2007年度企业财务决算及国有资产统计报表

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,2007年度,企业财务决算及国有资产统计报表,主 讲 人: 唐 钰 鸿,1,第一部分： 企业决算报表,第二部分： 境外财务决算,第三部分： 国有资产统计,2,2007年度企业财务决算,3,一、,2007年度,企业决算报表修改总体情况,二、填报范围,三、填报主体,四、报送级次,五、报送时间与内容,六、报表具体编制方法及要求,七、报表附注及专项说明的编制要求,八、有关注意事项,4,一、决算,报表修改总体情况,基本宗旨：,一表多用，数据共享，满足要求。,修改原则：,保持体系稳定、 兼容新旧准则、,满足各方需求、 减轻企业负担。,5,主要修改内容：,报表指标兼容了多种会计核算制度；,对报表指标进行分类解释；,增加新准则重大影响情况表，衔接新旧会计核算制度的,主要指标 ；,结合财务监管工作，修改了工效挂钩情况表；,加强财务监管，增加“上交国有资本经营收益情况”内容；,增设非经常性损益情况表；,报表附注兼容新旧会计核算制度，并选择披露；,进一步完善附注表式与决算报表的审核运算功能。,6,与2006年度企业财务决算报表对比：,2007年 2006年,主要变化,主附表,8张 8张,财务情况表,25张,23张,增设新准则重大影响,情况表、,非经常性损益情况表,报表附注,50张 32张,专项说明表 10张 10张,合 计：,94张 74张 加报表封面,7,二、报表填报范围,（一）基本要求：,本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业（单位）。,填报范围,为： 所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业。,具体包括：,全资及控股企业,事业单位,基建单位（项目）,各类独立核算的分支机构,8,二、报表填报范围,（二）合并范围：,企业应当按照国家财务会计制度有关规定，将所属各级子企业年度决算进行层层合并，逐级编制企业集团年度决算合并报表。,企业编制年度决算合并报表，应当将企业及其各级子企业之间的内部交易、内部往来进行充分抵销，对涉及资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润、现金流量等财务决算的相关指标数据均应当按照合并口径进行剔除。,9,二、报表填报范围,按照国家财务会计有关规定，符合下列情形之一的，各级子企业可以不纳入年度决算合并报表范围，但企业应当向省国资委报备具有法律效力的文件或者经济鉴证证明：,1、已宣告破产的子企业；,2、按照破产程序，已宣告被清理整顿的子企业；,3、已实际关停并转的子企业；,4、受所在国或地区外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子企业。,企业年度决算报表合并范围发生变更，应当于年度结账日之前，将变更范围及原因报省国资委核准。,10,二、报表填报范围,（三）合并方式：,各级子企业执行的会计制度及会计准则与企业集团不一致的，企业集团在编制年度决算合并报表时，应当按照国家统一会计制度的规定和要求将子企业的年度决算的数据进行调整，再进行年度决算报表的合并工作。,对于母公司尚未执行企业会计准则，而所属子公司已执行企业会计准则的企业集团，可直接进行合并，编制集团合并会计报表。,企业所属投资各方占等额股份的子企业，按约定由一方根据国家有关规定进行合并；或根据实际执行的会计核算制度分别采用比例合并法进行合并，或采用权益法进行核算。,11,三、报表填报主体,（一）一般填报主体：,（二）特殊填报主体：,金融子企业、事业单位、基建单位（项目）,1、按规定进行会计报表项目转换工作,2、填报会计主附表、财务情况表中相关报表,境外子企业,1、按集团统一会计期间和母公司会计政策调,整报表进行编报,2、境外子企业外币报表应按现行汇率折算为,人民币报表,12,四、报表报送级次,企业分户数据：,企业集团及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级企业报送。,其中：,三级以下重要子企业不分级次按规定上报分户数据。,重要子企业,：,上市公司（境内外）、金融企业、三级以下主要经营实体（资产总额或销售收入占集团合并资产总额或销售收入,5%,以上的子企业）,13,五、报送时间与内容,报送时间：,2008年4月10日之前,具体内容：,（一）企业集团正式行文报送：,财务决算报表（主附表、财务情况表）,会计报表附注,财务决算专项说明,财务情况说明书,以及审计报告、管理建议书和审计情况说明等材料的纸,质文件与电子文档。,打印“万元”报表，按顺序装订，加盖公章。,14,五、报送时间与内容,具体内容：,（二）企业三级（含三级）以上子企业报送：,财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。,（三）企业所属三级以下重要子企业报送：,财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。