K3成本管理产品培训

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,P,*,版权所有,1993-2007,金蝶软件,(,中国,),有限公司,版权所有,1993-2009,金蝶软件,(,中国,),有限公司,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,P,68,版权所有,1993-2009,金蝶软件,(,中国,),有限公司,版权所有,1993-2006,金蝶软件,(,中国,),有限公司,成本管理产品功能培训,-,实际成本、成本分析,K/3,规划部,金蝶软件（中国）有限公司,目录,K/3,实际成本系统流程与实务,K/3,成本分析系统流程与实务,实际成本的业务需求及应用场景,成本计算与分析的需求场景,市场变化频繁，企业产品结构日趋复杂，依靠人工计算产品成本所耗用的周期较长，且计算结果过于简单，无法据此进行结构、趋势分析；尤其是订单驱动的企业，手工很难算出每笔订单的成本，这导致企业不能充分了解现有生产情况，即使想改进也找不到正确的切入点,。,这就需要系统可以支持企业产品及订单成本的自动计算；并可以根据明细的成本信息，提供相关的管理分析报表,。,企业规模扩大，订单增加，生产任务繁忙,可是成本居高不下，利润增长乏力,每天交付上百种产品，,只知道哪些卖得好，,可到底哪些在赚钱,成本计算严重滞后，,迟迟拿不到上月成本,数据，如何及时,汇报生产成果,怎样能精确了解到,每一张订单到底,创造了多少利润,终于得到产品成本结果，,可无法了解具体成本,构成和变化趋势，,想改进生产却无从,入手,实际成本功能与客户价值,系统,支持对各种费用分配标准的自定义，,支持产量和费用的手工录入，也支持引入外部数据，包括从,ERP,系统的其他模块，支持按所设置分配标准自动计算成本，并出具详细的成本计算报告。,自动计算企业的实际生产成本，大大提高了成本计算的效率，同时为进一步的成本分析提供准确数据。,主要功能,客户价值,系统预设了常用的费用分配标准，同时提供了灵活的公式自定义功能，企业可以根据自身生产特点自定义其他的分配标准,系统支持对所有共耗费用、在产品成本及分类法成本设置不同的具体分配标准，企业可视自身需要选择系统预设标准或自定义分配标准,系统支持对产品投入产量、完工产量、废品产量、在产品产量的录入和计算；企业可以选择手工录入和系统外数据的引入，也可以直接引入产品入库或生产任务数据，实现信息的充分共享,系统支持部门共耗、材料、人工、折旧等等各种费用的录入，企业可以选择手工录入和引入系统外数据，也可以直接取总账、仓存、工资、固定资产等其他系统的各种费用数据,系统支持按已设置的标准分配各种费用，并提供手工、自动、向导等分配方式，保证生产费用分配的准确性,系统支持成本计算前的检查，并提供成本计算向导，用户只需按操作提示逐步计算，即可得出最终的成本计算结果,计算完成后系统提供计算报告，帮助企业及时检查成本计算的正确性,实际成本功能与客户价值,系统支持基于成本计算结果的多维度分析，支持按订单分析每笔订单的成本及利润。,提供对一定时期内企业生产成本情况的评价，揭示成本被影响因素和影响程度；对于订单驱动的企业，提供基于所有订单的分析；便于企业总结成本管理工作的经验和教训，进而采取正确的措施降低成本，增加利润。,主要功能,客户价值,针对产品成本，系统提供成本结构、期间对比、目标成本对比等分析，通过分析结果总结生产特点与经验，并最终获得决策依据,对于订单驱动的企业，系统可以提供针对每笔订单的成本及利润分析，帮助企业了解每笔订单的盈利情况，同时作为今后接单的参考,实际成本系统应用步骤,期末处理,费用归集,成本计算,费用分配,成本分析,产量归集,成本资料设置,分配标准设置,分配数据录入,凭证管理,订单成本报表,归集,分配,计算,基础设置,实际成本管理,基础设置及应价值,实际成本管理,基础设置及应价值,创造价值,明确费用用途,统一成本分析与考核