第三章 财务会计资料证据课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT,学习交流,*,第三章 财务会计资料证据,1,PPT,学习交流,诉讼证据的一般属性,客观性,就证据本身而言，它必须以一定的表现形式客观存在着，并非人为臆造和猜想的产物。,就证据的内容而言，它必须反映客观存在。,收集到的证据必须要以一定的形式加以固定，同时还要对内容的客观性进行审查。,2,PPT,学习交流,最高人民法院,关于民事诉讼证据的若干规定,（以下简称,证据规定,）第,10,条：,“,当事人向人民法院提供证据，应当提供,原件或者原物。如需自己保存证据原件、原物,或者提供原件、原物确有困难的，可以提供经,人民法院核对无异的复制件或者复制品。,”,3,PPT,学习交流,注意：,1,、证据必须以一定的表现形式客观存在着，并非认为臆造和猜想。,如：某公司王某涉嫌挪用公款。,理由是其经手的货款,20 000,元，,2001,年,9,月应到但未到本单位账上，所以认为王某涉嫌挪用公款。,4,PPT,学习交流,2,、证据必须反映客观存在的事实。,针对证据的内容，其所描述的情况可能是真,实存在的，也可能是虚假的。,情况无论真实与否，只要是客观事实，都是,一种客观存在。,5,PPT,学习交流,关联性,诉讼证据的内容必须与所要证明的案件事实有关联。,证据应当能够证明案件事实的全部或一部分。,证据与证据之间应当具有关联性。,证据的搜集应当根据证明案件事实的需要收集证据。,6,PPT,学习交流,证据规定,第,63,条：,“,人民法院应当以证据能够证明的案件事,实为依据依法作出裁判。,”,证据规定,第,66,条：,“,审判人员对案件的全部证据，应当从各,证据与案件事实的关联程度、各证据之间的联,系等方面进行综合审查判断。,”,7,PPT,学习交流,案例,3,1,：,某一案件中，司法会计鉴定执行人接受委,托人的委托，需要从相关财务会计资料鉴定犯,罪嫌疑人贪污营业款的数额。,疑点：,审阅,2004,年,“,银行存款日记账,”,发现,9,月,3,日,对应,10,记账凭证的摘要中注明,“,收到转让专,有技术款,450 000,元,”,，对应科目,“,应付账款,”,。,8,PPT,学习交流,查证：,9,月,3,日,10,记账凭证，内容如下：,借：银行存款,450 000,贷：应付账款,450 000,所附原始凭证是一张,“,送款单,”,回单和双方的专,有技术转让协议。,9,PPT,学习交流,问题：,该公司为了达到少交税、少计当期利润的,目的，将应反映在,“,其他业务收入,”,账户中的会,计事项记录在,“,应付账款,”,账户中，同时，将该,无形资产的账面价值,300 000,元，转入了,“,其他,业务支出,”,账户。,10,PPT,学习交流,结论：,上述证据所证明的是公司偷漏税款的,金额，与办案待证事实,犯罪嫌疑人贪,污公款的金额不相关，不能作为本案的证,据。,11,PPT,学习交流,合法性,诉讼证据的形式、形成过程及其采信程序都必须合乎法律的规定。,首先，诉讼证据形式需要法律规定的形式要件；,其次，诉讼证据必须依照法定的程序和方法进行收集和固定；,最后，诉讼证据必须经过,查证属实,，才能作为定案的根据。,庭外调查，即：刑事侦查。,庭审调查,该证据的内容有其他的证据予以支持。,12,PPT,学习交流,证据规定,第,68,条：,“,以侵害他人合法权益或者违反法律禁止,性规定的方法取得的证据，不能作为认定案,件事实的依据。