如何从风险管理角度看财务内控

*,管理咨询,培训课程,*公司,2001年8月17日,此演示资料仅供*内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引用或复制。,1,讨论主题：,1、从风险管理角度看财务内控,2、信贷风险管理,讨论主题：,1、从风险管理角度看财务内控,2、信贷风险管理,3,一.何谓内部控制,二.内部控制的主要内容,三.针对财务内控的手段,四.常见的内控弱点,五.对欺骗行为的反应,1、从风险管理角度看财务内控,4,一 . 何谓内部控制,概念,目的,5,1,了解市场和客户,7,向客户,开票收款,及提供服务,3,设计产品和服务,2.,制定企业,目标和,策略,4,市场营销,8.,人力资源开发和管理,9.,信息管理,10.,财务资源和生产资料资源管理,11.,环境保护方案管理和实施,12.,公共关系管理,13.,改善和改变过程的管理,营运流程,管理及系统支持流程,5,生产和配送,产品及提供,服务,6,服务性机,构提供服务,管,理,过,程,组织,方法,措施,内部控制的概念：,6,内部控制的目的：,公司管理流程,效率,Efficiency,授权,Authorization,安全,Security,正确,Correctness,完整,Completeness,适时,Timeliness,7,二.内部控制的主要内容,8,交易循环,销货及收款作业,采购及付款作业,生产作业,薪工作业,固定资产作业,投资作业,筹资作业,一般会计作业循环,非交易循环（例）,印鉴管理,背书保证作业,门禁管理,规章管理,其他,内部控制的主要内容,9,良好的内部控制制度可获致：,保护资产,增进经营绩效,确保政策、计划、法令得到遵行,确保资讯之可靠、完整、适时,10,银行存款核,算,算,资金预算体,系,系,应收帐款,信贷风险体,系,系,存货管理,财务内控，,可,可包括：,11,有效的财务,内,内控，可带,来,来：,财务数字的,准,准确性,管理层能掌,握,握真实数据,，,，作出适时,反,反应,监督公司财,务,务是否通过,合,合理管理和,利,利用,12,三.针对,财,财务内控的,手,手段,13,财务内控的,主,主要元素：,条例和程序,电脑系统,双重监控,危机处理,14,损益表,损益表提供,趋,趋势信息以,及,及计划和实,际,际执行对比,情,情况，并指,出,出是有利还,是,是不利。在,报,报告趋势信,息,息时，比较,本,本月和上月,实,实际情况的,好,好处是能够,确,确认两者明,显,显的差异。,应收帐款风,险,险分类表,由于信贷风,险,险至关重要,，,，须及时上,报,报根据不同,风,风险水平划,分,分的应收帐,款,款质量分布,情,情况表。,落实各项分,析,析：,15,存货帐龄分,析,析表,需掌握有关,存,存货帐龄的,信,信息。具体,格,格式类似应,收,收帐款的帐,龄,龄分析表。,分部门利润,完,完成情况表,需掌握各业,务,务部门经营,业,业绩及与预,算,算目标对比,完,完成情况的,分,分析。,16,资金营运分,析,析报告表,由于对资金,运,运营的信息,掌,掌握有限，,管,管理层通常,在,在审批资金,使,使用的时候,，,，往往只从,项,项目或合同,本,本身可能带,来,来的经济利,益,益方面出发,考,考虑支出的,合,合理性，而,忽,忽略了该项,目,目对公司目,前,前资金整体,运,运营的影响,。,。为此，财,务,务部门应加,强,强对资金营,运,运方面的报,告,告，使管理,层,层对公司现,有,有资金情况,有,有全面、及,时,时的了解，,从,从而为有效,的,的经济决策,提,提供支持。,17,固定费用与,变,变动费用分,开,开管控,固定费用,能够合理预,计,计并不随业,务,务量变动而,变,变动,工资及福利,费,费，车辆油,料,料费等,变动费用,无法合理预,计,计并随业务,量,量变动而变,动,动,运杂费，展,宣,宣费，佣金,，,，业务招待,费,费，涉外,费，差旅费,，,，邮电费等,18,规范费用的,划,划分,建立规范化,、,、便于管理,的,的经营费用,的,的划分体系,，,，将零散的,费,费用支出按,性,性质归类,定期编制经,营,营费用预算,经公司领导,批,批准的前提,下,下，由公司,财,财务部制定，确定各项,费,费用的标准,。