,15,六、报表具体编制方法及要求,封面,主附表,财务情况表,16,主附表 体系,企财01表 资产负债表,企财02表 利润表,企财03表 现金流量表,企财04表 所有者权益（股东权益）变动表,企财05表 资产减值准备情况表,企财06表 应上交应弥补款项表,企财07表 基本情况表,企财08表 企业办社会情况表,17,财务情况表 体系,企财09表 应收款项情况表,企财10表 存货及固定资产情况表,企财11表 投资情况表,企财12表 对外长期股权投资情况表,企财13表 带息负债情况表,企财14表 主要业务情况表,企财15表 成本费用情况表,企财16表 人工成本情况表,18,财务情况表 体系,企财17表 非经常性损益情况表,企财18表 利润分配（派）情况表,企财19表 企业资产损失管理情况表,企财20表 风险业务及或有事项情况表,企财21表 提供担保情况表,企财22表 购并及无偿划入企业情况表,企财23表 转让及无偿划出企业（资产）情况表,企财24表,未纳入合并范围子企业（资产）,主要指标表,19,财务情况表 体系,企财25表 企业集团总部情况表,企财26表 事业单位主要指标表,企财27表 金融企业主要指标表,企财28表 科技支出与科技成果基本情况表,企财29表 主辅分离辅业改制情况表,企财30表 工效挂钩清算情况表,企财31表 固定资产投资情况表,企财32表 新准则重大影响情况表,企财33表 汇编范围企业年度间主要指标比较表,20,封 面,1、根据部分企业执行新会计准则情况，,在“所属行业码”中增加执行新准则代码。,2、根据部分企业执行新会计准则情况和部分企业,全级次上报决算报表情况，在“新报因素”的,“9其他”项下，增加“执行新准则新报”、“报送,级次调整新报”两个项目。,21,主 附 表,为减轻企业负担，与财政部企业会计报表基本保持一致。,兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容，由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标、口径填列。,表中,带,* 科目,为： 合并会计报表专用,表中,带,科目,为： 执行新会计准则企业填列,表中,带,# 楷体科目,： 执行新企业会计制度,企业填列，执行新会计准则企业不填列,22,资产负债表,1、 根据当前企业执行的会计准则和会计制度,的状况，对报表指标进行了重新分类排列。,2、按照新准则的要求，重新列出 “所有者权益”,指标内容。,注意：“年末数”与“年初数”的排列互换,23,利 润 表,1、兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会,计核算制度，对报表指标进行了重新分类排列。,2、将“利润分配”的内容移至企财04表，增加了“每股,收益”的内容。,3、列报格式,与财政部门报表的差异。,注意：“本年金额”与“上年金额”填报口径应保持一致,24,现金流量表,将原“补充资料”部分作为报表附注体现。,现金流量间接法,附注46表、,现金及现金等价物 附注48表,按照新准则的列报方式进行表述。,25,所有者权益(或股东权益)表,本表左侧部分是按照所有者权益明细项目，,分类列出其增减变动及分配情况。,本表右侧部分是按照国务院国资委9号令，,企业填报国有资本保值增值情况。,保值增值情况：增加了与上年的衔接。,26,所有者权益(或股东权益)表,1、上年年末数：,按照年度财务决算填列。,2、本年年初数：,按照“上年年末数”追溯调整后的余额填列。,3、直接计入所有者权益的利得和损失：,由执行新旧会计核算,制度的企业根据自身实际情况，分别选择填列。,4、上年年末国有资本及权益总额：,按照年度财务决算填列。,5、年初国有资本及权益总额：,应与上年期末口径衔接一致。,若企业在经营期发生子企业划转、财务决算合并范围变化、,会计政策变更等需对年度财务决算追溯调整事项时，可存在,差异。,27,所有者权益(或股东权益)表,6、关于国有资本保值增值部分指标的说明：,（1）企业上缴的国有资本收益：,在“企业按规定上缴红利”,中反映。,（2）公允价值变动、外币报表折算差额、未确认投资损失：,均不确定为客观因素。,（3）税收返还：,反映企业按国家有关规定，收到返还的所,得税、增值税等直接增加的国有权益。,行业性的税收返还政策，不在本项目反映。,28,所有者权益(或股东权益)表,（4）政策性拨付的资金：,凡会计核算中计入利润总额的，如财政补贴收入等，确定为非客观因素增加；凡明确规定增加资本公积等权益性项目的，确定为客观因素。,（5）经国务院批准进行债务重组增加或减少,的资本公积做为客观因素；企业通过市场自行重组增加的资本公积不做为客观因素。,29,资产减值准备情况表,1、兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会计核算制度列报。,2、执行不同会计核算制度的企业分别选择项目填列。,3、细化减值准备“本年增加额”和“本年减少额”的相关因素。,4、执行新准则企业“委托贷款”的处理。,30,资产减值准备情况表,填报要求：,1、严格执行企业会计制度，规范、足额计提资产减值准备，切实建立资产损失日常财务处理渠道；,2、如实反映资产损失及资金挂账情况；,注意：重点审核企业资产减值转回内容,31,应上交应弥补款项表,本表反映企业各项税金、拨款、保险等款项的上交情况。,其他各税：,企业应交纳的城镇土地使用税、契税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税及地方教育费等。,财政拨款：,当年财政部门直接拨付给企业的各项资金的收支结存情况，如技改资金、挖潜改造资金、基建资金等款项。