lrr经理人会计新

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,lrr经理人会计新,?中级财务会计?的地位,会计学科课程体系,会计学原理,中级财务会计,高级财务会计,本钱会计,非盈利组织会计,管理会计,建立单位会计,会计报告分析,2,教学目的和要求,教学目的,?中级财务会计?课程的教学目的，主要是说明公司企业财务会计的根本理论和方法并在企业中具体运用，解决公司企业财务会计中根本经济业务的会计处理和财务会计报告的编制问题。,教学要求,通过学习，熟练运用?会计学根底?中学习过的会计根本原理和方法，学会正确运用企业会计准那么和制度。,通过学习，使学生掌握企业主要是工商企业或公司财务会计的根本理论和方法，熟练掌握企业根本经济业务的会计处理和财务会计报告的编制。,3,教学参考读物,1.指定教材：?中级财务会计学?，经济科学出版社，钟安石、闫守常主编；,2.?财务会计理论?,机械工业出版社,William. R.Scott(加拿大) 著；,3.?现代会计理论?，立信会计出版社，陈今池著；,4.?中级财务会计?，人民大学出版社，葛家澍主编；,5.?企业会计制度?和?企业会计准那么?；,6.?会计研究?、?财务与会计?、?财会通讯?、?山东经济?等国内外相关学术刊物。,4,教学课时分配方案,总论,6,货币资金,4,应收款项,6,存货,8,投资,10,固定资产,8,无形资产,6,流动负债,8,长期负债,10,所有者权益,6,费用,6,收入和利润,10,财务报表,20,5,第一章 导论,本章内容,会计法规框架,会计法,会计准那么制定机构和制 定程序,会计准那么,根本准那么,会计的定义和特征,6,本章学习目的和要求,学习目的,通过学习，熟悉财务会计理论的根本内容,学习要求,理解财务会计理论的内容,与,其与会计实务的关系,7,一、会计法规框架,会计法,根本准那么,具体准那么,应用指南,8,二、会计法,1、时间11985、1、21 第六届人大第九次会议 1985、5、1实施,21993、12、29 第八届人大五次会议 自公布之日起施行,31999、10、31 第九届人大 十二次会议 2000、7、1实施,9,2,、会计法内容,1七章五十二条分为总那么、会计核算、公司 、企业会计核算的特别规定、会计监视、会计机构和会计人员、法律责任、附那么等。,2总那么,规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；,规定会计机构、会计人员按照规定经行会计核算，实行会计监视；,规定国务院财政部门主管的会计工作；,规定国家实行统一的会计制度；,10,3会计核算,填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告；,以人民币为记帐本位币；,财务会计报告由会计报表、附注和财务状况说明书组成；,会计记录的文字应当使用中文；,不得提供虚假的财务会计报告。,11,4会计监视,明确了单位内部会计监视、社会监视和国家监视三位一体的会计监视体系。,5会计机构和人员,应当建立稽核制度；,取得会计从业资格证书；,调动和离职应办理交接手续。,12,三、我国会计准那么的制定机构和程序,1、会计准那么的制定机构,2、会计准那么的制定程序,13,14,会计准那么的制定程序,1、立项阶段,2、起草阶段,3、公开征求意见,4、发布阶段,5、根据环境变化进展修订,15,四、会计准那么,1、时间：2006、2、26 财政部以部长令形式发布?企业会计准那么?，2007、1、1实施,2、内容：根本准那么和具体准那么,1根本准那么包括四个根本前提、八个一般原那么、五个计量根底、六大会计要素。,238个具体准那么包括共同业务、特殊业务和披露会计准那么三个内容。,16,五、根本会计准那么,财务会计目标,财务会计假设,财务会计要素,财务会计信息的质量要求,会计计量,会计报告,17,一财务会计目标,1、定义：会计所要到达的预期的目的。,2、财务会计目标可以分为根本目标、具体目标和辅助目标。,根本目标：决策有用观和受托责任观。,18,财务会计具体目标目标,会计目标,Who,Externality,Internality,Macro-,What,决策有用,经营管理,宏观调控制,How,：会计报告,19,二财务会计假设,财务会计假设是指会计人员面对变化不定的社会经济环境，对会计工作的先决条件所作出的合理推断。,根本假设主要有四项：即会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。,20,二四个根本假设,1、会计主体假设,1定义：又称为会计实体、会计个体。是指会计信息所反映的特定单位或组织，它标准了会计工作的空间范围。它标准了会计核算的空间范围。,2注意：会计主体不同于法律主体。,2、持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。它标准了会计核算的时间范围。,21,3,、会计分期,1定义：又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短一样的期间。