,”,13,PPT,学习交流,最高人民法院,关于行政诉讼证据的若干问题的规,定,第,55,条：,“,法庭应当根据案件的具体情况，从以下方,面审查证据的合法性：,（一）证据是否符合法定形式；,（二）证据的取得是否符合法律、法规、司法解,释和规章的要求；,（三）是否有影响证据效力的其他违法情形。,”,14,PPT,学习交流,财务会计资料证据的特殊属性,财务会计资料证据,它是以财务会计资料形式所表现的诉讼证,据，其法定证据形式通常是书证，但也可,以作为物证使用。,各种与案件有关的经过法定程序收集和固,定的财务会计资料都可以成为财务会计资,料证据。,15,PPT,学习交流,书证,以文字、数字、符号、图画等内容来证明,案件事实的书面文件。,收集方法：,勘验、检查、搜查、查询、当事人提供、证人,提供等。,固定方法：,扣押原件、抄录、复印、拍照、录像、查封等。,16,PPT,学习交流,物证,以物质的特性和方位等内容来证明案件事,实的物体或物质痕迹。,收集方法：,勘验、检查、搜查、当事人提供、证人提供等。,固定方法：,扣押、查封、拍照、录像、复制模型等。,17,PPT,学习交流,特殊属性,双重性,，即：同时具有书证和物证的双重,证明意义。,司法会计学主要研究财务会计资料的书证,意义,。,18,PPT,学习交流,双重性对收集和固定证据方式的要求：,要尽量收集到原件。,在采用复制技术方法固定证据时，依次,采用拍照、复印和抄录的方法。,固定证据时，需要注明证据的来源，说,明证据所处的场所。,19,PPT,学习交流,间接性,，即：财务会计资料证据通常只能,间接证明案件主要事实的证据属性。,收集资料的要求：,尽可能全面地收集财务会计资料证据，恰当评,价每一份证据所能证明案件事实的具体内容。,试思考：,为什么财务会计资料证据具有间接属性？,20,PPT,学习交流,第一，从形成机制分析,完整的财务会计资料通常是由具体的资料逐,步生成较为概括的核算资料。,具体资料可以直接地证明案件事实的某一环节，但不能反映全貌，难以用来独立地证明案件的主要事实,；,而概括的核算资料，是不可能用来直接证明案件主要事实的。,21,PPT,学习交流,第二，从反映方式分析,财务会计资料是通过连续系统的资料反映客,观情况，如果只截取一份资料证明案件事实，,显然是不充分的。,所以，单一的财务会计资料无法直接独立地,证明案件事实。,22,PPT,学习交流,试思考：,是否能够用收款收据来证明款项的收支事实？,如果发现与该收款收据相关联的财务会,计资料是一张空头支票，那么该收据就只能,证明债权债务关系的存在，而不能证明收付,款事实。,23,PPT,学习交流,技术性,，即：财务会计资料通常是由特定,技术结构构成，并以其技术性语言内容来,证明案件事实,。,收集和固定证据的要求：,采用相应的技术方法、技术对策；,必要时，聘请专家提供协助或者进行鉴定。,24,PPT,学习交流,财务会计资料证据的分类,（一）表现形式不同,言词证据,，即：以人的陈述形式表现证据事实。,包括：证人证言、当事人陈述、鉴定结论等。,25,PPT,学习交流,实物证据,，即：以客观存在的物体表现证据事实。,以物体的外部特征、性质、位置等表现证据事实；,以物体所记载的内容表现证据事实。,包括：书证、物证、勘验笔录、检查报告等。,26,PPT,学习交流,（二）重要性以及与裁判结论的关系不同,基本证据,，在案件中能够作为定案的基本依据。,包括：载有诉讼事项内容；能够说明诉讼事项内容的客观情况，如：司法会计检查笔录。,参考证据,，不能作为定案的依据，对案件事实具有参考意义。,包括：当事人陈述、证人证言、鉴定结论等。,27,PPT,学习交流,基本证据的特点,可鉴别性,可以利用司法会计技术方法对其内容进行相应,的鉴别分析。,稳定性,其内容在诉讼中或诉讼后都不会发生变化。