村集体经济组织财务管理课件

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,村集体经济组织财务管理,教学课件,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财政支农教学课件,村集体经济组织财务管理,营口财校 李迎春,2,第一章 村集体经济组织财务管理概述,3,村集体经济组织,村集体经济组织,就是在行政村范围内，在土地等基本生产资料公有制基础上，由农民自愿联合，以联产承包责任制为主要形式，以从事经济活动为主，同时兼有社区管理职能的农村基层管理单位。在村集体经济组织中，最高权力机构是村集体经济组织成员大会或成员代表大会，决定村经济、财务和社区管理中的重大事项，村民委员会及村集体经济组织是成员大会或代表大会的执行机构。,4,村集体经济组织特征,是社会主义性质的,经济组织,。,是民事法律主体的,特殊组织,。,兼有农村,基层社会管理,职能。,5,对承包户进行土地等主要生产资料承包经营的发包、土地使用、承包费用收取等管理工作。,对农户（包括承包户、专业户）和其他经济组织（如村办企业、联营企业、农民专业合作社和农民家庭工厂等）进行组织协调和管理。,村集体经济组织的主要任务,6,村集体经济组织的主要任务,（,3,）贯彻落实国家对农村的各项政策，如计划生育政策、支农惠农政策、推行社会保障制度等。,（,4,）管理村集体经济组织所有的集体资产，承担集体经济积累，兴办集体福利，实施村社区管理等。,7,村集体经济组织的主要任务,村集体经济组织所承担的主要任务归纳起来：,1.,经济管理,2.,社区管理,它不仅是集体经济组织的任务，也决定了村财务管理的范围,。,8,在上述经济工作中，,哪些属于,财务管理工作？,什么是,财务管理？,谁,去做财务管理？,9,什么是财务管理,财务管理就是,决定,怎么去筹钱、怎么去花钱，怎么去挣钱，挣了钱之后怎么分，买来的资产怎么收回本钱等。,10,谁去做村财务管理工作,财务管理,涉及到经营管理工作的方方面面。,会计人员,负责对村集体经济组织财务收支、成本收益的,记录和计算,，同时也,监督,财务收支的合法性，会计工作是财务管理工作的,重要组成部分,。,11,村财会人员应具备的素质,1.,熟悉农村财会业务；,2.,熟悉与农村有关的政策；,3.,要有良好的人际关系、服务心理和职业素质；,4.,有一定的组织能力；,5.,具有良好的职业道德,12,村集体经济组织财务管理的模式,村财自管,村财乡（镇）管,代理记账,村间互助管理,我们村的钱怎么自己不能管？,13,村集体经济组织财务管理的模式,村财乡管,，不会改变村集体经济组织资产的所有权、审批权、使用权、收益权。只是财务管理与会计核算相分离，目的是为了规范会计行为，实现会计核算处于乡、村的两级监督。,“,我们,”,村的钱,“,我们,”,能管，这种核算方式会使我们的管理更透明，让老百姓更放心。,实际上，村财自管是发展方向，村财乡管是过渡，目前村财乡管较普遍。,14,村集体经济组织财务管理的模式,反例,：,2007,年，浙江省泰顺县人民法院作出判决：泰顺县罗阳镇东外村原党支部书记,吴用高,犯挪用公款罪，判处,有期徒刑一年,；原村民委员会主任,潘本增,犯挪用公款罪，判处,有期徒刑六个月,；原出纳,陈慧珍,犯挪用公款罪，判处,有期徒刑八个月,。,15,村财务管理的主要内容,凡是村集体经济组织,资产增加、减少和收益分配事项,，如筹集资金、对外投资、组织收入、安排支出、进行收益分配等都是村集体经济组织财务管理的内容。,16,村财务管理的主要内容,村集体经济组织的承包业务，社会保障方面的政策落实，社区服务和管理中,各项费用的预算、控制和决算。,联营企业、村办企业等的,日常经济活动和资产的保全情况,的必要管理和监督。,政府或社会团体的,各种补助、专项资金或专项物资,的实施管理和监督。,17,村财务管理的任务,1.,建立健全财务会计制度,2.,规范财务工作流程,3.,规范会计核算,4.,维持现金收支平衡,5.,实行财务监督,18,民主理财与财务公开,19,民主理财与财务公开,民主理财,是指村集体经济组织成员对本村的经济和财务活动进行民主管理、民主决策、民主监督的组织原则。,20,民主理财与财务公开,民主理财与财务公开的必要性,1.,正确执行党和国家的政策,2.,保护农民利益和村集体经济组织的财产安全完整,民主理财是社会主义公有制经济的客观需要，是经济发展到一定程度后的必然产物，有利于农民群众依法行使民主权利，民主管理村内公共事务和公共事业。,21,民主理财与财务公开,民主理财组织,是通过村民大会或村民代表会议,选举产生,。民主理财组织一般,由,3,5,人组成,，负责村集体经济组织日常经济活动和财务活动的,审核、监督检查,。,22,民主理财与财务公开,财务公开,，是指将集体经济组织一定时期的财务活动和财务指标,张榜公布,，以保障村民的知情权和监督权的,监督形式,。通过财务公开，使村集体经济组织财务活动在,透明的状态下,运行。,23,民主理财与财务公开,财务公开的内容,凡是本村集体经济管理和社区管理及社区福利活动中的,主要事项，,村民,关注,和,敏感,的经济事项和财务事项都应该成为财务公开的内容。,24,民主理财与财务公开,财务公开的内容,1.,本村集体经济组织在一定时期内的各项收费和收入情况；,2.,征用农民集体土地补偿收入和使用情况；,3.,财政及上级各个部门对本村各项补助收入和支出情况（包括财政转移支付的补助收入），本村接受外部捐赠的财产物资的收入和使用情况；,4.,本村集体经济重大支出和所得收益情况；,5,本村干部的报酬情况；,25,民主理财与财务公开,财务公开的内容,6.,本村救济救灾物资的发放情况；,7.,本村,“,一事一议,”,经济事项的筹资和筹劳及其使用情况；,8.,本村债权债务情况；,9.,本村农民土地发包和承包情况；,10.,新型合作医疗费收支情况；,11.,村集体基本建设项目的进展及资金使用情况；,12.,上级安排的其它任务的财务执行情况。