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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2012-3-5,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2012-3-5,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Page,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Page,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2012-3-5,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Page,#,会计基础,预付账款核算,会计基础 预付账款核算,Page,2,预付账款概述,预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款,是企业暂时被供货单位占用的资金,.,预付账款是企业的资产还是负债,?,资产类,Page 2预付账款概述预付账款是指企业按照合同规定预付,Page,3,含义：,是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给供货单位或提供劳务单位的款项。,预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。,预付账款与应收账款的区别：,应收账款是企业,销货引起,的，是,应向购货方收取,的款项；而预付账款是企业,购货引起,的，,是,预先付给供货方,的款项。,Page 3含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预,Page,4,预付账款概述,500,桶牛奶,Page 4预付账款概述500桶牛奶,Page,5,预付账款核算,预付账款,收到采购货物时按发票金额冲销预付账款数,预付的款项,设置,”,预付账款,”,账户,补付的款项,因预付货款多余而退回的款项,Page 5预付账款核算预付账款 收到采购货物时按发票金,Page,6,账面数,实存数,预付款项,实地盘点,借：相关科目,贷：预付账款,借：预付账款,贷：银行存款,调整后的账面数,预付账款核算,收回货物,退回,/,补足货款,借：银行存款,贷：预付账款,借：预付账款,贷：银行存款,Page 6账面数实存数预付款项实地盘点借：相关科目借：,Page,7,某企业向乙公司采购材料,3000,千克,单价,100,元,货款总额,300000,元,.,按照合同规定向乙公司预付货款的,50%,验收货物后补付其余款项,.,借,：预付账款,乙公司,150000,贷：银行存款,150000,预付账款核算,Page 7 某企业向乙公司采购材料3000千克,Page,8,收到乙公司发来的,3000,千克材料,经验收无误,有关发票记载的货款为,300000,元,增值税额为,51000,元,.,据此以银行存款补付不足款项,预付账款核算,借,：原材料,300000,应交税费,应交增值税,(,进项税,) 51000,贷：预付账款,351000,Page 8 收到乙公司发来的3000千克材料,预付账款核算,借,：预付账款,乙公司,201000,贷：银行存款,201000,预付账款核算借：预付账款乙公司 201000,Page,9,Page,10,A,企业向,B,公司购进一种紧俏商品，根据购货合同约定先预付,20000,元。,B,公司发回货物，发票上注明的价款,18000,元,增值税,3060,元，,A,企业需补付,1060,元。要求作出,A,企业购货全过程的会计处理。,（,1,）预付款项时：,借：预付账款,B,公司,20000,贷：银行存款,20000,（,2,）收到货物时：,借：物资采购（或原材料）,18000,应交税费,应交增值税（进项税额）,3060,贷：预付账款,B,公司,21060,（,3,）补付价款时：,借：预付账款,B,公司,1060,贷：银行存款,1060,Page 10 A企业向B公司购进一种紧俏商品，,在“应付账款”账户核算预付账款,（不专设“预付账款”账户）,预付货款不多的企业，可以将,预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方,核算。,预付账款不得计提坏账准备,预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时,，,转入“其他应收款” 按规定计提坏账准备,。,借：其他应收款,贷：预付账款,在“应付账款”账户核算预付账款,11,会计基础,其他应收款的核算,会计基础其他应收款的核算,应收,账款,应收,票据,其他,应收款,预付,账款,其他应收款，是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。,其他应收款概述,应收应收其他预付其他应收款，是指企业除应收账款、应收票据,Page,13,应收的各种赔款,应收的各,种罚款,存出,保证金,应向职工收取的各种垫付的款项,其他各种应收暂付款项,主要内容,其他应收款概述,应收的各种赔款 应收的各 存出应向职工收取的各种垫付的款,Page,14,贷 方,增加,余额,其他应收款的收回,确认的坏帐损失,其他应收款的核算,借 方,其他应收款,贷 方增加余额其他应收款的收回确认的坏帐损失其他应收款的核,Page,15,Page,16,备用金,是预付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。,一次性备用金（非定额备用金）,备用金,定额备用金,Page 16备用金是预付给企业内部用款单位或职工个人作,Page,17,一次性备用金,：,就是用款单位或个人一次预借，事后一次凭据报销并交回余款，实行,一次结清,的备用金。,定额备用金,：指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常,保持核定的数额,。,Page 17一次性备用金：就是用款单位或个人一次预借，,例题,.6,月,8,日企业高管唐骏先生外出预借差旅费,10000,元，以库存现金付讫。,6,月,12,日唐骏先生出差归来，报销,8000,元，剩余库存现金,2000,元交回。编制会计分录。,6,月,8,日,借：其他应收款,唐骏,10000,贷：库存现金,10000,6,月,12,日,借：管理费用,8000,库存现金,2000,贷：其他应收款,唐骏,10000,一次性备用金,例题.6月8日企业高管唐骏先生外出预借差旅费10000元，以,Page,18,借：其他应收款,备用金,(XX),贷：库存现金,借：费用,库存现金,贷：其他应收款,备用金,(XX),拨付差旅费时,报销，交回剩余款项,差旅费的核算,拨付差旅费时 报销，交回剩余款项差旅费的核算,Page,19,Page,20,定额备用金,例,3,14 1,月,5,日，某企业供应科王五预借备用金,1000,元，出纳人员以现金支付。,1,月,5,日,借：其他应收款,备用金,1000,贷：库存现金,1000,例,3,14 3,月,10,日，,王五报销办公费,500,元，出纳员以现金支付。,3,月,10,日,借：管理费用,500,贷：库存现金,500,Page 20定额备用金例314 1月5日，某企业供应,Page,21,例,3,14,年终,，某企业供应科王五,报销办公费,300,，同时归还之前预借备用金,700,，编写相关分录,。,借：管理费用,-,办公费,库存现金,贷：其他应收款,供应科王五,Page 21例314 年终，某企业供应科王五报销办公费,非定额备用金的核算,其他应收款坏帐损失的核算,定额备用金的核算,课程回顾,总结,非定额备用金的核算其他应收款坏帐损失的核算定额备用金的核算课,Page,22,
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