,可靠性,在收集和使用过程中不易被加入主观判断的因,素。,28,PPT,学习交流,基本证据的诉讼地位,基本证据，是司法会计事项得以认定的前,提和基本依据。,诉讼中，没有基本证据或是基本证据明显,不足，则：,不能提请司法会计鉴定；,也不能认定待证事实；,只能以举证责任分配制度裁判案件。,29,PPT,学习交流,举证责任分配制度,以“谁主张、谁举证”为中心，法院调查收,集证据为辅助。,若当事人举出的证据不能证明案件事实或,是无法形成强有力的证据链条，则根据分,配制度在当事人之间分配。,若承担举证责任的当事人无法对相关事实,进行举证，则要承担对其不利的裁判结果。,30,PPT,学习交流,参考证据司法实践中存在的问题：,在只有使用参考证据才能做出裁判结论的情,况下，需要慎重。,例如：在确认收入时，有些收入并没有形成收入凭证（发票、收据等），而证人证言能够证明确实发生了收入。,民商案件裁判，依照举证责任制度，由负有举证义务的一方承担不利的后果；刑事案件裁判，依照疑罪从无原则。,31,PPT,学习交流,疑罪从无原则,对犯罪嫌疑人、被告人是否犯罪，在既无法,证实其有罪也无法证实其无罪的情况下，,不认定被告人犯罪，应当作出证据不足，,指控的犯罪不能成立的处理结果。,32,PPT,学习交流,所以，对实际没有形成基本证据的财务会计,事项，法官不应当认定（推定）相关事实的,客观存在。,33,PPT,学习交流,（三）证据与证明责任承担者的关系不同,本证,反证,反驳证据,，又称证据抗辩。,34,PPT,学习交流,证据规定,第,72,条规定：,“,一方当事人提出的证据，另一方当事人认,可或者提出的相反证据不足以反驳的，人,民法院可以确认其证明力。,一方当事人提出的证据，另一方当事人有,异议并提出反驳证据，对方当事人对反驳,证据认可的，可以确认反驳证据的证明,力。,”,35,PPT,学习交流,本证,，是负有举证责任的当事人，提出证明,自己主张事实的证据。,反证,，是不负举证责任的当事人，提出证明,对方主张事实不真实的证据。,36,PPT,学习交流,反驳证据,，是通过指出对方当事人所提出,证据存在瑕疵，使该证据本身的真实,性、合法性及其与待证事实之间的关,联性发生动摇，从而否定其证明力，,达到间接否定主张事实的目的。,37,PPT,学习交流,三类证据的比较：,本证与反证都是针对案件争议的法律事实，只不过作用相反；,反驳证据仅涉及证据事实，,只要能证明该证据存在难以克服的瑕疵，并且该,瑕疵严重影响了该证据的效力，,法院就可以认定该证据无相应的证明力，或者其,证明力受到削弱。,38,PPT,学习交流,案例,3,2,：,2006,年,3,月，王某起诉刘某拖欠货款,18 000,元，提交的证据为销货发票一张，,开具的无抬头发货单一张，上面写道,“,货,已发出，款未收,”,，且落款有刘某签字,。,诉讼中，刘某对欠条提出异议，称,非本人所写，并提交了本人签字，而王某,坚持是刘某所写,。,39,PPT,学习交流,问题：,本案中刘某提交的签字是反证，还是反,驳证据？欠条应当由谁申请鉴定？,40,PPT,学习交流,参考答案：,本案中，王某为主张刘某欠其货款的法律事实，提交的欠条即为本证，,而反证需要证实“双方债权债务关系不存在”，,刘某针对王某提供的证据本身提出反驳意见，否认为本人所写，并提供本人签名，则应为反驳证据，而非反证。,41,PPT,学习交流,刘某指出王某提交的证据存在瑕疵，王某作为本证持有人，若不能推翻刘某的反驳意见，其所提交的本证就会因存在瑕疵而降低证明力。,根据举证责任分配制度，提供证据的当事人应当对其所提供证据的真实、合法和关联性负责。