第一章--税法概论

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,4-,46,5-,46,6-,46,7-,46,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,4-,52,5-,52,6-,52,7-,52,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,4-,*,5-,*,6-,*,7-,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,4-,27,5-,27,6-,27,7-,27,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,4-,*,5-,*,6-,*,7-,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,4-,*,5-,*,6-,*,7-,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,4-,24,5-,24,6-,24,7-,24,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,4-,*,5-,*,6-,*,7-,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概论,*,4-,*,5-,*,6-,*,7-,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,4-,35,5-,35,6-,35,7-,35,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,4-,*,5-,*,6-,*,7-,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第一章 税法概论,刘建伟 讲师,CPA/CTA/CHFP,1,、学习本课程的意义：专业工作需要（注册税务师，注册会计师），个人生活的需要（纳税的计算）。,2,、学习要求：,课前预习。上课认真听讲，积极思考，踊跃发言。,养成自主学习习惯，课后认真复习。,及时认真地完成作业。准备一本作业本和一本笔记本。,3,、成绩评定：,平时占,50%-60%,，期末,40%-50%,。,学习意义、要求及成绩评定办法,8,月,23,日，南京市地税局根据最新实施的,婚姻法司法解释,(,三,),，提出对婚前房屋产权证加名行为按照赠与类别征收,3%,的契税。即所谓的婚前房产证“加名税”。此后，媒体相继报道成都、苏州、青岛等地也开始征收相应契税。一时间对“加名税”的质疑遍布网络。,房产证“加名税”,+,月饼税,2024/9/13,第一章 税法概论,3,月饼税,财税,201182,号,关于房屋 土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策的通知,（,人民日报海外版,9,月,1,日,近日，据美国,福布斯,杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，这也是继,2009,年中国内地首次排名第二位后，再次位列该名次。,福布斯：中国内地税负痛苦指数全球第二,2024/9/13,第一章 税法概论,4,世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。,Benjamin Franklin,“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”,【,英,】,哥尔柏（,kolobe),经济学家,税收名言,2024/9/13,第一章 税法概论,5,1706,1790,2024/9/13,税收实务讲义,6,第一章 导论,一、教学目标,通过本章的学习，应了解税收制度的概念、税制建立原则、税制构成要素以及税制的分类方法等内容，较为系统地掌握税收制度的基本知识，为今后学习具体税种打下理论基础。,二、本章重点及难点,本章重点是税收要素的概念及辨析；难点是税制要素中累进税率的理解和运用,。,一、税收的概念及特征,（一）税收的概念,税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。,第一节 税收概述,2024/9/13,第一章 税法概论,7,2024/9/13,税收实务讲义,8,从五个方面理解,:,税收是一种分配,征税主体是国家，征税依据是政治权力,分配的对象是剩余产品,征税目的是满足社会公共需要,税收具三个基本特征（强制性、无偿性和固定性）,（二）税收的特征,1,、征收上的强制性。,2,、缴纳上的无偿性。,3,、征收比例或数额上的固定性。,第一节 税收概述,2024/9/13,第一章 税法概论,9,凭借政治权力依照税法规定强制征收,构成国家财政收入、不付任何报酬、也不偿还,税收是法律形式存在，对纳税对象、税目、税率、征收范围、纳税期限等都有规定且较为稳定,无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。,二、税收的产生,（一）税收产生的条件,1.,税收产生的社会条件,国家的产生和存在。,2.,税收产生的经济条件,私有制的存在。,第一节 税收概述,2024/9/13,第一章 税法概论,10,（二）税收产生的过程,1.,西方国家税收产生概述,2.,我国税收的产生和发展,（,1,）夏商周时期的,“,贡助彻,”,雏形阶段,（,2,）春秋时期鲁国的,“,初税亩,”,成熟阶段,第一节 税收概述,2024/9/13,第一章 税法概论,11,三、税收的职能作用,1.,税收是财政收入的主要来源。,2.,税收是调控经济运行的重要手段。,3.,税收是调节收入分配的重要工具。,4.,税收还具有监督经济活动的作用。,第一节 税收概述,2024/9/13,第一章 税法概论,12,四、税收的分类,（一）按税收的形态为标准分类,（二）按税收的计算依据为标准分类,（三）按税收与价格的关系为标准分类,（四）按税收负担能否转嫁为标准分类,（五）按课税对象是否具有依附性为标准分类,第一节 税收概述,2024/9/13,第一章 税法概论,13,从量税和从价税,价内税和价外税,直接税和间接税,实物税和货币税,一、税法的概念,税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为规范。,二、税法与税收的联系与区别,（一）两者的联系,有税必有法，无法不成税。