建设项目审计前沿理论

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,建设项目审计前沿理论,2024/9/10,1,1,主要教学内容,一、建设项目简介,二、建设项目审计内容,三、建设项目审计程序,四、建设项目审计要求,五、建设项目审计所面临的问题分析,六、未来发展展望,2024/9/10,2,思考,1,：,当前，关于建设项目审计有如下四种常见说法：,1、基本建设审计；,2、建设项目审计；,3、固定资产投资项目审计：,4、工程审计。,判断：上述说法之间有无区别？如果有的话，主要区别是什么？,3,基本建设审计,建设项目审计,固定资产投资审计,4,一、 建设项目简介,（一）概念区分,1,、建设项目,2,、固定资产投资项目,3,、基本建设项目,4,、技术改造项目,5,、公共工程,2024/9/10,5,思考：,基本建设项目与技术改造项目审批归口在哪儿？,6,（二）,建设项目寿命期,（,计算期,=,建设期,+,生产期,）,决策期,建设期,Preparation,Design,Construction,生产期,Operator,FM,Developer,DM,PM,Designer,PM,Contractor,PM,Supplier,PM,Investor,DM,PM,FM,2024/9/10,7,项目的建设程序,年度投资计划,项目建议书,可行性研究报告,可行性研究,投资估算,设计工作,设计总概算,建设准备,施工图预算,建设实施,生产准备,竣工验收,交付使用,竣工决算,长期计划,五年计划,预备项目计划,项目后评价,8,思考,1、前期决策阶段涉及哪几个工作环节？由谁做？形成哪些工作文件？,2、如果前期决策论证项目不可行的话,发生的费用如何处理？,9,3、前期决策主要发生哪些费用？属于什么性质？,4、可行性研究的实质性内容是什么？,10,建设程序控制,立项（项目建议书）,可研（可行性研究报告）,设计：初步设计、技术设计、施工图设计,施工准备与实施,招标投标,:,一对一、,一对多（一买对多卖，一卖对多买）,、多对多,竣工验收,后评估,“,物有本末，事有始终，知所先后，则近道矣。”,2024/9/10,11,（三）,建设项目构成,建设项目,:,在一总体设计范围内能够独立发挥生产能力的建设单位,.,建设项目（南京审计学院）,单项工程（综合楼）,单位工程（土建）,分部工程（墙体）,分项工程（外墙）,2024/9/10,12,二、 建设项目审计内容,（一）开展建设项目审计的法律依据,（二）建设项目审计的主体,（三）建设项目审计的客体,（四）建设项目审计的目标,2024/9/10,13,思考题,1、对建设项目前期决策进行审计的主要依据是什么？,14,2、与建设项目审计有关的法律依据有哪些？,15,（一）建设项目审计的主要依据,1,、宪法,:91,条,109,条,2,、,审计法,22,条,审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。,3,、审计法实施条例,4,、,审计机关国家审计准则,2024/9/10,16,5,、,内部审计指南,1,号,建设项目审计,6,、,建筑法,招标投标法,合同法,工程量清单计价规范,基本建设财务管理若干规定,最高人民法院关于施工合同法律问题的解释,等,17,某燃气管道安装项目，概算投资4亿元人民币，中石油下属某子公司与某香港企业合资建造，中方企业出资2.5亿元人民币，港方企业出资1.5亿人民币。问：该项目由谁审计？,18,1,、 政府审计机关,2,、内部审计机构,(,建议开展全过程管理审计,),3,、社会审计组织,(,二,),谁履行审计职责？,19,1,、政府审计机关,按照,中华人民共和国宪法,要求，县级以上人民政府设立审计机关,现有审计机关格局构成如下,（二）谁履行审计职责？,20,国务院,The State Council,省级政府,Provincial Government,审计署,National Audit Office,市级政府,Municipal Government,区县级政府,District and County Government,区县审计局,District and County Audit Department,市审计局,Municipal Audit Department,省审计厅,Provincial Audit Department,各部委派出局,Assign to Various Offices by Ministries,审计署驻各地特派员办事处,Despatched Offices,21,（二）谁履行审计职责？,2.,内部审计机构,六种组织模式,22,(a),隶属于高管层,(b),隶属财务部门,(c),与纪检监察合署办公,23,(d),通过审计委员会由董事会和高管层双重领导,(e),垂直管理,(f),高管层与监事会双重领导,24,3,、社会审计组织,会计师事务所，接受中国注册会计师协会领导,CICPA,25,我国建设项目审计的主体由政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大部分所构成。