,本案中，王某所提供证据的真实性存在争议，王某有义务澄清争议，,所以，王某应当申请进行鉴定并预交鉴定费。,42,PPT,学习交流,识别财务会计资料证据的分工,基本原则,识别内容涉及财务会计技术方面的问题，由,司法会计鉴定人识别；,识别内容不涉及财务会计技术，由案件承办,人员或其他专业技术人员识别。,43,PPT,学习交流,司法会计鉴定人识别：,会计分录、账户记录、财务会计报告内容的真实性、正确性识别问题；,有关会计处理方法是否正确、合法的识别问题；,各类会计核算方法，如：成本、利润、税金、无形资产、投资等是否正确、合法的识别问题。,44,PPT,学习交流,案件承办人或其它专业技术人员识别：,各种财务会计资料是否存在伪造、变造情,况的识别；,各种财务会计资料上遗留人印迹的识别。,45,PPT,学习交流,财务会计资料证据的证明力,财务会计资料证据的证明力，主要是指财务,会计资料证据能够证明哪些财务会计事实及,其证明程度的问题。,不同案件中证据的证明力不是确定的、恒定不变,的。,法庭对证据的调查与辩论，使得法官对证据的证明力,形成心证，从而决定了相关证据的证明力。,46,PPT,学习交流,证据规定,第,79,条规定：,“,人民法院应当在裁判文书中阐明证据是否采,纳的理由。,对当事人无争议的证据，是否采纳的理由可以,不在裁判文书中表述。,”,47,PPT,学习交流,证明力的判断标准,庭审中对争执焦点的确定,；,特定个案的具体情形,；,当事人各方相互提出本证与反证的对抗形式,；,法官对证据数量、质量以及相互关联性的权衡,。,48,PPT,学习交流,证据规定,第,64,条规定：,“,审判人员应当依照法定程序，全面、客观地,审核证据，依据法律的规定，遵循法官职业,道德，运用逻辑推理和日常生活经验，对证,据有无证明力和证明力大小独立进行判断，,并公开判断的理由和结果。,49,PPT,学习交流,（一）单一财务会计资料的证明力,财会资料证据，物证方面的证明力较高。,其所承载的物质痕迹，需要通过相应的物证鉴定来揭示其物证意义。,50,PPT,学习交流,单一财务资料证据，书证意义有限,1,、已被使用的发票（四联式）,存根联,直接证明该发票已经使用；不能直接证明经济业务的用途、金额和数量等。,发票联,直接证明购货单位应当收取商品或劳务的数量、单价以及应当支付的货款金额；,不能直接证明商品或劳务的实际发出以及价款的实际结算情况。,51,PPT,学习交流,提货联,直接证明货物的发出；,不能直接证明价款的结算情况。,记账联,直接证明销售单位应当提供商品或劳务的数,量、单价以及应当收取的货款金额；,不能直接证明商品或劳务实际发出以及价款,的实际结算情况。,52,PPT,学习交流,案例：,（大头小尾）,为上缴主管机关的福利费,130,万元，,领导要求财务人员用一本发票按大头小尾的,做法，将存根联、记账联开,50,张,20,元的复印,费，将发票联按照实际金额开出共计,1 303,028,元。,53,PPT,学习交流,为了绕开银行转账结算环节，,要求付款单位开具没有收款单位、只有实际,付款金额的转账支票给出纳，,然后，出纳填上自己的名字，在银行通过熟,人从个人账户将,130,万元的现金一笔提出交给,主管机关。,54,PPT,学习交流,2,、收款收据,开具收据的情况：,债权债务发生或终结,款项的交付结算。,债权债务是否发生或终结、款项是否结清，需,要借助其他证据来证明,。,转账结算，借助银行结算凭证,；,现金结算，没有其他反证的情况下，收据直接,证明收款的事实。,55,PPT,学习交流,3,、支票,存根联,直接证明支票已经使用；,不能直接证明款项已付。