,（二）两者的区别,税收是一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,14,税收的无偿性和强制性的特点决定税法属义务性法规,三、税收法律关系,（一）税收法律关系的概念,（二）税收法律关系的特点,1.,主体的一方只能是国家,2.,体现国家单方面的意志,3.,权利义务关系具有不对等性,4.,具有财产所有权或支配权单向转移的性质,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,15,税收法律关系,2024/9/13,第一章 税法概论,16,税收法律关系的构成,主体,一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关,双方法律地位平等但权利、义务不对等,另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）,客体,即征税对象,内容,是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂,税收法律关系的产生、变更与消灭,由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为,税收法律关系的保护,税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约,（三）税收法律关系的构成,1.,权力主体,2.,权利客体,3.,税收法律关系的内容,（四）税收法律关系的产生、变更、消灭,1.,税收法律关系的产生,2.,税收法律关系的变更,3.,税收法律关系的消灭,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,17,双主体，税务机关和纳税人,在法律地位上是平等的,双方的权利和义务不对等,国家税务管理机关：,权利：依法进行征税、进行税务检查、对违章者进行处罚；,义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法、及时把征收的税款解缴国库、依法受理纳税人对税收争议的申诉；,纳税义务人：,权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免权、申请复议、提起诉讼权；,义务：办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款。,【,例,1,1】,税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（ ）,【,答案,】,【,解析,】,税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,19,四、税法的构成要素,税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中,纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素,。,（一）纳税义务人,1.,概念,纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是依照税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,20,自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。,法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。,2024/9/13,第一章 税法概论,21,2.,税法对人的效力,（,1,）属人原则,（,2,）属地原则,（,3,）属人兼属地原则,（二）征税对象,（三）税目,（四）税率,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,22,1.,比例税率,2.,累进税率,指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,征税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志,3.,定额税率,4.,特殊税率,（,1,）零税率,（,2,）加成征收,衡量税负轻重与否的重要标志,体现征税的深度,（征税对象的具体化,体现征税的广度 ）,税率类别,具体形式,应用的税种,比例税率,单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。,增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等,定额税率,按征税对象的一定计量单位规定固定的税额,资源税、城镇土地使用税、车船税等,累进税率,全额累进税率,（我国目前没有采用）,超额累进税率,把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款,个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目,全率累进税率,（我国目前没有采用）,超率累进税率,以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税,土地增值税,我国现行的税率,2024/9/13,第一章 税法概论,23,第二节 税法概述,【,例,1,2】,小王,2010,年,2,月取得工资薪金所得,5000,元，扣除,2000,元的免税额，当月应纳税所得额为,3000,元，请采用超额累进税率计算小王当月应纳的个人所得税。个人所得税的简化超额累计税率表如表,1,1,所示。,【,答案,】,方法,1,：分级计算,应纳税额,5005%,150010%,100015%,325,（元）,方法,2,：速算扣除数法,应纳税额,300015%,125,325,（元）,2024/9/13,第一章 税法概论,24,级数,每月应纳税所得额（含税）,税率（,%,）,速算扣除数,1,不超过,500,元的部分,5,0,2,超过,500,2000,元的部分,10,25,3,超过,2000,5000,元的部分,15,125,超率累进税率,级数,增值额与扣除项目金额的比率,税率,速算扣除系数,增值额未超过扣除项目金额的部分,0,增值额超过扣除项目金额，未超过的部分,5,增值额超过扣除金额、未超过的部分,15,增值额超过扣除项目金额的部分,35,例如：扣除项目金额,=4 340,（万元）,增值额,=8 000-4 340=3 660,（万元）,增值率,=3 660/4 340=84.33%,土地增值税,=3 66040%-4 340 5%=1 247,（万元）,或,= 4 34050,30,（,3 660,4 34050,）,40,= 1 247,（万元）,（五）纳税环节,（六）税收优惠,【,小思考,】,两者相比，谁的税负轻谁的税负重？个人所得税究竟是起征点还是免税额？,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,26,1.,减免税,2.,起征点和免税额,流转税,在生产和流通环节纳税,所得税,在分配环节纳税,起征点,：,是指对课税对象开始征税的数额界限。课税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。,免征额,：,是指对课税对象总额中免予征税的数额，他是按一定标准从课税对象总额中扣除一部分数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。