财务管理制度及内控制度专题讲座(531)

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,华南理工大学 CUI-YI,*,财务,总,总监,高,高级,课,课程,班,班,专题,讲,讲座,企业,财,财务,制,制度,的,的建,立,立与,实,实施,1,许多成功,和,和失败的,案,案例,联想、海,尔,尔、中集,、,、许继等,等,等,他们,为,为什么成,功,功？有哪,些,些经验？,秦池、巨,人,人、DEH,他们,为,为什么失,败,败？有哪,些,些教训？,2,华南理工,大,大学 CUI-YI,他们为什,么,么成功？,为,为什么失,败,败,？,从财务角,度,度看,财务战略,、,、财务治,理,理及财务,目,目标,投资决策,、,、资产结,构,构与经营,风,风险,融资决策,、,、资本结,构,构与财务,风,风险,股权结构,与,与分配决,策,策,财务制度,及,及财务总,监,监、财务,经,经理的素,质,质,财务对公,司,司决策层,的,的影响力,度,度,3,华南理工,大,大学 CUI-YI,他们为什,么,么成功？,为,为什么失,败,败,？,制度,重,重于技术,！,！,国无法不,宁,宁，路无,规,规不畅，,司,司无制不,康,康（一位,财,财务总监,的,的话）,。,。,制度第一,，,，经理人,第,第二。（,吴,吴敬琏）,依法治国,、,、依德治,国,国。,企业依制,度,度管理、,依,依文化管,理,理。,4,华南理工,大,大学 CUI-YI,他们为什,么,么成功？,为,为什么失,败,败,？,制度是企,业,业兴衰成,败,败的生命,！,！,制度把企,业,业大量的,管,管理工作,规,规范化、,标,标准化；,使,使烦琐变,得,得简单，,使,使杂乱变,得,得有序，,为,为企业在,激,激烈的市,场,场竞争中,生,生存和发,展,展奠定了,坚,坚实的基,础,础。制度,是,是企业兴,衰,衰成败的,生,生命。成,功,功的企业,源,源于卓越,的,的管理，,卓,卓越的管,理,理源自优,异,异的制度,。,。,5,华南理工,大,大学 CUI-YI,他们为什,么,么成功？,为,为什么失,败,败,？,企业,目,目前发展,和,和二次创,业,业所面临,的,的约束,意识形态,方,方面和观,念,念方面的,约,约束,技术创新,方,方面的约,束,束,人才素质,方,方面的约,束,束,产权制度,方,方面的约,束,束,企业决策,者,者的财务,素,素质和财,务,务管理水,平,平的约束,企业家对,风,风险的敏,感,感性及风,险,险量化分,析,析方面的,约,约束,6,华南理工,大,大学 CUI-YI,我们今天,研,研究的切,入,入点,企业的财,务,务管理制,度,度,财务是企,业,业的“心,脏,脏”,现金流是,企,企业的“,血,血脉”,资金是企,业,业的“血,液,液”,结论：,生产创造,价,价值,销售实现,价,价值,财务放大,价,价值或风,险,险,7,华南理工,大,大学 CUI-YI,一、管理,制,制度与制,度,度化管理,二、财务,管,管理与财,务,务管理制,度,度,三,、,、,企,企,业,业,典,典,型,型,的,的,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,四,、,、,内,内,部,部,财,财,务,务,控,控,制,制,五,、,、,企,企,业,业,内,内,控,控,制,制,度,度,综,综,合,合,体,体,系,系,六,、,、,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,及,及,内,内,控,控,制,制,度,度,的,的,建,建,设,设,七,、,、,公,公,司,司,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,诊,诊,断,断,八,、,、,财,财,务,务,制,制,度,度,范,范,例,例,企,业,业,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,的,的,建,建,设,设,与,与,实,实,施,施,主,主,要,要,内,内,容,容,要,要,点,点,8,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,一,、,、,管,管,理,理,制,制,度,度,与,与,制,制,度,度,化,化,管,管,理,理,企,业,业,经,经,营,营,管,管,理,理,系,系,统,统,管,理,理,制,制,度,度,制,度,度,化,化,管,管,理,理,9,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,1.1,企,企,业,业,经,经,营,营,管,管,理,理,系,系,统,统,生,产,产,运,运,作,作,管,管,理,理,制,度,度,规,规,范,范,管理职能,管理方式,战略管理,财务管理,人力资源管理,研究开发管理,市场营销管理,企,业,业,文,文,化,化,10,1.2,管,管,理,理,制,制,度,度,管,理,理,制,制,度,度,的,的,功,功,能,能,活,动,动,和,和,行,行,为,为,的,的,规,规,范,范,将,单,单,独,独,分,分,散,散,的,的,个,个,体,体,行,行,为,为,整,整,合,合,为,为,有,有,目,目,的,的,的,的,集,集,体,体,化,化,行,行,为,为,制,度,度,规,规,范,范,的,的,特,特,点,点,权,威,威,性,性,系,统,统,性,性,无,差,差,别,别,性,性,借,助,助,强,强,制,制,力,力,11,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,1.3,制,制,度,度,化,化,管,管,理,理,制,度,度,化,化,管,管,理,理,是,以,以,科,科,学,学,确,确,定,定,的,的,制,制,度,度,规,规,范,范,为,为,基,基,本,本,手,手,段,段,协,协,调,调,企,企,业,业,组,组,织,织,集,集,体,体,协,协,作,作,行,行,为,为,的,的,管,管,理,理,方,方,式,式,。,。,制,度,度,化,化,管,管,理,理,的,的,特,特,点,点,规,范,范,各,各,岗,岗,位,位,的,的,职,职,责,责,与,与,权,权,力,力,并,并,文,文,件,件,化,化,。