,基本养老保险、失业保险、基本医疗保险：,企业按照国家规定，为职工向社会保障基金管理部门交纳的保险金额。,32,基本情况表,将“非工挂企业工资总额”、“核定的工挂企业工资基数”、“工挂企业提取的新增效益工资”三个项目合并在“企业提取的工资总额”项目中反应。,将“当年企业环境保护支出”修改为“当年企业支出的环境保护支出与生态恢复费用”，并在其项目下增加“节能减排支出”。,33,基本情况表,1、从业人员：,不包括内退下岗人员、与法人单位签订劳,务外包合同的人员。,2、平均人数：,按照本年12个月人数的算术平均值计算。,3、职工：,指企业年末人事关系均在本单位的固定职工及,劳动合同制职工，不包括离休、退休人员，,但包含内退下岗人员。,4、不在岗人数：,资指档案关系在本企业，或与企业签订,劳动合同关系尚未到期的实际不在岗人数。,其中：内退人数指不在岗职工中内退人数。,5、增加值：,有关指标按照现行价格计算填列。,34,企业办社会职能情况表,本表主要反映企业自办社会教育机构、公安机构、检查院、医院、消防机构、市政机构、社保机构、社区机构及供水供电供暖供气等机构的基本情况。,35,财 务 情 况 表,36,财务情况表,1、保持决算报表体系稳定。,2、根据新会计准则的需要，兼顾新旧会计核算制度对,相关表式进行重新排列，执行不同会计核算制度的,企业可分别选择填列。,3、表中带, 仿宋体,科目为： 执行新企业会计准,则的企业填列。,4、表中带 # 楷体科目：,执行新企业会计制度企,业填列，执行新会计准则企业不填列。,注意： 财务情况表与主附表相同指标，,应当保持前后一致。,37,应收款项情况表,企财09表,本表反映企业按照帐龄分类的应收帐款、其他应收款的年初数与年末数、坏帐准备计提情况、逾期应收款项的情况。,38,存货质量情况表,企财10表,本表反映企业原材料、自制半成品及在产品、库存商品（产成品）等主要存货的质量情况。,“非正常存货”指由物理质量、性能发生恶化或由于技术进步、外部市场环境变化等原因导致价值贬值，并在可预计的未来不可能再恢复到原始价值的存货。,39,投 资 情 况 表,企财11表,1、根据新会计准则，对长短期投资及投资收益相关指标重 新分类排列。,2、执行不同会计核算制度的企业分别选择填列。,3、本表“补充资料”以汇总口径填列。,4、赢利股权投资收益额：指长期股权投资中赢利项目的收益合计。 根据“投资收益”科目贷方发生额分析填列。,5、亏损股权投资收益额：指长期股权投资中亏损项目的收益合计。 根据“投资收益”科目借方发生额分析填列。,40,对外长期投资情况表,企财12表,本表主要反映企业对集团合并范围外企业的长期股权投资的基本情况。包括在“长期投资”科目中核算的对外长期股权投资、在往来帐款中核算的股权投资性质的对外投资款项。,带息负债投资情况表,企财13表,本表主要反映企业各项人民币、外币带息负债本金、利息、逾期本金以及累计欠息等情况。,补充资料： 填列企业在集团财务公司、结算中心的借款及存款的本金、利息。反映企业集团对资金的统筹管理和使用效率等情况。,41,主要业务情况表,企财14表,本表主要反映企业主营业务的收入、成本及情况。,主业项目明细分类: 按照企业的主要业务板块的明细分类填列。,企业填列的主要业务的主营业务收入的合计，应占企业主营业务收入的80%以上。,42,成本费用情况表,企财15表,1、拓宽了成本费用的内涵。,2、对相应计入期间费用的工资和福利等，以“职工新酬”进行重新论述。,3、“坏帐准备”、“存货跌价准备”仅由尚未执行新会计准则的企业填列。,4、新增加“勘探费用”，由石油天然气开采企业根据油气勘探过程中发生的,地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出分析填列。,43,人工成本情况表,企财16表,本表主要反映企业负担和实际发放的人工成本总额、人工成本的构成情况以及百含工资、劳务外包等与人工成本有关的指标情况。,本表从企业全部人员（不含劳务外包）、从业人员、职工、在岗职工、境内从业人员等五个方面反映企业的人工成本情况。,结合新会计准则有关新酬的内容，对“人工成本”的内容进行了整理，增加了“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等内容。,对有关企业人员分类进行了重新界定。,44,人工成本情况表,1、,企业人工成本总额,：,除劳务外包费用外，反映企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的支出总和。 包括在职期间和离职后提供的全部货币性新酬、非货币性福利及向职工配偶、子女或其他被赡养人员提供的福利等。,2、,负担数,：,指企业在当期成本费用中计提、直接列支或资本化的人工成本金额。,3、,实发数,：,指企业当期实际发放或缴纳的人工成本金额。,45,人工成本情况表,4、,从业人员劳动报酬,：,反映企业全部从事生产经营活,动的人员的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分,红、津贴等劳动所得。从业人员包括：离退休返聘,人员，但不包括内退下岗人员。,5、,职工,：,含在职职工、内退下岗职工，在填列“职工,人工成本总额”项目下的有关明细指标时，相关人,工成本不要重复填列。,46,人工成本情况表,非货币性福利、辞退福利:,仅由执行新会计准则企业填列。,6、,非货币性福利,：,反映企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等非货币性支出。