资源描述
单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本作品采用,知识共享署名,-,非商业性使用,2.5,中国大陆许可协议,进行许可。,专业交流,模板超市,设计服务,NordriDesign,中国专业,PowerPoint,媒体设计与开发,本作品的提供是以适用知识共享组织的公共许可（ 简称“,CCPL”,或 “许可”） 条款为前提的。本作品受著作权法以及其他相关法律的保护。对本作品的使用不得超越本许可授权的范围。,如您行使本许可授予的使用本作品的权利，就表明您接受并同意遵守本许可的条款。在您接受这些条款和规定的前提下，许可人授予您本许可所包括的权利。,查看全部,财务管理,财务管理,教学大纲,1.,财务管理,40,1.1,什么是财务管理,1.2,财务管理的目,1.3,财务管理的基本大原则,1.4,企业的财务管理活动,2.,财务报表,50,2.1,财务报表,2.2,损益表,2.3,现金流量表,2.4,资产负债表,教学重点：,损益表；,现金流量表；,资产负债表。,教学大纲1.财务管理40教学重点：,通过本讲的学习，学员要求了解财务管理的相关知识，掌握财务的基本知识，如何进行会计记帐及财务报表的分析等方面 知识点。,学习目的,:,通过本讲的学习，学员要求了解财务管理的相关知识，掌握财务的基,学,习管理金钱是一个过程，因为它是那么妩媚善变。变化多端的金融市场和产品，会带来众多无常的人生故事。为把握好自己的命运，有两条要领告诉你：,第一，在你的一生中，金钱会不断流动，会增加，也会减少。,但你一定要牢记金钱本身是不具备力量的，你自身的价值并不由金钱所决定。如果你能做到这些，那么，当金钱减少时，你不会认为自己是无能的和失败的；当金钱增加时 ，你也不会认为自己伟大，而陶醉于显示自己的财富。,第二，遵循金钱法则。,生活中有更多的诱惑会使你忘记这些法则，但你一定要超然于这些诱惑之上。你要掌控属于你的金钱，使它成为实现自己愿望的奴仆。,学习管理金钱是一个过程，因为它是那么妩媚善变。变化多端的金融,财务管理人员应该回答的问题,?,财务管理人员应该回答的问题?,利润如何分配,学习理财至少有,5,个理由：,一、是管理个人资源；,二,、,是处理商务世界的问题；,三,、,是寻求令人感兴趣和回报丰富的职业；,四、是以普通 的身份作出有根据的公共选择；,五、是扩展你的思路。,其中，首要的是管理个人资源。,利润如何分配学习理财至少有5个理由：,企业目标：,生存：以收抵支、到期偿债,发展：扩大收入、投资、筹资,获利：资产收益超过投资要求的回报,财务管理目标：,利润最大化,股东财富最大化、公司股票价格最高化,企业价值最大化,企业目标：生存：以收抵支、到期偿债财务管理目标：利润最大化,忽视财务管理,;,凭经验记帐,;,企业与个人帐目混同,;,不记帐或乱记帐,不会财务分析,财务管理,忽视财务管理;财务管理,一,.,财务基本知识,资产：,固定资产,流动资产,所有者权益：,实收资本,资本公积金,盈余公积金,未分配利润,负债：,流动负债,长期负债,（一）会计基本要素,资产,=,负债,+,所有者权益,一.财务基本知识资产：所有者权益：负债：（一）会计基本要素资,（二）会计报表,1.,资产负债表,2.,损益表（利润表）,3.,现金流量表,（二）会计报表,资产负债表,科目,数量,科目,数量,流动资产,:,流动负债,:,货币资金,短期借款,短期投资,应付帐款,应收帐款,未付税款,长期投资,:,长期负债,:,固定资产,:,长期借款,固定资产原价,负债合计,减,:,累计折旧,所有者权益,无形资产,实收资本,资本公积金,资产总计,负债及所有者权益合计,资产负债表科目数量科目数量流动资产:流动负债: 货币资金,损益表,项目,本月数,本年累计数,一,.,主营业务收入,减,:,主营业务成本,主营业务税金,二,.,主营业务利润,加,:,其他业务利润,减,:,营业费用,管理费用,财务费用,三,.,营业利润,加,:,投资收益,减,:,所得税,四,.,净利润,损益表项目本月数本年累计数一.