的管理口径,落实要素费用与成本项目的关系,规范费用归类,全面成本计算方法，适应各类企业管理需求,明确成本中心、落实责任考核,通过对费用进行分类设置成本项目，明确费用用途,确定成本形态，统一成本分析与考核的管理口径,对费用按经济内容进行细分,并建立费用与成本项目的对应关系,帮助企业规范费用归类,支持品种法、分步法、分类法、分步法成本核算方法并存，适应企业的需求变化,系统提供了基本生产、辅助生产、期间费用三类部门属性，用户可按需设定，满足企业对成本中心、费用中心的责任考核需求，帮助企业明确成本中心，落实责任考核,实际成本管理,基础设置及应价值,创造价值,丰富的系统参数，灵活应对成本管理变化,明细的期初余额录入，实现与历史业务的衔接,期初在产成本调整,满足对前期在制品的生产调整,提升企业对市场变化的反应速度,系统提供,“,是否对半产品还原,”“,成本还原系数精度,”“,产品入库单价来源,”,等多项参数供设置选择，并且参数可随需调整，满足企业管理变革的需要,期初余额录入，可以明细到期初在产品耗用的原材料,帮助企业实现系统与历史业务的衔接,企业经常不得不调整期初在制品的生产以适应市场需求的变化，系统提供期初在产成本调整功能，并支持从外部或生产系统引入跨期生产任务改制单功能，快速满足改制或变更引发的成本变化，提升企业对市场变化的反映速度,实际成本系统实现流程,实际成本管理,产量归集实现与价值,创造价值,引入投入产量，使与生产计划匹配，避免核算时疏漏，操作简单方便,集成仓存入库单，快速及时确定完工产量,在产品盘点加强了在制品成本控制,废品产量归集，提升产品质量监管强度,系统支持从生产任务单、产品入库单引入投入产量，匹配生产计划，避免核算疏漏，同时系统还支持,sql,、外部文件、外部,ODBC,数据源等多途径引入投产数量，操作灵活易用，极大减轻工作量,系统集成仓存系统产品入库单，实现自动归集产品数量，使完工产量准确及时,系统提供部门和成本对象级别的期间在产盘点数据录入，系统自动根据投入产出情况确定在产盈亏，帮助企业及时发现问题，及时解决,合理归集废品产量，区分可否修复，并对不可修复废品，确定材料与费用投入程度，加强废品监控，提升企业对产品质量监管强度,实际成本管理,费用归集实现与价值,创造价值,集成仓存领料单，自动归集材料消耗，确保材料消耗数据准确及时,多种内外部数据接口，使费用归集快速准确,废品索赔落实质量责任考核，转变员工成本意识,集成仓存领料单，自动归集材料消耗，确保材料消耗数据准确及时,集成内部总账、固定资产、工资、车间等系统，支持外部数据集成接口，快速确定各项费用，使费用归集准确及时,通过废品索赔单建立废品考核体系，落实质量责任，提升全员质量成本意识,实际成本管理,费用分配,实际成本管理,费用分配流程,材料费用录入,费用,折旧费用录入,工资费用录入,其它费用录入,直接费用分配,间接费用分配,制造费用科目,其它费用分配,材料费用分配,间接计入,直接计入,制造费用分配,在部门内所有的,成本对象间分配,指定了共耗成本,对象，需要分配,指定了具体分配,对象，不需分配,到具体成本对象,制造费用分配标准,费用分配标准,确定成本项目,直接材料,直接人工,制造费用等,到具体成本对象,确定成本项目,实际成本管理,费用分配的层次,实际成本管理,费用分配实现与价值,创造价值,随需定义的分配标准，使费用分配更合理；,灵活的在产品分配标准，使在制品成本更精确；,向导式费用分配，操作方便易用；,辅助生产费用分配，操作简单便捷；,明晰的分配报告过程透明。,系统支持自定义分配标准，可按要素费用、部门、材料设置分配标准，提供按工时、产量、,BOM,、投料单用量等分配标准，使费用分配更合理。,在产品成本分配，系统提供了不计算在产成本、只计算原料成本、按完工产量计算、按约当产量计算、按固定金额计算、按,BOM,、按投料单、按在制品盘点材料计算等多种分配标准，支持自定义在产分配标准，帮助企业核算精确的在产品成本。