,2由于有了会计分期，才产生了当期与其它期间的差异，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别。,3会计期间分为年度、半年度、季度和月度。,4、货币计量,22,4,、货币计量,1定义：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。,2它限定了会计核算的计量范围。,23,三会计信息质量要求,客观性objectivity,相关性relevance,可比性comparability,重要性,与时性,明晰性,稳健性(慎重性)(conservative,实质重于形式原那么,(economic substance over legal form,24,四财务会计要素,财务会计最根本的要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济效益的资源。,负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务,25,财务会计的根本要素,所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。,收入是指企业在日常活动中形成的,、与所有者投入资本无关的、会导致所有者权益增加的,经济利益的总流入,。,费用是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,26,财务会计要素,利润是企业在一定期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等,。,27,五会计计量属性,1、历史本钱,2、重置本钱,3、可变现净值,4、现值,5、公允价值,28,六财务报告的内容,财务报告,利 润 表,资产负债表,现金流量表,根本报表,附表,应交增值税明细表,股利润分配表,表,分部营业利润,和资产表,附注,其它财务报告,财务情况说明书,管理当局分析与讨论,盈利预测报告,财务比率,物价变动影响报告,利润分配表,股东权益增减变动,表,29,六、会计的定义和特征,财务会计是,一个以会计准那么为依据，对过去的交易或事项，通过确认、计量、记录和报告等程序，主要向企业外部信息使用者提供关于企业财务状况、经营成果和现金流量等财务信息的经济信息系统。,30,财务会计的特征,内容：过去的交易和事项,手段：确认、计量、记录和报告,向谁：外部信息使用者,提供什么：财务状况、经营成果和现金流量,财务会计依据：会计准那么,是什么：经济信息系统,31,课后复习,与,讨论题,1.,财务会计的理论应当包括哪些内容,?,2.,如何理解财务会计理论构成要素之间的关系,?,3.,我国的财务会计目标是什么？为什么？,32,第二章 货币资金,第一节 货币资金概述,第二节 库存现金,第三节 银行存款,第四节 其他货币资金,33,目的和要求,1,、了解货币资金的涵义与范围；,2,、重点掌握现金,与,备用金的账务处理；,3,、重点掌握银行存款的结算方式及账务处理；,4,、掌握其他货币资金的账务处理,；,34,第一节 货币资金概述,一、定义,也称现金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态可以立即投入流通的那局部现金。,二、范围,1、狭义：库存现金,2、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金,3、现金流量表中的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。,35,第一节 货币资金概述,三、分类,按存放的地点：现金、银行存款和其他货币资金,四、现金的管理,1、企业应严格遵守国家有关货币资金管理制度,2、 正确进展货币资金收支的核算,3、监视货币资金使用的合法性与合理性,4、加强货币资金的内部控制,5、确保货币资金的平安与完整,36,第二节 库存现金,一、定义：是指存放在企业财会部门内，有出纳人员经管的，持有目的是为了满足企业日常零星开支的那局部货币资金。,37,第二节 库存现金,二、库存现金的管理与控制,1、现金收入的内部控制,1明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端；,2每笔现金收入都应开收款收据；,3由专人控制收据和销货发票的数量和编号；,4应与时解款入账。尽可能当天最晚次日上午送存银行；,5必须建立“收据销号制度 ，收到款项时应由两人会同拆封。,38,第二节 库存现金,2,、现金支出的内部控制,A,、严格控制现金的使用范围，,35,天零星支出，最多不超过,15,天,B,、其他款项支付应通过银行转账结算。,C,、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责等等。