,。,19,财务部将和各类费用,标,标准下发给,各处及办公,室,室，由其编,制,制。,各部门编制完成后,，,，,录入电脑形,成,成，,各部门报送,财,财务部审核,后,后在电脑中,汇,汇总形成,。,规范费用的,划,划分 （续,）,）,20,审核经营费,用,用预算的编,制,制,经营费用预,算,算的审核实,行,行财务部初,审,审，公司领,导,导审批的两,级,级审核制度,。,。,初审主要审,核,核费用预算,是,是否符合标,准,准，是否与,工,工作目标相,匹,匹配，审核,预,预算金额与,历,历史数据比,较,较是否异常,等,等内容。费,用,用预算总和,是,是否在总公,司,司给定额度,内,内等内容。,21,公司领导对,汇,汇总预算的,审,审核方法主,要,要有：费用,增,增长的幅度,是,是否在收入,增,增长幅度的20%之内；与上,年,年实际，本,年,年预计实际,，,，下年预算,纵,纵向比较，,审,审核各科目,预,预算增长合,理,理性；与同,类,类企业横向,比,比较，审核,预,预算金额合,理,理性；最后,根,根据审核结,果,果调配各部,门,门的预算额,度,度。,审核经营费,用,用预算的编,制,制 （续）,22,授权：,明确每次入,帐,帐审批过,开列条文，,确,确彻说明入,帐,帐程序、用,码、签处人,职,职位等,23,清晰：,任何帐项记,录,录都有文件,支,支持,对特别或非,经,经常性的入,帐,帐记录，由,一,一制,定较高职位,的,的人核签,统一所有分,公,公司或附属,机,机构的入帐,表,表格,24,要针对,问,问题及,相,相应分,析,析内容,：,：,问题具体分,析,析内容,成本能,降,降低吗,？,？列举一,些,些明显,超,超支的,费,费用,哪几项,能,能降低,？,？,哪些单,位,位没有,控,控制成,本,本？列举一,些,些费用,超,超过预,算,算控制,的,的单位,营销战,略,略应该,改,改变吗,？,？描述市,场,场份额,和,和业务,机,机会,应该推,出,出什么,类,类型的,业,业务？产品盈,利,利能力,报,报告,主动：,25,不盈利,业,业务能,否,否取消,？,？产品盈,利,利能力,报,报告,对本机,构,构的财,务,务影响,是,是什么,？,？,收入能,增,增加吗,？,？管理层,的,的战略,和,和审查,的,的方案,有哪些,产,产品能,增,增加收,入,入？,哪些产,品,品的售,价,价、,成,成,本,本数据,和,和市场,调,调查数,据,据。,手续费,需,需要提,高,高？,问题,具体分析内容,26,四.,常,常见的,内,内控弱,点,点,27,销货及,收,收款作,业,业,采购及,付,付款作,业,业,薪工作,业,业,投资在,业,业,一般会,计,计作业,常见的,内,内部控,制,制弱点,：,：,28,销货及,收,收款作,业,业：,授权方,面,面,向客户,报,报价未,经,经授权,向有信,用,用风险,的,的客户,延,延长信,用,用期限,关联方,交,交易，,其,其交易,条,条件逾,规,规定且,未,未知会,管,管理层,接受在,价,价格或,交,交易条,件,件触犯,法,法令或,规,规定的,定,定单,29,销货及,收,收款作,业,业：（,续,续）,运送货,物,物方面(Shipping),送货对,象,象错误,商品数,量,量或种,类,类送错,安排虚,假,假的送,货,货,30,销货及,收,收款作,业,业（续,）,）,现金收,入,入方面,现,金,金收进,未,未入帐,未,依,依规定,认,认列销,货,货收入,或,或缴税,31,采购及,付,付款作,业,业：,采购方,面,面,收到低,质,质量高,价,价位的,货,货物或,劳,劳务,供应商,并,并未按,公,公司的,定,定购单,送,送货,向关联