,向导式费用分配，操作方便易用,系统采用代数分配法，以列方程的形式进行辅助生产费用分配，彻底解决交叉服务部门的劳务成本确定问题，使结果合理精确,操作简单便捷。,系统提供明晰的各项要素费用分配报表，可直观跟踪费用分配过程,实际成本管理,成本计算,成本计算合法性检查自动，自动发现问题并提供处理建议，提升解决问题效率,实际成本管理,成本计算,创造价值,成本计算合法性检查，快速定位问题并提供处理建议；,向导式成本计算，操作简单易用；,成本计算单详细直观，数据精确全面。,向导式成本计算，系统自动按设置的参数，完成材料出库核算及材料、人工、折旧等费用的分配，自动判断成本计算需要的步骤完成成本计算，整个过程操作简单易用,成本计算单提供分期间、成本对象、成本项目，并区分期初在产、本期投入、本期完工、期末在产及累计投入累计完工等信息，详细直观，数据精确全面。,K/3,实际成本管理实现流程,-,凭证处理,实际成本管理,凭证处理实现与价值,创造价值,全面凭证处理模板，落实作账制度；,凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。,系统提供全面凭证处理模板，包括费用归集分配、费用结转、产品入库、废品处理、期初在产成本调整、,BOS,单据，彻底落实作账制度,凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。,实际成本管理,报表分析,实际成本管理,报表分析实现与价值,创造价值,明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析；,自动化成本还原，快速精确；,订单成本分析，快速测算订单及产品盈利,系统提供材料成本计算单，明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析,自动化成本还原，快捷精确,订单成本分析，通过对销售订单成本与出库成本的比较分析，快速测算销售利润，确定订单盈亏,实际成本管理,报表分析实现与价值,创造价值,掌握成本结构，明确成本控制重心,进行成本比较，把握成本控制力度,期间成本分析，识别重大影响因素,成本性态分析，明确降低成本的努力方向,通过成本结构的分析，可以掌握企业成本的构成情况，指导企业控制成本的重心,通过成本类型之间的分析，可以掌握企业成本控制的力度,通过提供不同期间成本的分析，可以掌握企业成本的重大影响因素,通过对成本性态的分析，区别固定成本与变动成本，帮助企业明确降低成本的努力方向,实际成本管理,结转式成本还原业务需求及应用场景,应用场景,制造企业的成本核算：,采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原,产品,A,半产品,B,原材料,C,当期半产品,成本结构,还原后成本结构,传统成本还原,举例,5,个,实际成本管理,结转式成本还原业务需求及应用场景,应用场景,制造企业的成本核算：,采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原,同一产品同时存在自制与外购半成品；,由于生产工艺调整、用料变更等原因，导致半产品各期生产不均衡,仅以当期完工半成品成本构成比例进行成本还原，使得还原结果很不准确，不能反映产品真实结构。,产品,A,半产品,B,原材料,C,当期半产品成本结构,当期半产品成本结构,库存半产品成本结构,还原后成本结构,还原后成本结构,传统成本还原,结转式成本还原,举例,5,个,3,个,2,个,实际成本管理,结转式成本还原解决方案,解决方案,通过参数设置、基础资料设置、标准成本数据、结合实际成本计算为结转式成本还原提供数据基础；,完工产品实际成本还原考虑在制品、期初、期末库存，实现库存成本和产品成本的准确还原,提供基于结转式成本还原结果的各类报表。,标准成本增加平行结转算法，产成品成本按,BOM,结构分项卷算。