,2024/9/13,第一章 税法概论,27,（七）纳税期限,1.,根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象决定纳税期限。如：企业所得税税法规定应纳税款按年计算，在月份或者季度终了后,15,日内预缴，年度终了后,5,个月内汇算清缴，多退少补。,2.,根据纳税人缴纳税款数额的多少决定纳税期限。如营业税是根据企业经营情况和税额大小，分别规定具体纳税时间的，其纳税期限分别为,5,日、,10,日、,15,日或者,1,个月。,3.,根据纳税行为发生的特殊情况，实行按次征收。如契税等。,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,28,（八）纳税地点,（九）总则、罚则和附则,【,例,1,3】,下列各项中，表述正确的是（）。,A.,税目是区分不同税种的主要标志,B.,税率是衡量税负轻重的重要标志,C.,纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人,D.,征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品,【,答案,】B,【,解析,】,税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,29,五、税法的分类,（一）按照税法的基本内容和效力的不同,1.,税收基本法,2.,税收普通法,（二）按照税法的职能作用的不同,1.,税收实体法,2.,税收程序法,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,30,指确定税种立法，规定各税种的征税对象、范围、税目、税率、纳税地点等。,如：,税收征收管理法,、,海关法,如,:,企业所得税法,、,个人所得税法,（三）按照税法征收对象的不同，可分流转税法、所得税法、资源税法、财产税法和行为目的税法。,1.,流转税法,2.,所得税法,3.,财产税法,4.,资源税法,5.,行为目的税法,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,31,增值税、消费税、营业税、关税,房产税,车船税、印花税、,契税,资源税、土地增值税,、,土地使用税等,包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税,增值税,消费税,营业税,征税对象（范围）,1.,销售货物（,有形动产,）,2.,加工、修理修配劳务,3.,进口货物,1.,生产的应税,应税消费品,2.,委托加工的,应税消费品,3.,进口的,应税消费品,1.,除增值税劳务以外的劳务,(,营业额,),；,2.,转让无形资产；,3.,销售不动产,纳税义务人,销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,税目和税率,1.,基本：,17%,2.,低：,13%,（粮油、水气、书报、农用品、其他）,3.,零：出口货物,4.,征收率：,3,%,（小规模纳税人）,1.,从价定率：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车；,2.,从量定额：黄酒、啤酒、汽油、柴油；,3.,混合征税：烟、酒,交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业：,3,金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产：,5,娱乐业：,5,20,企业所得税,个人所得税,征税对象,(,范围,),对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得,个人的所得额,纳税义务人,1.,居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内,2.,非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业,1.,居民纳税义务人：境内有住所或境内无住所而在中国境内居住满,1,年的个人,（境内外）,2,非居民纳税义务人：境内无住所且居住未满,1,年的个人,（境内）,房产税,契税,印花税,征税对象（范围）,房产所有人、经营人的房产价格、房产租金收入；,征税范围：,1.,城市,2.,县城,3.,建制镇,4.,工矿区,境内转移土地、房屋权属（买卖、典当、赠与、交换）,各种应税凭证（合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照）,纳税义务人,1.,基本：产权所有人,2.,国家所有房产：经营管理单位；,3.,产权出典人：承典人；,4.,产权所有人、承典人不在房屋所在地的或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。,境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人,境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人,房产税,契税,印花税,税率,1.,从价计征：,1.2,%,2.,从租计征：,12,%,3,%,5,%,的幅度税率,1.,比例税率,2.,定额税率,税额计算,1.,应纳税额（房产原值一次性减除,10,%,30,%,的余值）, 1.2,%,2.,应纳税额房产租金收入,12,%,应纳税额成交价格（市场价格）,税率,交换：价格的差额,税率,1,从价定率：应纳税额凭证所载应税金额,税率；,2,从量定额：应纳税额应税凭证件数,税率,征收模式：,分类所得税制度,：是对纳税人的各项应税所得按其来源或性质分类，并对每一类所得按照各自适用的税率分别设置不同项目的所得税。如工薪所得税、劳务报酬所得税、个体经营利润所得税、资本利得税等。,综合所得税制度,：是对纳税人的各项应税所得汇总后统一计征所得税的一种征收方式。按纳税人不同设置税种。,分类综合所得税制度,：又称混合税制。是将分类所得税与综合所得税相结合的一种税制模式。即对纳税人的各项所得按其来源或性质，有些采取分类方式计征税款，有些采取综合方式计征税款，从而兼容了两种税制模式的优点。,（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。,1.,国内税法,2.,国际税法,（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。,1.,中央税,2.,地方税,3.,中央地方共享税,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,38,1,、中央税：属于中央政府的财政收入，由国家税务总局征收管理。,如：消费税、关税、海关代征的进口环节增值税等。,2,、地方税：属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理。,如：城镇土地使用税、土地增值税、房产税等。,3,、中央地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，目前由国家税务局征收管理。