,。,每,个,个,工,工,作,作,人,人,员,员,负,负,责,责,规,规,定,定,的,的,工,工,作,作,，,，,并,并,拥,拥,有,有,执,执,行,行,自,自,己,己,职,职,能,能,所,所,必,必,要,要,的,的,权,权,力,力,。,。,企,业,业,中,中,所,所,有,有,人,人,都,都,服,服,从,从,于,于,制,制,度,度,的,的,规,规,定,定,，,，,而,而,不,不,是,是,服,服,从,从,于,于,有,有,权,权,力,力,的,的,人,人,。,。,12,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,二,、,、,财,财,务,务,管,管,理,理,与,与,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,财,务,务,管,管,理,理,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,“,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,”,”,在,在,公,公,司,司,财,财,务,务,管,管,理,理,工,工,作,作,中,中,的,的,作,作,用,用,“,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,”,”,在,在,公,公,司,司,财,财,务,务,管,管,理,理,工,工,作,作,中,中,的,的,运,运,作,作,企业财务管,理,理制度体系,13,华南理工大,学,学 CUI-YI,2.1 财,务,务管理,财务管理的,定,定义,财务管理的,职,职能,财务管理活,动,动循环,财务管理围,绕,绕的中心,显示器,监控器,纽带,决策参谋,创造财富,财务管理职,能,能结构图,14,华南理工大,学,学 CUI-YI,2.1.1,什么是财务,管,管理,财务管理是,组,组织资金运,动,动，处理同,有,有关方面财,务,务关系的一,项,项经济管理,工,工作。它主,要,要是利用资,金,金、成本、,收,收入等价值,指,指标，组织,企,企业中价值,的,的形成、实,现,现和分配，,并,并处理在这,种,种价值运动,中,中的经济关,系,系的一项管,理,理工作，是,企,企业管理的,一,一个重要组,成,成部分。,财务管理与,经,经济价值或,财,财富的保值,增,增值有关，,是,是有关创造,财,财富的决策,。,。,15,华南理工大,学,学 CUI-YI,2.1.2,财,财务部门,五,五个职能的,发,发挥如何？,显示器,准确、及时,、,、客观，有,没,没有完全做,到,到？,监控器,服务与监督,的,的关系有没,有,有处理好？,纽带,单就“契约,”,”纽带作用,，,，财务与销,售,售的合作协,调,调如何？“,资,资金”纽带,作,作用又发挥,如,如何？,决策参谋,对“财务没,有,有决策权，,只,只有建议权,、,、知情权、,参,参谋权和监,督,督权以及特,定,定授权情况,下,下的决策权,，,，一定范围,内,内的否决权,”,”等财务职,责,责是否有明,确,确认识？在,企,企业融资与,投,投资决策中,，,，财务有没,有,有发挥很好,的,的决策参谋,作,作用？,保值,、,、增,值,值,“财,务,务与,生,生产,和,和销,售,售同,样,样重,要,要，,它,它也,能,能为,企,企业,创,创造,财,财富,”,”，,企,企业,从,从上,到,到下,是,是否,形,形成,这,这种,共,共识,？,？,16,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,监控,器,器举,例,例：,用,用因,素,素测,算,算法,监,监控,公,公司,成,成本,降,降低,率,率,某企,业,业2001年,生,生产,甲,甲、,乙,乙两,种,种产,品,品，2002,年,年继,续,续生,产,产这,两,两种,产,产品,。,。已,知,知企,业,业按,上,上年,预,预计,平,平均,单,单位,成,成本,、,、按,计,计划,年,年度,产,产量,计,计算,的,的产,品,品总,成,成本,为,为800000元,，,，产,品,品成,本,本中,各,各项,目,目的,比,比重,为,为：,1、,直,直接,材,材料,费,费65%,2、,直,直接,工,工资,费,费15%,3、,制,制造,费,费用18%,4、,废,废品,损,损失2%,合计100%,17,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,监控,器,器举,例,例：,用,用因,素,素测,算,算法,监,监控,公,公司,成,成本,降,降低,率,率,根据,企,企业,总,总体,发,发展,要,要求,，,，老,总,总要,求,求计,划,划年,度,度生,产,产增,长,长20%,，,，产,品,品成,本,本降,低,低7%。,为,为实,现,现这,一,一目,标,标，,财,财务,部,部门,经,经过,分,分析,研,研究,，,，决,定,定采,取,取措,施,施，,预,预计2002,年,年其,他,他有,关,关技,术,术经,济,济指,标,标变,动,动如,下,下：,1、,原,原材,料,料消,耗,耗定,额,额降,低,低10%,2、,原,原材,料,料价,格,格平,均,均上,涨,涨4%,3、,生,生产,工,工人,劳,劳动,生,生产,率,率提,高,高15%,4、,生,生产,工,工人,平,平均,工,工资,增,增长5.8%,5、,制,制造,费,费用,增,增加14%,6、,废,废品,损,损失,减,减少50%,根据,以,以上,资,资料,，,，测,算,算计,划,划年,度,度可,比,比产,品,品成,本,本降,低,低率,和,和降,低,低额,。,。