,其中，政府审计机关重点审计以政府投资或融资为主的基础性项目和公益性项目。,26,社会审计组织以接受被审单位或审计机关的委托的方式对委托审计的项目实施审计，在我国的审计实务中，社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大多为基础性项目或公益性项目。,27,内部审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所有建设项目,28,（三）审计客体,建设全过程所涉及的所有技术经济活动,参与项目建设与管理的所有单位,29,思考题,1、某建设单位的内部审计机构，能否延伸审计为该单位进行项目建设的施工单位的财务收支情况？,30,2、工程施工质量、设计质量及相关的技术性工作是否属于建设项目审计范畴？,31,3、下列单位都是国家审计机关的审计对象，对否？,（1）建设单位 （2）施工单位 （3）设计单位,（4）监理单位 （5）材料供应商,32,（四）审计目标,与其他专业审计通用的目标：真实、合法、有效,与项目建设相同的目标：工期、质量和效益,33,综上内容总结：,其一，从理论分析角度：建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定 时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。,34,其二，按照审计法的规定：,中国人民共和国审计法,第,22,条规定，审计机关对政府投资或政府投资为主的建设项目预算执行情况和决算进行审计监督。,（对三组概念进行比较分析）,内部审计规定见指南,2024/9/10,35,三、建设项目审计程序,（一）审前准备阶段,1、成立审计小组，编写项目审计计划和审计方案；,2、初步收集相关信息；,3、制发审计通知书（或签订审计协议）,36,（二）审计实施阶段,1、进入被审单位，收集详细资料，了解具体情况；,2、计算、分析、比较、测量、复核等；,37,3、得出初步审计结论，与被审单位交换审计意见；,4、草拟审计报告；,5、征求被审单位对审计报告得意见；,6、审核、复核审计报告，修改编制形成正式审计报告；,38,（三）审计终结阶段,1、整理并归还审计资料；,2、撤离审计现场；,3、整理审计档案。,39,（四）后续审计,1、含义,2、要求,3、实施过程,40,四、建设项目审计要求,（一）独立性与客观性要求,1、独立性,2、客观性,（二）警惕性与审慎性要求,1、警惕性,2、审慎性,41,（三）程序性与规范性要求,1、程序性,2、规范性,（四）遵守审计职业道德准则的要求,（五）降低审计风险的要求,1、审计风险的含义,2、回避审计风险的方法,42,（六）对审计人员胜任能力的要求,1、专业能力要求,2、获得专业胜任能力的途径,43,（三）注意比较内外审计差异,1、审计程序差异,2、审计重点的差异,3、审计方法的差异,44,练习,1,、一个单项工程一般有若干个（ ）所组成,2,、一个建设项目一般由若干个（）所组成。,3,、工程概、预算均是以（）为单位编制的,4,、清单计价工程量是以（）为单位编制,5,、建设项目控制环境的变化对审计影响？,6,、什么叫建设项目跟踪审计？,7,、建设项目审计依据有哪些？,2024/9/10,45,五、建设项目审计面临的问题分析,1,、投资主体多元化下的审计范畴界定问题,2,、关于决策审计深度及审计方法问题,3,、设计质量审计问题,4,、招标投标审计的有效性及审计方法问题,5,、清单模式下造价审计要点与审计方法问题,6,、财务审计重点转移问题,46,7,、投资效益审计的内涵和外延问题,8,、工程质量审计深度确定与审计方法问题,9,、跟踪审计模式的利弊分析,10,、审计的有效性保证与法律冲突问题,47,六、建设项目审计发展趋势,（一）事后审计向事前审计发展,美国,GAO,（,Government Accountability Office,）在政策评估功能中扮演很重要的角色，对公共工程建设计划审计（事前）是美国政府审计机构的主要职责之一，对项目前期决策进行跟踪审计（事中），以达到良好效果。,2024/9/10,48,The United States Government Accountability Office,David M. Walker became the seventh Comptroller General of the United States and began his 15-year term when he took his oath of office on November 9, 1998. As Comptroller General, Mr. Walker is the nation,s chief Accountability officer and head of the U.S. GAO,2024/9/10,49,（二）造价审计向招投标审计发展,（三）质量审计向采购和施工审计发展,（四）财务审计向效益审计发展,（五）计算机辅助审计向网络实时审计发展,2024/9/10,50,谢谢！,51,