,26,民主理财与财务公开,村财务公开的基本程序,提出,公开方案,；,理财小组,审查并完善,（理财小组对公开方案涉及的内容，逐项进行审查，对没有涉及的内容或群众要求公开的事项进行补充和完善）；,27,民主理财与财务公开,村党支部和村民委员会会议,讨论确定,；,进行,财务公开,。,28,民主理财与财务公开,村财务公开的时间,对正常的财务收支活动应该定期公布，可以,每月公开一次,，对涉及收入分配等事项,一般在年末,进行。,对村集体经济组织,重大,的财务事项和,涉及农民利益的重大、敏感及热点问题,，应该随时公布。,29,民主理财与财务公开,民主理财与财务公开存在的问题,民主理财是国务院、财政部、农业部高度重视的问题，目前存在的问题有：,1.,不公开,2.,假公开、半公开,3.,公开的形式和内容不规范,30,民主理财与财务公开,反例,：,山西省长治市郊区的安昌村在当地是一个,远近闻名的村子,，因为卖地，村里得到了,3000,多万元的土地补偿款,。可就是这样一个在外人眼里富得流油的村子，,7,年来却一直没有安宁过,，村民们怨气十足，相继,有,4,位村支书下了台,。,31,第二章 村集体经济组织财务计划,32,财务计划的地位,在财务管理过程中，财务计划是一个承上启下的过程：财务预测、决策财务计划财务控制、财务分析、财务检查,财务工作就是一个编制、执行和考核财务计划的过程。,33,财务计划的作用,可以保证村集体经济组织管理活动的有序展开。,有利于加强村集体经济组织内部的工作协调。,可以促进工作向新目标努力。,34,目前村集体经济组织需要编制的财务计划主要有：,1.,按年编制的财务计划,年财务收支计划：反映一年中总的财务收入和财务支出；,收益与分配计划：反映一年中总的收益和分配情况；,（,3,）生产经营计划：反映生产经营总体情况，严格说不属于财务计划范围；,（,4,）基本建设计划和固定资产购置计划：反映当年需要进行的建设和购置项目。,财务计划的内容,35,2.,按月编制的财务计划：,月财务收支计划表,3.,随机安排的项目费用预算：,针对村里临时安排的大型事务活动。,财务计划的内容,36,财务计划编制的基本原则,1.,量入为出原则,以收定支，收支平衡，略有结余,2.,一要吃饭，二要建设,先保证集体经济生产经营活动和社区管理的正常运转，后再安排经济和社会发展的资金需要。,3.,坚持适度发展,发展是可持续的；增长水平要合适；经过努力可以实现,37,财务计划的主要计算方法,1.,基期预算法：,以基期的成本和费用水平为基础，再考虑计划期的实际情况，两者结合编制的计划。目前，村财务多采用此法来编制计划。（,P21,例,2-1,）,2.,零基预算：,不考虑上年情况，一切项目以零为起点，按实际需要与可能出发，逐项审议、制定，经过综合平衡制定出预算。,38,财务收支计划表的编制,1.,财务收支计划表的作用：,能反映村集体经济组织计划期内收入的来源和费用的去处。,2.,编制期限：,按年或按月编制,3.,表样：,P23,收入和支出分列计划表的左右两侧,比较数的选择,:,上期实际、同行业最高水平、 历史最好水平,39,财务收支计划表的编制,一,.,收入类项目的编制方法：,1.,经营收入,（,1,）农产品销售收入：,价格的预计要以国家规定的市场价格为基础，适当考虑计划期内价格上涨或下降的因素，但不能定的太高，给成本上涨留有余地。,（,2,）劳务收入和服务收入：,一般采用基期预算法进行预算。（不断扩大对外服务和劳务收入，可以使农村富余劳动力转移出去，促进社会和谐发展。村集体经济组织应积极寻找市场，并搞好技术培训。）,40,财务收支计划表的编制,一,.,收入类项目的编制方法：,2.,发包及上交收入,（,1,）发包收入：,耕地、山林、果园、鱼塘、荒地、承包出去的村办企业。确定发包收入要考虑合同变动与否。,（,2,）上交收入：,没承包出去的村办企业需上交收入。采用本量利分析法、增长比率法（基期预算法）加以预算。,P25,例,2-2,、,2-3,41,财务收支计划表的编制,一,.,收入项目的编制方法：,3.,补助收入,（,1,）上级政府的转移支付：,用于村委会的人员工资、办公费。,相对固定，因此可按上年实际数填列，除非预期有所变动。,（,2,）其他各种补助：,来自于民间团体和其他部门，采用基期预测法，但不能预期的太多，以免落空，从而带来财务困难。,42,财务收支计划表的编制,二,.,支出类项目的编制方法：,1.,经营支出,经营支出与经营收入相对应、相配比。其具体项目的金额可采用基期预测法加以预测。,2.,管理费用,（,1,）管理人员及固定员工的工资,（,2,）办公费、差旅费,（,3,）设备折旧费和维修费,采用基期预测法,43,财务收支计划表的编制,二,.,支出类项目的编制方法：,3.,其他支出,（,1,）利息支出,（,2,）农业资产的死亡、毁损支出,（,3,）固定资产及库存物资的盘亏和损失,（,4,）无法收到的应收账款,（,5,）应由集体经济承担的罚款损失,采用基期预测法,44,财务收支计划表的编制,一般情况之下，财务收支计划表不能收不抵支。,公示：,编制完以后，按照程序要经过理财小组和村委会审核后即可公示，全体村民同意之后即可作为全年的收支计划定下来，并上报给乡镇及县级财政和农业主管部门。,45,收益分配计划表的编制,1.,收益分配计划表的作用：,能反映村集体经济组织计划期内能有多少收益和怎样分配这些收益。它可以预测年末村民能从集体经济组织中分配多少收益，所以倍受村民和上级有关部门关注。