商业银行外汇业务的核算课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT,学习交流,*,第八章,外汇业务的核算,教学目的与要求,外汇是用于国际间的支付手段，各专业银行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可办理。通过教学，要求学生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇买卖的核算。,1,PPT,学习交流,外汇,第一节,概述,一外汇和汇率,概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产,包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证券；其他外币金融资产。,种类,按是否可以自由兑换,自由兑换外汇,记帐外汇,按外汇的来源和用途分,贸易外汇,非贸易外汇,2,PPT,学习交流,汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价。标价方法有，,直接标价法和间接标价法。,我国现行各种外汇的牌价有五种：,1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。,2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。,3、中间价： 基准价，美元、日元、港元,4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。,5、钞卖价：银行售出外汇现钞的价格。,3,PPT,学习交流,二、外汇分账制,概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设置账务系统的凭证，账簿和报表记录。,核算要点：,、按原币设置账簿和记账,、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。,、年终报表统一折算成本币表示。,4,PPT,学习交流,外汇买卖,借,贷,1卖出外币数；,2买入外币支付的人民币数,1买入外币数,2卖出外币收取的人民币数,卖出该外币大于买入数（空头）,买入该外币大于卖出数（多头）,5,PPT,学习交流,第二节,外汇买卖业务的核算,一结售汇业务的核算,（一）结汇业务,（二）售汇业务,二套汇业务的核算,（一）套进套出外币数额一头固定，一头不固定,（二）套进套出外币数额两头固定,6,PPT,学习交流,结汇业务,外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。,经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支等。,资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而产生的资产与负债增减项目，包括直接投资、各类贷款和证券投资等。,经常性项目的外汇收入实行结汇制，境内机构的经常性外汇收入必须汇回境内，卖给指定银行。,7,PPT,学习交流,例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款,HKD1 000 000，,当日港币的汇买价是105.20。,借：汇入汇款,HKD1 000 000,贷：外汇买卖,HKD1 000 000,借：外汇买卖,1 052 000,贷：活期存款,1 052 000,8,PPT,学习交流,例2、某客户持美元现钞,USD500,来行兑换,人民币，当日美元的钞买价是820.00。,借：现金,USD500,贷：外汇买卖,USD500,借：外汇买卖,4 100,贷：现金,4 100,9,PPT,学习交流,售汇业务的核算,境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购汇支付。,例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银行购入,USD1 000 000，,汇往美国某公司。当日汇卖价是829.00.,借:活期存款,8 290 000,贷:外汇买卖,8 290 000,借:外汇买卖,USD 1000 000,贷:汇出汇款,USD 1 000 000,10,PPT,学习交流,假如你是一名正在办理出国留学手续的学生，需要到中国银行购入,USD1000，,当日美元的牌价是：钞买价819.38,汇买价826.42,中间价827.66,汇卖价828.90,银行应该向你收取多少人民币呢?银行的账务处理如何?,11,PPT,学习交流,套进套出外币数额一头固定，一头不固定,套汇业务的两种情况：,一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一种外币，就是先买入一种外币,A，,按,A,的汇买价折算成人民币数额，再卖出另一种外币,B，,把人民币数额按,B,的汇买价折算成外币,B 。,二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。,B,币种金额=,A,币种金额,A,币种 的汇买价,B,币种的汇卖价,12,PPT,学习交流,1、异种货币套汇,例1、2001年12月31日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需支付,HKD10 000,汇往香港汇丰银行。当日,HKD,汇卖价106.22,USD,汇买价826.42.,HKD10000=USD,金额,USD,汇买价/,HKD,汇卖价106.22,USD,金额=10000,106.22/826.42=1285.30,借:单位外汇活期存款,USD1285.30,贷:外汇买卖-,USD,汇买价 826.42,USD1285.30,借:外汇买卖 -,USD,汇买价 826.42,10622,贷:外汇买卖-,HKD,汇卖价106.22,10622,贷:外汇买卖-,HKD,汇卖价106.22,HKD10 000,贷:汇出汇款,HKD10 000,13,PPT,学习交流,2、同种货币套汇,例、2001年12月31日，某客户李某持港币现钞,HKD2000,要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇牌价,HKD,钞买价103.41元,HKD,的汇卖价106.22,汇出的,HKD,金额=,HKD2000,HKD,钞买价103.41/,HKD,汇卖价=,HKD1 947.09,借:现金,HKD 2 000,贷:外汇买卖-,HKD,钞买价103.41,HKD2 000,借:外汇买卖-,HKD,钞买价103.41,2068.20,贷:外汇买卖-,HKD,汇卖价106.22,2068.20,借:外汇买卖-,HKD,汇卖价106.22,HKD1947.09,贷:汇出汇款,HKD1947.09,14,PPT,学习交流,套进套出外币数额两头固定,处理原则：,卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇率的不同，致使两种货币之间产生的差价，作为银行外汇买卖的损益。,将差价表现为人民币差额，作为外汇买卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额，均折算成人民币，所折的人民币差额即为外汇买卖的损益。,15,PPT,学习交流,例、2001年12月31日某银行应,A,公司要求代收销货款,USD10 000，,某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰银行（开设港币帐户）收款，其以等值港币报单,HKD78 215,划入该行帐户。,HKD,汇买价105.90 ,USD,汇卖价828.90,借:存放港币及国外同业,HKD78 215,贷:外汇买卖-,HKD,汇买价105.90,HKD78 215,借:外汇买卖-,HKD,汇买价105.90 82 829.69,汇兑损益 61.21,贷:外汇买卖-,USD,汇卖价828.90 82 890.90,借:外汇买卖-,USD,汇卖价828.90,USD10 000,贷:单位外币活期存款,USD10 000,16,PPT,学习交流,此课件下载可自行编辑修改，供参考！,感谢您的支持，我们努力做得更好！,17,PPT,学习交流,