某咨询天歌集团成本管理流程

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,成本管理流程报告,四川天歌科技集团股份有限公司,CD-R,业务战略和管理咨询,二零零一年十二月十八日，,成都,目 录,0.财务和成本管理流程模块的工作介绍,1.成本管理的理论探讨,2.经营性成本管理建议,财务和成本管理模块工作的介绍,0,确定公司管理模式,组织结构设计,主要部门职责描述,关键岗位描述和素质要求,主要考核指标,制定主要管理流程,业务规划,OEM客户开发与管理,销售预测与生产计划,预算管理,财务和成本管理,考核评估流程,制定IT,技术解决方案,总体IT策略,硬件/软件要求,实施计划,项目工作回顾,确定公司管理模式,组织结构设计,主要管理流程设计,确定IT,技术解决方案,目的,提供结果,制定公司人力资源管理策略,制定公司人力资源管理,人力资源规划及政策,核心团队的建设和培养,工资体系策略建议,考核激励机制,策略咨询,1,组织和管理咨询,2,人力资源咨询,3,总体市场发展及特点评估,支持国内市场和渠道研究,制定短期营销策略,分析主要OEM,的采购策略,制定国际合作策略,总体市场发展趋势评估,行业的关键成功要素,国内市场和渠道的研究支持,制定短期的营销策略,目标市场/目标客户,营销目标,营销策略,制定可能的国际合作策略,确定合作领域,主要可能的合作伙伴,主要策略建议,主要OEM,的采购策略,成本管理的理论探讨,1,成本管理是一个组织用来,计划,、,监督,和,控制,成本以支持管理,决策,和管理,行为,的基本流程,成本管理的定义,成本管理,业务流程,重整,高效的客户反应,供应链,管理,企业整体,成本降低,整合的,绩效管理,整体转型,成本管理与其他模块的关系,战略性,策略性,经营性,S,T,O,S,T,O,成本管理的不同层面,成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：,战略性,策略性,经营性,我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？,为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？,我们如何使资源配置最优化？,在不同层面所遇到的商业问题,我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？,我们专注的市场和产品应是什么？,我们要如何开发与供应商和客户的关系？,我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？,我们如何制定有竞争力的价格？,我们和竞争者比较处于何种地位？,我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？,可由战略性的成本管理解决的商业问题,为实现战略,我,我们需要什,么,么资源并如,何,何在不同的,产,产品和客户,群,群中分配资,源,源？,我们有什么,资,资源？我要,如,如何有效地,利,利用它们？,自行生产还,是,是向外采购,？,？,我们产品和,服,服务的价格,合,合理吗？,我们如何在,不,不影响重要,客,客户服务的,前,前提下节约,成,成本？,我们如何作,出,出的战略决,定,定？,可由策略性,的,的成本管理,解,解决的商业,问,问题,我们如何使,资,资源配置最,优,优化？,我如何控制,成,成本？,我如何衡量,我,我们工作的,效,效率？,我怎样改进,流,流程？,我如何决定,预,预算？,我如何认定,预,预算超支的,责,责任？,我要采用什,么,么成本基准,来,来衡量目标,？,？,我们的绩效,系,系统如何影,响,响业绩？,我如何将日,常,常控制行为,同,同战略相连,？,？,什么经营性,信,信息是对我,们,们整体的成,功,功有着至关,重,重要的作用,？