个人所得税的计算课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,个人所得税的税额计算,个税税额计算,区分,纳税人,计税,依据,税率,计算公式,例题,居民纳税人张老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1500元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。,第一你是居民还是非居民纳税人？, 首先讨论居民纳税人,计税依据,工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及和任职或者受雇有关的其他所得。,工资、薪金所得的计税依据：,应纳税所得额=收入-成本,纳税人收入中超额部分,起征点：,3500,元,计税依据,第三税率,工资、薪金所得的税率：,七级超额累进税率,1,2,1500,3,4500,4,9000,5,35000,6,55000,7,80000,3500,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,5000,8000,12500,38500,58500,83500,0,每一纳税人的应纳税所得额，,依分别所属的级次，,寻找适用税率，,分别计算各级应纳税额，,将计算结果相加得出应纳税额。,1,2,1500,3,4500,4,9000,5,35000,6,55000,7,80000,3500,元,级距,1500,元,3%,级距,3000,元,10%,级距,4500,元,20%,级距,26000,元,级距,20000,元,级距,25000,元,例如纳税人小张，,月工资总额,10000,元,5000-3000=2000, 2000,元,6500-1500=5000,，其中,3000,元,10000-3500=6500,，其中,1500,元,小张的应纳税额,=15003%,+300010%,+200020%,=745,（元）,（公式一）,应纳税额=,每月工资、薪金所得位于各级的数额,各级适用税率,例如：,纳税人小李月工资、薪金总额元,超额部分,(,应纳税所得）（元）,位于第一级的超额数元，位于第二级的超额数元,小李,应纳个税税额,（元）,1,2,1500,3,4500,4,9000,5,35000,6,55000,7,80000,3500,元,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,5600-3500=2100 1500,2100-1500=600 600,小李应纳税额,=15003%,+60010%=105,（元）,1,2,1500,3,4500,4,9000,5,35000,6,55000,7,80000,3500,元,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,应纳税所得额,=10000-3500=6500,（元）,例如纳税人小张，,月工资总额,10000,元。,应纳税额,=650020%-,555,=745,（元）,”,速算扣除数”,（公式二）,应纳税额,（每月工资薪金收入额3500）适用税率速算扣除数,1,2,1500,3,4500,4,9000,5,35000,6,55000,7,80000,3500,元,45%,35%,30%,25%,20%,10%,3%,105,555,2755,5505,13505,1005,例如纳税人小李月工资、薪金总额元。,小李应纳个税税额,（）,=210,105,（元）,级数 全月应纳税所得额 税率（,%,） 速算扣,除数,(,元,),7,超过,80000,元的部分,45 13505,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35 5505,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30 2755,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,25 1005,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,20 555,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,10 105,1,不超过,1500,元的,3 0,相关知识点,个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。,以下三类纳税人适用附加减除费用：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（3）华侨、港澳台同胞。附加减除费用标准：每月减除4800元,（公式二）,应纳税额,（每月工资、薪金收入额,3500/4800,）,适用税率速算扣除数,应纳税额计算中的特殊问题, 个人取得全年一次性奖金,(1)如果雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额的，计算方法为：,第一步,先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;,例如某中国公民小王12月取得全年一次性奖金3000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。,【解答】300012=250，适用税率为3%,第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。,小王应纳税额30003%90（元）,（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法为：,第一步,先将雇员当月取得的全年一次性奖金，减当月工资薪金所得与费用扣除额的差额;,第二步,将上一步的数据除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;,第三步, 按上述适用税率和速算扣除数计算纳额税。,例如某中国公民12月取得全年一次性奖金2000元，当月工资总额1100元，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。【解答】2000-（1100-3500）=-200（元）,不需纳税,雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。例如中国公民小王为某文艺团体演员，2012年5月收入情况如下：每月取得工薪收入4000元，第一季度的奖金1500元；【解答】小王应缴纳个人所得税=（400015003500）10%105 95（元）,3退休人员再任职和个人兼职取得收入计算征收个人所得税问题,（1）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。,（2）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。,例题,居民纳税人王老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1000元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。,解答,（3800+1500+5003500) 10%105=125（元）, 360012=300,36003%=108（元）, 应纳工资、薪金收入的税额=125+108=233（元）,谢谢！,