总经理财务培训课件-使用版

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,总经理培训课件,卓越,-,改变未来,集团财务部,2013,年,1,月,30,日,2,1,2,3,4,5,如何看懂会计报表,运营指标分析,税务知识讲析,让费用省起来,讨论与提问,会计的基本原理,会计的基本原理：,会计假设,4,会计要素,会计记账基础权责发生制和收付实现制,会计恒等式,3,4,2.,弊端不同：,权责发生制的优点是科学、合理、盈亏的计算比较准确，但缺点比较复杂,;,收付实现制的优点是处理手续简便，缺点是对盈亏计算不准确。,总经理财务知识培训,一,5,如何看懂,会计报表,？,？,？,？,？,？,？,？,“,掀起你的盖头来”,-,会计报表是什么？,“,思念你的人是我”,-,什么人需要阅读会计报表？,“,游戏规则”,-,八条基本会计原则,“,让我悄悄的告诉你”,-,会计报表的基本结构,“,你从哪里来”,-,会计报表的数据来源,解读,6,“,掀起你的盖头来”,-,会计报表是什么？,财务记录和分类帐簿,几种基本的会计报表,会计报表,是企业的会计人员,根据一定时期（例如月、年）,的会计记录，按照既定的格式,和种类编制的系统的报告文件。,7,“,思念你的人是我”,-,什么人需要阅读？,8,投资人、股东、经营者（总经理）、税务局、,银行人员、企业经营分析决策人员。,“,游戏规则”,-,八条基本原则,9,客观性,原则,-,相关性,原则,-,明晰性,原则,-,可比,性,原则,-,又指真实性，是指会计的确认计量和报告应该以企业实际发生的交易或事项为依据如实反映，保证会计信息真实可靠、内容完整。,指会计分录和报表必须清晰明了，以便使用者理解和使用,是指同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项应当采用一致的会计政策。二是指不同企业发生的相同或类似的交易或事项应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致相互可比。,又称决策有用原则指会计信息应当与会计信息使用者的经济需要相关有助于使用者做出评价或预测。,“,游戏规则”,-,八条基本原则,10,实质重于形式,原则,-,重要性,原则,-,谨慎性,原则,-,及时性,原则,-,指企业应当按照交易或事项的经济实质进项会计确认、计量、报告，不应当仅按其法律形式作为会计处理的依据。,指对于重要的会计事项在会计上必须给予充分准确的披露，对于次要的会计事项可以适当简化处理。,指企业对发生的交易或事项进行确认、计量、报告时应当保持应有的谨慎性，不应高估资产和收益，低估负债和损失。,指会计核算要讲求实效，应当与时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。,“,让我悄悄的告诉你”,-,报表的基本结构,11,表头,表体,附注,签章,或有事项的说明，关联方关系与交易情况等,；,公章（封面）、法人、分管领导、财务负责人、复核人、制表人；,“,你从哪里来”,-,报表的数据来源,12,报表基础,数据来源,记账依据,核算资,料和证据,汇总账簿,各级明细账簿,记账凭证,原始凭证,会计报表,报表出具,“,懂你”,-,报表讲解（组成）,13,报表组成,资产负债表,财务报表,时点财务状况,资产,负债,所有者权益,利润表,现金流量表,期间经营成果,收入,成本费用,利润,现金流量,现金流入,现金流出,现金净额,“,懂你”,-,报表讲解（关系）,14,资产负债表,利润表,现金流量表,净利润,通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润,经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量,反映资产负债表中货币资金的变化情况,“,懂你”,-,资产负债表（结构）,-,明明白白我的,“,账,”,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益,（净资产）,资产,债权人,股东,资金的占用,资金的来源,资 产,固定资产,长期投资,=,负债,+,所有者权益,15,“,懂你”,-,资产负债表（排序）,-,明明白白我的,“,账,”,nd,2,按照到期日由近到远顺序排列；,负债项目,st,1,资产项目通常是按照流动性程度的高低排列；,rd,3,按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、 盈余公积，最后是未分配利润。,所有者权益,16,“,懂你”,-,资产负债表（表样）,-,明明白白我的,“,账,”,17,资 产,行次,期初数,期末数,负债及所有者权益,行次,期初数,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,1,短期借款,68,交易性金融资产,2,应付票据,69,应收票据,3,应付帐款,70,应收帐款,4,预收帐款,71,其他应收款,5,应付职工薪酬,72,预付帐款,6,应付股利,73,存货,7,应付利息,75,流动资产合计,31,应交税费,非流动资产：,其他流动负债,100,可供出售金融资产,32,流动负债合计,持有至到期投资,33,长期借款,101,长期应收款,34,应付债券,102,长期股权投资,35,预计负债,103,固定资产原价,39,递延所得税负债,减：累计折旧,40,非流动负债合计,110,固定资产净值,41,负债合计,114,减：固定资产减值准备,44,固定资产净额,45,所有者权益（或股东权益）：,在建工程,实收资本（或股本）,115,固定资产合计,50,减：已归还投资,116,无形资产,实收资本（或股本）净额,117,减：累计摊销,51,资本公积,118,无形资产净值,52,盈余公积,119,减：无形资产减值准备,53,其中：法定公益金,120,无形资产净额,54,未分配利润,121,递延所得税资产,55,所有者权益（或股东权益）合计：,122,非流动资产合计,56,资产总计,57,负债和所有者权益（或股东权益）总计：,135,“,懂你”,-,资产负债表（剖析）,-,清清楚楚我的,“,心,”,18,货币资金,：现金、银行存款、其它货币资金。