,实际成本管理,结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,结转式成本还原参数,支持标准成本,BOM,结转式成本还原计算,丰富的成本还原报表,客户价值,使成本还原更科学合理、准确；,丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。,考虑库存成本的精确成本还原报告,客户价值,实际成本管理,结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,结转式成本还原参数,支持标准成本,BOM,结转式成本还原计算,丰富的成本还原报表,客户价值,使成本还原更科学合理、准确；,丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。,客户价值,按产品构成级次展开料工费,各层级成本明细差异分析,模拟案例场景介绍,蓝海股份公司是生产动力机械的大型企业；,产品类型涉及单缸机、轻型多缸机、通用汽油机等多个系列，,400,多个品种,；,车间情况介绍,:,铸造车间,:,将铸钢熔化并倒入成形模具,并成气缸座毛坯。,加工车间,:,将气缸座毛坯进行锻造和热处理加工后，安装螺栓及齿轮成为机体,总装车间,:,将机体、喷油泵、气缸盖装配成,X2015,柴油机。,机修车间,:,为主生产车间修理机器,需求分析与解决方案,产品：单缸、多缸柴油机、汽油机及零配件,生产部门：铸造、机加、总装、供电、机修、供水,人员,:,车间工人、管理人员,考核模式：成本中心、产品级,总体需求,解决方案,构筑部门品种级成本管理体系,建议使用模块：,采购、销售、仓存、核算、,实际成本、成本分析,生产数据、生产任务、总账,案例场景与应用实现,-,基础实现,原料与产品,产品结构,组织结构（部门）,费用分类,成本项目设置,成本核算对象,业务案例,-,基础设置,应用实现,物料设置,BOM,设置,成本对象,部门设置,劳务设置,要素费用,成本项目,物料设置主要是物料合理分类（编码体系）、计量单位、计价方法、核算科目、默认成本项目，标准成本数据。,Bom,设置：设定材料耗用定额，标准成本材料部分的核算依据,成本对象：品种法、分步法、共耗费用、转入制造费用,部门设置（成本中心）：基本生产、辅助生产、期间费用,劳务定义：一个辅助生产车间只提供一种劳务,要素费用设置；设置要素费用与成本项目的默认对应关系,成本项目：费用按用途的分类，并建立与标准成本项目的关系,案例场景与应用实现,-,基础实现,业务案例,-,基础设置,应用实现,系统参数设置,明细的期初余额录入,期初在产成本调整,企业成本核算制度,前期在产成本数据,上期在产改制变更,系统提供,“,是否对半产品还原,”“,成本还原系数精度,”“,产品入库单价来源,”,等多项参数供设置选择，并且参数可随需调整，满足企业成本管理变革的需要,期初余额录入，可以明细到期初在产品耗用的原材料,帮助企业实现系统同与历史业务的衔接,企业经常不得不调整期初在制品的生产以适应市场需求的变化，系统提供期初在产成本调整功能，并支持从外部或生产系统引入跨期生产任务改制单功能，快速满足改制或变更引发的成本变化，提升企业对市场变化的反映速度,案例场景与应用实现,-,产量归集,7,月生产计划,7,月完工情况,期末在产盘点,废品产量,业务案例,-,产量归集,应用实现,投产产量,完工产量,在产盘点,废品产量,劳务耗用录入,案例场景与应用实现,-,费用归集,(,材料,),X2015,柴油机,:500,台全部完工,耗用机体,500,个,喷油泵,500,个,汽缸盖,500,个,;,X4015,柴油机,:150,台，,50,台在产品，材料,200,套全投入，完工,50%;,机体,:1000,台，消耗气缸座,1050,个，螺栓,4100,个，齿轮,1010,个,;,气缸座,:,完工,1200,个，耗用废铁,120,吨,其中,100,个是本月报废回炉的,;,业务案例,-,费用归集,应用实现,材料费用录入,修复废品返工处理,案例场景与应用实现,-,费用归集,(,人工,),工人工资 