销售循环的审计之控制性程序与分析性程序

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,2010 Prentice Hall Business Publishing,Auditing 13/e,Arens/Elder/Beasley,14 -,*,2010 Prentice Hall Business Publishing,Auditing 13/e,Arens/Elder/Beasley,14 -,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,销售循环的审计：控制性程序与分析性程序,Chapter 14,学习目标,1,确认,不同,的,账户,区分,销售循环中的交易,类别,销售循环中的账户,销售,现金销售,赊销,应收账款,现金收入,销售退回与折让,核销坏账,期初余额,赊销,期末余额,银行存款,现金折扣,坏账支出,销售退回与折让,销售循环中的账户,应收账款,现金收入,销售退回与折让,核销坏账,期初余额,赊销,期末余额,坏账准备,核销坏账,期初余额,预期坏账支出,期末余额,坏账支出,学习目标,2,描述,业务,的,功能与,销售循环相关的文件和记录。,销售活动交易,记录,账户,销售,应收账款,企业职能,处理客户订单,提供信贷,运送货物,出具票据,记录销售,文件与记录,客户订单,销售订单,客户订单或销售订单,运货单,销售发票,销售交易文件,销售日记账,应收帐款主文件,应收帐款试算平衡,月结单,现金交易记录,银行存款,(,现金收入,),应收帐款,处理和记录现金收入,汇款通知,现金收入交易记录文件,现金收入日记帐,账户,企业职能,文件与记录,销售退回与折让交易记录,销售退回与折让,应收账款,处理和记录销售,退回与津贴,信用备忘录,销售、回报、津贴的日记帐,账户,企业职能,文件与记录,核销不能被收回的账款,应收帐款,坏账准备,核销不能被收回,的账款,坏账准备的授权,账户,企业职能,文件与记录,坏账支出交易,坏账支出,坏账准备,坏账准备,总账,账户,企业职能,文件与记录,处理客户订单,客户订单,:,客户对货品的要求,销售订单,:,描述客戶所预定的货物的文件,授予信用权限,货物运输之前，一个适当的有权限的人必须,对于顾客的赊销授予权限,运货,这是公司资产流出循环的第一个节点,对客户出具票据,记录销售,销售发票,销售交易文件,销售日记账,应收账款总账,应收账款试算平衡,月结单,处理和记录现金收据,汇款通知,现金收据预列清单,现金收据交易文件,现金收据日记账或清单,处理和记录销售退回和折让,信用备忘,销售退回和折让账,核销不能被收回的账款,不可收回账款的授权表,这是内部使用的文件，用于表明权限将,应收账款核销为不可收回账款,计提坏账,这个条款代表一个残值，产生于管理层,在期末对于不可收回账款准备的调整,学习目标,3,理解内部控制，设计和执行控制性程序和销售交易的实质性程序,设计控制性程序和实质性程序的方法,理解内部控制,销售,审计程序,样本容量,选择的项目,时间性,评估计划的控制风险,销售,确定控制性程序的程度,设计控制性程序和实质性程序,以达到交易相关的审计目标,理解内部控制,销售,研究客户流程图，准备内部控制,调查问卷，并进行销售流程测试。,评估计划的控制风险,销售,1.,实行风险控制的框架,2.,明确主要的内部控制和缺陷,3.,将控制和缺陷与目标联系起来,4.,评估每一项目标的控制风险,4,步骤：,Assess Planned Control Risk Sales,充分的分权,合宜的授权,充分的文件及记录,预先编号的文件,月结单,内部认证程序,决定控制性测试的力度,上市公司,的审计,非上市公司,的审计,交易相关的销售审计目标,发生性,:,销售仅当货品实际发出后被记录,准确性,:,仅记录实际发货的数额,完整性,:,所有存在的销售交易应被记录,Transaction-related AuditObjectives for Sales,分类,:,销售交易准确地被分类,.,时效性,:,销售交易记录时间准确,.,记录与汇总,:,销售交易准确地记录在应收账款总账文件中,销售循环测试的方向,完整性,发生性,客户订单,货运凭证文件,复制销售收据,销售日记账,总日记账,应收账款总账,=,销售审计方法总结,交易相关审计目标,(Column 1),重要的存在的控制,(Column 2),控制性程序,(Column 3),缺陷,(Column 4),交易的实质性程序,(Column 5),学习目标,4,实行销售循环中对销售退回与折让的管理,销售退回与折让,交易相关的审计目标和客户对于错报控制的,方法在处理信用备忘方面与销售方面是相同的,销售退回与折让,销售退回与折让有两处重大区别,重要性,着重于目标,学习目标,5,理解内部控制，对现金收付交易流程实行控制性程序与实质性程序。,现金收付的控制性程序与实质性程序运用,判断收到的现金是否被记录,准备现金收付凭证,*,测试应收账款*,*,仅当怀疑造假时使用,学习目标,6,实行销售循环中对不能收回的呆坏账的管理,坏账核销的审计测试,交易相关存在性的审计目标,确认坏账核销,准确合宜的坏账核销授权,对于账户余额的内部控制,可实现价值,信用许可,时间较长的应收账款的试算平衡,核销坏账,权利及义务,报告及披露,控制性程序和实质性程序的影响,销售循环中，受控制性程序与实质性程序,影响最大的审计要素有,:,应收账款,坏账支出,现金,坏账准备,销售循环的审计测试种类,销售,应收账款,银行存款,销售交易,现金收付交易,期末存货,期末存货,TOC + STOT + AP + TDB,=,充足可靠的凭证,Audited by,TOC, STOT, and AP,Audited by AP and TDB,Audited by,TOC, STOT, and AP,End of Chapter 14,