房产税纳税实务课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目九 财产类税纳税实务,财产税概述,概念：以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的一类税。,特点：税额小、税负不宜转嫁、计征简便,直接税（纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁）,地方税（由地方政府征收管理和使用）,任务一 房产税纳税实务,房产税是以,房产,为征税对象，依据,房产余值或租金收入,向,房产所有人,征收的一种财产税,现行的房产税是第二步,利改税,以后开征的，,1986,年,9,月,15,日，国务院正式发布了,中华人民共和国,房产税暂行条例,，从当年,10,月,1,日开始实施。,任务一 房产税纳税实务,征税对象,在,城市,、,县城,、,建制镇,和,工矿区,的经营性房产,（,不包括农村的）,。,房产是指,有屋面和维护结构,，能够遮风避雨，可供人们在其中生产，学习，工作，娱乐，居住或储藏物资的场所,包括：房屋,不可分割的附属设备,（暖气，给排水设备等）,不包括：加油站罩棚，,独立于房屋的,水塔，烟囱，室外游泳池，围墙等,外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。,房地产开发企业建造的商品房，出售前不征；出售前已使用出租出借要征,【,判断题,】,凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）,答案：,【,多选题,】,根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应该缴纳房产税的有（）。,A.,某宾馆的围墙,B.,某宾馆的室外游泳池,C.,某企业的办公楼,D.,某房地产公司出租的写字楼,答案：,CD,任务一 房产税纳税实务,纳税人,房屋的产权所有人。包括,产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人,。,1.,产权属国家所有的，由经营管理单位纳税。,2.,产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。,3.,产权,出典,的，由承典人纳税。,4.,产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产权未确定及,租典纠纷,未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。,5.,纳税单位和个人,无租使用,房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。,6.,自,2007,年起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营,(,自营、出租,),的代管人或使用人纳税。,【,判断题,】,张某将个人拥有房产的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）,答案：,房屋出典的，承典人为纳税人。,【,单选,】,根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）,A.,产权为确定的，不纳税,B.,房屋产权出典的，由出典人纳税,C.,产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税,D.,产权属于国家的，不纳税,答案：,C,任务一 房产税纳税实务,税率,1,按,房产余值,计征的，年,税率,为,1.2%,；,2,按房产出租的,租金收入,计征的，税率为,12%,。,从,2001,年,1,月,1,日起，,对个人,按,市场价格,出租的,居民住房,，,用于居住,的，可暂减按,4%,的税率征收,房产税,。,应纳税额的计算,计税方法,计税依据,税率,计税公式,从价,房产原值一次,减除,10%,30%,后的余值、,无原值参考同类,年税率,1.2%,全年应纳税额,应税房产原值,（,1-,扣除比例）,1.2%,从租,租金收入,（实物、货币）、,同类租金水平,（以劳务抵付）,12%,全年应纳税额,租金收入,12%,（或,4%,）,对个人,按,市场价格,出租的居民住房（用于居住）,4%,【,计算题,】,某企业一栋房产原值,600 000,元，已知房产税税率为,1.2%,，当地规定的扣除比例为,30%,，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。若账面已提折旧,10,万元呢？,答案：,5040,600 000*,（,1-30%,）*,1.2%,【,计算题,】,李某将自有的住房出租给某公司，月租金,5000,元，期限为一年，则李某应缴纳房产税多少？如果是出租给个人居住呢？,答案：租给公司,5000*12*,12,%=7200,租给个人,5000*12*4%=2400,计税依据的特殊规定,1.,投资联营,2.,融资租赁,同甘共苦 房产余值,收取固定收入 租金收入,房产余值,【,计算题,】,某企业有原值为,2500,万元的房产，,2009,年起其中的,30%,用于对外投资联营，投资期限,10,年，每年固定股利分红,50,万元，不承担投资风险，已知当地政府规定的的扣除比例为,20%,，该企业,2009,年度应该缴纳房产税（,）万元。,答案：,2500*,（,1-30%,）*（,1-20%,）*,1.2%+50*12%,22.8,税收优惠,1.,国家机关、人民团体、军队,自用的房产,免征,房产税,。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围；,2.,由,国家财政,部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如,学校的工厂、,商店,、招待所等应照章纳税,；,3.,宗教,寺庙,、公园、,名胜古迹,自用的房产免征房产税。但,经营用的房产不免,；,4.,个人所有非营业用的房产,免征房产税。但个人拥有的,营业用房,或出租的房产，应照章纳税；,5,对行使国家行政管理职能的,中国人民银行,总行所属,分支机构,自用的房地产，免征房产税；,6.,经,财政部,批准免税的其他房产,.,7.,自,2009,年起，因房产的实物或权利状态发生变化而终止房产税缴纳义务的，其应纳税额的计算应截至到发生变化当月末。,【,多选题,】,下列说法中，符合房产税法有关规定的是（）,A,行政机关所属招待所使用的房产免税,B,施工期间在基建工地搭建的临时性房屋，在施工期间免税,C,因房屋大修导致连续停用半年以上的，申报后大修期间免税,D,高校后勤实体免税,E,向居民供热并收取暖费的供暖企业免税,F,邮局部门坐落在农村的房产免税,BCDEF,征收管理,纳税义务发生时间,1,纳税人,将,原有房产,用于生产经营，从,生产经营之月,起，缴纳房产税；,2,纳税人,自行新建房,屋用于,生产经营,，从,建成之次月,起，缴纳房产税；,3,纳税人委托,施工企业,建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。,4.,纳税人购置新建商品房，自房屋,交付使用之次月,起，缴纳房产税；,5,纳税人购置,存量房,，自办理房屋权属转移、变更登记手续，,房地产权属登记,机关,签发,房屋权属证书,之次月,起，缴纳房产税；,6,纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税；,7,房地产开发企业,自用、出租、出借该企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税,。,纳税期限,按年计算、分期缴纳,（具体由省级人民政府定）,纳税地点,房产所在地,（不在同一地点按坐落地分别向房产所在地缴纳）,