,18,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,监控,器,器举,例,例：,用,用因,素,素测,算,算法,监,监控,公,公司,成,成本,降,降低,率,率,1、,由,由于,直,直接,材,材料,费,费用,变,变动,对,对产,品,品成,本,本的,影,影响,成本,降,降低,率,率,=1-,（,（1-10%,）,）,（,（1+4%）,65%=4.16%,成本,降,降低,额,额=800000,4.16%=33280（,元,元,）,2、,由,由于,直,直接,工,工资,费,费用,变,变动,对,对产,品,品成,本,本的,影,影响,成本,降,降低,额,额=800000,1.2%=9600（,元,元）,19,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,监控,器,器举,例,例：,用,用因,素,素测,算,算法,监,监控,公,公司,成,成本,降,降低,率,率,3、,由,由于,制,制造,费,费用,变,变动,对,对产,品,品成,本,本的,影,影响,成本,降,降低,额,额=800000,0.9%=7200（,元,元）,4、,由,由于,废,废品,损,损失,变,变动,对,对成,本,本的,影,影响,成本,降,降低,率,率=50%,2%=1%,成本,降,降低,额,额=800000,1%=8000（,元,元）,20,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,因素,测,测算,法,法举,例,例计,算,算结,果,果,成本项目,各项项目的比重(%),按上年预计平均单位成本计划年度产量计算的可比产品总成本,成本降低率（%）,成本降低额,降低后的计划总成本,(1),(2),(3),(4)=(2),合计,（3）,(5)=(2)-(4),直接材料费用,65,520000,4.15,33280,486720,直接工资费用,15,120000,1.2,9600,110400,制造费用,18,144000,0.9,7200,136800,废品损失,2,16000,1.0,8000,8000,合计,100,800000,7.26,58080,741920,21,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,监控,器,器举,例,例：,因,因素,测,测算,法,法应,用,用总,结,结,1,、计,算,算按,上,上年,预,预计,平,平均,单,单位,成,成本,计,计算,的,的计,划,划年,度,度可,比,比产,品,品总,成,成本,；,；,2、,确,确定,各,各项,主,主要,因,因素,的,的影,响,响程,度,度；,3、,综合,测,测算,计,计划,年,年度,可,可比,产,产品,成,成本,降,降低,率,率和,降,降低,额,额,22,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,2.1.3,财,财务,管,管理,活,活动,循,循环,权益：,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,负债：,流动负债,长期负债,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,营业收入,补偿,成本费用,营业利润,工资等支出,固 定,资 产,对外投资,收益,对外投资,营业外收支余额,税,税 后利 润,利润总额,股息红利,提公益金,提公积金,弥补罚款,投资,筹资,资金的分配,折旧,未分配利润,23,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,企业,价,价值,链,链分,析,析,利,润,内部,后勤,生产,作业,外部,后勤,市场,营销,服务,采购,人力,资,资源,管,管理,技术,开,开发,企业,基,基础,设,设施,辅,助,活,动,基,本,本,活,活,动,动,图21,价,价,值,值,链,链,示,示,意,意,24,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,2.1.4,财,财,务,务,管,管,理,理,围,围,绕,绕,的,的,中,中,心,心,财,务,务,管,管,理,理,是,是,企,企,业,业,价,价,值,值,链,链,中,中,的,的,支,支,持,持,性,性,活,活,动,动,，,，,是,是,为,为,主,主,体,体,活,活,动,动,提,提,供,供,支,支,持,持,服,服,务,务,的,的,。,。,价,格,格,库,库,存,存,成,本,本,费,费,用,用,费,用,用,库,库,存,存,费,用,用,信,信,用,用,信,誉,誉,费,费,用,用,企,业,业,价,价,值,值,链,链,中,中,的,的,主,主,体,体,活,活,动,动,财,务,务,管,管,理,理,原,料,料,供,供,应,应,生,产,产,加,加,工,工,成,品,品,储,储,运,运,市,场,场,营,营,销,销,售,后,后,服,服,务,务,25,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,2.2,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,是,企,企,业,业,财,财,务,务,管,管,理,理,体,体,系,系,中,中,的,的,一,一,个,个,重,重,要,要,组,组,成,成,部,部,分,分,。,。,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,是,针,针,对,对,开,开,展,展,财,财,务,务,管,管,理,理,工,工,作,作,的,的,规,规,则,则,、,、,方,方,法,法,和,和,程,程,序,序,所,所,制,制,定,定,的,的,规,规,范,范,性,性,文,文,件,件,。,。,针,对,对,某,某,一,一,项,项,财,财,务,务,管,管,理,理,工,工,作,作,，,，,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,规,定,定,了,了,其,其,工,作,作,任,任,务,务,、,所,所,涉,涉,及,及,的,的,岗,位,位,与,与,职,职,责,责,以,及,及,工,作,作,的,的,基,基,本,本,内,内,容,容,和,和,要,要,求,求,。,26,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,2.3,“财务,管,管理制,度,度”,在,在公司,财,财务管,理,理工作,中,中的作,用,用,为财务,管,管理工,作,作提供,组,组织保,证,证,机构的,设,设置、,财,财会人,员,员的配,备,备、职,责,责分工,。