,7、,辞退福利,：,反映企业职工劳动合同到期前，企业决定解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。,47,人工成本情况表,8、,股份支出,：,反映企业为获取职工提供的服务而授予职工的权益工具激励或补偿。目前只要包括股票期权激励价值及股票增值权价值。,（1）股权激励价值：按照有关人员实际行权时相应数量股票市场价值与行权价的差额填列。,（2）股票增值权价值：按照激励条件满足时有关人员实际享有的股票增值收益填列。,48,人工成本情况表,9、,劳务外包合同金额,：,反映企业为将有关工作（如服务性工作）以劳务形式整体，外包给其他单位或个人签订的劳务外包合同中，当年实际履行的合同金额。,10、,劳务外包提供的就业人数,：,指企业当年已履行劳务外包合同实际提供就业人员（这些就业人员的劳动合同由劳务承包单位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理社会保险等事宜）的平均数，按照企业当年已履行劳务外包合同全年实际提供就业人次（1人工作1天为1个就业人次）除以年制度工作日数计算填列。,49,非经常性损益情况表,企财17表,本表为根据管理需要新增加的表式，,主要反映企业发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率，影响了正常反映企业经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益情况。,本表可根据证监会,2007年,修订后的非经常性损益披露要求，按照“营业外收入”、“营业外支出”、“补贴收入”、“应付职工薪酬”、“预计负债”、“财务费用”、“资产减值损失”等科目所属明细科目及其他相关资料分析填列。,50,利润分配(派)情况表,企财18表,本表删除了补充资料中的“上市公司基本情况”，增加了企业“上交国有资本经营收益情况”内容，企业应按照企业国有资本收益收交管理办法（试行）的规定计算填列。,注意：,1、本表应根据企业管理机构决议通过的当年利润分配与分派方案、企业上市材料、企业国有资本经营收益方案及相关财务会计资料分析填列。,51,利润分配(派)情况表,企财18表,2,、,上市公司利润分派情况：,仅由上市公司填报；,上交母公司管理费情况：,向母公司上交管理费用的企业填报；,上交国有资本经营收益情况：,仅由集团总部填报。,3,、企业向非母公司的其他集团内部企业（单位）分派现金股利情况作为对母公司的支付，而不填列“少数股东现金股利（利润）”、“应付少数股东现金股利（利润）”。,4、,当年净利润额：,指母公司享有的当年决算合并净利润。,52,企业资产损失管理情况表,企财19表,1、本表主要反映企业资产损失管理工作基本情况。,2、根据新会计准则，对横栏指标进行了重新分类和排列。,3、删除了“年末资产损失情况”栏。,4、本表可以代替企业账销案存资产管理,工作报告的附表。,53,企业资产损失管理情况表,账销案存资产范围：,指清产核资已销账但尚未形成事实,损失的债权类、股权类和实物类资产。,由于执行新准则重分类形成的资产，不填列“账销案存,管理情况”部分。,账销案存资产年初余额(1栏)：,应该与企业上年年末金额,一致。 凡是存在不一致,的，应当在财务决算专项说明中,详细披露原因和金额。,54,企业资产损失管理情况表,账销案存资产清理收入(2栏)：,是以清理所得扣除相关,清理费用后的净额填列，原则上账销案存资产清理收,入应作为企业的收入入账。,本年核销资产减值准备金额(7栏)：,指企业计提了资产,减值准备(无论是否提足)的资产发生事实损失，本年企,业对该项资产进行了处置后相应核销的资产减值准备。,直接在当期损益中处理的资产损失(9栏)：,指,因各种原,因未计提资产减值准备的资产发生事实损失后在当期损,益处理金额。,55,风险业务及或有事项情况表,企财20表,本表主要反映企业的风险投资、担保、抵押及或有事项等情况。,主要包括：委托理财、期货（权）及衍生品投资、股票投资、基金投资、房地产投资、提供担保、抵押资产、或有负债以及诉讼案件等内容情况。,56,风险业务及或有事项情况表,1、,已抵押资产：,按账面价值填列。,2、关于集团内的担保情况，仅由提供担保一方填列。,3、,最高额保证金额：,指担保方对一定时间内连续发生的若,干笔债务，在最高限额内承担担保责任的金额。,未签订最高额保证合同的按实际担保金额计算。,4、,集团外单位为本,企业提供担保金额：,反映年末尚未解除,担保责任的由集团外企业(单位)或个人为企业向债权人,提供担保的金额。,57,提供担保情况表,企财21表,本表主要反映企业为集团内、外企业（单位）提供担保的具体项目情况。,不包括企业作为债务人为自己提供的担保。,企业应根据年末为集团内、外企业（单位）提供担保情况、担保合同以及担保企业资料，逐笔逐项填列。,企业之间的互相担保不得抵消。,58,购并及无偿划入企业情况表,企财22表,本,表主要反映企业本年度收购、兼并、资产置换以及无偿划,入等方式取得企业控制权的情况。,不包括集团内部企业间的购并、置换,以及无偿划转行为。,企业应根据收购、兼并合同及无偿划转等协议和文件，以及,相关会计处理、资产评估报告等资料，逐笔逐项分析填列。,企业资产总额、负债总额、利润总额、职工人数：,指协议,约定划转日的资产总额、负债总额和职工人数，以及年初,至协议约定划转日实现的利润总额。