,39,第二节 库存现金,三、库存现金的核算,1、设置“库存现金科目,库存 现金,增加 减少,余额,40,第二节 库存现金,2,、业务流程,收款,付款,清查,备用金,41,第二节 库存现金,3、会计核算,1收款,借：库存现金,贷：主营业务收入,2付款,借：银行存款,贷：库存现金,42,第二节 库存现金,四、备用金的核算,1、含义是企业财务部门从库存限额中拨付一局部给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需报销的款项。 不是现金，而是债权,2、管理制度定额管理和非定额管理,1定额管理给定定额，用完补足定额,2非定额管理随借随用，用后报销制度,43,第二节 库存现金,【,例,】,甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为,6 000,元，以现金拨付。月末持据,2 000,元报销。,A,、定额备用金,B,、非定额备用金,C,、帐户：备用金或其他应收款,44,第二节 库存现金,A,、定额备用金,借：备用金,6 000,贷：库存现金,6 000,报销日常管理支出,2 000,元，财务部门补足定额：,借：销售费用,2 000,贷：库存现金,2 000,45,第二节 库存现金,非定额备用金,借：备用金,6 000,贷：库存现金,6 000,报销日常管理支出,2 000,元，财务部门补足定额：,借：销售费用,2 000,库存现金,4 000,贷：备用金,6 000,46,第二节 库存现金,五、现金清查,1,、方法：实地盘点,2,、清查结果：短款、长款,3,、帐户：待处理财产损益,4,、程序：,实存,帐存,营业外收入,管理费用,47,第二节 库存现金,例,某企业月末盘点发现短缺现金,100,元，应编制会计分录如下：,48,第二节 库存现金,答案,借：待处理财产损益,100,贷：库存现金,100,借：管理费用,100,贷：待处理财产损益,100,49,第三节 银行存款,一、定义,是指企业存放在本地银行内没有指定用途的那局部货币资金。,二、设置的帐户,根本存款帐户：转帐、现金收付,一般存款帐户：转帐、现金收款,临时存款帐户：临时需要,专用存款帐户：专门款项,50,第三节 银行存款,三、帐户,银行存款,增加 减少,51,第三节 银行存款,四、业务流程,收款,付款,核对,52,第三节 银行存款,五、会计核算,1收款,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税销项税额 ,2付款,借：管理费用,贷：银行存款,53,第三节 银行存款,3核对,A、方法：,账单核对、余额核对、面对面的核对,B、未达帐项：由于凭证传递上的时间差造成的一方已入帐，而另一方尚未入帐。,C、银行余额调节表,54,第三节 银行存款,六、结算方法,1,、结算：通过银行或现金结清双方债权债务关系。,2,、分类：现金结算和转帐结算,3,、转帐结算,同城结算：支票、银行本票,异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑,同城异地：商业汇票、委托收款,55,六、结算方法,一同城结算,1、支票：是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件按确定支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。支票分为转帐支票、普通支票和现金支票。它的提示付款期为10日。,2、银行本票：汇款人将款项存入银行，由银行签发给其办理结算业务的票据。有效期为2个月。,56,六、结算方法,二异地结算,1、银行汇票：是汇款人将款项交存银行，由银行签发给其持往异地办理结算的票据。有效期为1个月。,2、托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 。结算起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。,57,六、结算方法,3、汇兑：是汇款人 委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇。,三同城、异地结算,1、委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。主要适用于电费、 费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。,2、商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。,58,六、国际结算方法,信用证：汇款人将款项存入中国银行，由银行签发给其办理国际结算的结算票据。,59,第四节 其他货币资金,一、定义,是指企业在生产机构经营过程中，与库存现金和银行存款存放的地点不同或指定了特定用途的那局部货币资金。,二、内容,外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款,60,第四节 其他货币资金,三、帐户,其他货币资金,增加 减少,按内容设二级科目,61,第四节 其他货币资金,三、业务流程,签发票据,采购、付费,余额转回,62,第四节 其他货币资金,例某企业要求银行办理汇票20 000元，企业填制“银行汇票委托书后，将20 000元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购置商品一批，价款为10 000元，增值税1 700元，余款转回。