,2.,编制期限,：,按年编制,3.,表样,：,P30,“,本年收益,”,和,“,收益分配,”,分列计划表的左右两侧。,46,收益分配计划表的编制,一,.,本年收益项目的编制方法：,1.,经营收益,经营收益,=,经营收入,+,发包及上交收入,+,投资收益,-,经营支出,-,管理费用,2.,本年收益,本年收益,=,经营收益,+,补助收入,+,其他收入,-,其他支出,等式右边的指标来自于年度,“,财务收支计划表,”,。,47,收益分配计划表的编制,二,.,收益分配项目的编制方法：,1.,可分配收益,可分配收益,=,本年收益,+,年初未分配收益,+,其他转入,（主要指以,公益公积金弥补的亏损,）,公益公积金弥补的亏损计划可以根据当年村财务的实际情况及理财小组的意见分析填列,48,收益分配计划表的编制,二,.,收益分配项目的编制方法：,2.,年末未分配收益,年末未分配收益,=,可分配收益,-,提取公积公益金,-,提取应付福利费,-,外来投资分利,-,农户分利,-,其他分配,“,计划提取的公积公益金,”,、,“,计划提取的应付福利费,”,项目的确定应考虑上级规定的提取标准、上年实际数额、计划年度预计可实现的收益。,49,收益分配计划表的编制,公示：,编制完以后，按照程序要经过理财小组和村委会审核后即可公示，全体村民同意之后即可作为全年的收益分配计划定下来，并上报给乡镇及县级财政和农业主管部门。,50,工程预算和概算,村集体经济组织兴建的基本建设项目：,道路、村民健身场、水利设施、改建的 房屋,财务部门要事先做出,工程概算,，经层层审核后，还要由工程造价部门做正规的,工程预算,。,51,工程预算和概算,工程预算和工程概算的区别,：,（,1,）所起的作用不同，概算编制在初步设计阶段，并作为向国家和地区报批投资的文件，经审批后用以编制固定资产计划，是控制建设项目投资的依据；预算编制在施工图设计阶段，它起着建筑产品价格的作用，是工程价款的标底。,（,2,）编制依据不同，概算依据概算定额或概算指标进行编制，其内容项目经扩大而简化，概括性大。预算则依据预算定额和综合预算定额进行编制，其项目较详细，较重要。,52,购置预算,村集体经济组织经常发生的一些物资采购：,交通工具、办公用品、粮种和农机具,由于购置所耗用的资金较大，所以需要事先做好购置预算。,53,购置预算,设备和物资的采购方式：,1.,政府采购,对一些金额较大或敏感的采购项目，委托当地政府采购机构代为采购。政府采购省钱、省力、保证质量、透明度高。鼓励农村进行政府采购。,54,购置预算,设备和物资的采购方式：,2.,协议采购,为了减少通用项目的重复招标，方便各单位采购，降低采购成本，提高采购效率，由当地政府采购中心对通用项目采购通过一次统一的公开招标形式来择优选定品牌、定价格,(,优惠比例）、定服务、定期限和定协议供应商，并以签协议的形式加以确定的采购方式。例如，农机采购通过协议采购效果会更好。,55,购置预算,设备和物资的采购方式：,3.,自行采购,程序：,1,）进行购置物品 的技术分析,2,）制定采购方案：,一要确定采购渠道；二要询问价格；三要制定、审批、公示采购计划。,56,第三章 村集体经济组织,资产管理,57,流动资产管理,村集体经济组织拥有的资产,：流动资产、农业资产、固定资产、无形资产,流动资产,：在一年或一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括,货币资金,、短期投资、存货和,应收账款,、内部往来等。,58,货币资金的管理,货币资金管理要求,：,1.,村集体经济组织必须加强对货币资金的管理，确保货币资金的,安全性、完整性、合法性和有效利用,。,安全性：防止被盗、诈骗、挪用,完整性：杜绝,“,小金库,”,合法性：按法律规定取得、使用现金,有效利用：有效地持有、合理调度和使用，充分发挥其使用效益。,59,货币资金的管理,货币资金管理要求,：,2.,村集体经济组织要建立货币资金的内部控制制度，实行不相容职务相互分离的制度。具体应做到：,（,1,）授权批准人员与业务经办人员分离,（,2,）物资管理人员不能负责收款,（,3,）银行单据签发和印签保管应当分工负责，支票和银行印签不得由一个人保管,（,4,）会计和出纳不得相互兼职,60,货币资金的管理,货币资金管理要求,：,3.,要加强对货币资金预算的编制，避免资金不足和过剩所产生的不利影响，严格控制无预算或超审批权限的资金支出，使各项支出的执行都有预算和定额控制。,61,货币资金的管理,货币资金管理要求,：,4.,要规范货币资金的管理程序，明确货币资金的审批权限，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，要严格支出审批程序，每笔支出都应有单位负责人审批、民主理财小组和会计主管审核、会计人员复核。,62,货币资金的管理,货币资金管理要求,：,5.,要规范货币资金的使用，货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；村集体经济组织每笔收入、支出都要及时开具或取得发票，现金结算款项要及时送存银行。发生的货币资金的收入与支出应当立即入账，并做到日清月结。,63,现金的管理,总的要求,：安全完整、库存适量、使用及时。,1,.,加强现金收支的计划性。,做好现金收支计划，以确保村集体经济的交易需要、支付需要和紧急应急需要。,64,现金的管理,2.,加强现金支出的管理。,（,1,）按人民银行规定的现金结算范围支付现金（,P40,）。,（,2,）严格现金支票的管理。,（,3,）不准,“,坐支现金,”,。,（,4,）不准,“,白条抵库,”,。,（,5,）每一笔款项的收付都应有健全的凭证和完备的审批手续为依据。