,。,为财务,管,管理工,作,作提供,体,体系保,证,证,涵盖财,务,务管理,体,体系和,企,企业经,营,营管理,体,体系。,为财务,管,管理工,作,作提供,方,方法保,证,证,“管理,手,手段”,；,；程序,；,；关键,控,控制点,。,。,为财务,管,管理工,作,作提供,质,质量保,证,证,权威基,础,础；约,束,束机制,；,；量测,、,、监控,。,。,27,华南理,工,工大学CUI-YI,2.4,“财务,管,管理制,度,度”,在,在公司,财,财务管,理,理工作,中,中的运,作,作,有“法,”,”可依,制定完,善,善的财,务,务制度,，,，作为,财,财务管,理,理工作,的,的指导,依,依据。,有“法,”,”必依,、,、执“,法,法”必,严,严,明确职,责,责，理,顺,顺流程,，,，严格,依,依照“,制,制度”,的,的要求,处,处理相,关,关事务,。,。,违“法,”,”必究,对违反,制,制度规,定,定的事,务,务与相,关,关人员,追,追究责,任,任，严,肃,肃处理,。,。,28,华南理,工,工大学CUI-YI,2.5,财,财务,管,管理制,度,度体系,全面预算制度,内部控制制度,统计、会计、,成本核算制度,财务分析制度,销售,采购,生产,财务组织制度,财会稽核制度,29,三、企,业,业典型,的,的财务,管,管理制,度,度,财务稽,核,核制度,财务组,织,织制度,全面预,算,算管理,制,制度,会计核,算,算和财,务,务控制,制,制度,生产统,计,计制度,生产成,本,本核算,制,制度,财务分,析,析制度,30,华南理,工,工大学CUI-YI,3.1财,务,务稽核,制,制度,制度目,的,的,明确公,司,司开展,财,财会稽,核,核工作,，,，并建,立,立相应,的,的财会,稽,稽核组,织,织和稽,核,核体系,，,，以使,得,得公司,财,财会稽,核,核工作,顺,顺利、,有,有效地,实,实施。,财务稽,核,核工作,的,的总体,任,任务,通过建,立,立独立,于,于财务,部,部门之,外,外的稽,核,核组织,，,，制定,科,科学的,财,财会稽,核,核程序,，,，以财,务,务部门,的,的职责,为,为基准,，,，对财,务,务部门,的,的运作,过,过程及,工,工作成,果,果进行,稽,稽核，,以,以督促,财,财务部,门,门更好,地,地发挥,其,其专业,职,职能的,作,作用。,31,华南理,工,工大学CUI-YI,3.2财,务,务组织,制,制度,制度目,的,的,明确公,司,司财务,部,部的职,能,能和职,权,权，并,为,为财务,部,部的有,效,效运行,及,及达成,其,其职能,目,目标设,立,立合适,的,的组织,和,和人员,配,配置。,财务组,织,织管理,内,内容框,架,架,财务部职能,财务部职权,财务部经理职责,财务部组织架构和流程,财务部各岗位职责与任职资格,财会人员工作交接规定,32,华南理,工,工大学CUI-YI,财务部,业,业务流,程,程,总账会计,成本会计,应收会计,应付会计,出纳,财务经理,总经理,业务申请,检查,审核,审批,收付,Y,Y,Y,N,N,N,记账,原始凭证,检查,检查,报表分析,审核,审批,业务单位,核算,33,华南理,工,工大学CUI-YI,3.3全,面,面预算,管,管理制,度,度,制度目,的,的,规范公,司,司全面,预,预算的,运,运作体,系,系，明,确,确以财,务,务部为,主,主的公,司,司各部,门,门在全,面,面预算,管,管理活,动,动中的,职,职责分,工,工。,全面预,算,算工作,的,的总体,任,任务,通过围,绕,绕资金,收,收支两,条,条线，,对,对未来,经,经营活,动,动进行,计,计划与,控,控制，,将,将公司,的,的各项,经,经济行,为,为纳入,以,以市场,为,为导向,、,、低成,本,本控制,的,的管理,轨,轨道。,同,同时通,过,过对资,金,金流、,物,物资流,与,与信息,流,流的同,步,步控制,，,，充分,发,发挥财,务,务部门,在,在公司,整,整个生,产,产经营,活,活动过,程,程中的,纽,纽带与,动,动态监,控,控作用,。,。,34,华南理,工,工大学CUI-YI,3.3,全,全面,预,预算流,程,程,经营目标战略规划,销售预算草案,生产预算草案,销售费用预算草案,其他职能单位,财务部,生产部门,销售部门,预算委员会,汇总/初审,管理费用预算草案,财务费用预算草案,生产成本预算草案,现金预算,预算报表,审查、协调,预算草案修改,审批,预算执行,预算监控,预算执行报告,预算修订,纠正措施,筹划/推动,35,华南理,工,工大学CUI-YI,3.4会计,核,核算和,内,内部财,务,务控制,制,制度,制度目,的,的,明确公,司,司财务,部,部门对,公,公司经,营,营中主,要,要业务,活,活动的,会,会计核,算,算和财,务,务控制,职,职能，,界,界定财,务,务部门,在,在这些,业,业务活,动,动过程,中,中的控,制,制环节,、,、以及,采,采取的,控,控制手,段,段与方,法,法，从,而,而加强,公,公司的,财,财务收,支,支管理,。,。,会计核,算,算和内,部,部财务,控,控制工,作,作的总,体,体任务,通过在,公,公司经,营,营的主,要,要业务,活,活动过,程,程中建,立,立有效,的,的会计,核,核算和,财,财务控,制,制体系,，,，协助,总,总经理,对,对业务,活,活动从,财,财务的,角,角度进,行,行管理,和,和控制,，,，充分,发,发挥财,务,务部的,监,监控职,能,能作用,。,。,36,华南理工,大,大学 CUI-YI,3. 5,生,生产统,计,计制度,制度目的,科学、有,效,效地组织,公,公司生产,部,部门的统,计,计工作，,保,保证统计,资,资料的准,确,确性、及,时,时性与全,面,面性，以,真,真实反映,公,公司的生,产,产运作情,况,况，并为,公,公司生产,经,经营核算,比,比较以及,各,各项生产,经,经营决策,提,提供有效,依,依据。,生产统计,工,工作的总,体,体任务,通过建立,科,科学的内,部,部生产统,计,计资料记,录,录表单和,报,报送体系,，,，以原始,记,记录为基,础,础逐级汇,总,总填报，,对,对公司的,生,生产活动,情,情况进行,统,统计资料,收,收集、整,理,理和分析,。