,？,可由经营性,的,的成本管理,解,解决的商业,问,问题,变动,长期,低,有效性,外部,低,低,固定,短期,高,高效性,内部,高,高,成本的变动,性,性,对决策的影,响,响,决策的频率,对业绩的影,响,响,专注性,准确性,所需的成本,战略性,策略性,经营性,不同层面的,成,成本管理的,特,特性归纳,典型的成本,管,管理方法,战略性,基于作业,的预算,持续改进,业绩评估,产品周期成,本,本,价值链分析,成本对象,盈亏平衡点,分,分析,策略性,经营性,成本动因分,析,析,复杂性,常用的成本,管,管理框架,目标成本,价值链分析,为了了解成,本,本的特性和,导,导致差异的,根,根源，将价,值,值链从原材,了,了到最终客,户,户分解为与,战,战略相关联,的,的各种经营,活,活动的方法,。,。,目标成本, 在设计,和,和开发新产,品,品/服务首,先,先要采用的,流,流程。目的,是,是保证产品,和,和服务在成,本,本上的竞争,力,力，在其生,命,命周期中达,到,到预期的利,润,润。该方法,有,有时也指现,有,有产品和服,务,务的成本降,低,低目标。,产,品,品,周,周,期,期,成,成,本,本,确,定,定,一,一,项,项,产,产,品,品,、,、,品,品,牌,牌,或,或,服,服,务,务,从,从,新,新,产,产,品,品,开,开,发,发,到,到,退,退,出,出,市,市,场,场,的,的,整,整,个,个,期,期,间,间,那,那,的,的,总,总,成,成,本,本,和,和,盈,盈,利,利,能,能,力,力,。,。,成,本,本,动,动,因,因,分,分,析,析,确,定,定,影,影,响,响,作,作,业,业,成,成,本,本,的,的,因,因,素,素,并,并,将,将,进,进,行,行,排,排,序,序,的,的,系,系,统,统,方,方,法,法,。,。,该,该,方,方,法,法,可,可,以,以,变,变,化,化,运,运,用,用,于,于,各,各,种,种,层,层,面,面,的,的,成,成,本,本,管,管,理,理,中,中,。,。,成,本,本,复,复,杂,杂,性,性,一,一,组,组,随,随,着,着,公,公,司,司,的,的,产,产,品,品,和,和,客,客,户,户,的,的,设,设,计,计,、,、,组,组,合,合,和,和,范,范,围,围,的,的,改,改,变,变,而,而,变,变,化,化,的,的,作,作,业,业,成,成,本,本,对,象,象,成,成,本,本,根,根,据,据,作,作,业,业,清,清,单,单,（,（,或,或,流,流,程,程,清,清,单,单,）,）,计,计,算,算,各,各,“,“,成,成,本,本,对,对,象,象,”,”,（,（,如,如,品,品,牌,牌,、,、,产,产,品,品,、,、,客,客,户,户,）,）,的,的,技,技,术,术,基,于,于,作,作,业,业,的,的,管,管,理,理,成,本,本,管,管,理,理,方,方,法,法,简,简,介,介,卓,越,越,的,的,作,作,业,业,管,管,理,理,有,有,以,以,下,下,一,一,些,些,原,原,则,则,：,：,1,2,3,4,5,6,7,管,理,理,作,作,业,业,而,而,非,非,资,资,源,源,让,客,客,户,户,决,决,定,定,作,作,业,业,在,流,流,程,程,内,内,整,整,合,合,作,作,业,业,程,程,序,序,消,除,除,无,无,价,价,值,值,的,的,作,作,业,业,持,续,续,改,改,进,进,作,作,业,业,保,持,持,作,作,业,业,的,的,一,一,贯,贯,性,性,确,定,定,产,产,能,能,而,而,改,改,变,变,作,作,业,业,时,时,间,间,客,户,户,计,划,划,并,并,改,改,进,进,作,作,业,业,管,理,理,尚,尚,未,未,利,利,用,用,的,的,产,产,能,能,减,少,少,作,作,业,业,操,操,作,作,的,的,不,不,一,一,致,致,性,性,面,向,向,变,变,化,化,的,的,管,管,理,理,作,业,业,管,管,理,理,的,的,