,63,第四节 其他货币资金,1.根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时：,借：其他货币资金银行汇票存款 20 000,贷；银行存款 20 000,2.根据购货发票与开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证报销时：,借：材料采购 10 000,应交税费应交增值税进项税额1 700,贷：其他货币资金银行汇票存款 11 700,3.余款转回：,借：银行存款 8 300,贷：其他货币资金银行汇票存款 8 300,64,报表列示,“货币资金工程=现金+银行存款+其他货币资金帐户余额,课后作业：,1、货币资金这一章的习题,2、预习应收款项的第一节应收票据,3、考虑应收票据与第二章的哪一个问题有联系？,65,第三章 应收款项,一、应收票据,二、应收帐款,三、预付帐款,四、其他应收款,66,第三章 应收款项,第一节 应收票据,一、定义：是指持票人持有的未到期兑现的商业汇票。,二、分类,1,、按是否计息分为计息票据和不计息票据,2,、按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票,67,第一节 应收票据,三、到期日,1,、按月计算，到期日为到期月的对日。,2,、按日计算，到期日为实际经过的天数。,四、业务流程,收到,计息,金融资,产转移,到期,68,四、帐户 应收票据面值和利息,五、会计处理,1、收到,计息或不计息 借：应收票据,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税销项税额,69,会计处理,2,、期末计息 借：应收票据,贷：财务费用,3,、到期 借：银行存款,贷：应收票据,财务费用,借：应收帐款,贷：应收票据,财务费用,70,第二节 应收帐款,一、定义：是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。,二、内容：货款、增值税和运杂费,三、确认：收入实现时,71,四、应收帐款,四、应收账款入账金额确实认,A商业折扣trade discounts,所谓商业折扣，为了鼓励购置者多买而给与的优惠。,按折扣后的金额入账,72,续,B现金折扣cash discounts。,所谓现金折扣，就是销货企业为了鼓励顾客在一定期限内与早归还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。,现金折扣通常用一定的术语来表示，如“2/10，n/30付款期30天；如果在10天内付款可享受2%的现金折扣或“2/10，月底前付款；如果在10天内付款可享受2%的现金折扣end of the month。,73,区别,现金折扣是一种时间性折扣，而商业折扣是一种数量折扣；,在现金折扣条件下，对应收账款入账金额有两种不同确实认方法。1总价法gross method。 2净价法net method。它是按扣除现金折扣之后的净额确认销售收入和应收账款。,74,计价,五、帐户 应收帐款,六、帐务处理,1、取得 借：应收帐款,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税销项税额,2、收到货款 借：银行存款,贷：应收帐款,75,例题,例：某企业销售产品,10000,元，规定的现金折扣为,2/10,、,n/30,，增值税税率为,17%,。分别采用总价法和净价法作有关会计处理。,76,会计处理,A、总价法,取得 借：应收帐款 11700,贷：主营业务收入 10000,应交税费应交增值税销项税额1700,10天内取得货款 借：银行存款 11466,财务费用 234,贷：应收帐款 11700,30天取得货款 借：银行存款 11700,贷：应收帐款 11700,77,B,、净价法,取得 借：应收帐款 11466,贷：主营业务收入 9800,应交税费应交增值税销项税额1666,10天内取得货款 借：银行存款 11466,贷：应收帐款 11466,30天取得货款 借：银行存款 11700,贷：应收帐款 11466,财务费用 234,78,坏账,一、定义：收不回来的应收账款。,二、判断标准：1、债务人死亡或破产，以其遗产或破产财产仍不能归还的应收账款；2、逾期为履行偿债义务，并有确切的证据说明不能收回的应收账款,三、核算方法：,1、直接注销法：什么时候发生什么时候计入当期损益的一种方法。,2、备抵法：按期估计坏账，计入当期损益，形成坏账准备，待坏账发生时，直接冲减坏账准备的一种方法。