,。,37,华南理工,大,大学 CUI-YI,3. 6,生,生产成,本,本核算制,度,度,制度目的,规范公司,生,生产成本,核,核算工作,，,，加强成,本,本核算的,准,准确性、,精,精确性与,及,及时性，,从,从而为公,司,司的成本,控,控制管理,以,以及与成,本,本有关的,生,生产经营,决,决策提供,切,切实有效,的,的信息支,持,持。,生产成本,核,核算工作,的,的总体任,务,务,健全成本,核,核算的基,础,础性工作,，,，选择适,当,当的成本,计,计算方法,，,，对生产,过,过程中发,生,生的各项,费,费用进行,核,核实、归,集,集、分配,和,和计算，,从,从而计算,出,出公司实,际,际的生产,成,成本，以,考,考核、分,析,析成本计,划,划的执行,情,情况，协,助,助公司对,生,生产成本,进,进行有效,的,的控制和,管,管理。,38,华南理工,大,大学 CUI-YI,3. 7,财,财务分,析,析制度,制度目的,规范公司,财,财务部定,期,期财务分,析,析活动的,实,实施，以,及,及时、准,确,确、全面,、,、有针对,性,性地反映,公,公司的经,营,营状况和,财,财务状况,，,，从而切,实,实发挥财,务,务分析在,公,公司经营,管,管理中的,显,显示器与,决,决策参谋,的,的作用,。,财务分析,工,工作的总,体,体任务,由公司财,务,务部门通,过,过运用各,种,种专门的,分,分析方法,，,，定期对,公,公司财务,报,报表和其,他,他财务数,据,据进行系,统,统的分析,和,和研究，,评,评价企业,的,的经营成,果,果、财务,状,状况及其,变,变动，为,改,改进公司,财,财务管理,工,工作和领,导,导经营决,策,策提供重,要,要的财务,信,信息。,39,华南理工,大,大学 CUI-YI,财务分析项目,分析期间,分析方法,3.7,财,财务分析,的,的项目内,容,容、分析,期,期间与分,析,析方法,主要经营指标完成情况分析,总产值,月度分析,季度分析,半年分析,年度分析,实际/预算 比,计划/预算比较,历史同期比较,竞争对手比较,总产量,实现销售收入,实现利润,货款回收率,财务状况单列项目分析,生产经营状况分析,月度分析,季度分析,半年分析,年度分析,比率分析,效率分析,构成分析,因素分析,预算比较,定额比较,趋势分析,贡献毛益分析,销售利润分析,生产成本分析,期间费用分析,盈亏平衡分析,存货分析,应收、应付账款分析,综合性经营、财务状况分析,综合财务指标分析,季度分析,半年分析,年度分析,雷达图分析，杜邦分析,负债及筹资能力分析,偿债能力分析，资金成本分析,经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析,资本结构分析，风险与敏感性分析,投资收益分析,项目投资收益分析,现金流分析,现金预算比较,40,华南理工,大,大学 CUI-YI,四、内部,财,财务控制,内部财务,控,控制,内部财务,控,控制的目,标,标,内部财务,控,控制的内,容,容,内部财务,控,控制的方,法,法,41,华南理工,大,大学 CUI-YI,4.1,内,内部财务,控,控制,内部财务,控,控制是从,财,财务的角,度,度对企业,生,生产经营,活,活动与过,程,程进行监,督,督控制，,充,充分发挥,财,财务部门,的,的“监控,器,器”职能,。,。,意识培养,价值树立,政策规范,制度建设,纪律约束,监督,检,检查,内部财务,控,控制框架,42,华南理工,大,大学 CUI-YI,4.2,内,内部财务,控,控制的目,标,标,形成科学,的,的决策机,制,制、执行,机,机制和监,督,督机制，,确,确保企业,经,经营管理,目,目标的实,现,现。,建立行之,有,有效的风,险,险控制系,统,统，强化,风,风险管理,，,，确保企,业,业各项业,务,务活动的,健,健康运行,。,。,堵塞漏洞,、,、消除隐,患,患，防止,并,并及时发,现,现和纠正,各,各种欺诈,、,、舞弊行,为,为，保护,企,企业财产,的,的安全完,整,整。,规范企业,会,会计行为,，,，保证会,计,计资料真,实,实、完整,，,，提高会,计,计信息质,量,量。,43,华南理工,大,大学 CUI-YI,4.3,内,内部财务,控,控制的内,容,容,以企业经,济,济活动为,对,对象,，规定经,济,济活动必,须,须遵守的,方,方针、政,策,策，以及,控,控制经济,活,活动的方,法,法、措施,和,和程序，,以,以保证经,济,济活动的,合,合法性和,有,有效性。,以会计核,算,算系统为,对,对象,，规定会,计,计核算应,遵,遵循的原,则,则、方法,和,和程序，,以,以保证会,计,计信息资,料,料的正确,性,性和可靠,性,性。如填,制,制和审核,会,会计凭证,制,制度、复,式,式记帐方,法,法、财产,定,定期盘存,、,、会计稽,核,核检查等,。,。,以流动资,产,产、固定,资,资产和其,他,他资产为,对,对象,，规定资,产,产购入、,验,验收、保,管,管、维护,、,、领用等,部,部门和环,节,节的职责,、,、权限、,手,手续和程,序,序，以保,护,护资产的,安,安全完整,。,。如材料,验,验收及限,额,额领用控,制,制制度、,产,产成品入,库,库和出库,控,控制制度,、,、资产定,期,期清查制,度,度等。,以负债和,所,所有者权,益,益为对象,，控制企,业,业的资本,结,结构和财,务,务结构。,44,华南理工,大,大学 CUI-YI,4.4,内,内部财务,控,控制的方,法,法（一）,职务分工,控,控制,各项经济,业,业务的处,理,理程序应,有,有合理分,工,工。,不相容职,务,务应严格,分,分工。