,注意事项：,1,千元以上付款要求通过银行存款支付,，,库存限额不超过,1,万元。,存货,：,库存整车、备品备件、原、辅材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资。,注意事项：,存货的结构应保持相对稳定，注意异常变动，特别是库存商品的增加，,是否存在积压贬值，采购价格高低决定产品成本价格。,固定资产：,生产能力与市场需求量是否匹配，注意盲目扩张,.,资产关注,“,懂你”,-,利润表（概述）,-,秋后算,“,账,”,两个基本概念,利润表又称损益表，是用来解释企,业的利润是如何产生的,;,利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用,和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的,净利润（或净亏损）。,利润表遵循的会计等式：,利润,=,收入成本费用,19,“,懂你”,-,利润表（表样）,-,秋后算,“,账,”,蛋糕毛坯,覆上鲜奶,裱上花朵,分享蛋糕,20,“,懂你”,-,利润表（剖析）,-,秋后算,“,账,”,企业利润池,收入,成本费用,如果收入,大于,成本费用，就会形成企业的利润！,如果收入,小于,成本费用，就会使企业发生亏损！,利 润,亏 损,21,“,懂你”,-,现金流量表（概述）,-,清清楚楚我的,“,心,”,三个基本概念,现金流量表是反映在一定会计期间内企业现金,和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业,资产的,流动性,；,企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；,现金流量表遵循的会计等式：,现金净流量,=,现金流入现金流出,以收付实现制作为记录原则。,22,“,懂你”,-,现金流量表（表样）,-,清清楚楚我的,“,心,”,23,项目,行次,金额,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金：,1,收到的税费返还：,3,收到的其他与经营活动有关的现金：,8,现金流入小计,9,购买商品接受劳务支付的现金,10,支付给职工以及为职工支付的现金,12,支付的各项税费,13,支付的其他与经营活动有关的现金,18,现金流出小计,20,经营活动产生的现金流量净额,21,二、投资活动产生的现金流量：,收回投资所收到的现金,22,取得投资收益所收到的现金,23,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,25,收到的其他与投资活动有关的现金,28,现金流入小计,29,购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,30,投资所支付的现金,31,支付的其他与投资活动有关的现金,35,现金流出小计,36,投资活动产生的现金流量净额,37,三、筹资活动产生的现金流量：,吸收投资所收到的现金,38,取得借款所收到的现金,40,收到的其他与筹资活动有关的现金,43,现金流入小计,44,偿还债务所支付的现金,45,分配股利、利润和偿付利息所支付的现金,46,支付的其他与筹资活动有关的现金,52,现金流出小计,53,筹资活动产生的现金流量净额,54,四、汇率变动对现金的影响,55,五、现金及现金等价物净增加额,56,“,懂你”,-,现金流量表（表样）,-,清清楚楚我的,“,心,”,24,补充资料,行次,金额,1,、将净利润调节为经营活动现金流量：,净利润,57,加：计提的资产减值准备,58,固定资产折旧,59,无形资产摊销,60,长期待摊费用摊销,61,待摊费用减少（减：增加）,64,预提费用增加（减：减少）,65,处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）,66,固定资产报废损失,67,财务费用,68,投资损失（减：收益）,69,递延税款贷项（减：借项）,70,存货的减少（减：增加）,71,经营性应收项目的减少（减：增加）,72,经营性应付项目的增加（减：减少）,73,其他,74,经营活动产生的现金流量净额,75,2,、不涉及现金收支的投资和筹资活动：,债务转为资本,76,一年内到期的可转换公司债券,77,融资租入固定资产,78,3,、现金及现金等价物净增加情况,现金的期未余额,79,减：现金的期初余额,80,加：现金等价物的期未余额,81,减：现金等价物的期初余额,82,现金及现金等价物净增加额,83,“,懂你”,-,现金流量表（剖析）,-,清清楚楚我的,“,心,”,25,现金流入量,-,现金流出量,=,现金净额,“,懂你”,-,现金流量表（剖析）,-,清清楚楚我的,“,心,”,26,净利润与经营性现金净流量的关系,净利润是采用,权责发生制,会计原则计算的企业经营成果；,经营性现金净流量是采用,收付实现制,计算的企业经营成果；,收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；,净利润只是,潜在的,现金，而经营性现金净流量是企业经,营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。,“,懂你”,-,现金流量表（剖析）,-,清清楚楚我的,“,心,”,27,权责发生制,收付实现制,会计报告显示公司本年实现净利润,100,万元,会计师说公司的经营现金流量为负数,原 因,企业的产品发生积压,由于客户财务困难，企业的应收帐款增加,不能利用商业信用延长付款期限,现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。