,方,方采购,并,并未知,会,会高阶,管,管理层,并,并核准,其,其价格,及,及交易,条,条件,向错的,供,供应商,下,下定单,32,采购及,付,付款作,业,业：（,续,续）,收货方,面,面,收到公,司,司未下,订,订单的,货,货物,截止时,点,点错误,认列收,货,货的时,点,点不正,确,确,33,采购及,付,付款作,业,业：（,续,续）,应付帐,款,款方面,支付未,核,核准之,帐,帐单,延迟支,付,付帐款,而,而导致,罚,罚款处,罚,罚,定期的,预,预提费,用,用未予,入,入帐,34,采购及,付,付款作,业,业：（,续,续）,现金支,付,付方面,错误的,过,过入明,细,细帐，,造,造成重,复,复付款,或,或延迟,付,付款的,处,处罚,现金支,付,付的汇,总,总及过,帐,帐未适,时,时反应,无法取,得,得加值,税,税发票,而,而丧失,抵,抵扣权,益,益,35,- 员,工,工加班,或,或缺勤,记,记录登,载,载错误,- 薪,津,津总额,计,计算错,误,误,- 计,算,算社会,保,保险金,的,的基础,错,错误,- 核,薪,薪汇总,表,表之修,改,改未经,授,授权或,核,核准,- 未,职,职能分,工,工或薪,工,工计算,记,记录保,管,管不当,，,，导致,错,错误,- 无,监,监督性,控,控制而,导,导致错,误,误,- 缺,乏,乏书面,流,流程作,业,业标准,及,及控制,而,而导致,错,错误,薪工作,业,业：,36,职责分,工,工不当,，,，或重,要,要文件,之,之接触,控,控制环,节,节太薄,弱,弱,缺乏有,效,效地监,督,督控制,而,而产生,错,错误的,风,风险,未遵循,法,法令或,合,合约规,定,定而导,致,致公司,罚,罚款,由于从,事,事未经,核,核准的,交,交易，,导,导致现,金,金管理,的,的风险,为公司,经,经营层,、,、员工,或,或第三,者,者利益,作,作公司,的,的投资,，,，或为,前,前者利,益,益出售,投,投资,投资的,执,执行或,出,出售可,能,能违反,政,政府法,令,令、借,款,款合约,等,等,投资作,业,业:,37,未核准,之,之传票,过,过入总,帐,帐,已核准,之,之传票,将,将其删,除,除并未,过,过入总,帐,帐,将不可,靠,靠的数,据,据或报,告,告提供,给,给管理,层,层，导,致,致决策,错,错误或,财,财务损,失,失,申报政,府,府机关,的,的资料,错,错误，,导,导致公,司,司罚款,未及时,提,提供管,理,理报表,一般会,计,计作业:,38,五.,对,对欺骗,行,行为的,反,反应,39,当发现,员,员工有,欺,欺骗行,为,为时：,不应该,：,感情用,事,事，采,取,取轻率,行,行动,质问当,事,事人,破坏证,据,据,只注意,某,某一范,围,围,应该,：,保持客,观,观,控制知,情,情人的,数,数目,阻止其,他,他人士,接,接触有,关,关证据,寻求专,业,业人士,协,协助,40,某电器,销,销售行,进,进口了,一,一批手,机,机，发,生,生了下,列,列情况,：,：,1）销,售,售困难,，,，同时,退,退货也,很,很多；,2）服,务,务部门,的,的修理,人,人员流,动,动率高,；,；,3）修,理,理用的,配,配件不,足,足；,4）在,年,年末的,盘,盘点中,发,发生产,品,品与退,货,货品间,的,的数量,差,差异,5）应,收,收帐款,明,明细帐,因,因更换,财,财务信,息,息系统,而,而发生,总,总帐余,额大于,明,明细余,额,额的情,况,况,问题：,一.,列,列出,发,发生这,些,些问题,的,的可能,原,原因，,以,以及针,对,对上述,情,情况，,应,应,采取何,种,种对策,？,？,二.,从,从计划,销,销售到,收,收到客,户,户支付,的,的货款,为,为止，,有,有哪些,重,重,要的管,理,理办法,或,或工作,程,程序，,其,其控制,点,点有哪,些,些？