,65,现金的管理,3.,做好现金收入的管理。,（,1,）加强发票的请购、领用、稽核、核销工作，发票管理人员和收款人员相分离。,（,2,）对收到的现金，要做到不坐支、不挪用、不私存，确保收入的完整。,（,3,）要减少现金的浮游时间。,4.,出纳人员要做到每天现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目。,66,银行存款的管理,人民银行作出如下规定：,（,1,）银行存款账户不得向外单位或个人出租、出借或转让账户，也不得将集体经济组织的存款以个人名义转存。,（,2,）按照规定用途使用账户，不得弄虚作假、套取现金和套取物资。,（,3,）账户上必须有足够的资金保证支付，不得签发空头支票。,（,4,）银行存款要及时对账，定期编制银行存款余额调节表。,67,应收账款的管理,1.,做好应收账款日常的记录和核算工作,（,1,）要掌握欠款人完整的信息。,（,2,）要设置应收账款的总账和明细账。,2.,坚持定期的财务对账制度,好处：,可以提醒对方积极还款，而且还可以避免日后由于人员变动造成双方财务记载出现差错，进而出现呆账坏账现象。,68,应收账款的管理,3.,严格按程序处理坏账,确实无法收回的应收账款，应取得对方破产、死亡等有关方面的证据，任何人不得擅自决定应收账款的核销。,4.,加强应收账款的催收,对不同情节的欠款应该采用不同的方法和手段：,（,1,）一般欠款，要积极催收，对村民确实无力偿还的欠款，需要减免的，要进行公示，征得大家的同意。,(2),对恶意欠款，在积极催收的同时，要借助行政、司法等手段清收。,69,应收账款的管理,5.,加强应收账款的利用,（,1,）债务转为股份,(2),以非现金资产清偿,（,3,）,在提供其他利益的前提下减免债务,70,固定资产管理,固定资产,是指村集体经济组织拥有或控制的房屋建筑物、机器设备、器具工具等资产和村基本建设设施。（村组道路、桥梁、水利渠道、电力设施等不属于村固定资产，这部分具有公益性）,特点,：,（,1,）使用期限长。,（,2,）投资风险高。,（,3,）集中投资，分期收回。,71,固定资产管理,固定资产计价原则：,达到预定可使用状态所发生的一切必要的、合理的支出,1.,外购固定资产的价值,：买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、税金、安装费,72,固定资产管理,2.,自行建造固定资产的价值,：,（,1,）自营工程：建造时所发生的料、工、费。,注意：领用本单位的商品和产成品，按售价结算,银行借款利息：可使用状态之前资本化在建工程,可使用状态之后费用化其他支出,73,固定资产管理,2.,自行建造固定资产的价值,：,（,2,）发包工程：工程具体支出在承包单位核算；完工之后，应及时履行工程的质检和验收工作。,74,固定资产管理,3.,租入固定资产的价值,：,（,1,）经营租入：租入方不拥有固定资产的所有权；固定资产到期要归还给对方，按期支付租金；实物管理比照自有固定资产。,75,固定资产管理,3.,租入固定资产的价值,：,（,2,）融资租入：从形式上看，承租人不拥有该固定资产的所有权，但实际上该固定资产所创造的未来经济利益为村集体经济组织所控制。融资租入实际上是分期购买固定资产的一种租赁形式。以租金的现值为基础入账最为合理。,76,固定资产管理,固定资产管理应做好以下方面的工作：,1.,建立固定资产管理制度：,1,）要建立固定资产保管使用制度、清查制度；,2,）要确定管理人员，建立岗位责任制，确保固定资产实物有专人管理，并按照制度规定及时清查固定资产；,3,）要明确固定资产的购置审批程序，要将固定资产购置和建设置于民主决策的轨道上，以避免决策失误。,77,固定资产管理,固定资产管理应做好以下方面的工作：,2.,设置固定资产管理账册，并及时登记固定资产变动情况。,3.,加强对租出固定资产的管理。,4.,对需要处理的固定资产应该严格履行手续。,村集体经济组织的固定资产要处理时，如转让、对外投资、出租或报废，应该经村集体经济组织成员大会或代表大会讨论通过，然后进行公示，并严格履行财务会计手续，及时进行账务处理。,78,无形资产资产管理,无形资产,：,村集体经济组织多年积累形成的没有实物形态的资产。,种类,：,1.,专利权,（,1,）发明专利（保护期,20,年）,（,2,）实用新型专利（保护期,10,年） （,3,）外观设计专利（保护期,10,年）,2.,商标权,3.,专有技术,4.,商誉,79,无形资产资产管理,无形资产转让和投资,转让：,1,）转让所有权,2,）转让使用权,对外投资：,1,）以所有权投资,2,）以使用权投资,长期股权投资以双方协商价值入账。,80,无形资产资产管理,无形资产的日常管理,有很多无形资产在实际中没有形成，村集体经济组织应该重视无形资产的培养，保护好无形资产的价值。比如有的村搞旅游产业时，故意制造景点、编造故事以吸引人，时间长了也就形成了无形资产。,81,农业资产资产管理,农业资产,是指村集体经济组织拥有的牲畜（禽）和林木方面的资源，包括牲畜（禽）资产和林木资产两大部分。,庄稼等粮食作物和蔬菜则放在存货中管理。在发展壮大集体经济的过程中，农业资产尤为重要。农业资产大部分都承包出去了，对于这部分要将其登记好。,82,第四章 村集体经济组织,资金筹集,83,村集体经济组织筹资渠道,1.,财政部门的补助收入,2.,上级政府及社会团体的专项补助资金,3.,短期筹资,4.,长期筹资,5.,一事一议资金,6.,吸收外来投资,84,短期借款,短期借款,是指村集体经济组织向银行和非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。