,净利润同现金流量的差异,下面将通过一个趣味分录,进行具体的概括,“,懂你”,29,-,报表讲解（趣味分录）,1,、结婚时：,借：固定资产太太,应交税金给丈母娘的钱,固定资产房子,固定资产车子,贷：银行存款个人小金库,长期应付款朋友的礼金,长期借款房贷、车贷,2,、努力工作,借： 银行存款每月工资,贷：主营业务收入,-,辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳,应交税金,-,应交个人所得税,其他应付款,-,各项社会保险,家庭成长记之趣味会计分录：,“,懂你”,30,-,报表讲解（趣味分录）,3,、养家糊口,借：生产成本,-,养老婆,长期应付款,-,房贷、车贷,贷：银行存款工资存款,累计折旧,-,房子、车子,4,、生个女儿时：,借：库存商品女儿,贷：生产成本太太,5,、女儿出嫁了：,借：银行存款,-,男方的彩礼,贷：主营业务收入,-,女儿,应交税金,-,女儿嫁妆,借：主营业务成本女儿,贷：库存商品女儿,家庭成长记之趣味会计分录：,“,懂你”,31,-,报表讲解（趣味分录）,家庭成长记之趣味会计分录：,6,、生个儿子：,借：在建工程儿子,贷：生产成本太太,7,、儿子长大成人时：,借：长期股权投资,-,儿子,贷：在建工程,-,儿子,8,、儿子结婚、生子,借：长期股权投资,-,权益变动,-,儿媳妇、孙子,贷：资本公积,-,其他资本公积,-,儿媳妇、孙子,9,、儿子孝敬我：,借：银行存款,-,常回家看看,贷：投资收益,-,儿子、儿媳妇,10,、总结我的一生,借：本年利润,-,我的一生,贷：主营业务成本,-,女儿,借：主营业务收入,-,女儿,贷：本年利润,-,我的一生,运营指标,分析,OPERATION,INDEX,ANALYSIS,总经理财务知识培训二,运营指标解析,解析流程,1,财务分析概述,2,财务预警指标体系,3,公司闸口指标分析,33,运营指标解析,财务分析概述,34,在财务报告基础上，对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析,；,解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等,；,发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难,；,为财务预测、决策和计划提供有用信息,；,减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定性,；,运营指标解析,财务预警指标体系,35,偿债,能力,营运,能力,盈利,能力,销售,能力,发展,能力,财务预警指标体系,偿债能力指标分析,36,速动比率比流动比率能更准确、可靠地评价企业资产的流动性与偿还短期债务的能力。一般认为速动比率为,1,较合适，过高会因占用现金及应收帐款过多而增加企业的机会成本，过低则企业面临偿债风险。,定义：,一般认为流动比率为,2,的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于,1,是一个警告信号，说明企业有可能无法与时偿还即将到期的债务。,定义：,资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。,如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。,定义,资产负债率,=,负债总额,资产总额,速动比率,=,流动资产,-,存货,流动负债,流动比率,=,流动资产,流动负债,合理稳健,资产负债率,55%,65%,预警信号,资产负债率,70%,以上,如果企业的资产负债率小于,50%,，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。,即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能,;,企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障,;,企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失。,财务预警指标体系,偿债能力指标分析,37,注意,未做记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失；,由于对外提供担保，可能引发的连带责任。,偿债能力的隐形风险,财务预警指标体系,偿债能力指标分析,38,关注,流动比率,速动比率,资产负债率,关注用于偿债资产的范围,大,小,关注需要偿还债务的范围,资产负债率：,关注企业的全部资产偿还全部债务的能力；,流 动 比 率：,由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，,而企业 的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察,企业以流动资产对流动负债的偿还能力；,速 动 比 率：,通常企业用流动资金变现来偿还到期债务，为确保偿还到期,债务的能力，重点要考察企业拥有的现金与存货变现对流动,负债的比例。,财务预警指标体系,运营能力指标分析,39,货币资金周转天数,应收账款周转天数,0001,存货周转天数,0002,0003,流动资产周转率,0004,固定资产周转率,0005,总资产周转率,0006,财务预警指标体系,运营能力指标分析,40,定 义,:,流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性与偿债能力。