,41,问题（,一,一）讨,论,论：,发生上,述,述问题,的,的可能,原,原因有,：,：,1）销,售,售困难,，,，同时,退,退货也,很,很多，,可,可能由,于,于：,品质不,良,良,运输受,损,损,高价手,机,机的购,买,买力低,未作市,场,场调查,未作产,品,品适销,未取得,生,生产者,品,品质报,告,告,42,2）服,务,务部门,的,的修理,人,人员流,动,动率高,，,，可能,由,由于：,管理不,良,良,福利不,好,好、待,遇,遇差,训练不,足,足,工作量,太,太多,43,3）修,理,理用的,配,配件不,足,足，可,能,能由于,：,：,不知道,最,最低安,全,全存量,未催供,应,应商送,货,货,不知道,供,供应商,人,人从订,货,货开始,直,直到交,货,货的时,间,间,未依据,品,品质不,良,良原因,补,补充修,理,理用配,件,件,44,4）,在,在年末,的,的盘点,中,中发生,产,产品与,退,退货品,间,间的数,量,量差异,，,，,可能由,于,于：,不同级,的,的产品,放,放在一,起,起,退货品,未,未标示,清,清楚,帐务登,录,录错误,其他人,为,为疏忽,或,或舞弊,45,5）应,收,收帐款,明,明细帐,与,与总帐,不,不符，,可,可能由,于,于：,人员训,练,练不足,，,，对新,系,系统了,解,解不够,系统测,试,试不全,资料转,换,换遗漏,人手不,足,足,46,问题（,二,二）讨,论,论：,从计划,销,销货到,收,收到客,户,户支付,的,的货款,为,为止，,有,有下列,重,重要的,管,管理办,法,法或工,作,作程序,：,：,1),营,营业目,标,标与经,营,营策略,管,管理,2),定,定价管,理,理（还,包,包括制,订,订佣金,及,及奖励,办,办法）,3),制,制订销,货,货计划,4),订,订单管,理,理,5),信,信用管,理,理,.,47,6),产,产品出,货,货程序,7),销,销货发,票,票及帐,务,务处理,程,程序,8),现,现金销,货,货管理,9),产,产品退,货,货及换,货,货程序,10),客,客户,投,投诉处,理,理程序,11),产,产品,仓,仓储管,理,理,从计划,销,销货到,收,收到客,户,户支付,的,的货款,为,为止，,有,有下列,重,重要的,管,管理办,法,法或工,作,作程序,：,：,48,答问时,间,间,49,讨论主,题,题：,1、,从,从风险,管,管理角,度,度看,财,财务,内,内控,2、,信,信贷风,险,险管理,50,信贷风,险,险管理,一.,信,信贷管,理,理方法,二.,流,流程控,制,制,51,建立客,户,户档案,：,：,对所有,客,客户，,建,建立“,客,客户档,案,案”，,按,按不,同,同客户,，,，不同,条,条件，,将,将客户,划,划分为,不,不同,类,类形，,从,从而决,定,定可获,得,得的信,贷,贷限额,。,。,一.,信,信贷管,理,理方法,52,对客户,的,的信用,调,调查:,客户信,息,息由负,责,责联系,的,的业务,员,员提供,包,包括：,基本情,况,况，如,客,客户主,要,要业务,，,，经营,模，财,务,务状况,等,等。,交易情,况,况，如,发,发票金,额,额，付,款,款方式,已付款,情,情况，,是,是否有,信,信贷担,保,保，是,购买保,险,险或采,取,取其它,风,风险回,避,避措施,历史还,款,款情况,等,等。,53,信用评,级,级：,财务人,员,员根据,所,所掌握,情,情况，,对,对应收,帐,帐款进,行,行,初,初步评,级,级，由,财,财务经,理,理进行,复,复核。,应,应收帐,款,款,可,可根据,可,可回收,性,性风险,划,划分为,四,四级：,A）,正常。,B）,关注。,C）,可疑。,D）,呆、坏,帐,帐。,54,加强催,收,收：,对于处,在,在B级,的,的应收,帐,帐款，,要,要求业,务,务员予,以,以关,注,注并加,强,强催收,。,。,对于处,在,在C级,的,的应收,帐,帐款，,将,将作为,部,部门坏,帐,帐处,理,理，直,接,接影响,个,个人业,绩,绩评估,；,；同时,将,将该,帐,帐款转,交,交公司,律,律师负,责,责催收,。