,现状,：,农民及村集体经济组织主要从农村信用社贷一些款，且期限较短（往往短于一年），需要有担保。我国现在有,50,多家村镇银行，有的银行无需抵押，靠信用即可，但数量太少。民间借贷，只要不超过公家利率,4,倍就算合法化，现在在内蒙古、山西、陕西一带比较流行。高利贷是非法的，但已深入到各个角落，有的高达,4,分利。,85,应付款项管理,应付款项：,欠外单位和内部的款项,从,资金运动角度,看，应付款是产品销售单位的资金在短时间内被集体经济组织无偿使用。从,性质,上说，应付款是村集体经济组织的一项资金来源。如果可能，村集体经济组织应尽量将付款期延长。,86,应付款项管理,应付款项容易出现的错误,错误付款,错误付款的表现：,1.,付款金额错误，并且是多付,2.,付款单位错误，张冠李戴,3.,发票不完整或不正确,4.,重复付款,杜绝错误付款是应付款项管理的一项重要工作。,87,应付款项管理,应付款项管理应做好以下工作：,1.,建立支付账单,“,三项核对,”,制度：,发票、物资采购单、验收入库单三项核对正确了，才可以付款。只要缺一项，就表明物资归属权不明确。,88,应付款项管理,应付款项管理应做好以下工作：,2.,建立内部付款支票签发复核制度,3.,建立发票审核制度,4.,合理利用现金折扣,2/10;1/20;N/30,将现金折扣下的利率同银行同期贷款利率相比较，从而决定是否利用现金折扣。,89,应付款项管理,应付款项管理应做好以下工作：,5.,严格付款支票的签发管理,1,）加强同银行的联系，及时对账；,2,）建立支票发放登记册，对签发的任何一份支票都有相应的记录，以保证不出差错；,3,）建立支票发放的内部制约机制，印签保管、支票签发应在两人以上相互制约的条件下进行，不得一人包揽支票发放的全部业务。,90,长期借款,用途：,1.,购置机械设备或交通工具,2.,对原有设备进行更新改造,3.,科技开发新产品,4.,进行基本建设项目,91,长期借款,在农村的发放对象：,1.,农村集体所有制的农业、村办工业和商业企业,2.,农村承包经营户,3.,其他符合条件的经济组织,92,长期借款,对农村借款人的基本要求：,1.,借款人是自负盈亏的单位，有法人资格；,2.,经营方向和业务范围符合国家的产业政策，借款用途合理合法，具有借款项目的可行性报告；,3.,具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力；,4.,具有偿还贷款本息的能力；,5.,借款单位财务管理和经济核算制度健全，资金使用效果良好，在贷款银行的金融部门开立账户并能办理结算。,93,长期借款,借款程序：,1.,拟定借款申请,2.,银行审查,3.,签订借款合同,4.,借款人取得贷款,5.,归还贷款,到期不能及时还款，应到银行办理展期还款手续，否则，会被银行强行展期，进而会影响到村集体经济组织的信誉。,94,村级不良债务的化解,村级不良债务形成的原因：,过去在兴办公益性事业、兴办企业中形成的,目前，国家对化解村级债务制定的原则是：,制止新债、摸清底数、明确责任、分类处理、逐级化解,95,村级不良债务的化解,村级不良债务化解的主要措施：,1.,清理债务，摸清底数：,将每笔欠款详细统计，经债权人债务人双方认可后，张榜公布，为以后债务化解打下基础。,96,村级不良债务的化解,村级不良债务化解的主要措施：,2.,依靠发展经济化解债务,根本措施,村集体经济组织应发展多种经济，增加集体收入，从而化解多年形成的债务。,97,村级不良债务的化解,村级不良债务化解的主要措施：,3.,通过落实责任，化解债务,对原来以集体经济组织名义举办的、但现在已倒闭的企业，要进行清查，对企业倒闭后转嫁给村组集体的债务要划清责任界限，并将属于个人承担责任的那部分债务从村集体债务中剥离出去。,98,村级不良债务的化解,村级不良债务化解的主要措施：,4.,争取政策扶持，化解债务,对原来由于兴办村集体福利、农村教育、修建道路（主要是村与外界的道路）等原因形成债务，争取得到上级农业和财政部门的支持，逐级化解债务。,99,村级不良债务的化解,村级不良债务化解的主要措施：,5.,将应收账款抵转债务,在抵转债务的过程中，抵转债务定出的价格往往对欠债人有利。利用这一规律，将一些应收账款抵转债务，既可以减轻债务负担，又可以减少催收应收账款的压力。,100,村级不良债务的化解,村级不良债务化解的主要措施：,6.,盘活资产，化解债务,盘活村集体经济组织闲置不用的机器、设备、房产、四荒地（荒山、荒沟、荒丘、荒滩）等资产，将其用于承包、出租、开发、转让、入股和招商引资，用租金、利润、红利等逐步化解债务。,在化解不良债务的同时，要加强村级财务管理，防止债务前清后欠，出现新的不良债务。,101,“,一事一议,”,资金管理,“,一事一议,”,资金：,是指村集体经济组织为兴办,村民受益的生产、公益事业,时，按照政策规定，经有关部门批准，向村民筹集的专项资金，是现时村集体经济组织举办公益事业的主要资金来源渠道。,102,“,一事一议,”,资金管理,“,一事一议,”,资金筹措形式：,筹资、筹劳,“,一事一议,”,资金筹措目的：,兴办村内农田水利基本建设、村内道路修建和维护、植树造林、抗灾、救灾、农业综合开发有关的土地治理项目等。,103,“,一事一议,”,资金管理,“,一事一议,”,资金筹措的原则：,量力而行、村民受益、民主决策、上限控制,量力而行,：考虑本村的经济实力和村民的承受能力。,村民受益,：能给村民带来物资利益和精神利益或间接的社会效益。,104,“,一事一议,”,资金管理,“,一事一议,”,资金筹措的原则：,民主决策,：向村民筹资筹劳项目、数额等事项，由村集体经济组织提出预案，提交成员大会或成员代表大会讨论通过。,上限控制,：所筹资金和劳务每年不得超过规定的上限标准，而且不得固定收取筹资及筹劳，不得强行以资代劳。