,流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：,f,快速增长的销售收入,t,合理的货币资金存量,流动资产周转率,=,销售收入,平均流动资产,f,应收帐款管理比较好，货款回收速度快,t,存货周转速度快,财务预警指标体系,运营能力指标分析,41,货币资金周转天数,存货周转天数,应收账款周转天数,对流动资产周转率分析的重要补充；,反映企业最重要的三项流动资产的使用效率；,三项指标的变化会导致流动资产周转率发生,相应的变化；,其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力,与偿债能力。,计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、与时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度；,存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏。,财务预警指标体系,运营能力指标分析,42,关注,如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢；,如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力。,财务预警指标体系,运营能力指标分析,43,43,定 义,:,固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。,如何提高固定资产周转率：,固定资产周转率,=,销售收入,平均固定资产,f,规模太大：,造成设备闲置，形成资产浪费；,t,规模过小：,生产能力小，形不成规模效益；,f,生产性和非生产性的固定资产结构,合理有效。,财务预警指标体系,运营能力指标分析,44,44,定 义,:,综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标 ；,反映出企业单位资产创造的销售收入；,体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度；,如何提高总资产周转率：,总资产周转率,=,销售收入,平均总资产,在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力；,在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率。,企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率；,在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的；,财务预警指标体系,盈利能力指标分析,45,45,毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差。,定义：,一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润。,定义：,企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力，反映企业持续收益的能力。,定义,销售毛利率,=,销售收入,销售成本,销售收入,销售利润率,=,税前利润,销售收入,净资产收益率,=,净利润,平均净资产,销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，,没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利,。,销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题,企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以与与同类企业的差异水平,财务预警指标体系,销售能力指标分析,46,46,销售成本率,销售费用率,财务费用率,管理费用率,以上指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出，比率的增长均会导致销售利润率的下降。,企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。,在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业资,金管理出现问题，比如：应收帐款过高。,评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手相比的竞争优势与竞争劣势集中在哪些方面，企业在市场竞争中所处的位置。,财务预警指标体系,盈亏平衡分析,47,47,盈亏平衡分析是研究如何确定盈亏临界点与有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。盈亏临界点是指企业收入和成本相等的经营状态，即企业处于既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。,盈亏平衡分析又称量本利分析,盈亏临界点又称保本点,盈亏平衡分析关注：企业收入与费用之间的联系。盈亏平衡分析的一个重要部分是对两类费用的区分。,定 义,关 注,变动费用：,随销量变化而直接发生变化的费用。,固定费用：,不随销量变化，在销量水平较大的,范围内保持不变。,财务预警指标体系,盈亏平衡分析,48,48,关 注,序号,项,目,数,据,1,一、变动费用总额（万元）,4,325,2,单位变动费用,1,662,3,二、固定费用总额（万元）,2,865,4,三、利润计算,5,销售收入净额（万元）,6,061,6,单位销售收入净额,(,平均,),2,329,7,营业利润（万元）,-1,129,8,四、盈亏平衡点产销量（吨）,42,954,9,盈亏平衡点产能利用率（,%,）,165%,10,吨,8.2,吨,金额,盈亏平衡点销售收入,亏损区,盈亏平衡点,盈利区,7.9,吨,固定成本费用,XX,公,司盈亏平衡点分析图,实际收入,本量利关系：,利润销量*（单价,-,单位变动成本）,-,固定成本,思考：,1,、其它条件不变，单价上涨,20%,，利润也上涨,20%,吗？