,。,55,预期成,果,果：,通过信,用,用划分,，,，管理,层,层对应,收,收帐款,数,数额,及其可,回,回收风,险,险产生,正,正确认,识,识。,加强催,收,收责任,的,的落实,，,，使应,收,收帐款,的,的催收,工,工,作更及,时,时有效,。,。,规范了,坏,坏帐处,理,理程序,，,，使之,符,符合国,家,家有关,的,的,税务规,定,定。,56,二.,流,流程,控,控制,步骤一,：,：信贷,审,审批授,权,权,假如未,对,对应收,帐,帐款的,授,授权审,批,批进行,统,统一的,管,管理控,制,制，便,有,有机,会,会增大,了,了产生,呆,呆帐坏,帐,帐的可,能,能性。,因,因此，,应,应在公,司,司范围,内,内建,立,立统一,、,、一致,的,的审批,制,制度，,规,规范审,批,批权限,。,。同时,，,，应,设,设定各,级,级的授,权,权审批,人,人，如,：,：,第一级,：,：业,务,务处主,管,管,第二级,：,：公,司,司负责,业,业务的,主,主管,第三级,：,：信,贷,贷审批,委,委员会,（,（包括,：,：公司,主,主管、,业,业务,处,处主管,与,与财务,部,部主管,等,等）,57,步骤一,：,：信贷,审,审批授,权,权 （,续,续）,但审批,金,金额的,大,大小应,由,由管理,层,层共,同,同协商,制,制定。,对老客,户,户信贷,限,限额的,审,审批应,与,与其信,用,用评级,相,相联系,。,。,对于处,在,在A级,的,的客户,，,，由于,其,其信贷,记,记录,较,较好，,则,则信贷,限,限额可,相,相对设,置,置得较,高,高，,对于处,在,在B级,的,的客户,，,，由于,对,对其是,否,否能如,期,期偿还,已,已有帐,款,款尚存,质,质疑，,各,各级人,员,员在审,批,批时应,予,予以充,分,分考虑,，,，其审,批,批限额,也,也应设,置,置较低,。,。,58,对于C,、,、D两,级,级的客,户,户，因,其,其信贷,风,风险过,大,大，一,般,般不再,予,予以考,虑,虑。,业务员,在,在申请,赊,赊销额,度,度时，,应,应同时,向,向审批,人,人员提,供,供客户,信,信贷档,案,案资料,，,，供其,参,参考决,策,策。,步骤一,：,：信贷,审,审批授,权,权 （,续,续）,59,步骤二：,信,信贷水平,分,分析,审批人员,应,应从以下,几,几方面进,行,行信贷分,析,析：,客户公司,管,管理人员,能,能力的分,析,析,申请赊销,原,原因分析,，,，如客户,申,申请赊销,的,的原因是,前资金短,缺,缺，审批,人,人员应予,以,以关注，,分,分析短缺,因及对未,来,来货款是,否,否可收回,的,的影响。,60,步骤二：,信,信贷水平,分,分析 （,续,续）,对客户的,财,财务及偿,债,债能力分,析,析,公司有两,种,种现金来,源,源可以用,来,来偿还应,收,收帐款：,一,一是来自,于,于业务经,营,营的内部,现,现金来源,；,；二是来,自,自于新债,务,务和资本,的,的外部现,金,金来源。,两,两种现金,来,来源之间,的,的关系以,及,及申请赊,销,销的期限,，,，标志着,企,企业偿还,债,债务能力,的,的强弱。,判断企业,是,是否拥有,充,充足的内,部,部现金来,源,源用于偿,还,还应收帐,款,款，主要,依,依据于对,该,该公司的,历,历史现金,流,流量分析,和,和现金流,量,量预测。,对于赊销,金,金额较大,的,的销售情,况,况，审批,人,人员应要,求,求申请方,提,提供相应,的,的财务资,料,料，从而,分,分析其未,来,来现金流,量,量及偿款,风,风险。,61,步骤二：,信,信贷水平,分,分析 （,续,续）,要求客户,提,提供的财,务,务资料主,要,要包括：,客户目前,的,的净资产,额,额；,客,户,户,最,最,近,近,一,一,个,个,会,会,计,计,期,期,间,间,的,的,净,净,利,利,润,润,；,；,客,户,户,目,目,前,前,的,的,总,总,资,资,产,产,规,规,模,模,。