0303财经法规与会计职业道德教案税款征收

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Company Logo,*,Click to edit Master title style,财经法规与会计职业道德,高 等 教 育 出 版 社,国之血脉,税收,复,习,旧课,旧课,发票管理,作用及意义,分类,格式,填写要求,纳税申报,含义及意义,基本要求,方式,业务流程,上次课我们都学习了哪些知识呢？,Company Logo,国之血脉,税收,刘晓庆,刘晓庆偷税案发后曾试图逃往法国 被深圳边检截获,中新社深圳十二月二十七日（注：,2002,年,下同）电,(,何乐和 刘燕清 黄俊生,),深圳出入境边防检查总站今天透露，内地知名演员,刘晓庆,在其涉税案立案侦查期间，曾尝试从深圳机场码头乘船前往香港，然后转飞法国，但被深圳机场边检站在口岸堵住。,据披露，今年四月，北京市公安局依法对刘晓庆涉税案立案侦查，四月二十七日下午，刘晓庆和她的男朋友孙某从北京乘飞机抵达深圳机场，十九时三十分左右，在深圳机场公司一名员工陪同下，来到机场码头并在休息室等候，,准备乘坐当天最后一班十九时四十五分前往香港的飞翔船。,刘晓庆持北京公安局一九九八年签发的五年有,效的因私普通护照和法国居留证。由于边检站已接,到通知，刘晓庆一到码头，即被控制起来。在请示,上级有关部门和办理有关手续后，刘晓庆等,人自行离开了码头。,Company Logo,深圳机场边检站为什么要在口岸截获刘晓庆,？,课堂,讨论,这件事对我们有什么启发？,国之血脉,税收,因涉税案被,立案侦查，,在案件结案以,前，应限制,离境。,你遵守法律，,它就远远地保,护你；但一旦你,触犯了它，它又,是无情的,!,Company Logo,国之血脉,税收,第,8,讲 税款征收,Company Logo,税收趣闻,今天让我们接着看几条欧美国家的税收趣闻：,卧室定税收：在美国，由于各州税法不尽相同，因此，常闹出一些笑话。例如，有一户人家的房子正处在两州交界线上，主人应该向谁纳税呢？这也难倒了联邦政府。经过反复权衡，联邦当局作出一项“英明”决策：卧室处于何州，就向哪一州交税。在他们看来，住宅的其他部分都是次要的，只有卧室最为重要的。 浪费奢华要交税：在美国用公款请客吃饭，要按饭金的,50%,在饭后,2,小时内向税务局缴纳税款。,改名税：比利时新的法律中，父母可以任意给子,女改名，但必须交纳,200,比利时法郎的“改名税”。,乞丐税：法国巴黎的香榭丽舍大道，是世界,最有名的大道。外地的乞丐和流浪汉纷纷涌向这,里行乞和逗留，使当局感到大煞风景。于是规定，,只有缴纳,1.5,万法郎税款的乞丐，,才能获准在这里行乞。,国之血脉,税收,涉税名言,世界上最难理解的是,所得税。,艾伯特,爱因斯坦,Company Logo,国之血脉,税收,8,1,税款征收,8,1,1,认识税款征收,税款征收的含义,1,税款征收的意义,2,广义,狭义,实现税收职能的最关键的环节,地位极其重要,8,1,2,税款征收的方式,Company Logo,其他,方式,根据各税种的不同特点、征纳具体条件,查验,征收,代扣,代缴,定期定,额征收,查定,征收,查帐,征收,委托,代征,税款征,收方式,国之血脉,税收,代收,代缴,Company Logo,查帐征收,查定征收,查验征收,定期定,额征收,由纳税人依据,账簿记载，先,自行计算缴纳，,事后经税务机,关查账核实，,如有不符合税,法规定的，则,多退少补。,税务机关对纳,税人生产的应,税产品查定产,量和销售额，,然后依照税法,规定的税率征,收的一种税款,征收方式。,税务机关对纳,税申报人的应,税产品进行查,验后征税，并,贴上完税证、,查验证或盖查,验戳，并据以,征税的一种税,款征收方式。,税务机关核定,纳税人的应纳,税经营额及收,益额，并以此,为计税依据，,确定其应纳税,额的一种税款,征收方式。,最常见,的征收,方式,查定,“产,量和销,售额,”,查验,“,应,税产品,”,常见于,小规模及,无核算,国之血脉,税收,重,点,掌,握,Company Logo,国之血脉,税收,国税与地税的征收管理分工,与分税制相配套，国家税务局和地方税务局负责征收不同的税种，他们之间的征收管理分工一般划分如下：,国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市建设维护税，所得税（,2009,年起，新增企业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理，,2008,年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整,），资源税（海洋石油企业）,，证券交易税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。,地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），所得税、个人所得税（不包括归国税局征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。