,79,第二节 应收帐款,坏账,四、坏账的核算,A,、直接注销法,1,、借：资产减值损失,贷：应收账款,2,、借：应收账款,贷：资产减值损失,借：银行存款,贷：应收账款,发生坏帐,发生的坏账的收回,80,第二节 应收帐款,坏账,B,、坏账备抵法,1,、账户： 坏账准备,资产类备抵调整帐户,计提数 计提数,发生坏帐 发生的坏账又收回,余额,81,第二节 应收帐款,坏账,2、期末余额的计算方法：,1应收账款余额百分比法,2帐龄分析法,3赊销百分比法,4个别认定法,对应科目“资产减值损失,82,第二节 应收帐款,坏账,3,、业务流程,计提坏帐准备,发生坏帐,发生的坏账的收回,83,第二节 应收帐款,坏账,华丰公司自1997年开场，坏账处理采用备抵法，1997年末应收账款余额为500000元，按3估计坏账损失；1998年发生坏账1300元，其中A企业1000元，B企业300元，年末应收账款余额600000元；2000年收回上年度已注销的B企业坏账300元，年末应收账款余额为450000元。,84,第二节 应收帐款,坏账,(1) 97,年底计提坏账准备金额是：,500000*3=1500,元,借：资产减值损失,1500,贷：坏账准备,1500,85,第二节 应收帐款,坏账,(2)98年发生坏账时,借：坏账准备 1300,贷：应收账款A企业 1000,B企业 300,98年底计提坏账准备金额是：,600000*315001300=1600元,86,第二节 应收帐款,坏账,借：资产减值损失,1600,贷：坏账准备,1600,(3)2000,年收回上年度已注销的,B,企业坏账时：,借：应收账款,300,贷：坏账准备,300,借：银行存款,300,贷：应收账款,300,87,第二节 应收帐款,坏账,2000年年末计提坏账准备金额是：,450000*3-1600+300=-550元：,借：坏账准备 550,贷：资产减值损失 550,88,第三节 预付账款,一、定义：根据购销合同由购货方预先支付给销货方的款项。,二、账户：预付账款,三、业务流程,预付货款,收到货物,退回或补付货款,89,第三节 预付账款,四、会计核算,1、借：预付账款,贷：银行存款,2、借：原材料,应交税费应交增值税进项税额,贷：预付账款,3、补付和退回,四、其他应收款,90,第四节 应收债权的融资,一、以应收债权质押取得借款,企业将应收债权作为其向银行借款的质押，取得借款，实质上等于担保。,借：银行存款,贷：短期借款,企业应设置备查簿，详细记录质押的应收债权。,91,二、应收债权的出售,一不附追索权的应收债权出售,将应收债权出售给银行，到期时如果债权无法收回，企业没有责任。,借：银行存款,营业外支出,其他应收款,贷：应收账款,92,二、应收债权的出售,收回退回的商品,借：主营业务收入,应交税费-应交增值税销项税额,贷：其他应收款,借：库存商品,贷：主营业务本钱,93,例题,某企业将一笔应收账款万元，出售给银行，双方商定，到期时银行不向企业追索，企业取得款项263250元，企业估计商品发生退回的金额为23400元，其中增值税为3400元，本钱13000元。一月后企业收回退回的商品，价款23400元。,94,二、应收债权的出售,借：银行存款 263250,营业外支出 64350,其他应收款 23400,贷：应收账款 351000,2借：主营业务收入 20000,应交税金应交增值税销项税额 3400,贷：其他应收款 23400,借：库存商品 13000,贷：主营业务本钱 13000,95,报表列示,1、“应收帐款工程=应收帐款各明细帐的借方余额+预收帐款各明细帐的借方余额-坏帐准备,2、“预付帐款工程=预付帐款各明细帐的借方余额+应付帐款各明细帐的借方余额,3、“其他应收款工程=其他应收款帐户余额-坏帐准备,课后作业,1、习题1-5,2、预习第四章1、2节,96,第四章 存货,第一节 概述,一、定义：是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。,二、分类,1原材料2在产品3半成品4产成品,5商品6包装物7低值易耗品,三、确认,存货应同时满足以下两个条件：,1、该存货包含的经济利益很可能流入企业；,2、该存货的本钱能够可靠地计量。,1代销商品2在途商品,97,四、计价,1、定义：存货收发存按什么价格进展计价。,2、种类：,1实际本钱法；2方案本钱法,3进价法； 4售价法,第二节 实际本钱法,一、帐户,原材料 验收入库 在途 物资在途,98,二、价值构成,一入库,1、外购=买价+运杂费+保险费+入库前的挑选整理+途中的合理损耗+税金,2、投资者投入=按投资各方确认的价值,3、自制存货=自制过程中的料工,4、委托加工存货=加工物质本钱+加工费+其他,5、盘盈存货=同类或类似存货的市场价格,6、承受捐赠=1有发票 按发票价,2没有发票 参照同类或类似存货的 市场价格,99,二出库,1、先进先出法：先购进先发出，结存的是后购进。,2、移动加权平均法：每次购货时都要计算依次加权平均单价的一种方法。,3、加权平均法：以数量作为权数，计算出存货的单价的一种方法。,4、个别计价法：按购入或生产时所确定的单位本钱作为计算各批发出存货和期末存货本钱的一种方法。,100,三结存数量确实定,定期盘存制,定期盘存制又称实地盘存制，指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。