,。,62,步,骤,骤,三,三,：,：,信,信,用,用,评,评,级,级,有,效,效,的,的,信,信,贷,贷,等,等,级,级,分,分,类,类,制,制,度,度,是,是,一,一,项,项,极,极,为,为,重,重,要,要,的,的,工,工,具,具,，,，,一,一,方,方,面,面,能,能,够,够,持,持,续,续,监,监,察,察,应,应,收,收,帐,帐,款,款,的,的,质,质,素,素,，,，,另,另,一,一,方,方,面,面,又,又,可,可,为,为,信,信,贷,贷,审,审,批,批,提,提,供,供,支,支,持,持,。,。,应,应,收,收,帐,帐,款,款,等,等,级,级,分,分,类,类,显,显,示,示,拖,拖,欠,欠,还,还,款,款,的,的,风,风,险,险,的,的,不,不,同,同,程,程,度,度,。,。,所,所,有,有,贷,贷,款,款,都,都,会,会,有,有,风,风,险,险,，,，,只,只,是,是,程,程,序,序,上,上,有,有,所,所,不,不,同,同,而,而,已,已,。,。,应,应,收,收,帐,帐,款,款,属,属,于,于,那,那,一,一,类,类,别,别,须,须,视,视,乎,乎,下,下,列,列,主,主,要,要,因,因,素,素,而,而,定,定,：,：,客,户,户,的,的,还,还,款,款,能,能,力,力,，,，,即,即,客,客,户,户,获,获,得,得,现,现,金,金,偿,偿,还,还,债,债,务,务,的,的,能,能,力,力,；,；,是,否,否,存,存,在,在,一,一,定,定,的,的,信,信,贷,贷,保,保,护,护,条,条,件,件,；,；,从,其,其,他,他,来,来,源,源,（,（,例,例,如,如,是,是,担,担,保,保,人,人,、,、,确,确,认,认,人,人,或,或,联,联,署,署,人,人,）,）,得,得,到,到,支,支,持,持,的,的,可,能,能,性,性,；,；,客,户,户,还,还,贷,贷,历,历,史,史,及,及,应,应,收,收,帐,帐,款,款,挂,挂,帐,帐,时,时,间,间,；,；,逾,期,期,还,还,款,款,的,的,情,情,况,况,，,，,这,这,点,点,反,反,映,映,借,借,款,款,人,人,还,还,款,款,的,的,能,能,力,力,的,的,意,意,愿,愿,。,。,63,步,骤,骤,三,三,：,：,信,信,用,用,评,评,级,级,（,（,续,续,）,）,根,据,据,上,上,述,述,各,各,项,项,因,因,素,素,，,，,新,新,信,信,用,用,等,等,级,级,分,分,类,类,制,制,度,度,可,可,将,将,目,目,前,前,应,应,收,收,帐,帐,款,款,按,按,其,其,可,可,回,回,收,收,性,性,分,分,为,为,四,四,类,类,：,：,正,常,常,。,。,指,指,客,客,户,户,目,目,前,前,有,有,履,履,行,行,其,其,还,还,款,款,责,责,任,任,，,，,而,而,且,且,在,在,全,全,数,数,偿,偿,还,还,帐,帐,款,方,方,面,面,不,不,会,会,出,出,现,现,问,问,题,题,的,的,应,应,收,收,帐,帐,款,款,。,。,正,正,常,常,的,的,应,应,收,收,帐,帐,款,款,包,包,括,括,：,：,在,过,过,去,去,的,的,交,交,易,易,中,中,均,均,能,能,按,按,规,规,定,定,还,还,款,款,，,，,有,有,超,超,过,过,银,银,行,行,同,同,期,期,利,利,率,率,的,的,净,资,资,产,产,利,利,润,润,率,率,，,，,付,付,款,款,采,采,用,用,信,信,用,用,证,证,形,形,式,式,，,，,有,有,担,担,保,保,或,或,已,已,购,购,买,买,保,保,险,险,。,。,关,注,注,。,。,指,指,客,客,户,户,目,目,前,前,尚,尚,未,未,履,履,行,行,其,其,还,还,款,款,责,责,任,任,，,，,对,对,其,其,还,还,款,款,能,能,力,力,存,存,在,在,质,疑,疑,的,的,应,应,收,收,帐,帐,款,款,。