管理人员工资,铸造,: 45000,￥,4000,￥,机加,50000,￥,5000,￥,总装,70000,￥,3500,￥,机修,8000,￥,2000,￥,业务案例,-,费用归集,(,人工,),应用实现,人工费用录入,案例场景与应用实现,-,费用归集,(,折旧及其他,),折旧费用 辅助费用,铸造,: 5000 300,机加,7000 400,总装,6000 500,机修,1000 200,业务案例,-,费用归集,(,人工,),应用实现,折旧费用录入,其他费用录入,（辅助费用）,案例场景与应用实现,-,分配标准设置,以完工产量为分配标准,在产品采用约当产量法,业务案例,-,分配标准,应用实现,分配标准设置,分配标准数据录入,案例场景与应用实现,-,费用分配,按完工产量完成费用在各品种间的分配,业务案例,-,费用分配,应用实现,材料费用分配,其他费用分配,辅助生产费用分配,制造费用分配,案例场景与应用实现,-,成本计算,判断成本计算需要数据是否完整,判断分配标准数据是否齐全,分析成本计算需要步骤,进行成本计算,业务案例,-,成本计算,应用实现,合法性检查,成本计算,案例场景与应用实现,-,成本报告,输出成本计算表及各类成本报表,业务案例,-,成本报告,应用实现,成本计算表,成本还原表,案例场景与应用实现,-,成本分析,企业设置有目标成本（分成本项目），以目标成本为标准做成本比较分析，并分析成本结构与期间成本趋势,业务案例,-,成本分析,应用实现,成本类型定义,成本类型数据录入,成本比较分析,成本结构分析,期间成本分析,目录,K/3,实际成本系统流程与实务,K/3,成本分析系统流程与实务,成本管理的业务需求及应用场景,原产品,降低成本后,变化,定价,10,元,10,元,不变,成本,9,元,8,元,降低,10%,利润,1,元,2,元,增加,2,倍,利润率,10%,20%,增长率,100%,成本降低,1,元，利润翻一翻,“,企业经营者只要做两件事，第一是销售，第二是控制成本。其他的都不要做。”,彼特,.,杜拉克,有效的成本控制,当代社会竞争不断加剧，产品更新换代频繁，各种材料及人工成本不断上涨，在这种经济形势下，准确计算产品成本对企业来说是基本要求，而更重要的是充分利用成本信息，在各经营环节做出最经济的决定，同时大力采取措施，有效地降低成本，为企业赢得更大的成长空间。,这就需要系统在成本计算详细结果的基础上，提供各种分析报表，为企业在生产预测、定价决策、绩效考核、成本控制等方面提供科学支持。,K/3,成本分析系统实现流程,标准成本功能与客户价值,系统支持计算标准生产成本，并,对标准成本与实际成本计算结果进行数量及金额的对比分析，形成各成本项目的量差及价差分析报表,。,企业可以建立好成本管理目标，并根据系统提供的差异分析报表，在生产过程中及时定位问题，从而主动采取预防和调节措施，将成本控制在合理水平内。,主要功能,客户价值,系统支持标准成本的计算，并提供企业标准目标成本与实际成本的比较，展开各类费用的差异分析，以此帮助企业实现生产成本异常诊断和分析,成本控制：标准成本系统,标准成本概述,销售业务管理,标准成本的种类,1,、基本的标准成本：以某年度的实际成本为基础制定；,2,、理想的标准成本：以现有生产条件处于最优状态为基础制定；,3,、正常的标准成本：以正常生产条件下应该达到的成本水平。,销售业务管理,标准成本的含义,根据已经达到的生产技术水平，在有效的经营条件下，经过努力可以达到的一种目标成本，两种含义：单位产品的标准成本和标准成本总额。,销售业务管理,标准成本系统的含义,以标准成本为基础，把成本的实际发生额区分为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为线索，进行分析研究，具体掌握差异的成因和责任，并及时采取有效措施消除“不利”差异。,成本计划和控制的有效工具， 成本改进的指示器。