主营业务收入 减:主营业,1,发生经济往来，产生原始凭证,2,登记日记账,3,记入会计凭证，明细账登记,4,登记总分类账，试算平衡，编制会计报表,5,财务分析报告,会计循环,（三）会计循环,1发生经济往来，产生原始凭证2登记日记账3记入会计凭证,1,发生经济业务，取得原始凭证,2,登记日记账,3,财务分析报告,传统的会计循环,1发生经济业务，取得原始凭证2登记日记账3财务分析报告,二,.,记帐,（一）流水帐,1,、开业准备,2,、经营收支记录,3,、往来账款,二.记帐（一）流水帐,记帐步骤：,1,、收集日常经营凭证单据；,2,、按时间顺序进行登记；,3,、按周或月对资金余额进行统计；,4,、根据统计资料,对企业经营情况进行分析；,记帐步骤：,4,月,2,日小张和小李各自拿出,1,万元，作为启动资金,4,月,2,日，租赁门面支付订金,2000,元,4,月,3,日，小张前期找门面交通费,266,元,4,月,4,日，小李申办执照工作餐,20,元,4,月,8,日，交,6,个月房租,2200,元,6=13200,元,一周小结：现金余额,6514,元,。,记帐举例,4,月,12,日，小张和小李各投入,2,万元现金,4,月,13,日，购电脑,2,台，支付现金,10000,元,4,月,13,日，购扫描仪一台,800,元，打印机一台,3100,元,4,月,14,日，购二手复印机一台，支付现金,4500,元,4,月,15,日，购刻字机一台，,5000,元,购塑封机一台,300,元，饮水机一台,120,元,做灯箱,1000,元,一周小结：现金余额,21694,元,4月2日小张和小李各自拿出1万元，作为启动资金记帐举例4月,注意对单据的保存；,选择质地较好，易保存的记账本；,及时整理记录；,账款一致，及时对账，月底结转；,记帐提示,注意对单据的保存；记帐提示,现金日记账,银行日记账,销售日记账,采购日记账,（二）日记帐,现金日记账（二）日记帐,案例：,小卖部,小王开了一家小卖部，这天他一早起来后，准备营业，他准备了一些,50,元零钱，放进了一个纸箱中，以防找零之用。,开业第一个客人买了,2,瓶啤酒，每瓶,1.5,元，不一会邻居老赵的儿子送来了昨天欠的,10,瓶啤酒钱,15,元。,中午时分，居委会的李大妈来收闭录电视费,240,元,/,年，一直到晚上,10,点多，小王见没有了客人，便关门准备休息了。,请对今天的营业情况进行记录。现金流情况如何？,（三）记帐方法,案例：小卖部（三）记帐方法,1,、准备钱箱,2,、记录现金销售的每一件商品,3,、在赊销顾客结算财款时做记录,4,、保存所有的付款发票,5,、每天营业结束时计算收到的现金总额,记帐方法,1、准备钱箱记帐方法,所有交易都要有凭证,数量多、价值小的商品，用现金日记帐记录；,数量少、价值高的商品，用发票存根记录；,记帐原则,所有交易都要有凭证记帐原则,例：王小姐的书店,期初,80,元，期末,430,元，收款发票存根总计,160,元，,那么今天的营业额是多少？,430-80+160=510,元。,此数额应该与现金日记帐的总计金额相等。,例：李先生的家具厂,期初,60,元，期末,190,元，收款发票存根总计,280,元，,那么今天的营业额是多少？,190-60+280=410,元。,记帐方法,例：王小姐的书店记帐方法,赊销顾客每人一页；,赊销结款记在现金流入中；,赊销日记帐,忘记收钱；,多找钱了；,期初资金数多了；,有人从钱箱里拿钱了；,少找钱了；,忘记开发票,忘记在现金日记帐上记录；,没记期初现金，或记多了。,钱少了,?,钱多了,?,赊销顾客每人一页；赊销日记帐忘记收钱；少找钱了；钱少了?钱多,赊销日记帐,日期,摘要,数量,赊销额,付款额,余额,签字,10/26,活页笔记本，,5,元,4,20,11/3,发票本，,12,元；铅笔,1.25,元,2,4,24,5,11/10,橡皮筋,1,袋,1,1,赊销日记帐日期摘要数量赊销额付款额余额签字10/26活页笔记,日期,摘要,凭证号码,现金,银行,销售,直接材料成本,直接人工成本,间接成本,收入,支出,余额,收入,支出,余额,帐 簿,现金银行销售直接材料成本直接人工成本间接成本收入支出余额收入,三,.,成本控制,(,一,),成本核算,1.,固定成本,房屋租金、设备折旧、广告宣传、,大部分管理费用等；,2.,变动成本,直接材料、直接人工费、变动销售费用等；,三.