几,几,大,大,原,原,则,则,决,策,策,的,的,性,性,质,质,决,决,定,定,了,了,对,对,流,流,程,程,分,分,析,析,的,的,深,深,度,度,企,业,业,业,务,务,流,流,程,程,子,流,流,程,程,活,动,动,任,务,务,战,略,略,/,远,景,景,持,续,续,监,监,控,控,（,业,绩,绩,评,评,估,估,，,，,能,能,力,力,分,分,析,析,）,）,产,品,品,成,成,本,本/,盈,盈,利,利,能,能,力,力,针,对,对,改,改,进,进,得,得,一,一,次,次,性,性,诊,诊,断,断,关,键,键,绩,绩,效,效,指,指,标,标,提,供,供,服,服,务,务,引,进,进,新,新,产,产,品,品,赢,得,得,新,新,业,业,务,务,设,计,计,新,新,产,产,品,品,采,购,购,原,原,材,材,料,料,定,义,义,产,产,品,品,规,规,范,范,编,制,制,销,销,售,售,计,计,划,划,流,程,程,/,作,业,业,的,的,层,层,次,次,举,举,例,例,输,入,入,数,数,据,据,记,记,录,录,客,客,户,户,来,来,电,电,公,司,司,层,层,面,面,管,理,理,决,决,策,策,的,的,层,层,次,次,经,营,营,性,性,的,的,成,成,本,本,管,管,理,理,建,建,议,议,2,具,体,体,方,方,法,法,：,：,产,产,品,品,成,成,本,本,核,核,算,算,评,评,价,价,和,和,选,选,择,择,模,模,板,板,该,模,模,板,板,的,的,优,势,势,在,于,于,其,其,提,提,供,供,了,了,不,不,同,同,完,完,备,备,程,程,度,度,的,的,可,可,选,选,的,的,方,方,案,案,，,，,其,其,用,用,途,途,在,在,于,于,：,：,介,绍,绍,先,先,进,进,实,实,践,践,；,；,可,以,以,评,评,价,价,企,企,业,业,现,现,在,在,采,采,用,用,的,的,成,成,本,本,核,核,算,算,方,方,法,法,；,；,显,示,示,差,差,距,距,；,；,挑,选,选,更,更,适,适,合,合,及,及,更,更,先,先,进,进,的,的,方,方,法,法,我,们,们,将,将,运,运,用,用,该,该,模,模,板,板,在,在,以,以,下,下,几,个,个,方,方,面,面,进,进,行,行,探,探,讨,讨,：,成,本,本,报,报,告,告,和,和,责,责,任,任,；,；,成,本,本,对,对,象,象,的,的,范,范,围,围,和,和,核,核,算,算,方,方,法,法,；,；,成,本,本,中,中,心,心,的,的,范,范,围,围,；,；,主,要,要,成,成,本,本,组,组,成,成,（,（,成,成,本,本,主,主,文,文,件,件,）,）,及,及,其,其,核,核,算,算,方,方,法,法,材,材,料,料,辅,辅,助,助,生,生,产,产,部,部,门,门,设,设,备,备,利,利,用,用,率,率,及,及,折,折,旧,旧,分,析,析,：,：,产,产,品,品,成,成,本,本,在,在,各,各,责,责,任,任,中,中,心,心,的,的,分,分,布,布,材料成本,生产部人工,燃料动力,摊销及折旧,其他制造费用,期间费用,计,算,算,假,假,设,设,如,图,图,显,显,示,示,的,的,是,是,光,光,盘,盘,产,产,品,品,成,成,本,本,构,构,成,成,的,的,示,示,意,意,图,图,。,。