,2,、其它条件不变，销量上涨,20%,，利润也上涨,20%,吗？,公司闸口指标分析,闸口明细,闸口,全员劳动生产率,累计营业费用率,累计管理费用率,累计税前利润率,当月责任利润盈亏控制,累计增值税税负率,存货周转天数,闲置固定资产降低率,资金用款计划浮动率,固定资产贡献增长率,49,公司闸口指标分析,闸口（控制能力）,50,管理费用率，管理费用率主要考察每,1,元销,售收入所耗费的管理费用的控制水平。,控制要素：管理费用、销量,营业费用率，表明营业费用投入效率的控制,标准，该指标越低，表明营业费用的投资效,益越高。,控制要素：营业费用、销量,累计增值税负率，该指标反映增值税在一定,时期内税负的均衡水平，累计增值税税额为,每月应缴增值税之和。,控制要素：增值税、销量,累计管理,费用率,=,累计管理费用,累计主营业务收入,累计营业,费用率,=,累计营业费用,累计主营业务收入,累计增值,税负率,=,累计增值税,累计主营业务收入,公司闸口指标分析,闸口（盈利能力）,51,税前利润可以体现品种结构、成本控制、费用 管理等方面的不足与成绩。反映盈利能力，评价经营效益，体现对公司利润总额的贡献，通过此项闸口可以与时关注利润情况。,控制要素：成本与费用、销量,累计税前,利用率,=,累计责任税前利润,累计主营业务收入,当月责任利润盈亏控制,零,公司闸口指标分析,闸口（效率提升）,52,全员劳动生产率，通常月人均产量越高，表,表明劳动管理水平越高、员工的劳动技能越,强，通过对比全员劳动生产率，评价产生的,经济效益的高低 。,控制要素：,产量,可加快技术改造，充分挖掘潜力增加产量,人数,加快流程优化工作进行减员增效,存货周转天数，指一定时期存货周转一次所需,时间，反映整个年度内存货的周转效率，同时，,也从一定程度上反映了销售实现的快慢。,控制要素：,存货月末余额,月末存货占用资金越小指标越低,产量,产量越大则消耗原、辅材料越多存货越小,销量,销量越大则库存商品积压越少；,主营业务成本越大该指标越低,全员劳动,生产率,=,产 量,员工平均人数,存货周转,天数,=,360*,存货平均余额,当月责任主营,业务成本,*,12,公司闸口指标分析,闸口（效率提升）,53,闲置固定资产降低率 ，闲置固定资产指闲置,超过,6,个月,以上的固定资产，指标可以反映闲,置固定资产处置程度，促使加强固定资产的管,理与使用，避免固定资产的闲置浪费。,控制要素：,闲置固定资产,做到申购前控制、使用时充分利,用，出现闲置时尽快调拨或出售，降低资金占压。,固定资产贡献增长率,，该指标能够体现固定资,产盈利能力的持续性与稳定性，通过对该指标,的管控，可促使固定资产盈利能力稳步上升。,控制要素：,利润,销量越大，收入越大，成本费用越低，则,利润越大该指标越高,闲置固定,资产降低 率,=,本月减少闲置,固定资产原值,月初闲置固定,资产原值,固定资产,贡献增长率,=,当月责任利润,固定资产净值,-,上年月均责,任利润,年初固定资产净值,公司闸口指标分析,闸口（效率提升）,54,资金计划用款浮动率,，该指标可以反映用款安,排的合理性，差异程度越高，安排资金越不合,理，通过管控可以加强资金用款的合理利用与,安排。,控制要素：,实际与计划用款的准确性,资金计划,用款浮动率,=,实际用款,-,计划用款,计划用款,55,税务知识培训,总经理财务知识培训三,目录,增值税,企业所得税,个人所得税,其他税种,56,57,增值税,定义,征税,范围,适用,税率,计算,方法,范例,58,增值税的定义,增值税,增值税,是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以与进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。,注释：,货物一般来说是指销售有形动产，包括水、电、气、热力、气体等，不包括不动产；加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，不动产的修缮不属于货物的修复，不属于增值税的纳税范围。,销售货物，是指有偿转让货物的所有权。提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。,增值税的纳税范围与营业税是排斥的，如果一种经济行为属于增值税的纳税范围，那么它就不属于营业税的纳税范围。,（营改增的试点范围：在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。应税服务，是指交通运输业（包括陆路、水路、航空、管道运输服务）、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。）,59,增值税的范围,增值税,视同销售货物行为：,将货物交付其他单位或者个人代销；,销售代销货物；,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机,构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；,将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；,将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；,将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商,户；,将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。,60,增值税的税率,增值税,基本税率,17%:,除特殊业务外，纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修,配劳务的税率为,17%,。