,59,转让及无偿划入企业情况表,企财23表,本表主要反映本年度企业重要资产、股权与整体子企业出售、转让或无偿划出等情况。,不包括集团公司内部企业之间的资产、股权与企业出售、转让或无偿划转行为。,企业应根据本年度发生的重大资产、股权转让合同及无偿划转等协议和文件，以及“长期投资”等科目所属各个明细科目等资料逐笔逐项分析填列。,向外商转让国有股权应当填报本表。,60,未纳入合并范围子企业(资产)主要指标表,企财24表,本表主要反映企业未纳入合并范围的境内外子企业、事业单位、基建项目以及重要资产的情况。,对未纳入合并的原因，分别新旧会计核算制度进行了分类表述：,尚未执行新会计准则的企业，未纳入合并范围的原因：,1. 关停并转； 2. 清理整顿； 3. 已进入破产程序； 4.拟近期出售；,5. 资不抵债非持续经营； 6. 其他。,已经执行新会计准则的企业，未纳入合并范围的原因：,1. 已经进入清理整顿程序； 2. 已进入破产程序；,3. 无法控制的其他情况。,61,未纳入合并范围子企业,(资产)主要指标表,企财24表,净资产： 包含少数股东权益。,企业(资产)类别： 按境内子企业、境外子企业、,事业单位、基建项目、受托管,理资产、委托管理资产等枚,举填列。,62,企业集团基本情况表,企财25表,1、企业户数：按集团所属全资子企业户数、纳入,决算范围子企业户数、上市公司户数和总部所,属非法人单位数四方面分类反映。,2、将集团境外子企业及机构集中单列反映。,3、本表中第一部分“企业户数情况,”：反映企业,集团全部子企业户数。,63,企业集团基本情况表,4、集团管理本部：,指企业集团总部中实际行使,集团管理职能的部分。,5、集团总部所属非法人单位：,指集团总部中不承,担集团管理职能的部分。 主要包括项目部(组)、,事业部、分公司、代表处、分支机构等。,6、集团,管理本部平均在岗职工人数：,指集团管,理本部本年,12个月在岗职工人数的算术平均数。,不包含所属非法人单位,和借调及劳务人员。,64,企业集团基本情况表,企财25表,7、集团总部派出人员平均人数：,指人事关系和工资关系,均在集团本部，但被集团本部派出人员人数本年12个月的,算术平均数。,8、集团总部所属非法人单位平均在岗职工人数：,指集团总部所属的非法人单位在岗职工人数本年12个月的,算术平均数。,9、集团总部支付下属单位职工人工成本总额：,指集团管理本部全年实际支付给人事关系不在集团总部的所属子企业(单位)职工的各项直接和间接人工费用的总和。,65,事业单位主要指标表,企财26表,本表主要反映事业单位收支情况、财务状况及人员工资情况。,不包括事业单位出资设立的独立核算的企业。,企业集团按照汇总口径填报，集团总部及二级事业单位均填报本级事业部分信息，三级事业单位按照汇总口径填报本级及下属全部事业单位信息。,66,金融企业主要指标表,企财27表,本表主要反映金融企业资产负债状况、收支状况及贷款质量情况。,本表仅由集团所属的金融子企业填报。,本表根据新会计准则对部分指标进行了重新分类和排列。,交易性金融资产：,企业为了近期内出售而持有的金融资产。包括企业持有的直接指定为以公允价值计量、且其变动计入当期损益的金融资产。,公允价值变动收益：,反映企业交易性金融资产、交易性金融负债及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得。,67,企业科技支出与科技成果,基本情况表,企财28表,本表为反映企业科技支出、科技成果情况以及科研设计企业(单位)的科研设计奖酬金和资产占用等情况。,第一至四部分由所有企业填列；补充资料仅由科研设计企业(单位)填列。,增加“累计拥有有效专利数(件)”。,增加“科技创新收入”，将“四技收入”作为其中项。,68,企业科技支出与科技成果基本情况表,1、科技支出：,反映企业开展科学研究与试验发展、科学研究与试验发展成果应用及相关科技服务等科研活动的支出情况。企业接受外单位委托所开展的科研活动相关支出不作为本企业的科技支出反映。,2、在当年成本费用中列支的企业自筹科技支出：,指企业在当年成本费用中列支、影响当期损益的各项科技支出扣除四技收入后的净额。 不包括当年预提的科研费用。,3、用以前年度计提的科研费结余的支出：,指按国家有关规定能够在成本费用中预提科研经费的企业(单位)，当年用以前年度计提的科研费结余列支的科技支出金额。,69,企业科技支出与科技成果基本情况表,4、不需由企业成本费用列支的科技支出：,指企业当年用国家拨款或通过其他渠道获得的科研开发资助等资金进行的不影响企业当年损益的科技支出金额。,5、发表科技论文(含著作)数(篇)：,指在SCI(科学引文索引)、EI(工程索引)、ISTP(科技会议录索引)、ISR(科学评论索引)等世界四大重要检索系统和中文核心期刊内发表的科技论文数。,6、四技收入：,指技术开发收入、技术转让收入、技术咨询收入及技术服务收入。,70,企业科技支出与科技成果基本情况表,7、新产品产值：,指以货币表现的工业企业在报告期内销售的本企业生产的新产品现行价值。,8、科技人员：,指直接从事科技活动以及专门从事科技活动管理和为科技活动提供直接服务，累计从事科技活动的实际工作时间占全年制度工作时间10%及以上的人员。,9、研发人员：,指参与研究与试验发展项目研究、管理和辅助工作的人员，包括项目(课题)组人员、企业科技行政管理人员和直接为项目(课题)活动提供服务的辅助人员。,71,主辅分离辅业改制情况表,企财29表,本表反映国有大中型企业主辅分离辅业改制工作的有关情况。