,在,在,各,各,部,部,门,门,的,的,分,分,布,布,不,不,完,完,全,全,准,准,确,确,，,，,我,我,们,们,基,基,于,于,公,公,司,司,单,单,位,位,成,成,本,本,的,的,预,预,算,算,在,在,分,分,摊,摊,过,过,程,程,中,中,做,做,了,了,一,一,定,定,的,的,假,假,设,设,：,：,大部,分,分机,器,器设,备,备的,折,折旧,都,都集,中,中在,生,生产,部,部门,（,（未,考,考虑,物,物控,部,部可,能,能有,的,的搬,运,运设,备,备）,；,；,燃料,动,动力,、,、厂,房,房折,旧,旧、,土,土地,摊,摊销,乃,乃根,据,据某,一,一厂,房,房布,局,局设,计,计方,案,案中,各,各部,门,门的,面,面积,分,分摊,计,计算,得,得出,；,；,期间,费,费用,包,包括,销,销售,费,费用,（,（全,部,部未,营,营销,部,部负,责,责）,、,、财,务,务费,用,用（,归,归由,辅,辅助,管,管理,部,部门,负,负责,）,）以,及,及管,理,理费,用,用（,根,根据,“,“定,岗,岗定,员,员”,各,各管,理,理部,门,门人,数,数分,摊,摊，,不,不完,全,全准,确,确）,；,；,对筹,建,建期,间,间费,用,用，,由,由于,非,非经,营,营期,可,可以,控,控制,，,，而,且,且数,字,字并,不,不重,要,要，,在,在此,未,未考,虑,虑。,产品,总,总成,本,本的,构,构成,产品,成,成本,在,在各,部,部门,的,的分,布,布,成本,报,报告,和,和责,任,任,分析,生产,环,环节,是,是产,品,品的,增,增值,的,的主,要,要环,节,节，,其,其无,疑,疑成,为,为成,本,本管,理,理的,首,首要,对,对象,，,，在,生,生产,环,环节,，,，对,于,于可,变,变成,本,本，,其,其控,制,制重,点,点在,于,于,“用,量,量”,，对,于,于固,定,定成,本,本，,其,其控,制,制点,为,为,“产,量,量”,或,“利,用,用率,”,”,。,从图,上,上看,出,出，,物,物控,部,部发,生,生的,成,成本,在,在产,品,品成,本,本中,占,占的,比,比重,最,最小,，,，然,而,而物,控,控部,是,是生,产,产环,节,节原,材,材料,的,的内,部,部供,应,应者,，,，所,有,有的,原,原材,料,料的,采,采购,成,成本,和,和费,用,用几,乎,乎都,由,由控,制,制者,；,；加,之,之原,材,材料,的,的比,重,重占,产,产品,总,总成,本,本的,大,大部,分,分，,所,所以,物,物控,部,部是,对,对,“价,格,格”,负主,要,要责,任,任的,部,部门,；,；,虽然我们,在,在分析产,品,品成本时,同,同时包含,了,了期间费,用,用，但是,其,其中的大,部,部分是无,法,法直接同,产,产品挂钩,，,，即使是,变,变动销售,费,费用也是,如,如此（更,多,多地由渠,道,道和客户,的,的因素驱,动,动），因,此,此，对于,期,期间费用,，,，考虑的,是,是在一定,的,的范围内,（,（成本中,心,心内）控,制,制,“总量”,（金额）,；,；,建议,综上所述,，,，我们建,议,议对价值,链,链的各个,大,大环节（,部,部门）设,定,定成本目,标,标，并据,此,此来进行,与,与业绩评,估,估相挂钩,的,的差异分,析,析和指标,评,评估。,分析：由,公,公司业务,特,特点决定,的,的多维的,收,收入和利,润,润组合,从该图可,以,以看出：,天歌光盘,的,的各个产,品,品系列在,不,不同的渠,道,道和客户,都,都有较广,的,的分布，,因,因此渠道,和,和客户的,性,性质是导,致,致产品附,加,加值差异,、,、同时也,是,是决定利,润,润差异的,不,不可忽视,的,的因素。,因此，我,们,们的建议,是,是在销售,费,费用和直,接,接销售人,员,员工资的,核,核算上，,同,同时以渠,道,道和客户,为,为成本中,心,心以支持,全,全方位的,盈,盈利能力,分,分析。,白片散片,品牌散片,品牌盒片,品牌散片,品牌盒片,普通,片,异型,片,产品,渠道,地域,国外,国内,区一,区二,OEM,总代理,区域代理,经销商,分析：产,品,品的种类,及,及其与生,产,产过程的,关,关系,对于产品,生,生产过程,和,和产品品,种,种的对应,关,关系可以,看,看出，从,成本核算,的,的角度,，我们的,产,产品可以,根,根据成型,工,工艺的不,同,同，分两,大,大,产品系列,。