,低税率,13%,：,农产品、食用植物油；,自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤,炭制品；,图书、报纸、杂志、音像制品；,饲料、化肥、农药、农机、农膜、食用盐；,国务院规定的其他货物。,运输发票税率,7%,零税率：,纳税人出口货物，税率为零，但国务院另有规定的除外。,特殊规定：,小规模纳税人增值税率为,3%,，销售自己使用过的固定资产减按,2%,征收增值税。,一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按,4%,征收率减半征收增值税。,一般纳税人销售自产的自来水，税率为,6%,。,公司产品白奶适用,13%,税率，乳饮料、酸奶、奶粉等适用,17%,税率。,61,增值税的计算,增值税,基本公式：,应纳税额,=,销项税,-,进项税,+,进项税转出,销项税,=,销售额*适用税率,进项税,=,发票所列税金或计算所得,进项税转出,=,不能抵扣的进项税,可以作为进项税抵扣的合法票据：,增值税专用发票,海关进口增值税缴款书,购进免税农产品开具的收购发票,取得农业生产单位开具的农产品销售普通发票,机动车销售统一发票,合规的运费发票,62,增值税的计算,增值税,不可以作为进项税抵扣，需要转出的情况：,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消,费的购进货物或者应税劳务；,非正常损失的购进货物与相关的应税劳务；,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；,国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，如外购产,品招待；,上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用，也就是说运费能否抵扣由运输的货物能否抵扣决定。,63,增值税的范例,增值税,例题：,XX,公司,2012,年,10,月份实现整车销售额为,10000,万元，售后维修销售额为,200,万元，对应的整车与维修成本为,10050,万元，税额为,1708.5,万元；购买电脑,2,台，收到的增值税专用发票金额为,1,万元，税额,0.17,万元，购买台球桌,2,个，收到的增值税专用发票金额为,2,万元，税额为,0.34,万元，计算济南事业部,11,月份应纳增值税额？,解析：,适用税率,17%,，台球桌为职工福利用品，进项税不能抵扣，应作进项税转出。,应纳增值税额,=10000*17%+200*17%-1708.5-0.17-0.34+0.34=25.33,万元,64,企业所得税,定义,优惠,政策,计算,方法,范例,65,企业所得税,企业所得税的定义,企业所得税,是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。,免征与减征优惠,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的,所得、环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第,一笔收入所属纳税年度起，,1-3,年免征，,4-6,年减半征收,企业所得税。,公司适用的优惠政策,农产品初加工优惠政策,西部大开发优惠政策,过渡期优惠政策,66,企业所得税,企业所得税的计算,项目及标准,项目,扣除标准,可扣除项目及标准,福利,工资*,14%,工会经费,工资*,2%,，取得收据,教育经费,工资*,2.5%,业务招待费,发生额*,60%,，最多不超过营业收入*,5,广宣费,营业收入*,15%,，超过部分以后扣除,捐赠支出,利润*,12%,（公益性捐赠）,成本费用支出,合理支出,100%,不可扣除项目,向投资者支付的股息、红利,企业所得税税款,税收滞纳金,违反法律、法规的罚款、和被没收财物的损失,赞助支出,与取得收入无关的其他支出,一般企业所得税税率为,25%,，小型微利企业税率为,20%,。,67,企业所得税,企业所得税的范例,例题：,XX,公司为一般纳税人企业，无税收优惠政策，,2012,年度营业收入为,120000,万元，实现利润,6000,万元，该年度内应发工资总额为,1800,万元，福利费为,220,万元，发生广宣费,5500,万元，业务招待费,13,万元，工会经费,37,万元，其中有工会收据的为,7,万元。计算该公司,2012,年应纳所得税额？,解析：,福利费,220,万元应发工资,1800,万元*,14%=252,万，可全部扣除；,广宣费,5500,万元收入,120000,万元*,15%=18000,万，可全部扣除；,业务招待费,13,万元*,60%=7.8,万元收入,120000,万元*,5,=600,万，,13-7.8=5.2,万元，,5.2,万元不可扣除；,工会经费应发工资,1800,万元*,2%=36,万，有收据的可扣除，,37-7=30,万元，,30,万元不可扣除,应纳所得税额,=,（利润,调整额）*,25 %,=,（,6000+5.2+30,）*,25%,= 1508.80,万元,68,个人所得税,征税,对象,适用,范围,税率,涉税,业务,69,个人所得税,个人所得税征税对象,在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国,境内和境外,取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。,在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国,境内,取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。