,。,应,应,关,关,注,注,的,的,应,应,收,收,帐,帐,款,款,包,包,括,括,帐,帐,龄,龄,超,超,过,过,三,三,个,个,月,月,且,且,无,采,采,取,取,适,适,当,当,风,风,险,险,回,回,避,避,措,措,施,施,的,的,，,，,客,客,户,户,财,财,务,务,状,状,况,况,不,不,良,良,的,的,，,，,（,（,如,如,盈,盈,亏,基,基,本,本,平,平,衡,衡,的,的,，,，,或,或,流,流,动,动,负,负,债,债,大,大,于,于,流,流,动,动,资,资,金,金,的,的,）,）,，,，,以,以,及,及,过,过,去,去,还,还,款,时,时,间,间,过,过,长,长,、,、,经,经,常,常,逾,逾,期,期,还,还,款,款,的,的,等,等,。,。,64,可,疑,疑,。,。,指,指,逾,逾,期,期,未,未,付,付,，,，,对,对,其,其,还,还,款,款,能,能,力,力,产,产,生,生,重,重,大,大,质,质,疑,疑,的,的,应,应,收,收,帐,款,款,。,。,这,这,部,部,分,分,应,应,收,收,帐,帐,款,款,在,在,现,现,阶,阶,段,段,并,并,不,不,预,预,期,期,会,会,出,出,现,现,最,最,终,终,亏,亏,损,损,，,，,但,假,假,如,如,不,不,利,利,情,情,况,况,持,持,续,续,，,，,则,则,有,有,可,可,能,能,会,会,发,发,生,生,亏,亏,损,损,。,。,包,包,括,括,应,应,收,收,帐,帐,款,帐,帐,龄,龄,超,超,过,过,六,六,个,个,月,月,的,的,，,，,客,客,户,户,财,财,务,务,状,状,况,况,恶,恶,化,化,的,的,（,（,如,如,流,流,动,动,资,资,金,金,出,现,现,问,问,题,题,，,，,长,长,期,期,处,处,于,于,亏,亏,损,损,状,状,态,态,或,或,净,净,资,资,产,产,为,为,负,负,数,数,且,且,短,短,期,期,内,内,无,无,法,得,得,到,到,改,改,善,善,的,的,）,）,，,，,以,以,及,及,有,有,多,多,笔,笔,交,交,易,易,款,款,未,未,结,结,清,清,的,的,应,应,收,收,帐,帐,款,款,等,等,。,。,对,于,于,处,处,在,在C级,的,的,应,应,收,收,帐,帐,款,款,，,，,将,将,作,作,为,为,部,部,门,门,坏,坏,帐,帐,处,处,理,理,，,，,直,直,接,接,影,影,响,个,个,人,人,业,业,绩,绩,评,评,估,估,；,；,同,同,时,时,将,将,该,该,帐,帐,款,款,转,转,交,交,公,公,司,司,律,律,师,师,负,负,责,责,催,催,收,收,。,。,呆,、,、,坏,坏,帐,帐,。,。,指,指,逾,逾,期,期,两,两,年,年,或,或,有,有,其,其,它,它,可,可,靠,靠,证,证,明,明,该,该,部,部,分,分,已,已,无,无,法,法,收,回,回,的,的,应,应,收,收,帐,帐,款,款,。,。,对,对,于,于,处,处,在,在D级,的,的,应,应,收,收,帐,帐,款,款,，,，,应,应,尽,尽,快,快,拿,拿,到,到,不,可,可,回,回,收,收,证,证,明,明,，,，,向,向,税,税,局,局,申,申,请,请,核,核,销,销,。,。,步骤三：信,用,用评级 （,续,续）,65,步骤四：日,常,常档案管理,及,及更新,设专人对应,收,收帐款按客,户,户建立信贷,管,管理档案，,并及时进行,更,更新与维护,。,。,66,期望达到的,绩,绩效：,建立完善的,信,信贷体系可,达,达到以下管,理,理目标：,规范了赊销,流,流程的操作,，,，使各部门,面,面临的风险,在,在统一,水平上；,信贷信息透,明,明度加强，,便,便于管理层,及,及各部门共,同,同管理监,督；及,对潜在风险,的,的应收帐款,的,的催收力度,加,加强，从而,降,降低了坏帐,产生的风险,。,。,67,答问时间,68,演讲完毕，,谢,谢谢观看！,