以下的,不,不同种类,的,的产品在,生产过程,上的差异,主,主要在于,印,印刷和包,装,装工序。,在,在同一产,品,品系列中,，,，发生的,间,间接的生,产,产成本，,包,包括制造,费,费用可以,统,统一归集,后,后按一定,比,比例分摊,。,。,从各生产,过,过程成本,的,的发生来,看,看，成型,车,车间发生,了,了主要的,成,成本和费,用,用，应刷,和,和包装成,本,本较少，,而,而人工占,的,的比例相,对,对大一些,。,。但无论,如,如何，对,于,于天歌光,盘,盘这样靠,需,需以成本,优,优势作为,竞,竞争主要,砝,砝码的企,业,业，该三,个,个车间仍,然,然要作为,独,独立的成,本,本中心。,在生产过,程,程中还有,一,一些辅助,的,的车间/,成,成本,，,其费用需,要,要在基本,的,的生产车,间,间和其他,部,部门之间,进,进行分摊,，,，如设备,维,维修。分,摊,摊的比例,可,可以是提,供,供维修服,务,务的次数,或,或人工数,，,，工场面,积,积等。,注：,* 在此,品,品牌片是,“,“天歌”,自,自有品牌,产,产品和OEM客户,品,品牌产品,的,的通称,不同颜色,代,代表不同,的,的生产流,程,程,包装,印刷,成型,白片散片,品牌*散,片,片,品牌盒片,普通,片,品牌*散,片,片,品牌盒片,异型,片,车间,成本中心,建议,在生产部,，,，建立成,型,型车间、,印,印刷车间,、,、包装车,间,间和设备,维,维护车间,四,四个成本,中,中心；,在营销部,按,按客户/,渠,渠道建立,成,成本中心,。,。,设备维护,属,属于辅助,部,部门，其,成,成本按需,要,要（由管,理,理层视重,要,要性而定,）,）在接受,设,设备维护,服,服务的其,他,他部门之,间,间按服务,的,的量来分,摊,摊。,成本对象,的,的范围及,其,其核算方,法,法,建议,对产品/,客,客户/渠,道,道进行核,算,算成本。,在成型车,间,间就两大,产,产品系列,进,进行成本,归,归集：普,片,片？和异型片,；,；印刷车,间,间仅品牌,片,片一个系,列,列；包装,车,车间分散,片,片和盒片,两,两个系列,。,。,在同一产,品,品系列中,，,，采用单,一,一的人工,和,和设备折,旧,旧分摊率,。,。,主要成本,组,组成及其,核,核算方法,建议,综合上述,对,对于产品,生,生产过程,和,和产品盈,利,利能力差,异,异来源的,分,分析，建,议,议产品成,本,本核算中,的,的主要内,容,容包括材,料,料、人工,、,、制造费,用,用等生产,环,环节的各,项,项成本、,采,采购的成,本,本、以及,渠,渠道和客,户,户成本。,以上这些,成,成本的组,成,成需要根,据,据一定的,驱,驱动因素,分,分摊到成,本,本核算对,象,象中去，,产,产品主文,件,件正是定,义,义和汇总,这,这些成本,驱,驱动因素,的,的文件。,对,对于可以,直,直接归集,到,到产品的,材,材料成本,，,，汇总列,示,示在材料,清,清单（BOM）中,；,；而生产,工,工艺则定,义,义了各关,键,键成本驱,动,动因素（,机,机器时间,，,，人工工,时,时等），,用,用来计算,分,分摊的直,接,接和间接,生,生产成本,。,。下页显,示,示了产品,主,主文件对,于,于成本组,成,成核算的,作,作用。,举例：产,品,品成本模,型,型标准,成,成本构成,直接归集,分摊,费用分摊,率,率,材料价格,材料成本,核,核算方法,建议,作为产品,成,成本的大,头,头，材料,的,的采购成,本,本理应成,为,为成本管,理,理的重点,；,；,材料的采,购,购成本的,差,差异应与,生,生产过程,中,中的耗用,差,差异、产,量,量差异严,格,格区分，,分,分别由相,关,关的责任,中,中心负责,；,；,材料的采,购,购成本应,包,包括：,采购价,格,格,运费,关税,考虑到公,司,司的进出,口,口模式的,特,特殊性，,由,由于在生,产,产发料时,，,，保税的,材,材料和已,报,报关的材,料,料不能区,分,分，关税,可,可能不能,直,直接计入,材,材料成本,。