,70,个人所得税,个人所得税范围与税率,适用税率,所得项目,3%-45%,超额累进税率,工资、薪金所得,个体工商户生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,20%,比例税率,劳务报酬所得,稿酬所得（减征,30%,）,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,71,个人所得税,个人所得税范围与税率,级数,全月应纳税所得额（扣除,3500,）,税率,%,速算扣除数,1,不超过,1500,元的,3,0,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,10,105,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,20,555,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,25,1005,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30,2755,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35,5505,7,超过,80000,元的部分,45,13505,3%,至,45%,七级超额累进税率一览表,72,个人所得税,公司涉税业务,交税项目,工资、奖金,过节发放的产品、现金,贺金,旅游补贴,工会发放的特困补助,股利,劳务报酬、稿酬所得,特许权使用费所得、财产租赁所得,各项活动所得,不交税项目,探亲假交通补贴,独生子女费,托儿补助费,误餐补助,生育津贴,商业保险,73,个人所得税,公司涉税业务,视情况而定,的项目,体检费,1,：健康证及职业病的体检，不交税,体检费,2,：中层领导以上的健康方面的体检，交税,有奖销售,1,：,1,、购产品绑赠礼品，不交税,有奖销售,2,：购产品抽奖，交税,补偿收入,1,：收入小于上年当地工资,3,倍以内，不交税,补偿收入,2,：收入大于上年当地工资,3,倍以上部分交税,74,其他税种,印花,税,房产,税,土地,使用,税,车船,使用,税,75,其他税种,印花税,定义：,对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。,印花税税目税率表,序号,税目,范围,税率,1,购销合同,包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同,按购销金额,0.3,贴花,2,加工承揽,合同,包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同,按加工或承揽收入,0.5,贴花,3,建设工程勘,察设计合同,包括勘察、设计合同,按收取费用,0.5,贴花,4,建筑安装工,程承包合同,包括建筑、安装工程承包合同,按承包金额,0.3,贴花,76,其他税种,印花税,印花税税目税率表,序号,税 目,范 围,税 率,5,财产租赁合同,包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同,按租赁金额,1,贴花。税额不足,1,元，按,1,元贴花,6,货物运输合同,包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同,按运输费用,0.5,贴花,7,仓储保管合同,包括仓储、保管合同,按仓储保管费用,1,贴花,8,借款合同,银行及其他金融组织和借款人,(,不包括银行同业拆借,),所签订的借款合同,按借款金额,0.05,贴花,9,财产保险合同,包括财产、责任、保证、信用等保险合同,按保险费收入,1,贴花,10,技术合同,包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,按所载金额,0.3,贴花,11,产权转移书据,包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同,按所载金额,0.5,贴花,12,营业账簿,生产、经营用账册,记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额,0.5,贴花。其他账簿按件贴花,5,元,13,权利、许可证照,包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证,按件贴花,5,元,77,其他税种,房产税,定义：,房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。,“,房产,”,是以房屋形态表现的财产 。,纳税义务人：,房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定与租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定交纳房产税。,计算方法：,（,1,）自用房屋,=,房产计税余值*适用税率（,1.2%,）,房产计税余值,=,房产原值*（,1-,原值减除比例,10%,30%,）,房产原值,=,房产,+,地价,（,2,）出租房租,=,租金收入*适用税率（,12%,）,78,其他税种,车船使用税,一般规定：,在中华人民共和国境内，车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳车船税。,车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。,注释：,车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。,企业内部使用，不上车牌，不领取行驶证的，不纳车船税,；在企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。