,销售业务管理,标准成本的作用,有利于加强成本控制；,有助于“责任会计”的推行；,为正确地进行经营决策提供有用的数据；,简化日常账务处理和期末报表编制工作。,标准成本的计算,-,直接材料,直接材料标准成本,生产单位产品应耗用的材料标准数，包括直接材料数量标准（单位产品标准用料）和直接材料价格标准（标准单价）；,直接材料标准成本,=,（单位产品的标准用料*该材料的标准单价）,产品,A,原料,E,产品,B,原料,C,原料,D,例,1,：某企业生产,A,产品，需要产品,B,和原料,E,产品,B,又需要原料,C,和原料,D;,经技术人员测定生产每件,A,消耗产品,B,为,2,个，原料,E,为,1,个，,生产每件产品,B,消耗原料,C,为,1,个,D,为,2,个；经财务部门测定原料,C,、,D,、,E,的标准单价 分别为,10,元、,20,元、,30,元：则产品,A,和,B,的直接材料标准,成本确定如下：,产品,B,的直接材料标准成本,=1*10+2*20=50,产品,A,的直接材料标准成本,=2*50+1*30=130,Bom,设置提供标准消耗数量,标准外购材料单价确定,本期完工半成品标准成本是否刷新对应自制物料的标准单价,，,确保实现成本卷积,。,直接材料标准成本确定结果,标准成本的计算,-,直接人工,直接人工标准成本,数量标准：生产单位产品的人工工作时间；先按零件、工序车间计算再按产品汇总；,价格标准：每一标准工时应分配的工资；,标准工资率,=,预计支付的工人工资总额,标准总工时,标准总工时,=,预计产量*单位产品标准工时,直接人工标准成本,=,单位产品标准工时*标准工资率,例,1,：某企业生产,A,产品，每件需要生产时间,3,小时，允许休息时间为,0.5,小时，必要调整时间,0.5,小时，每小时平均工资,5,元,;,生产,A,产品的直接人工标准成本制定如下：,单位标准工时,=3+0.5+0.5=4(,小时,/,件,),标准工资率,=5(,元,/,小时,),A,产品的直接人工标准成本,=5,元,/,小时*,4(,小时,/,件,)=20(,元,/,件）,确定单位标准工时,确定标准工资率,确定直接人工标准成本,标准成本的计算,-,变动制造费用,变动制造费用标准成本,数量标准：可采用单位产品直接人工标准工时，或机器工时；,价格标准：每一标准工时应负担的变动制造费用标准,变动制造费用分配率,=,变动性制造费用预算总额,标准总工时,标准总工时,=,预计产量*单位产品标准工时,变动制造费用标准成本,=,单位产品标准工时*变动制造费用分配率,例,1,：某企业生产,A,产品，预计产量为,1000,件，生产每件的标准工时为,5,小时，预计全年将发生变动制造费用总额,6000,元，,生产,A,产品的变动制造费用标准成本制定如下：,单位标准工时,=5(,小时,/,件,),变动制造费用分配率,=6000/,（,1000*5,）,=1.2(,元,/,小时,),A,产品的变动制造费用标准成本,=1.2,元,/,小时*,5(,小时,/,件,)=6(,元,/,件）,确定变动制造费用分配率,确定变动制造费用标准成本,标准成本的计算,-,固定制造费用,固定制造费用标准成本,数量标准：可采用单位产品直接人工标准工时，或机器工时；,价格标准：每一标准工时应负担的固定制造费用标准,固定制造费用分配率,=,固定性制造费用预算总额,标准总工时,标准总工时,=,预计产量*单位产品标准工时,固定制造费用标准成本,=,单位产品标准工时*固定制造费用分配率,例,1,：某企业生产,A,产品，预计产量为,1000,件，生产每件的标准工时为,4,小时，预计全年将发生固定制造费用总额,4000,元，,生产,A,产品的固定制造费用标准成本制定如下：,单位标准工时,=4(,小时,/,件,),变动制造费用分配率,=4000/,（,1000*4,）,=1(,元,/,小时,),A,产品的变动制造费用标准成本,=1,元,/,小时*,4(,小时,/,件,)=4(,元,/,件）,确定固定制造