,本表由经国有资产管理部门、财政部门和劳动保障部门审批、并组织实施主辅分离辅业改制的企业集团公司总部填报。,实施改制分流的辅业主要是与主体企业主营业务关联不密切、有一定生存发展潜力的企业(单位)。主要包括为主业服务的零部件加工、修理修配、运输业、设计院、咨询机构、科研部门(院所)等单位。,72,工效挂钩清算情况表,企财30表,本表主要反映企业本年度工效挂钩指标的完成情况及工资,总额提取、实际发放及结余情况。,本表由企业集团总部填报。,今年的工效挂钩指标为单一指标。,有关新增效益工资，按照实际完成的利润总额情况填报。,新增效益工资,= 工资总额基数 X 浮动比例 X 实际完成,利润总额 - 利润总额基数 , ,利润总,额基数 + 工资总额基数,X 浮动比例,73,固定资产投资情况表,企财31表,本表主要反映企业固定资产投资的总体情况。,本表所称,固定资产投资：,是指企业建造和购置固定资产的投资活动 。并不局限于会计上的“固定资产”概念。,企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过投资额的10%，须在“备注”中具体说明其来源。,本表由负责管理年度投资计划的部门根据固定资产投资项目有关情况填报，财务部门负责审核。,74,1、,重点项目,： 按照企业投资管理制度规定，经董事会或总经理办公会议研究决定的项目，企业应填报投资金额排名前10位的项目。,2、,新开工项目,： 指本年度开工建设的投资项目。,3、,续建项目,： 指以前年度开工建设，本年度继续建设的项目。,4、,竣工年月,： 指项目实际或计划完成年月。,对于企业购置不需安装的固定资产，以购买日作为竣工年月，不需填列开工年月。,5、,项目计划总投资,： 指项目立项时计划的投资总额。,75,固定资产投资情况表,6、,本年完成投资额,： 截止本年末企业已完成的投资额。,7、主业是反映本年已完成投资额中经国资委确认并公布的属于企业主业范围的投资额；,非主业反映本年已完成投资额中不属于企业主业范围的投资额。,8、,累计完成投资额,： 从项目开工到本年末项目总计已完成的投资额,。,76,新准则重大影响情况表,企财32表,本表为有效衔接新旧会计核算制度、充分反映新准则对企业的影响而新设的表式。,主要反映企业因执行新会计准则而发生的会计政策、会计估计变更等对企业期初财务状况、当期经营成果及所有者权益的影响。,本表仅由2007年执行新会计准则的企业填列。,77,新准则重大影响情况表,首次执行新准则企业主要指标差异情况：,反映企业按照企业会计准则38号首次执行企业会计准则的要求，将2006年12月31日按企业会计制度核算的资产总额、负债总额、所有者权益，调整为2007年1月1日按新会计准则核算的资产总额、负债总额、所有者权益的情况。,新准则对利润总额、净利润和所有者权益的影响：,按照本编制说明，对2007年度“长期股权投资”、“无形资产”、“预计负债”、“资本公积”、“管理费用”、“公允价值变动损益”、“递延所得税资产（负债）”等科目明细内容分析填列。对所有者权益的影响仅反映2007年度执行新准则的影响，不含期初已调整数。,78,汇编范围企业年度间主要指标表,企财33表,本表对汇编范围企业年度主要指标变化的原因进行了细化。,企业应逐级分析填列差额形成的原因及按照相关原因填列本表影响金额。,归属于集团母公司的所有者权益总额，为扣除“未处理资产损失”后的所有者权益合计。,由于执行新准则所导致的变化，全部作为会计政策变更处理。其中：由于执行新准则而导致的合并范围变化所带来的所有影响，均填列在第8列； 由于执行新准则而产生的其他变化，填列在第9列。,79,七、,报表附注及专项说明的编制要求,为满足企业对外信息披露和监管需要，将企业会计报表披露信息分为两部分： 一是报表附注；二是专项说明。,将报表附注修改为：一是根据企业现行的会计准则和制度等规定编制满足企业对外信息披露需要的部分；二是将部分监管需要的信息作为专项说明单独归集，经中介机构审计后，只向国资委报送。,80,主要修改内容：,1、 根据报表表式的修改思路，附注和专项说明也进行了兼容新 准则和企业会计制度的修改。,2、在满足企业会计制度等会计核算制度要求披露内容的基础上，根据新准则的披露要求，增加了披露内容。,3、按照新准则的附注披露格式，对附注的披露格式进行了重新表述。,4、将报表表式与附注重复的内容进行整合，对文字披露进行规范 。,5、根据监事会的工作需要，在专项说明中增加了有关非主主业投资的内容。,81,会 计 报 表 附 注,企业会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及报表重要项目的等所作出的解释和补充说明。它是财务决算报告的重要组成部分。