,授权批准,控,控制,一般授权,与,与特殊授,权,权,授权代理,人,人,业务记录,控,控制,原始记录,凭证传,递,递会计,核,核算记,录,录核对,人员素质,控,控制,职责,培训,考核,奖,奖惩职,务,务轮换,45,华南理工,大,大学 CUI-YI,4.4,内,内部财务,控,控制的方,法,法（二）,全面预算,控,控制,计划职能,的,的体现、,日,日常控制,的,的标准、,事,事后分析,的,的尺度、,考,考核与奖,惩,惩的依据,财产保全,控,控制,未经授权,的,的人员对,财,财产的直,接,接接触、,盘,盘点,风险控制,各风险的,关,关键控制,点,点,内部报告,控,控制,内部审计,控,控制,46,华南理工,大,大学 CUI-YI,五、内控,制,制度体系,中,中的关键,控,控制环节,“采购,付款”,业,业务活动,的,的财务控,制,制,“销售,收款”,业,业务活动,的,的财务控,制,制,“费用,支出”,业,业务活动,的,的财务控,制,制,现金管理,控,控制制度,47,华南理工,大,大学 CUI-YI,5.1,“,“采购-,付,付款”业,务,务活动的,内,内控制度,流,流程,财务主管,应付会计,出纳,总经理,月度采购计划,检查,审批,检查,采购部门,采购合同,会签,审批,供应商,送货,预估账,入库单,月度付款计划,检查,付款申请,审核,审批,付款,发票,正式账,月末对帐,月末对帐,月末对帐,（）,（）,（）,（）,48,5.2,“,“销售-,收,收款”业,务,务活动的,内,内控制度,流程,应收会计,财务/信管委,出纳,总经理,草签合同,信管委会签,总账检查,销售部门,销售合同,财务检查,审批,客户,送货,入账,收款,月末对帐,月末对帐,月末对帐,下月到期应收款,财务审核,追款,对帐单,财务审核,追款,催款,入账,总账检查,本月收款统计,（）,（）,（）,（）,49,5.3,“,“费用支,出,出”业务,活,活动的内,控,控制度流,程,程,成本会计,财务主管,出纳,总经理,业务部门,费用支出计划,检查,审批,计划内借款/报销申请,审核,计划外借款/报销申请,审核,审批,支出,入账,支出,入账,检查,分析,统计,（）,（）,（）,（）,50,5.4,现,现金管理,制,制度,钱帐分管,制,制度,现金开支,审,审批制度,日清月结,制,制度,现金清查,制,制度,现金保管,制,制度,出纳员和,会,会计人员,相,相互牵制,，,，相互监,督,督，从而,减,减少错误,和,和贪污舞,弊,弊的可能,性,性。,明确本单,位,位现金开,支,支范围，,制,制定各种,报,报销凭证,，,，规定报,销,销手续和,办,办法，确,定,定各种现,金,金支出的,审,审批权限,。,。,清理各种,现,现金收付,款,款凭证，,登,登记和清,理,理日记帐,，,，现金盘,点,点，检查,库,库存现金,是,是否超过,规,规定的现,金,金限额。,定期或不,定,定期地对,库,库存现金,情,情况进行,清,清查盘点,。,。,51,华南理工,大,大学 CUI-YI,六、财务,管,管理制度,及,及内控制,度,度的建设,制度设计,与,与建立,制度的实,施,施运行,制度效果,评,评价,制度调整,优,优化,制度的实,施,施运行,制度设计,与,与建立,制度效果,评,评价,制度调整,优,优化,52,华南理工,大,大学 CUI-YI,6.1,财,财务管理,制,制度设计,与,与建立,制度设计,的,的原则,制度设计,的,的步骤,制度的公,布,布与沟通,53,华南理工,大,大学 CUI-YI,6.1.1财务管,理,理制度设,计,计的原则,合规性,财务管理,制,制度制定,时,时，应遵,循,循国家有,关,关法律规,定,定。,适用性,考虑企业,生,生产经营,、,、市场业,务,务管理的,特,特点和要,求,求。,可行性,财务管理,制,制度应对,经,经济业务,的,的处理程,序,序要有明,确,确规定，,并,并要简便,易,易行，便,于,于实际操,作,作和运行,。,。,健全性,财务管理,制,制度应规,范,范企业各,项,项经济活,动,动，覆盖,产,产、供、,销,销的全过,程,程，涵盖,对,对人、财,、,、物的全,方,方位管理,。,。,54,华南理工,大,大学 CUI-YI,6.1.2 财务,管,管理制度,设,设计的步,骤,骤,准备,调查,设计,定稿,试行,确定制度,设,设计范围,，,，落实设,计,计人员，,安,安排进度,。,。,企业内外,基,基本情况,，,，企业财,务,务制度现,状,状及实施,情,情况，各,类,类主要业,务,务财务处,理,理程序的,调,调查。,确定制度,设,设计方案,，,，按设计,分,分工展开,。,。,通过一段,时,时间的试,行,行，检查,制,制度的可,行,行性与有,效,效性。,55,华南理工,大,大学 CUI-YI,6.1.3 财务,管,管理制度,的,的公布与,沟,沟通,财务制度,应,应以企业,管,管理文件,的,的形式，,通,通过正式,的,的审批流,程,程予以颁,布,布。,财务制度,公,公布后应,根,根据管理,层,层次，依,次,次在企业,内,内部对员,工,工开展培,训,训。,培训之前,应,应由企业,领,领导人明,确,确表达管,理,理高层对,财,财务制度,的,的支持与,制,制度实施,的,的坚决性,。,。,培训内容包,括,括财务管理,制,制度体系，,各,各项制度的,内,内容、对各,岗,岗位员工的,要,要求，以及,制,制度实施中,应,应注意的问,题,题。,56,华南理工大,学,学 CUI-YI,6.2 财,务,务管理制度,的,的实施运行,制度实施运,行,行的组织保,证,证,制度的执行,力,力问题,制度实施中,“,“原则性”,与,与“灵活性,”,”的协调,57,华南理工大,学,学 CUI-YI,6.2.1,财,财务管理,制,制度实施,运,运行的组织,保,保证,管理高层的,支,支持与独立,的,的监督稽核,财务制度体,系,系,外,内,各项财务制,度,度的组织安,排,排与岗位职,责,责,各项财务制,度,度之间要求,的,的协调一致,各项财务制,度,度内在的对,制,制度实施的,控,控制监督和,组,组织安排,明确财务部,门,门在财务制,度,度实施中的,主,主体地位,其他职能部,门,门必须遵照,财,财务制度运,作,作的要求,58,华南理工大,学,学 CUI-YI,6.2.2,财,财务管理,制,制度的执行,力,力问题,财务管理制,度,度本身的可,执,执行性?,财务管理制,度,度对现实的,符,符合性?,各项财务管,理,理制度间的,一,一致性?,员工对财务,管,管理制度的,了,了解性?,管理高层的,意,意识观念与,管,管理风格?,企业内其他,管,管理制度的,配,配合协调?,员工素质与,员,员工积极性?,评价考核与,奖,奖惩机制?,59,6.2.3,财,财务管理,制,制度实施中,“,“原则性,”,”与“灵活,性,性”的协调,坚持按财务,管,管理制度的,要,要求办事，,对,对不符合制,度,度规定的行,为,为一律禁止,。