,105,“,一事一议,”,资金管理,“,一事一议,”,资金的免交：,1.,“,五保户,”,、现役军人不承担筹资筹劳任务；,2.,退出现役的伤残军人、在校就读的学生、孕妇或者分娩未满一年的妇女不承担筹劳任务等。,“,一事一议,”,资金的减免：,1,家庭确有困难，不能承担或者不能完全承担筹资任务的农户；,2.,因病、伤残或者其他原因不能承担或者不能完全承担劳务的村民，可以申请减免筹劳。,106,“,一事一议,”,资金管理,对,“,一事一议,”,资金的监管：,为了保证,“,一事一议,”,资金的合理筹集和合理使用，防止成为变相的不合理收费，国家实行了逐级监督管理的体制。,农业部,负责全国筹资筹劳的监督管理工作；县级和各乡镇级人民政府负责本行政区内筹资筹劳的监督管理工作。,107,“,一事一议,”,资金管理,“,一事一议,”,资金的筹措形式：,1.,村集体经济组织提出预算方案，填制预算申请表。,2.,提交成员大会或者成员代表大会讨论通过，并做好记录。,3.,筹资筹劳预算方案讨论通过后向全体成员公示。,4.,经乡（镇）人民政府批准，报县（市、区）农民负担监督管理部门备案。,108,“,一事一议,”,资金管理,“,一事一议,”,资金的使用管理：,1.,要单独设立账户，单独核算，专款专用。村民理财小组要负责对筹资筹劳实行事前、事中、事后全程监督，并定期张榜公布，接受村民监督。,2.,要保护好,“,一事一议,”,资金的安全完整，任何单位或者个人不得平调、挪用一事一议所筹资金和劳务。,3.,要注重资金的合理运用和使用效果。,109,吸收外来投资,吸收外来投资价值的确定：,1.,货币资金,：,人民币,：以实际收到的金额入账,外币,：以协议汇率或当日国家公布的外汇牌价折算成人民币入账。,110,吸收外来投资,吸收外来投资价值的确定：,2.,实物,：委托资产评估机构来评估资产价值，公允定价。,注意：投资者投入的实物资产必须要附带该资产,所有权,和,处置权,的证明文件。有了产权不一定有处置权，比如承包期或租期没有结束，资产所有者就没有该项资产的处置权，则所有者不能用这样的资产来投资。,111,吸收外来投资,吸收外来投资价值的确定：,3.,劳务投资,：以当时当地劳力和技术工的社会平均劳动价格为基础加以计算。,4.,无形资产：,以评估价来确定投资价。,112,吸收外来投资,吸收外来投资的程序：,1.,对外来的投资意向要事先进行可行性研究，,预测需要的资金数量、投资的形式、未来收益的分配方案，并要按民主理财的决策程序进行；要对经济前景、环境影响、社会效果等全面考察，确保投资项目符合新农村建设的要求，不能引入一个项目，毁坏一片水土，要选择经济效益、社会效益和环境效益三方面都具备的投资项目,。,113,吸收外来投资,吸收外来投资的程序：,2.,要广泛宣传，联系和寻找投资人，并考察投资人的资质。,3.,与投资方谈判，确定投资条件、投资额和出资方式、出资时间和投资期限及利益分配方案等。,4.,签署协议或订立合同并办理公证等后续手续。,5.,如属非货币投资，要进行资产评估，然后根据评估结果双方协商确认资产价值。在资产价值确认后，要及时办理财产转移手续。,114,第五章 村集体经济组织,投资管理,115,用于投资的资源,货币资金、土地使用权、林地经营权和林木所有权、农业资产、固定资产和无形资产,116,投资的目的,1.,希望将来能给村集体经济组织带来更多的经济利益。,2.,可以控制对方的生产经营或者获得某些资源。,117,投资的分类,1.,按投资时间的长短可以分成短期投资和长期投资。,2.,按投资的形式，可以分成股票投资、债券投资和其他投资。,118,投资企业的组织形式,1.,联营企业,2.,中外合资经营和中外合作经营,3.,私营企业（独资、合伙、公司）,119,含义：,是指资金在周转使用中,由于时间的变化而形成的差额价值。,具体涵义,:,指资金投入生产经营中所带来的真实增值,;,今天的,1,元钱要比明天的,1,元钱值钱,;,资金时间价值的计算,1.,终值,2.,现值,资金的时间价值,120,债券价值的确定,债券的价值就是债券未来现金流入量的现值：,1.,每年按复利计算并支付利息,债券的价值,=,利息,年金现值系数,+,债券面值,复利现值系数,2.,一次还本付息不计复利（我国常见）,债券的价值,=,面值（,1+,票面利率,发行期限）,复利现值系数,说明：,现值系数涉及的利率为市场利率；债券价格低于价值时，购买该债券才有利可图。,121,股票价值的确定,股票的价值就是股票未来现金流入量的现值：,股息不固定，期末价值也不固定，其价值确定比较麻烦。,1.,零成长股票价值的计算：当,n,时,股票的价值,=,每期股利预期报酬率,2.,固定成长股票价值的计算：,当,n,时,股票的价值,=,第一期期末股利（预期报酬率,-,股利增长率）,122,项目投资,项目投资：,是指用于新建、扩建和更新改造等用途上的固定资产投资行为，属于长期投资。如建造农产品烘干室、修建水渠、打井、购置运输设备、办公设备等。,它不同于较大规模的工程项目，如基础设施建设、农业小流域改造、农田基本改造或加大的水利工程。这些工程投资期较长，投资额较大，建设程序较复杂，有专门的资金来源。,123,项目投资,项目投资特点：,1.,投资的资金需要量较大,2.,对村集体经济组织的影响时间较长,3.,投资用途的不可改变性,124,项目投资,项目投资评价程序：,1.,提出几个投资方案进行对比。,2.,由财务部门估算方案的现金流量。,3.,由财务部门测算有关投资方案的价值指标，如净现值、回收期等，并提出财务评价结论。,4.,由决策人对技术评价结论和财务评价结论进行汇总评价。,5.,由决策人召集相关人员再论证，最后提出决策意见，再经过村民理财小组和村委会有关组织按照程序审定后，最后形成项目投资决策。