,82,会计报表附注,附注01表 交易性金融资产,附注02表 短期投资,附注03表 应收票据,附注04表 应收帐款,附注05表 存 货,附注06表 存货跌价准备,附注07表 其他流动资产,附注08表 可供出售金融资产,附注09表 持有至到期投资,附注10表 长期股权投资,83,会计报表附注,附注11表 重大股权投资,附注12表 长期债权投资,附注13表 长期债券投资前十项,附注14表 投资性房地产,附注15表 固定资产,附注16表,附注17表 无形资产,附注18表 递延所得税,附注19表 长期待摊费用,附注20表 所有权受限资产,84,会计报表附注,附注21表 交易性金融负债,附注22表 应付职工薪酬,附注23表 其他流动负债,附注24表 借 款,附注25表 应付债券,附注26表 长期应付款,附注27表 专项应付款,附注28表 实收资本,附注29表 资本公积,附注30表 盈余公积,85,会计报表附注,附注31表 未分配利润,附注32表 营业收入,附注33表 建造合同,附注34表 公允价值变动收益,附注35表 投资收益,附注36表 资产减值损失,附注37表 营业外收入,附注38表 政府补助(补贴收入),附注39表 营业外支出,附注40表 融资租赁,86,会计报表附注,附注41表 经营租赁租出资产表,附注42表 融资租赁最低租赁付款额,附注43表 重大经营租赁,附注44表 终止经营,附注45表 分部报告,附注46表 现金流量间接法,附注47表 处置子公司,附注48表 现金及现金等价物,附注49表 纳入合并范围子企业基本情况,附注50表 持股比例超过半数未纳入合并,范围子企业基本情况,87,会计报表附注,披露事项,（一） 企业的历史沿革、注册地、注册资本、组织结构等基,本情况；,（二） 财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明；,（三） 企业报告期内采用的主要会计政策、会计估计和合并,决算报表的编制方法；报告期内会计政策、会计估计,变更及重大差错更正的说明；,（四） 现金流量情况；,（五） 资产负债表日后事项及或有事项、 承诺事项的说明；,88,会计报表附注,披露事项,（六） 企业合并、分离、重要资产转让及其出售等事项,的说明；,（七） 非货币性资产交换和债务重组的说明；,（八） 关联方关系及其交易的披露；,（九） 企业财务决算报表重要项目的说明：,货币资金、 长短期投资、 固定资产及在建工程、,商誉、 各项负债、 实收资本及各项公积金、,营业收入及各项成本费用、 外币折算、,各项减值准备的计提 等会计科目进行披露；,89,会计报表附注,披露事项,（十） 年度决算报表合并的编制方法、范围及其依据，将未纳入合并决算报表范围的子企业资产、负债、销售收入、实现利润、税后利润以及对企业年度合并决算报告的影响逐户列示；,（十一） 母公司决算报表项目注释；企业集团母公司的投资收益、从子公司分享的红利情况及收缴的管理费、给予子公司的补贴情况等主要项目注释；,（十二） 按照规定应当披露的有助于理解和分析报表的其它重要财务会计事项， 以及省国资委要求披露的其他事项。,90,财务决算专项说明,企业财务决算专项说明是依据省国资委专项监管工作要求，对财务决算报表相关内容的专门说明。,财务决算专项说明是企业向省国资委报送年度财务决算报告的重要组成部分。,91,财务决算专项说明,专项01表 委托理财,专项02表 期 货,专项03表 基 金,专项04表 股 票,专项05表 对外借款,专项06表 非主业投资情况,专项07表 债券投资,专项08表 委托贷款,专项09表 长期应付款,专项10表 建造合同,92,财务决算专项说明,披露事项,（一）期初重大调整事项的说明；,（二）非经常性损益,情况的说明；,（三）政府补助情况的说明；,（四）承诺事项及高风险业务的说明；,（五）人工成本及工效挂钩情况的说明；,（六）国有资本保值增值情况的说明；,93,财务决算专项说明,披露事项,（七）资产损失管理情况的说明；,（八）企业对外投资及借款情况的说明；,（九）非主业投资等情况的说明；,（十）主辅分离业改制情况的说明；,（十一）长短期投资及借款、建造合同、现金流量、未确认投资损失等重要会计科目的说明；,（十二）审计情况及其他应披露的重大事项。,94,财务决算专项说明,关于期初重大调整事项的说明,1、期初数调整是决算审核和财务监管的重点关注内容，企业,要认真梳理年度间财务决算报表编制口径变更以及会计核,算差错情况，合理确定期初数调整事项，不滥用期初数调,整来调节当期损益。,2、对于企业期初权益与上年末权益的差异，要按照产生差异,的具体原因分项说明。重点包括：合并范围变化、重大会,计差错更正、会计政策变更等。,3、 对于期初未分配利润调整事项必须逐项说明。,95,财务决算专项说明,关于非经常性损益的说明,为了客观反映企业经营努力和成果，详细分析企业因产权转让或资产转让、剥离亏损子企业、接收捐赠、财政或相关部门补贴等非经常性收益对企业利润总额的影响，要求企业必须如实、详细的分项披露非经营性损益内容、相关金额以及对利润总额的影响。,96,财务决算专项说明,关于高风险业务的说明,为了全面、详细了解掌握企业高风险投资业务情况，企业要按照专项说明的要求和格式逐项披露委托理财、期货及衍生品投资、基金投资、股票投资等情况。,1、委托理财要逐笔披露受托机构名称及经营状况、年初、年末余额、盈亏等情况。,2、期货及衍生品投资要按商品期货及衍生品和金融期货及衍生品的具体交易品种逐项披露。,3、基金投资和股票投资披露年末余额最大的前5项的年末余额、已计提减值准备、市值以及盈亏等情况。,97,财务决算专项说明,关于国有资本保值增值情况的说明,1、 国有资本保值增值有关情况在专项说明中披露。,2、按照省国资委(考核分配处)的要求填报“国有资本保值,增值结果确认表”及其电子文档。,3、披露保值增值完成情况、客观增减因素、国有资本本,年年初数相对上年年末数的调整情况、相关参考指标大幅波动,或异常变动情况、其他国有资金的增减变动等情况。,4、客观增减因素证明材料作为专项说明的附件一并报送。,98,财务决算专项说明,关于资产损失管理情况的说明,1、账销案存资产管理工作结果与审计情况。