,。,在财务制度,实,实施过程中,从,从实际出发,，,，根据情况,的,的变化采取,适,适当措施，,必,必要时采取,变,变通办法。,灵活性,原则性,平衡,60,华南理工大,学,学 CUI-YI,6.3 财,务,务管理制度,效,效果评价,制度运行的,控,控制与评价,机,机制,制度,本,本身,的,的完,整,整有,效,效性,评,评价,制度,运,运行,过,过程,的,的有,效,效性,评,评价,制度,的,的实,施,施结,果,果评,价,价,制度,实,实施,中,中人,员,员的,评,评估,61,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,6.4,财,财务,管,管理,制,制度,的,的调,整,整与,优,优化,制度,的,的稳,定,定性,与,与调,整,整性,的,的关,系,系,制度,调,调整,与,与优,化,化的,过,过程,62,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,6.4.1,制,制度,的,的稳,定,定性,与,与调,整,整性,的,的关,系,系,财务,制,制度,稳,稳定,性,性,财务,制,制度,调,调整,性,性,制度,的,的权,威,威性,行为,习,习惯,性,性,价值,观,观认,同,同性,技术,在,在变,化,化,市场,在,在变,化,化,组织,也,也在,变,变化,协调,63,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,6.4.2,制,制度,调,调整,与,与优,化,化的,过,过程,财务,管,管理,制,制度,体,体系,的,的“,管,管理,评,评审,”,”,财务,管,管理,制,制度,调,调整,的,的频,率,率与,范,范围,防止,财,财务,管,管理,制,制度,调,调整,时,时出,现,现,“,“制,度,度真,空,空”,64,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,七、,公,公司,财,财务,管,管理,制,制度,诊,诊断,公司,财,财务,制,制度,现,现状,调,调查,现行财务制度状况,财务制度运作状况,财务制度演变历史,其他财务工作指导,全面性诊断,有效性诊断,执行性诊断,适应性诊断,问题根源分析,公司财务制度运作诊断,公司财务制度优化设计,65,华南,理,理工,大,大学CUI-YI,7.1,7.2,公,公,司,司财,务,务制,度,度运,作,作诊,断,断,“全,面,面性,”,”是,指,指公,司,司全,部,部财,务,务管,理,理制,度,度所,约,约束,的,的范,围,围覆,盖,盖了,公,公司,财,财务,部,部开,展,展财,务,务管,理,理工,作,作的,各,各项,主,主要,活,活动,。,。,“有,效,效性,”,”,是,是指,财,财务,管,管理,制,制度,确,确实,能,能从,结,结构,上,上和,形,形式,上,上指,导,导、,约,约束,公,公司,的,的财,务,务管,理,理工,作,作，,发,发挥,财,财务,制,制度,的,的职,能,能作,用,用；,另,另一,方,方面,是,是指,每,每一,项,项财,务,务制,度,度都,在,在内,容,容上,相,相对,合,合理,，,，且,能,能达,到,到其,制,制定,的,的目,的,的。,执,行,行,性,性,”,”,是,是,指,指,公,公,司,司,各,各,相,相,关,关,员,员,工,工,能,能,够,够,遵,遵,照,照,各,各,项,项,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,所,所,规,规,定,定,的,的,程,程,序,序,和,和,要,要,求,求,开,开,展,展,工,工,作,作,，,，,且,且,对,对,违,违,反,反,财,财,务,务,制,制,度,度,规,规,定,定,的,的,行,行,为,为,将,将,会,会,受,受,到,到,相,相,应,应,的,的,处,处,理,理,。,。,66,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,7.3-7.4,公,公,司,司,财,财,务,务,制,制,度,度,运,运,作,作,诊,诊,断,断,“,适,适,应,应,性,性,”,”,是,是,指,指,公,公,司,司,各,各,项,项,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,能,能,够,够,根,根,据,据,公,公,司,司,目,目,标,标,、,、,营,营,销,销,战,战,略,略,、,、,组,组,织,织,结,结,构,构,、,、,技,技,术,术,的,的,变,变,化,化,以,以,及,及,国,国,家,家,有,有,关,关,财,财,会,会,法,法,规,规,的,的,变,变,更,更,而,而,及,及,时,时,地,地,调,调,整,整,。,。,“,根,根,源,源,性,性,诊,诊,断,断,”,”,是,是,指,指,针,针,对,对,财,财,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,的,的,各,各,项,项,表,表,观,观,性,性,问,问,题,题,，,，,进,进,一,一,补,补,深,深,入,入,分,分,析,析,，,，,从,从,问,问,题,题,的,的,根,根,源,源,处,处,寻,寻,找,找,、,、,分,分,析,析,造,造,成,成,公,公,司,司,财,财,务,务,制,制,度,度,现,现,状,状,及,及,其,其,中,中,缺,缺,陷,陷,的,的,原,原,因,因,。,。