,税 目,计税,标准,每年税额,税目注释,一载客,汽车,大型客车,每辆,480,元至,660,元,包括电车,中型客车,420,元至,660,元,小型客车,360,元至,660,元,微型客车,60,元至,480,元,二、载货汽车,自重每吨,16,元至,120,元,包括半挂牵引车和挂车,三、三轮汽车和低速货车,自重每吨,24,元至,120,元,四、摩托车,每辆,36,元至,180,元,五、作业车和轮式专用机械车,自重每吨,16,元至,120,元,定额税率如下表：,79,其他税种,土地使用税,纳税义务人：,土地使用税,由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。,面积的确定：,纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。,税额的确定：,土地使用税每平方米年税额如下：大城市,1.5,元至,30,元；中等城市,1.2,元至,24,元；小城市,0.9,元至,18,元；县城、建制镇、工矿区,0.6,元至,12,元。,对于具体的税额，各地方在幅度内有权调整。经省、自治区、直辖市人民政府批准，,经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的,30%,。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 （目前拥有土地使用权的公司基本是按,6,元,/,平方缴纳）,80,让费用省起来,总经理财务知识培训四,81,成本费用控制,目标体系,标准成本,-,核心，要做什么？,-,财务,内控体系,成本原始点控制措施，如何做？,-,运营,分析体系,精准化分析工具，评价，找问题？,-,运营,考评体系,监督执行力？,-,财务,费用审批权限（费用预算进度控制）,-,综合部,82,费用重点解析,序号,科目,管控部门,核算方式,分项上报,归集说明,营业费用,1,工资,销售、服务、装潢,分部门核算,分项上报,工资、奖金相关补贴（销售部、服务部、装潢部）,2,培训费,综合部,分部门核算,分项上报,包括会务费、培训费、书刊费,3,广告费,市场部,分部门核算,分项上报,所有广告性支出，包括宣传单页、展厅物料制作、车展、媒体宣传、自驾游活动费、客户关爱短信费用等（单次受益的一次性列支，受益期间在,1,年及以上的，在,1,年内摊销，列入待摊或预提费用。）,4,广宣支援,市场部,分部门核算,不分项上报,厂家广宣活动支援冲减广告费,5,（工时精品）赠送,销售、服务、其他,分部门核算,分项上报,赠送工时、保养、精品、代金券以及厂家临时出台的一些促销活动,6,业务招待费,综合部,分部门核算,分项上报,接待客户餐费、住宿费、礼金、礼品,7,业务费,销售、服务,分部门核算,分项上报,二级网点单车返利及销售奖励、事故佣金,8,送车费（仓储费）,销售部,分部门核算,不分项上报,送车所发生的油费、路费、补贴、送车意外损失费（商品车维修）,-,销售部,9,施救费,服务部,分部门核算,不分项上报,因施救发生的所有费用（油费、过路费、补贴）、服务客户提车打的费等,10,配件运杂费,服务部,分部门核算,不分项上报,维修、装潢配件托运费、邮寄费（服务、装潢）,11,差旅费,综合部,分部门核算,不分项上报,出差途中发生的车船费、住宿费及各项补贴（含培训差旅费）,12,修理费,综合部,分部门核算,不分项上报,仅为房屋、基建、办公设备维修费,13,试乘试驾车费用,销售部,分部门核算,不分项上报,试乘试驾车挂牌、加油、保养维修等相关费用,83,期间费用,管理费用,1,工资,综合部,分部门核算,分项上报,工资、奖金相关补贴（除销售部、服务部、装潢部外其他部门工资）,2,培训费,综合部,分部门核算,分项上报,包括会务费、培训费、书刊费,3,（工时精品）赠送,综合部,分部门核算,分项上报,以公司名义赠送工时、保养、精品、代金券,4,业务招待费,综合部,分部门核算,分项上报,接待客户餐费、住宿费、礼品、礼金,5,咨询服务费,综合部,不分项上报,招聘费、诉讼费、审计费、小额软件费、系统使用费、个贷服务费、保安服务费、清洁服务费、脚手架租金,6,福利费,综合部,不分项上报,职工伙食补贴、探视费、医疗费、体检费、活动费等,(,必须是为本公司员工的福利支出,),、员工宿舍租金、职工过节礼品、年货、高温补贴、特殊津贴,7,工会经费,综合部,不分项上报,工会活动支出,8,劳保费,综合部,不分项上报,服装及劳保用品,9,社保费,综合部,不分项上报,五险公司承担部分、住房公积金,10,差旅费,综合部,分部门核算,不分项上报,出差途中发生的车船费、住宿费及各项补贴（含培训差旅费）,11,修理费,综合部,分部门核算,不分项上报,仅为房屋、基建、办公设备维修费（机器、工具设备修检费进,“,维修成本,-,自费,”,）,12,交通费,综合部,分部门核算（分车牌号）,不分项上报,市内公交、打的费、小车油费、小车保险费、车船使用税、车辆年审费等规定必须缴纳费用、小车维修费用、过路过桥费、停车费等、其他杂费,13,办公费,综合部,不分项上报,办公用品采购、办公单据印刷、快递费、花卉、饮用水、清洁费,14,水电费,综合部,不分项上报,水电费,15,通讯费,综合部,不分项上报,固定电话费、手机费、宽带光纤费,16,税金,财务部,不分项上报,除增值税、营业税费及附加之外的其他税费支出、包括印花税、房产税、土地使用税、水利基金、开票税金等,17,坏帐损失,总经理,不分项上报,事故车保险理赔损失、呆账、死账,18,其它,综合部,不分项上报,19,折旧费,综合部,不分项上报,固定资产折旧,20,累计摊销,综合部,不分项上报,低值易耗品摊销、土地租金、房屋租金、长期待摊费用摊销,84,期间费用,财务费用科目核算,自有费用（三方）,收 入,保证金存款利息,待解付存款利息,一般存款利息,厂家利息补贴,其他,小 计,支 出,手续费（刷卡、汇款及承兑手续费、年费、印花税、工本费、,合格证监管费）,承兑贴息,抵押物费用（评估费、商品车保险费等）,贷款利息,其他,小 计,自有费用小计,总部费用（两方）,收 入,保证金存款利息,待解付存款利息,其他,小 计,支 出,手续费,承兑贴息,抵押物费用,贷款利息,其他,小 计,致力于前管理,力行于钱服务,85,