,。如果实,践,践情况如,此,此，则材,料,料成本将,不,不包括关,税,税，而,应,应该先将,其,其总额计,入,入存货，,根,根据内外,销,销的销售,比,比例直接,分,分摊至销,售,售成本。,低速,生产合格,产,产品需用,的,的最少时,间,间,设备可被,工,工人操作,的,的时间,损坏,维护,工人可以,用,用来操作,机,机器的时,间,间,节假日,设备存在,的,的时间,废品,合格产品,生,生产总时,间,间,设备真正,生,生产时间,准备时间,设备真正,使,使用时间,无任务,实际的产,能,能,损失产能,产品组合,成,成本,隐藏产能,分析：产,能,能的含义,将,将在分摊,固,固定制造,费,费用中被,用,用到,分析：两种,分,分摊固定制,造,造费用的方,法,法,完全分摊法,剩余产能法,定义,优势,弱点,将发生的固,定,定制造费用,按,按实际的产,量,量完全分摊,到,到产品成本,中,中去,根据目标产,能,能为计算分,摊,摊率的基础,；,；,实现的产能,的,的成本计入,产,产品成本，,未,未实现的为,剩,剩余产能成,本,本。,固定制造费,用,用随着产量,的,的变化而波,动,动，产品单,位,位成本缺乏,比,比较性。,符合法定报,告,告的要求,使管理层直,观,观地了解产,能,能利用率对,最,最终利润地,直,直接影响，,特,特别是在生,产,产不稳定期,间,间显得尤为,重,重要。,法定报告和,管,管理报告有,差,差异，可能,需,需要定期的,调,调整。,设备利用率,及,及折旧,建议,由于公司的,产,产能在公司,营,营运的前期,可,可能有较大,的,的波动，我,们,们建议公司,采,采用剩余产,能,能法分摊固,定,定制造费用,。,。按公司预,算,算的产量计,算,算固定的分,摊,摊率，将实,际,际产量对应,的,的部分计入,产,产品成本，,由,由于未充分,利,利用产能（,未,未达到生产,计,计划）而未,分,分摊的制造,费,费用，直接,计,计入销售成,本,本。,总结：选定,的,的产品成本,核,核算方案在,模,模板上的位,置,置,总结：各成,本,本中心核算,内,内容和方法,人力资源部,物控管理部,生产管理部,营销部,财务部,行政部,质量管理部,责任中心,下属成本中,心,心,成型车间,印刷车间,包装车间,设备维护,动力车间,通用成本中,心,心,（市场）项,目,目,客户,客户,渠道,客户,客户,渠道,成本归集范,围,围,本成本中心,产品系列,本成本中心,成本分摊对,象,象,本成本中心,项目,客户,本成本中心,产品,本成本中心,部门,部门,部门,客户-渠,道,道,核算内容,材料,直接生产成,本,本,制造费用,期间费用,材料差异,采购价格差,异,异 (,PPV)=(Pa -Pb)x Ua,材料耗用差,异,异 (,MV) =(Ua- Ub) x Pb,单位材料成,本,本差异,(UCV)=PaUa, PbUb,PPV +MV,总材料成本,差,差异,(TCV)=UCV xVa,产量差异(,VV) =(Va- Vb) x PbUb,材料成本差,异,异总额,=VV +TCV,生产成本差,异,异,分摊率差异(,RV) =(Ra- Rb) x Aa,效率差异,(EV)=(Aa - Ab) xRb,制造费用分,摊,摊差异,制造费用差,异,异,(OV)= (ORa -ORb)x Aa,产能利用差,异,异,(,不计入单位,产,产品成本),=(Aa -Ab)x Orb,注释：,P:,价格 (,CIF),U:,用量 (单,位,位产成品的,原,原材料用量,),V:,销量 (产,成,成品销量),R:,分摊率 （,每,每项作业的,分,分摊率）,A:,作业 （成,本,本驱动因素,）,）,OR:,费用分摊率（每项作业,的,的分摊率）,a:,实际,b:,预算,总结：成本,差,差异的分解,方,方法,总结：成本,差,差异及其责,任,任分析,材料差异,采购价格差,异,异 (,PPV),材料耗用差,异,异 (,MV),单位材料成,本,本差异,(UCV),总材料成本,差,差异,(TCV),产量差异(,VV),材料成本差,异,异总额,生产成本差,异,异,分摊率差异(,RV),效率差异,(EV),制造费用分,摊,摊差异,制造费用差,异,异,(OV),产能利用差,异,异,(,不计入单位,产,产品成本),渠道和客户,销,销售费用差,异,异,市场费用差,异,异,一般销售费,用,用差异,采购部门差,异,异,辅助管理部,门,门的管理费,用,用差异,财务费用差,异,异,相关责任中,心,心,物控部,生产部,生产部、物,控,控部,生产部,生产部,生产部,生产部、物,控,控部,营销部,营销部,营销部,物控部,各辅助管理,部,部门,财务部,考核内容,实际原材料,采,采购成本（,包,包含运费）,与,与目标成本,的,的差异；,材料的耗用,，,，由工艺、,技,技术和工场,管,管理导致的,浪,浪费和废品,；,；,实际产量和,预,预算产量的,差,差异，反应,了,了未按计划,生,生产的影响,，,，或紧急采,购,购订单的影,响,响；,各项生产成,本,本，如人工,成,成本、母盘,费,费用等单位,产,产品金额差,异,异；,生产环节生,产,产率的差异,；,；,固定制造费,用,用的总额差,异,异；,由于对生产,能,能力未充分,利,利用或过度,利,利用对成本,的,的影响；,渠道和客户,销,销售费用的,预,预算完成情,况,况；,市场拓展的,费,费用的预算,完,完成情况；,部门管理费,用,用的预算完,成,成情况；,资金成本的,预,预算完成情,况,况,归集到产品,的,的成本组成,不归集到产,品,品的成本,董事会,总经理,生产管理部,物控管理部,营销部,财务部,行政部,人力资源部,总工,质量管理部,注：假定天,歌,歌光盘公司,成,成立合资企,业,业,建议的天歌,光,光盘公司的,责,责任中心设,置,置,投资,中心,策划费用,中心,策划费用,中心,利润中心,随机费用,中心,产品内部转,移,移价格,原材料目标,成,成本,产品目标成,本,本,附录,进出口模式,回,回顾,出,口,加,工,区,国,外,国,内,天歌光盘厂,天歌光盘,销售公司,原材料采购,成品销售,委,托,加,工,协,议,原材料采购,成品销售,进料登记,出料登记,进料登记,出料登记,进出料核销,进出料核销,进口海关申,报,报*,* 进口海,关,关申报点待,确,确认，海关,申,申报点即关,税,税及增值税,支,支付点。,自用材料,委托材料,国外OEM,客户,销,售,合,同,由于自用材,料,料和委托材,料,料可能在生,产,产过程中混,用,用。,需要进出口,协,协调员及时,掌,掌握原材料,进,进出状况。,防,防止库存红,字,字的产生。,财务部门应,对,对此总负责,，,，并定期获,取,取协调员情,况,况报告。,进出口业务,模,模式导致的,报,报告差异,法定报告,管理报告,存货资产,内销产品,进口原材料,业务交易,国外OEM,进口原材料,内销半成品,和产成品,权责归属,报告形式,权责归属,报告形式,销售公司,光盘厂,光盘厂,委托加工材料,（光盘厂：受托加工材料）,物控管理部,内销产品销售,国外OEM销售,半成品/产成品,；,原材料；,光盘厂,光盘厂,销售公司,原材料,原材料,半成品/产成品,对销售公司实现委托加工服务收入,对国内第三方实现销售,对,国外第三方实现销售,光盘厂,销售公司,对销售公司实现关联销售,对国内第三方实现销售,对销售公司实现关联销售,对国外第三方实现销售,光盘厂,销售公司,为符合出口,加,加工区的相,关,关规定以获,得,得合理得税,务,务优惠，我,们,们的法定报,告,告必须符合,区,区内的生产,厂,厂和区外的,销,销售公司的,法,法定业务要,求,求，而势必,与,与责任中心,的,的权责有一,定,定的差异。,下,下表总结外,部,部法定报表,和,和内部管理,报,报告在权责,归,归属和表现,形,形式上的差,异,异。,演讲完毕，,谢,谢谢观看！,