,如：增值税、企业所得税、个人所得税等。,征收机关,征收税种,国税局系统,增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等,地税局系统,营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。,地方财政部门,地方附加、耕地占用税,海关系统,关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税,2024/9/13,第一章 税法概论,40,自,2009,年,1,月,1,日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以,2008,年为基年，,2008,年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。,第二节 税法概述,六、税法的基本原则,1.,税收法定原则,2.,税收公平原则,3.,税收效率原则,七、我国税法的制定与实施,（一）税法的制定,1.,税收立法机关,2.,税收立法程序,2024/9/13,第一章 税法概论,41,立法机关：,(,一,),最高权利机关,全国人大及其常务委员会制定的税收,法律,。地位和效力仅次于宪法。,(,二,),人大或人大常委授权立法,具有国家法律的地位，制定,暂行规定或条例,。需报人大常委会备案。,2024/9/13,第一章 税法概论,42,(,三,),最高行政机关,国务院根据宪法、法律和授权制定的各种税法的,实施条例（即细则）,等。属于,税收行政法规,。,(,四,),国务院职能部门,财政部和国家税务总局及国务院关税税则委员会制定的,暂行条例的实施细则,，规定、通知、批复等,税收规章,。,(,五,),地方人民代表大会及其授权的地方政府和有关的职能部门制定的,地方性法规和规章,。,法律法规分类,立法机关,说明,税收法律,全国人大及常委会制定的税收法律,除,宪法外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力,授权立法,全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例,属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备,税收法规,国务院制定的税收行政法规,在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用,地方人大及常委会制定的税收地方性法规,目前仅限海南省、民族自治地区,税收规章,国务院税务主管部门制定的税收部门规章,国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。,地方政府制定的税收地方规章,在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。,2024/9/13,第一章 税法概论,44,分类,立法机关,形式,举例,税收法律,全国人大及常委会正式立法,3,部法律,企业所得税法,、,个人所得税法,、,税收征收管理法,全国人大及其常委会授权立法,5,个暂行条例,增值税暂行条例,消费税暂行条例,营业税暂行条例,等,税收法规,国务院,税收行政法规,条例、暂行条例、实施细则,税收征收管理法实施细则,、,房产税暂行条例,等,地方人大（目前只有海南省、民族自治区）,税收地方法规,税收规章,财政部、税务总局、海关总署,税收部门规章,办法、规则、规定,税务总局颁发,税收代理试行办法,等,省级地方政府,税收地方规章,房产税暂行条例实施细则,等,2024/9/13,第一章 税法概论,45,税收立法程序,（一）提议阶段：国务院授权税务主管部门提出方案。,（二）审议阶段：由国务院负责，以议案形式提交人大常委会的有关工作部门修改，再提交人大或常委会审议通过。,（三）通过和公布阶段：税收法律以主席的名义发布，税收行政法规以总理的名义发布。,（二）税法的实施,1.,法律优位原则,2.,法律不溯及既往原则,【,例,1,4】,某纳税人,2008,年,12,月,31,日购进一批设备，则应按,1984,年通过的,增值税条例,（草案）增值税进项税额不予抵扣，而不按,2009,年,1,月,1,日开始实施的,增值税暂行条例,进行进项税额抵扣。这样处理，符合税法适用原则中的（）。,A.,法律优位原则,B.,特别法优于普通法原则,C.,法律不溯及既往原则,D.,程序优于实体原则,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,47,3.,新法优于旧法原则,4.,特别法优于普通法原则,5.,实体从旧、程序从新原则,6.,程序优于实体原则,【,例,1,5】,纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。,A.,新法优于旧法原则,B.,特别法优于普通法原则,C.,程序优于实体原则,D.,实体从旧程序从新原则,第二节 税法概述,2024/9/13,第一章 税法概论,48,一、我国现行税法体系的内容,我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。,（一）税收实体法体系,（二）税收程序法体系,二、税务机构设置和税收征管范围划分,（一）税务机构设置,（二）税收征收管理范围划分,（三）中央政府与地方政府税收收入划分,第三节 我国现行税收体系及税收管理体制,2024/9/13,第一章 税法概论,49,【,例题,多选题,】,下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有,( ),。（,2009,年）,A.,中华人民共和国城市维护建设税暂行条例,属于税收规章,B.,中华人民共和国企业所得税法实施条例,属于税收行政法规,C.,中华人民共和国企业所得税法,属于全国人大制定的税收法律,D.,中华人民共和国增值税暂行条例,属于全国人大常委会制定的税收法律,【,答案,】BC,2024/9/13,第一章 税法概论,50,【,例题,多选题,】,下列各项中，符合我国税收立法规定的有,( ),。（,2009,年）,A.,税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施,B.,国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章,C.,税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过,D.,我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有,个人所得税法,和,企业所得税法,【,答案,】BD,2024/9/13,第一章 税法概论,51,【,例题,】,下列税种中由地税局系统征收管理的有（,）。,A.,个体户的增值税,B.,进口环节的消费税,C.,中央企业的房产税,D.2011,年注册的机械制造企业的企业所得税,【,答案,】C,2024/9/13,第一章 税法概论,52,