,125,项目投资,现金流量的构成：,1.,现金流出量,：,1,）建设投资,2,）垫支的流动资金,3,）经营成本,4,）各项税费,2.,现金流入量,：,1,）营业收入,2,）固定资产变价收入,3,）回收的流动资金,126,项目投资,现金流量的构成：,说明：,上述现金流量实际上包括三个期间的现金流量：建设期、经营期、终结期。,营业现金净流量,=,销售收入,-,付现成本,-,所得税,=,销售收入,-,（成本,-,折旧）,-,所得税,=,净利润,+,折旧,127,项目投资,项目投资的评价方法：,1.,投资回收期法：,1,）当各年现金净流量相等时,2),当各年现金净流量不等时,投资回收期,=,累计现金净流量为正数的前一年,尚未收回的投资额,该年现金净流量,+,原始投资额,投资回收期,=,年现金净流量,128,项目投资,项目投资的评价方法：,2.,净现值法：,净现值,=,（某年的现金净流量,复利现值系数）,-,初始投资额,129,项目投资,如何节省固定资产投资：,1.,从外部租赁固定资产,2.,委托加工,3.,委托生产,130,第六章 村集体经济组织收入、成本及收益管理,131,村集体经济组织收入的构成,1.,经营收入,2.,发包及上交收入,3.,补助收入,4.,其他收入,132,收入的确认,权责发生制,1.,经营收入的确认,1,）产品所有权已转移、劳务过程已经完成（或部分完成）,2,）取得了收取价款的权利,注意：现金折扣、商业折扣、销售折让的处理。,133,收入的确认,权责发生制,2.,发包收入的确认,实际收到或取得收取价款的凭证时确认。,3.,补助收入的确认,实际收到时确认,4.,其他收入的确认,实际收到时确认,134,收入的管理,1.,要建立健全销售与收款的业务的内部控制制度,不得由同一个人办理销售与收款业务的全过程，保证货款及时完整地收到并入账，防止货款流失。,2.,正确划分收入界限,1,）要对收入按实际来源的性质认真区别，要分清村集体经济组织收入与承包者（单位、农户）收入的界限。,135,收入的管理,2.,正确划分收入界限,2,）要及时办理收款业务，收入要及时入账，不得设立账外账，不得擅自坐支现金。收入与支出要配比。,3,）村集体经济组织要按政府规定依法取得各项收入，防止巧立名目乱收费。,3.,村集体经济组织应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理。,136,收入的管理,3.,村集体经济组织应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理。,销售合同包含的主要内容：,销售内容、结算方式、付款时间、运费、责任人签字,发票的开具方式：,1,）由税务部门代开,2,）具有领购资格的，到税务部门领购,137,农产品生产（劳务）成本的构成,1.,材料费用,2.,工资及福利费用,不包括村集体经济组织管理人员的工资和各项福利费。,3.,其他直接费用,4.,间接费用,该农产品收入归村集体经组织所有,138,工业产品的成本的构成,1.,外购材料,2.,外购燃料和动力,3.,工资,4.,折旧费用,5.,其他支出,该工业产品收入归村集体经组织所有，也就是该村办企业未对外承包。,139,对外提供劳务费用的构成,1.,劳务中介费,2.,培训费,3.,工资费用,4.,管理费用,该劳务收入归村集体经组织所有。,140,成本费用的管理要求,1.,正确确认成本费用：,合理、合法；权责发生制,2.,合理分配成本费用,3.,建立成本费用责任制,141,收益的构成,1.,经营收益,经营收益,=,经营收入,+,发包及上交收入,+,投资收益,-,经营支出,-,管理费用,2.,收益总额,收益总额,=,经营收益,+,补助收入,+,其他收入,-,其他支出,142,收益的分配,一、可分配的收益,可分配的收益,=,本年度收益,+,年初未分配收益,说明,:,若本年收益为负数，不提盈余公积；经成员大会或成员代表大会批准，可用盈余公积弥补亏损,143,收益的分配,二、收益的分配顺序,1,.,提取公积公益金,公积金转增资本、弥补亏损,公益金村集体福利设施等方面的支出,提取比例国家没有硬性规定，主要由当地县乡两级政府提出指导性意见，由村民代表大会讨论，并报请乡一级的政府批准即可。,使用比例由村委会提出意见，经村民大会或村民代表大会讨论决定。,144,收益的分配,二、收益的分配顺序,2,.,提取福利费,用途：,1.,五保户、困难户和军烈属困难补助,2.,计划生育开支,3.,农民因公伤亡的医疗费和生活困难补助、抚恤金支出等,坚持先提取后使用，提多少用多少的原则，一般不允许未提先用,145,收益的分配,二、收益的分配顺序,3,.,向投资者分配：,分配比例按合同约定执行,4.,向农户分配：,完全由村集体经济组织自主决定,5.,其他分配：,按合约向有贡献的外部人员给予的分配,146,收益的分配,三、收益分配的管理,收益分配应处理好以下几个方面的关系,1.,处理好集体、投资者和农户之间的关系，保护好三方面利益，执行政策，执行合同。,2.,要处理好生产和生活之间的关系。本着以生产为主，以生活福利为辅的原则考虑收益的分配。,3.,要在分配方案中体现出劳动、资本、技术和管理等要素按贡献参与分配的原则，并坚持效率优先、兼顾公平。,147,第七章 村集体经济组织财务分析,148,财务分析的目的及依据,目的：,寻找村集体经济组织经济运行中存在的差距、问题，以利于财务指标使用者做出正确的判断和决策。