费用预算总额,确定预算产量,确定固定制造费用标准成本,成本差异计算的通用模式,不利差异：超支或逆差，超过标准成本的差异,有利差异：节约或顺差，低于标准成本的差异,直接材料成本差异、直接人工成本差异、,制造费用差异（变动性、固定性）,成本差异计算的通用模式,数量差异,=,（实际数量,-,标准数量）*标准价格,价格差异,=,（实际价格,-,标准价格）*实际数量,总差异,=,数量差异,+,价格差异,直接材料差异计算与分析,直接材料成本差异与分析,量差、价差,差异分析,量差分析：,技术改进、设备更新,材料浪费、废品增多,价差分析：,价格变动、紧急采购,直接材料数量差异,=,（实际用料,-,标准用料）*标准单价,直接材料价格差异,=,（实际单价,-,标准单价）*实际用料,直接材料成本差异,=,直接材料数量差异,+,直接材料价格差异,形成量差价差分析，分析原因，落实责任,直接人工差异计算与分析,直接人工成本差异与分析,效率差异、工资率差异,差异分析,效率差异分析：,熟练程度、劳动态度、,设备完好度、供应保障,工资率差异分析：,存在,“,大材小用,”,“,高职低就,”,等现象,直接人工效率差异,=,（实际工时,-,标准工时）*标准工资率,直接人工工资率差异,=,（实际工资率,-,标准工资率）*实际工时,直接人工成本差异,=,直接人工效率差异,+,直接人工工资率差异,建立员工激励机制，合理配置人力资源,变动制造费用差异计算与分析,变动制造成本差异与分析,效率差异、耗用差异,差异分析,也可通过编制变动制造费用弹性预算，进行事前、事中控制,变动制造成本效率差异,=,（实际工时,-,标准工时）*标准分配率,变动制造成本耗用差异,=,（实际分配率,-,标准分配率）*实际工时,变动制造成本差异,=,变动制造成本效率差异,+,变动制造成本耗用差异,分成本项目落实差异，便于原因分析,固定制造费用差异计算与分析,固定制造成本差异与分析,两因素法,预算差异、能量差异,三因素法,开支差异（预算）、,效率差异、,能力差异,差异分析,也可通过编制变动制造费用弹性预算，进行事前、事中控制,固定制造费用预算差异,=,（固定制造费用实际支付数,-,固定制造费用预算数）,固定制造费用能量差异,=,标准分配率*（标准产量*标准工时,-,实际产量*标准工时）,固定制造费用效率差异,=,（实际工时,-,实际产量应耗标准工时）*标准分配率,固定制造费用能力差异,=,标准分配率*（标准总工时,-,实际耗用总工时）,固定制造成本差异,=,预算差异,+,效率差异,+,能力差异,分成本项目落实差异，便于原因分析,标准成本法应用举例,应用场景,例,:,某企业生产,A,产品相关资料如下,:,标准成本及费用预算资料,0,年月预计生产,A,产品,480,件,（,A,只用一种原料,B,）每件产品需用,10,个工时,制造费用预算为,14400,元,(,其中变动制费,9600,元,固定制费,4800,元,),单位产品标准成本如下,:,A,产品标准成本卡,成本项目,标准单价或分配率,单位,标准用量,单位,标准成本,(,元,),直接材料,0.6,元,/KG,100,KG,60,直接人工,4,元,/H,10,H,40,变动制费,2,元,/H,10,H,20,变动成本合计,120,固定制费,1,元,/H,10,H,10,单位产品标准成本,130,标准成本法应用举例,产品的实际资料,:,本月投产,A,产品,500,件,已全部完工入库,无期初在产品和产成品,本期销售,400,件,每件售价,180,元,.,本月购进材料两批,第一批,40000KG,，每,KG,成本,0.62,元；第二批购进,40000KG,，每,KG,成本,0.58,元。全月领用材料,52000KG,。,本月实际耗用,4900H,工时，每小时平均工资率,4.2,元。,制造费用实际发生额为,14000,元（其中：变动制造费用,10290,元，固定制造费用,3710,元），变动制造费用实际分配率,=10290/4900=2.10,元,/H,销售费用发生额,2400,元，其中变动销售费用,880,元，固定销售费用,1520,元。