成本控制(一)成本核算1.固定成本,盈亏平衡分析,A,总固定成本,B,单位变动成本,X,销售量,Y,总成本,Z,销售收入,P,单价,当 收入,-,成本,=0,时，,销售量,=,保本销量,=,总固定成本,/,（销售单价,-,单位变动成本）,X=A/(P-B),总成本,=,总固定成本,+,单位变动成本*销售量（,Y=A+BX,）,销售收入,=,单价*销售量,（,Z=PX,）,盈亏平衡分析A总固定成本当 收入-成本=0时，总成本=总固,盈亏平衡分析,A,总固定成本,B,单位变动成本,X,销售量,Y,总成本,Z,销售收入,P,单价,例：餐饮固定成本,6,万，毛利率,50%,，,问：销售额多少保本？,X50%=6,万,X=12,万,保本销售额,=,固定成本,/,毛利率,成本毛利率,=,（销售收入,-,营业成本）,/,营业成本*,100%,盈亏平衡分析A总固定成本例：餐饮固定成本6万，毛利率50%,盈亏平衡分析,销售额,销售量,保本点,PX,单位固定成本*销售量,BX,单位变动成本*销售量,A,总固定成本,盈亏平衡分析销售额销售量保本点PX单位固定成本*销售量A总固,盈亏平衡计算,例：快餐店平均每个客饭售价,5.3,元,每个客饭直接成本,2.7,元,每年的固定,成本,69777,元,那么,每年要卖多少盒饭才能保本,?,参考答案,: 69777/,（,5.3-2.7,）,74,盒, 392,元,/,天,盈亏平衡计算例：快餐店平均每个客饭售价5.3元,参考答案:,(,二,),利润测算,毛利润纯利润,企业利润老板工资,月底现金流量利润,利润,=,收入,-,成本,权责发生制；,指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。,收付实现制；,是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用,(二)利润测算毛利润纯利润利润=收入-成本,四,.,现金管理,资,金,来,源,自,有,资,金,投入生产经营的资金,新增加的利润,银行借款,其他借款,应付款,预收款,借,入,资,金,四.现金管理资自投入生产经营的资金新增加的利润银行借款其他借,一般情况下，当日现金要存入银行帐户；,留有充分的现金，以备日常支出；,家庭现金与企业现金分开；,加速收款，延缓付款；,现金管理,一般情况下，当日现金要存入银行帐户；现金管理,现金：现金、银行存款、现金等价物等；,现金流量：现金流入和现金流出的数量；,现金流,现金流出,现金流入,现金：现金、银行存款、现金等价物等；现金流现金流出现金流入,现金流量类别,项目,现金流入,现金流出,筹资活动,接受外部投资,借入资金（短期,/,长期）,偿还债务,支付利息,经营活动,销售商品,提供劳务,/,收租金,购买商品,支付租金,支付工资,纳税,投资活动,收回投资,分得投资收益,取得债券利息,处置固定资产,购置固定资产,对外投资,现金流量类别项目现金流入现金流出筹资活动接受外部投资偿还债务,练习一：盈亏平衡点计算,盈亏平衡点,=,固定成本（即间接成本）,/,毛利率,也可以按销售量计算。,练习：,某皮鞋专卖店的房租,1000,元,/,月，每双皮鞋均价,100,元，平均毛利,50%,，水电费,100,元,/,月，税费,200,元,/,月，人员工资,2000,元,/,月，卫生费,100,元，请问：每月卖出去多少双皮鞋可以保本经营？,答案：（,1000+100+200+2000+100,）,/50=680,练习一：盈亏平衡点计算盈亏平衡点=固定成本（即间接成本）/毛,练习二：盈亏平衡点的计算,某洗衣店支出如下：,(1),租金,4000,元,/,月。,(2),开办费,1525,元。,(3),原材料消耗约,900,元,/,月。,(4),设备费,3475,元。,(5),日常开支,1500,元,/,月。