,依据：,会计报表是主要的分析依据：,资产负债表；收益及收益分配表； 收益明细表,其它依据：,财务状况说明书、其它附表（如科目余额表）、会计账簿；销售、物资管理等相关资料）,149,财务分析的基本方法,一、比较分析法,二、比率分析法,三、因素分析法,150,财务分析的基本方法,一、比较分析法,比较的基础：,计划数、上期实际数、历史最好水平、国内外先进单位水平,用来比较的数据：,绝对数指标；,相对数指标,151,财务分析的基本方法,二、比率分析法,1.,偿债能力分析：,流动比率,=,流动资产,/,流动负债,速动比率,=,（流动资产,-,存货）,/,流动负债,资产负债率,=,负债总额,/,资产总额,100%,利息保障倍数,=,（本年收益,+,利息费用）,/,利息费用,152,财务分析的基本方法,二、比率分析法,2.,营运能力分析：,分析资产的利用效率,应收账款周转率,=,赊销收入净额,/,应收账款平均余额,存货周转率,=,销售成本,/,存货平均余额,流动资产周转率,=,经营收入,/,流动资产平均余额,总资产周转率,=,经营收入总额,/,平均资产占用额,153,财务分析的基本方法,二、比率分析法,3.,盈利能力分析：,经营毛利率,=,经营收益,/,经营收入,100%,（,注：经营收益,=,经营收入,+,发包及上交收入,+,投资收益,-,经营支出,-,管理费用）,经营净收益率,=,本年收益,/,经营收入,100%,（注：本年收益,=,经营收益,+,补助收入,+,其他收入,-,其他支出）,资产收益率,=,本年收益,/,平均资产总额,100%,权益收益率,=,本年收益,/,所有者权益总额,100%,154,财务分析的基本方法,三、因素分析法,1.,连环替代法,2.,差额分析法：,是连环替代法的一种简化形式，各个指标之间为加减关系。利用各个因素的比较值与基准指标之间的差额，来计算各个因素对分析指标的影响，分析计算时也要按一定顺序逐项以实际数与计划数进行对比。,155,第八章 内部控制与财务管理 控制制度建设,156,内部控制含义,内部控制,：为了保护村集体经济组织财产的,安全、完整,，财务收支的合法，生产经营活动的正常开展，促进,民主理财和村务公开,，在相关经济业务办理的,各岗位、各环节设置的种种手续和程序等,。,157,内部控制的基本原则,相互牵制原则,广泛约束原则,坚持适用原则,158,内部控制的基本原则,相互牵制原则,是指对村集体经济组织的任何一项业务和管理活动，都,要有两个或两个以上的人参与,，并使之形成相互制约关系的管理机制。,159,相互牵制原则的体现,会计工作岗位，可以,一人一岗、一人多岗或者一岗多人,。但会计岗位应当有计划地进行,轮换,。,出纳人员,不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、不得编制银行存款余额调节表,。,材料、存货保管,与,财务核算,要分开,。,空白支票,与,印鉴,必须分离,。,内部控制的基本原则,160,内部控制的基本原则,广泛约束原则,是指在制定控制制度时，控制制度要涵盖各项、各类经济业务的,全过程,。这就要求制定的制度要考虑周全，使各项集体经济活动都包括在内。,161,内部控制的基本原则,坚持适用原则,：在设计控制制度时，要适合本村的管理和经济发展的实际，使,制度具有可操作性,，并符合法规和上级部门的要求。,162,内部控制的内容,货币资金类（通过制定产品销售、物资采购控制来实现）, 库存物资和农业资产类, 预算控制类,（,4,）对外投资控制类,163,内部控制的内容,销售业务控制,销售岗位、发货岗位和财会部门必须,相互分离、相互制约：,1.,销售岗位职责：订合同、执行销售政策、 催收货款,2.,发货岗位：保管货物、发货,3.,财会部门：收款并记录,问：如果岗位不分离会有什么样的结果？,164,内部控制的内容,产品销售和发货的控制,：,1.,谈判环节：两人参与，最后结果应提交村委会集体讨论通过,2.,合同订立环节：合同订立实行授权批准，订立之后各部门应做好销售准备,3.,组织发货环节：严格按合同发货,4.,销售退回：查明原因、质量检查、清点入库,165,内部控制的内容,采购业务控制,采购岗位、物资保管岗位和付款必须,相互分离、相互制约：,1.,请购人同审批人相分离；,2.,询价人同供应商确定人相分离；,3.,采购合同制定人同合同审核人相分离；,4.,采购员同物资验收员相分离；,5.,付款人同付款审批人相分离；,6.,采购员、物资保管员和记账员、出纳员相分离。,166,内部控制的内容,采购业务控制,对请购和审批环节的控制,：,1.,请购要上报请购计划和做出采购预算，确保采购物资是集体所必需的。,2.,审批者不能越权审批，超出权限的应及时请示；,167,内部控制的内容,采购业务控制,采购与验收控制：,1.,建立物资采购方式的管理：,小额零星,直接采购,一定金额的,订单或合同（保护性的方式）,大额或用政府专项资金采购的,政府采购方式,2.,要从正规渠道采购物资；,3.,建立严格的物资验收和保管制度。,168,内部控制的内容,采购业务控制,付款控制：,1.,从真实性、完整性、合法性和合规性方面审核发票等结算凭证；,2.,建立预付款、采购定金和小额采购备用金的相关制度；,3.,建立应付款和应付票据的管理制度；,4.,建立账款和票据同供应方经常核对的制度。,169,村内部财务管理制度建设,村财务管理制度的类型,：,执行,统一的,财务制度,农业部制定的,村集体经济财务管理制度,内部,财务管理制度,两者的关系：国家财务管理制度是依据，内部财务管理制度是补充。,170,村内部财务管理制度建设,村内部财务管理制度的组成内容,财务报销管理,制度,物品购、销管理制度,固定资产管理制度,现金管理,制度,产品销售管理制度,财产清查,制度,财务会计岗位职责,等,171,财务风险及防范,财务风险：,是指资金运动中可能发生的损失和可能带来的收益。,财务风险特点：,财务风险是一把,“,双刃剑,”,。,常见的相关风险