,Company Logo,国之血脉,税收,两条特殊的税款征收措施,注意体会税收的强制性,税收保全,强制执行,Company Logo,税收保全措施,重点掌握,形 式,终 止,前提和,条件,法定程 序,国之血脉,税收,Company Logo,国之血脉,税收,税收保全措施的前提和条件,条件三,条件一,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；,条件二,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保；,条件二,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保；,如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施,。,条件三,Company Logo,国之血脉,税收,税收保全措施的法定程序,查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财产,4,冻结纳税人的存款,3,3,责令纳税人提供纳税担保,2,责令纳税人提前缴纳税款,1,先后顺序,Company Logo,国之血脉,税收,税收保全措施的形式,税收保全措施的终止,书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相,当于应纳税款的存款。,扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他,财产。,纳税人在规定的限期内缴纳了应纳税款的，税务机关必须立即解,除税收保全措施；纳税人超过规定的限期仍不缴纳税款的，,经税务局（分局）局长批准，终止保全,措施，转入强制执行措施。,Company Logo,税收强制措施,重点掌握,形 式,适用情 形,国之血脉,税收,局限性,Company Logo,国之血脉,税收,税收强制措施的适用情形,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局,(,分局,),局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。,税收强制措施的形式,书面通知其开户银行或者其他金融机构从,其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相,当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。,你能说出它,们与税收保全,措施的区别吗？,Company Logo,国之血脉,税收,税收强制措施的局限性,依照法律规定，税收强制执行的范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人。对于非从事生产、经营的纳税人则不适用税收征管法第六十八条规定的税收强制执行措施。在没有其他法律对税收强制执行的适用范围另作出规定的情况下，税务机关,对不从事生产、经营的纳税人，实际上不,能采取强制执行措施。这就意味着，当非,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人出,现上述类似情形时，税务机关只能向人民,法院申请强制执行。,你认为“刘晓庆偷税,案”中税务机关能对,其财产进行强制执行,措施吗？说说你的,观点和想法。,Company Logo,为什么国家要作出税收保全与税收强制措施的规定？,课堂,讨论,对我们有什么启发意义？,国之血脉,税收,以立法的形式,为保障国家的,税收征管工作,提供依据。,“依法纳税”既是,对国家、社会的,贡献与支持，还,能为自己的利益,提供保障！,Company Logo,国之血脉,税收,税额核定,的含义,1,税额核定,的,适用情形,2,第,1,种情形：,合法,第,27,情形：,不合法,8,2,核定应纳税额,无账可查,难以查帐,要点,生活中常见的偷税漏税案件大都属于,第,27,情形。,8,2,1,税额核定的对象,Company Logo,目录,当地同类或类似行业、经营规模和收入水平相近,1.,成本加合理费用和利润,2.,耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算,3.,其他合理的方法核定,4.,8,2,2,税额核定的四种方式：,一种方法不能,正确核定时，,可同时采用两,种以上的方法。,国之血脉,税收,Company Logo,国之血脉,税收,回,顾,新 课,新 课,税款征收,含义及意义,方式,特殊形式,核定应纳税额,含义及意义,适用情形,方式,今天我们都学习了哪些知识呢？,Company Logo,国之血脉,税收,第三单元我们学习了哪些知识呢？,自我测试练习你都有哪些问题,呢？,单元,小结,与,单元,课堂,练习,你都掌握了,吗？你还,有哪些问,题呢？,你都会做吗？,有不会做的,可以讨论,或问老师。,Company Logo,国之血脉,税收,课 后 作 业,1,、谈一谈你学习第三单元的知识后的,心得体会。,2,、教材,自我测试,练习：,与今天所学内容相关的部分。,Company Logo,Thank You !,