,67,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,企业财务管理的现状分析及其评价,财务组织管理,分析,财务内部控制分析,财务业务流程分析,公司财务管理优化设计,财务组织管理优化设计,财务内部控制优化设计,财务业务流程优化设计,形成系统化的制度文件,财务管理制度分析,内在机制,外在表现,案,例,例,分,分,析,析:,68,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,财,务,务,稽,稽,核,核,制,制,度,度,财,务,务,组,组,织,织,制,制,度,度,内,部,部,控,控,制,制,制,制,度,度,全,面,面,预,预,算,算,制,制,度,度,财,务,务,分,分,析,析,制,制,度,度,销,售,售,生,产,产,采,购,购,会,计,计,核,核,算,算,制,制,度,度,电,算,算,化,化,制,制,度,度,成,本,本,核,核,算,算,制,制,度,度,企,业,业,财,财,务,务,制,制,度,度,涵,涵,盖,盖,的,的,范,范,围,围,及,及,主,主,体,体,财,财,务,务,制,制,度,度,69,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,一般企业的财务管理制度,4、财务内控制度,1、财务稽核制度,5、会计核算制度,6、财务工作管理制度,7、,成本核算制度,财务部,职能职权,财务总监,职责,财务部,各岗位职责,财务人员,招聘制度,财务人员工,作交接规定,税务,管理制度,会计档案管理制度,资金,管理制度,应收账款,管理制度,付款报销,制度,固定资产,管理制度,财产清查,制度,筹集投资管理制度,3、全面预算制度,2、财务分析制度,初级,管理层,中高级,管理层,核算层,金字塔型财务管理制度体系的纵向内容,原材料采购及入库,新产品定价制度,8、电算化制度,70,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,八,大,大,制,制,度,度,可,可,以,以,涵,涵,盖,盖,财,财,务,务,管,管,理,理,的,的,五,五,大,大,职,职,能,能,（1,）,）,显,显,示,示,器,器,：,：,会,会,计,计,核,核,算,算,制,制,度,度,、,、,成,成,本,本,核,核,算,算,制,制,度,度,（2,）,）,监,监,控,控,器,器,：,：,财,财,务,务,内,内,控,控,制,制,度,度,、,、,财,财,务,务,稽,稽,核,核,制,制,度,度,（3,）,）,纽,纽,带,带,：,：,财,财,务,务,工,工,作,作,管,管,理,理,制,制,度,度,（4,）,）,决,决,策,策,参,参,谋,谋,：,：,全,全,面,面,预,预,算,算,制,制,度,度,、,、,财,财,务,务,分,分,析,析,制,制,度,度,（5,）,）,保,保,值,值,增,增,值,值,：,：,税,税,务,务,管,管,理,理,制,制,度,度,、,、,筹,筹,资,资,投,投,资,资,制,制,度,度,71,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,八,、,、,财,财,务,务,制,制,度,度,范,范,例,例,财,会,会,稽,稽,核,核,制,制,度,度,财,务,务,组,组,织,织,制,制,度,度,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,制,制,度,度,生,产,产,统,统,计,计,管,管,理,理,制,制,度,度,72,华,南,南,理,理,工,工,大,大,学,学CUI-YI,8.1,财,财,会,会,稽,稽,核,核,制,制,度,度,XX公司管理文件文件编号：版次：,财会稽核制度,生效日期：,1 目的,2 范围,3 职责,3.1总体任务,3.2财会稽核组织,3.3相关人员职责,4 内容和要求,4.1公司财会稽核体系框架,4.2财会稽核政策与目标,4.3财会稽核计划,4.4财会稽核实施,4.5财会稽核结论,4.6财会稽核纪律,73,8.2,财,财,务,务,组,组,织,织,制,制,度,度,XX公司管理文件文件编号：版次：,财务组织制度,生效日期：,1 目的,2 范围,3 职责,3.1总经理,3.2财务部经理,3.3人力资源部,3.4财务工作人员,4 内容和要求,4.1公司财务部组织制度框架,4.2财务部职能,4.3 财务部职权,4.4财务部经理职责,4.5财务部组织架构与流程,4.6财务部各岗位工作职责和任职资格,4.7财务人员工作交接规定,74,8.3,全,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,制,制,度,度,XX公司管理文件文件编号： 版次：,全面预算管理制度,生效日期：,1 目的,2 范围,3 职责,3.1总体任务,3.2全面预算管理组织,3.3相关人员职责,4 内容和要求,4.1公司全面预算管理体系框架,4.2公司年度全面预算工作的筹划与推动,4.3各部门预算草案的编制,4.4总体预算的协调,4.5 预算执行的监控与奖惩,4.6预算的修订与改善,75,8.4,生,生,产,产,统,统,计,计,管,管,理,理,制,制,度,度,XX,公,公,司,司,管,管,理,理,文,文,件,件,文,文,件,件,编,编,号,号,：,：,版,版,次,次,：,：,生,产,产,统,统,计,计,管,管,理,理,制,制,度,度,生,效,效,日,日,期,期,：,：,1,目,目,的,的,2,范,范,围,围,3 职,责,责,3.1,总,总体,任,任务,3.2,统,统计,组,组织,3.3,相,相关,人,人员职,责,责,4 内,容,容和要,求,求,4.1,公,公司,生,生产统,计,计体系,框,框架,4.2,公,公司,统,统计目,标,标,4.3,统,统计,表,表单和,报,报表设,计,计,4.4,统,统计,资,资料的,收,收集,4.5,统,统计,资,资料的,整,整理,4.6,统,统计,资,资料的,分,分析,4.6,统,统计,纪,纪律,76,九、小,结,结对,财,财务制,度,度的再,认,认识,财务制,度,度构建,六,六原则,切合公,司,司实际,的,的原则,适应市,场,场的原,则,则,科学合,理,理性原,则,则,强制性,原,原则,权、责,、,、利、,风,风险相,结,结合的,原,原则,合法性,原,原则,77,华南理,工,工大学CUI-YI,九、小,结,结对,财,财务制,度,度的再,认,认识,企业财,务,务管理,制,制度覆,盖,盖的范,围,围,财务管,理,理,物,资金,信息,行为,作业,决策,观念,78,华南理,工,工大学CUI-YI,九、小,结,结对,财,财务制,度,度的再,认,认识,财务管,理,理制度,是,是企业,财,财务管,理,理中的,“基本,法,法”,立法,执法,司法,财务部,门,门,管理高,层,层,财务部,人,人