其特征主要包括以下几点：,1平时账面上只记录存货收入的数量与金额，而不记录存货发出的数量与金额；,2定期对存货数量进展实地盘点，以确定期末存货的结存数额；,3各个期间存货发出的数额通过以下公式倒轧出来：,本期发出存货期初存货本期购入存货期末存货,101,续,永续盘存制,永续盘存制又称账面盘存制，是指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。其特征包括以下两点：,1平时账面上既记录存货收入的数量与金额，又记录存货发出的数量与金额；,2严格的永续盘存制期末不进展盘点，期末存货结存数额通过以下公式算出：,期末存货期初存货本期购入存货本期发出存货,102,续,永续盘存制,永续盘存制又称账面盘存制，是指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。其特征包括以下两点：,1平时账面上既记录存货收入的数量与金额，又记录存货发出的数量与金额；,2严格的永续盘存制期末不进展盘点，期末存货结存数额通过以下公式算出：,期末存货期初存货本期购入存货本期发出存货,103,四、业务流程,图示,发,存,收,104,五、帐务处理,一入库a原材料,A、外购,1钱货两清,借：原材料,应交税费应交增值税进项税额,贷：银行存款,2货到款未付,3货到款未付,月中不做帐务处理,月末估价入账,下月初红字冲回,105,4预付账款,B、投资者投入,借：原材料,应交税费应交增值税进项税额,贷：实收资本,C、委托加工发出、支付费用和收回,1借：委托加工物资,贷：原材料,2借：委托加工物资,贷：银行存款,3借：原材料,贷：委托加工物资,106,D、承受捐赠,借：借：原材料,应交税费应交增值税进项税额,贷：营业外收入,107,E、盘盈,借：原材料,贷：待处理财产损益,借：待处理财产损益,贷：管理费用,F、自制,借：原材料,贷：生产本钱,108,二出库,借：生产本钱,制造费用等,贷：原材料,工程使用：借：在建工程,贷：原材料,应交税费应交增值税进项税额转出,109,b,、包装物,1、定义：包装本企业产品并随同产品出售的包装容器，,2、内容：,(1)构成产品主体的包装物,2随同产品出售不单独计价的包装物,3随同产品出售单独计价的包装物,4出租、出借包装物,110,实际本钱法,三、帐户,包装物,四、帐务处理,1、购入 借：周转材料或包装物,应交税费应交增值税进项税额,贷：银行存款,2、出库,1)方法：一次摊销法和五五摊销法,2借：生产本钱,销售费用,其他业务本钱,贷：包装物,111,五五摊销法,周转材料或包装物,在用,在库,摊销,112,C,、低值易耗品,1,、定义：单位价值较低，使用时间较短，并且在使用中容易损坏的存货。,2,、帐户：周转材料或低值易耗品,3,、摊销方法：一次和五五摊销法,113,第三节 方案本钱,一、帐户,原材料方案本钱,材料采购实际本钱,材料本钱差异备抵附加账户,超支差 节约差,发出时分担节约差 发出时分担超支差,114,二、帐务处理,一入库,借：材料采购,应交税费应交增值税进项税额,贷：银行存款,借：原材料,贷：材料采购,接或贷：材料本钱差异,115,二出库,平时：借：生产本钱方案本钱,制造费用,贷：原材料,月末1计算材料本钱差异率,2帐务处理,借：生产本钱,贷：材料本钱差异,116,第四节 进价法和售价法,一、进价法,1、定义：收发存按进价进展计价,2、帐户：库存商品、在途物资,3、帐务处理采购、销售,借：在途物资,应交税费应交增值税进项税额,贷：银行存款,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税费-应交增值税销项税额,借：主营业务本钱,贷：库存商品,117,二、售价法,1、定义：,2、帐户：在途物资、库存商品售价,商品进销差价,3、帐务处理,借：在途物资,应交税费应交增值税进项税额,贷：银行存款,借：库存商品,贷：在途物资,商品进销差价,118,期末计价,1存货期末计价：本钱与可变现净值孰低,本钱：历史本钱,可变现净值：在企业正常经营过程中，存货的估计售价减去完工估计将要发生的本钱、估计的销售费用以与相关税金后的金额。,A有合同准备销售的存货，按合同的价格确认估计售价。,B没有合同准备销售的存货，按市场价格确认估计售价。,C对于用于生产而持有的材料，如用其生产的产成品的可变现净值预计高于本钱，那么材料按本钱计量。否那么，按可变现净值计量。,我国企业会计制度要求除特殊情况，均按逐项计较法,119,续,A材料100公斤，账面价值10000元，市场价值9800元，用A材料20公斤可生产甲产品1件，甲产品市价为2000元，加工本钱为200元，税费100元。,120,分析,甲产品的可变现净值=2000-100=1900*5=9500,9500 2000+200*5=11000,A材料应按可变现净值进展计价,A材料的可变现净值=2000-300*5=8500,借：资产减值损失 1500,贷：存货跌价准备 1500,121,报表列示,1、“存货工程=原材料+库存商品+在途材料+材料本钱差异等存货类帐户余额之和-存货跌价准备,2、课后作业,1第四章习题,2预习第五章,122,谢谢,123,谢谢,