,重点说明账销案存资产年初数与上年年末数不一致的原因与差异,金额、账销案存资产年初、年末余额变动情况、当年账销案存资,产清理收入的入账方式和中介机构(或内审机构)相关审计情况。,2、资产减值准备财务核销工作结果与审计情况。,重点说明当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情,况、清理收入的账务处理、中介机构(或企业内审机构)相关审计,情况。,99,财务决算专项说明,处理好产损失管理情况说明与资产损失管理工作报,告的关系：,一是财务决算专项说明中重点披露相关资产损失管理工作的数据结果和审计情况。,企业必须另行上报账销案存资产管理工作报告和资产减值准备财务核销管理工作报告，其中较大资产损失减值准备财务核销工作结果还须核准。,二是“企业资产减值准备财务核销备案表”，即较大资产损失减值准备财务核销表已挂在财务 决算报表软件中，企业可直接在报表软件中填报。,100,财务情况说明书,企业财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等资产状况和财务管理的综合性分析报告。它是企业年度财务决算报告的重要组成部分。,101,财务情况说明书,（一）企业生产经营的基本情况；,（二）企业预算执行情况及利润实现、利润分配和企业亏损情况；,（三）企业重大投融资及资金增减、周转情况；,（四）对企业资产及财务状况、经营成果和现金流量、资本保值增值等有重大影响的其他事项；,102,财务情况说明书,（五）企业本年度科技投入和支出情况；,（六）本年度企业经营管理、资产管理、财务管理中存在的问题，下年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施，以及业务发展计划；,（七）省国资委要求的其他情况。,103,八、,有关注意事项,关于新旧会计准则的主要变化,（一）会计基本原则的变化,（二）会计计量属性的变化,（三）存货发出的计价取消“后进先出法”,（四）投资分类及核算作出重大调整,（五）债务重组、非货币性资产交换、关联方交易,不在以反利润方式加以限制,104,关于新旧会计准则的主要变化,（六）固定资产、无形资产等长期资产减值处理,不再允许原渠道冲回,（七）所得税会计全面采用“资产负债表债务法”,（八）企业合并及合并会计报表做出新规定,（九）重新界定金融资产和金融负债,（十）特殊行业、特殊业务首次以准则形式加以,规范。,105,八、,有关注意事项,关于转表,1、金融企业、事业单位、基建项目应当按照关于印发2006年度中央企业所属事业单位财务决算报表转换参考格式的通知（评价函2006140号）,、关于印发2005年度中央企业所属金融企业财务决算报表项目转换参考格式的通知（评价函2005251号）与关于印发国有建设单位报表并入财务决算报表会计科目转换参考格式的通知（评价函2004235号）要求，做好会计报表项目转换工作。,106,八、,有关注意事项,2、对转表事项在企业的决算合并报表附注中进行披露，在财务决算说明书中分析其对集团财务状况的影响。,其中：金融企业还应报送按照金融企业会计制度编制的会计报表和审计报告。,3、事业单位转表时，当年发生的事实损失应当计入当期损益。,107,八、,有关注意事项,关于备案工作,关于合并报表,108,2007年度监管企业境外子企业财务决算,109,一、境外子企业的含义,二、境外报表体系特点,三、填报要求,110,一、境外子企业的含义,境外子企业指在境外及香港、澳门、台湾地区投资设立的全资子企业、控股子企业以及经费报账性质的各类办事机构(包括经理部、办事处、代表处、项目组等)。,按产权性质划分的境外子企业,按属地原则划分的境外子企业,注意：不包括境外企业返回境内投资设立的子企业,111,二、境外报表体系特点,特点：,1、三张主表表式与境内表式相同。,2、只增加了反映境外特征的3张报表。,112,三、工作要求,1、填报主体：,为企业所属境外子企业、有关投资主体和集团总部。,2、填报级次：,企业所属三级以上(含三级)境外子企业。集团所属三级以下重要境外子企业，如：上市公司、境内、外股权结构情况复杂的境外子企业(如：通过离岸公司持有股权的公司)按照有关规定不分级次分户填报。,3、报送时间：,2008年4月10日前上报省国资委,113,2007年度企业国有资产统计报表,114,一、与决算报表、财政报表的异同,二、报表间的相互转换,三、工作要求,115,一、与决算报表和财政报表的异同,为减轻企业负担，,一表多用，数据共享,，国有资产统计报表在表式上与决算主附表和财政表式基本一致，只存在个别差异。,116,二、报表间的相互转换,通过软件,转换功能,，,决算报表可转换为,国有资产统计报表和财政报表；国有资产统计报表和财政报表之间可以互相转换。,117,二、报表间的相互转换,监管企业填报方式：,填报企业财务决算报表。,运用软件转换能，完成两项任务：,国有资产统计报表（境内、外）,财政部会计报表（境内、外）,非监管企业填报方式：,1、直接布置填报企业国有资产统计报表,2、,填报财政部会计报表。 运用软件转换成国,有资产统计报表。,118,三、工作要求,（一）关于上年报送情况,（二）报表填报要求,（三）数据管理要求,（四）填报级次,（五）报送要求,119,三、工作要求,（一）关于上年报送情况,（二）报表填报要求,本套报表为集团合并报表与企业分户报表的统,一格式。其中：,1、监管企业：报表指标数据必须完整。,2、,非监管企业：从财政报表转