,应用场景,成本差异的账务处理,材料价格差异,第一批材料价格差异,=40000,(0.62-0.60)=800,元,借：原材料,24000,材料价格差异,800,应交税金,应交增值税（进项税额）,4216,贷：银行存款（或应付账款）,29016,第二批材料价格差异,=40000,(0.58-0.60)=-800,元,借：原材料,24000,应交税金,应交增值税（进项税额）,3944,贷：材料价格差异,800,银行存款（或应付账款）,27144,成本差异的账务处理,材料数量差异,材料数量差异,=(52000-500,100),0,.60=1200,元,借：生产成本,基本生产成本,A,产品,30000,材料数量差异,1200,贷：原材料,31200,成本差异的账务处理,人工成本差异,工资率差异,=(49000-500,100),4,=-400,元,效率差异,=(4.2-4),4900=980,借：生产成本,基本生产成本,A,产品,30000,直接人工工资率差异,980,贷：直接人工效率差异,400,应付工资,20580,成本差异的账务处理,变动制造费用差异,消耗差异,=10290-(4900,2),=490,元,效率差异,=(,4900-500,10),2=-200,借：生产成本,基本生产成本,A,产品,10000,变动制费消耗差异,490,贷：变动制费效率差异,200,变动制造费用,10290,成本差异的账务处理,固定制造费用差异,消耗差异,=3710-4800=-1090,元,效率差异,=(4900-5000),1=-100,元,能力差异,=4800-4900,1=-100,元,借：生产成本,基本生产成本,A,产品,5000,贷：固定制费消耗差异,1090,固定制费效率差异,100,固定制费能力差异,100,固定制费,3710,成本差异的账务处理,完工产品入库,借：产成品,A,产品,65000,贷：生产成本,基本生产成本,A,产品,65000,K/3,成本分析系统实现流程,成本管理模型,-,成本预测实现与价值,创造价值,采用科学计算模型，预测产品成本，支持成本决策,分析实际成本与预测差异，帮助控制改进,订单成本预测与订单实际发生适时比较，分析差异，快速实现订单盈利分析,系统提供移动平均和时序移动平均法产生产品成本预测信息,分析预测产品成本结构，依据作出科学合理的决策,通过对预测成本和实际成本进行比较分析，帮助企业找出差异，,通过分析原因，落实改进措施和努力方向,通过销售订单与成本预测信息的比较产生预计利润，订单实际成本形成实际利润，帮助企业快速实现订单盈利分析,提供多达,36,种的定价单元，并支持自定义定价单元，维护定价方案，落实定价策略,成本管理模型,定价决策实现与价值,创造价值,灵活的定价单元定义，落实定价策略,;,自动生成客户报价单，提高报价效率和准确性，提升客户满意度。,自动生成客户报价单，提高报价效率和准确性，提升客户满意度,。,成本管理模型,-,本量利分析实现与价值,创造价值,本量利分析模型随须定义，多角度分析辅助决策；,自动计算分析因素取值，保证数据有效性，,支持成本决策,提供盈亏临界点目标利润分析两种分析模型定义，支持多维度分析，操作方便，设置灵活,在确定售价和标准成本的基础上，快速计算销量为多少才能保本，要达到目标利润，售价一定时销量多少才能实现？系统都能快速计算并自动剔除不合法数据，保证数据有效性，辅助销售及生产策略制定，并提供了有效的支持,成本管理模型,成本考核实现与价值,创造价值,灵活责任中心定义，确定各种责任考核单元；,明细的责任成本报告,落实责任考核。,通过定义责任中心，确定可控成本和不可控成本，为责任考核明确了界限,通过对责任成本明细中的可控成本进行分析，找出成本可降低点，明确改进方向，落实责任考核,联系方式：,sjzwrm,业务咨询热线：,4008-830-830,金蝶网站：,