,支票联,证明支票被使用；,证明款项实际付出以及收款人是谁还需要银,行对账单。,56,PPT,学习交流,4,、汇票与本票,委托书,证明银行已经受理汇票本票业务，并收取现金或,扣划存款。,存根联,证明汇票或本票已经开出。,57,PPT,学习交流,汇票联,直接证明兑付银行已经收到汇票，但要证明,收款人已收取款项还需要借助于进账单或取,款凭证。,汇款解讫通知联,证明付款银行是否已支付汇票款项及实际支,付金额、剩余的金额。,58,PPT,学习交流,单一会计资料证据，只能证明其所记载的,核算内容，而不能证明相关的会计处理内,容和结果。,59,PPT,学习交流,（二）组合财务会计资料的证明力,组合证据的证明力并不等于该组合中所有,证据证明力的简单相加。,相关财会资料证据有序排列，恰当表述逻,辑关系，形成相互关联的证据链。,增强了单一证据的证明力，同时揭示出每,个证据对相关事实的证明程度。,60,PPT,学习交流,案例,1,：保险费现金收据的证明力,案情：,赵某已死亡，继承人张某（本案原告）在整理赵某,遗物时发现一张盖有某保险公司公章、交款人为赵,某的保险费收据，其中载明“保险费现金两万元整”。,继承人张某找保险公司理赔，保险公司不认可。,张某将保险公司告上法庭，请求给予保险赔偿金。,61,PPT,学习交流,合议庭两种不同的意见：,保险费现金收据仅仅是债权债务关系的凭证，,不是保险合同的证明，本案仅能支持原告保,险费的现金价值。,收取保险费，说明有保险合同在先，保险公,司有举证责任，保险公司拿不出相应的保险,合同，应当承担举证不能的后果，法庭应当,支持原告诉讼请求。,62,PPT,学习交流,请思考：,法官如何对此案作出判决？,63,PPT,学习交流,分析,本案唯一证据是保险费现金收据，争论焦点是该收据的证明意义。,现金收据可以证明债权债务关系，即：赵某付款给保险公司，保险公司已经收到。,但是不能证明保险合同是否成立、生效；也不能证明合同无效。,既不能证明是人身保险，也不能证明是财产保险，更不用说合同约定的当事人权利义务内容。,所以，不能支持原告的诉讼请求。,64,PPT,学习交流,证据规定,第,5,条：,（合同纠纷举证责任分配）,“,在合同纠纷中，主张合同关系成立并生效,的一方当事人对合同订立和生效的事实承担,举证责任。,”,65,PPT,学习交流,证据规定,第,2,条：,（举证责任）,“,当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实,或者反驳对方诉讼请求所依据的事实有责任提,供证据加以证明。,没有证据或者证据不足以证明当事人的事实主,张的，由负有举证责任的当事人承担不利后,果。,”,66,PPT,学习交流,证据规定,第,35,条：,“,诉讼过程中，当事人主张的法律关系的性,质或者民事行为的效力与人民法院根据案,件事实作出的认定不一致的，人民法院应,当告知当事人可以变更诉讼请求。,”,67,PPT,学习交流,结论,本案原告误认为该收费收据能证明保险合,同的成立与生效，主张支付死亡赔偿金；,而事实上，该收费收据只能证明债权债务,关系。,68,PPT,学习交流,当事人可以变更诉讼请求，要求：保险公,司归还保险费及利息。,若原告拒绝变更诉讼请求，法院只能是驳,回原告的诉讼请求。,69,PPT,学习交流,证据规定,第,75,条：,（妨碍举证的推定）,“,有证据证明一方当事人持有证据无正当理,由据不提供，如果对方当事人主张该证据的,内容不利于证据持有人，可以推定该主张成,立。,”,70,PPT,学习交流,此课件下载可自行编辑修改，供参考！,感谢您的支持，我们努力做得更好！,71,PPT,学习交流,