,(6),人员工资,3000,元,/,月。,(7),不可预见费,650,元,/,月。,按,18,元,/,件计算,每月需要洗多少件才能保本,?,答案：（,4000+1525+900+3475+1500+3000+650,）,/18=837,练习二：盈亏平衡点的计算某洗衣店支出如下：答案：（4000+,假设一个餐馆，去掉蔬菜、调料、食油等的大概利润率为,50%,，,即销售,10,元钱，有,5,元钱的毛利。,当月水电气费,3000,元，人员工资,12000,元，员工宿舍房租,1000,元，经营场所房租费,20000,元，其他费用,1000,元。,请问：每月销售额为多少时，才能保本经营？,练习题三：盈亏平衡计算,答案：（,3000+12000+1000+20000+1000,）,/10=3700,假设一个餐馆，去掉蔬菜、调料、食油等的大概利润率为5,某家具厂,11,月份经营情况如下：,11,月,1,日，上月现金余额,380,元，银行帐上有,2570,元；,11,月,10,日，购买木材现金支出,280,元；,11,月,10,日，销售收入,98,元；,11,月,10,日，销售收入,340,元；,11,月,11,日，购买清漆等,210,元；,11,月,18,日，销售红木家具,2400,元，对方转帐至公司银行帐户；,11,月,23,日，公司银行取出,2000,元，留做现金用；,11,月,23,日，购买木材支出,1030,元；,11,月,23,日，发放张员工工资,310,元；,11,月,23,日，发放李员工工资,310,元；,11,月,23,日，发放自己工资,600,元；,11,月,24,日，销售家具收入,890,元；,11,月,25,日，支付电费,90,元；,11,月,27,日，交租金,250,元；,练习题,某家具厂11月份经营情况如下：练习题,日期,摘要,凭证号码,现金,银行,销售,直接材料成本,直接人工成本,间接成本,收入,支出,余额,收入,支出,余额,帐 簿,现金银行销售直接材料成本直接人工成本间接成本收入支出余额收入,营业税、城市维护建设税、教育附加税、,资源税、文化事业建设税。,营业税,=,销售收入,5%,城建税,=,营业税,7%,教育附加税,=,营业税,3%,资源税,=0,文化事业建设税,=0,纳税,营业税、城市维护建设税、教育附加税、纳税,财务报表分析,财务报表分析,财务分析,财务分析是运用财务报表数据对企业过去的财务状况和经营成果及未来前景的一种评价，可以为财务决策、计划和控制提供广泛的帮助。,评价企业的财务状况，揭示企业生产经营活动中存在的问题,投资者、债权人和其他有关部门的决策依据,考核工作业绩,作用,评价企业的偿债能力,评价企业的资产管理水平,评价企业的获利能力,评价企业的发展趋势,目的,财务分析 财务分析是运用财务报表数据对企业过去的财务状况和经,1,、资产、负债及所有者权益,资产、负债及所有者权益构成了反映一定日期（时点概念）财务状况的平衡公式：,资产负债所有者权益,一、财务报告的内容,2,、收入、费用和利润,收入、费用和利润构成了反映企业在一定期间经营成果的基本公式：,利润收入费用（营业外净收入）,1、资产、负债及所有者权益一、财务报告的内容2、收入、费用和,二、财务报表,1.,损益表（利润表）,损益表反映企业在一定期间的经营成果，它是一张动态的会计报表，揭示收入、费用、投资收益、营业外收支及利润等情况。,(1),、损益表的结构和内容,二、财务报表(1)、损益表的结构和内容,项,目,行次,本,月,数,本年累计数,工业企业：,1,一、产品销售收入,2,减：产品销售成本,3,产品销售费用,4,产品销售税金及附加,5,二、产品销售利润,6,加：其他业务利润,7,减：管理费用,8,财务费用,9,三、营业利润,10,加：投资收益,11,营业外收入,12,减： 营业外支出,13,四,、利润总额,14,项 目行次本 月 数本年累计数工业企业,(2),、损益表中揭示的利润的五个层次,产品销售收入,）,产品销售成本,） 毛利,利润的第一层次,）,产品销售费用,）,产品销售税金及附加,）产品销售利润（主营业务收入）,利润的第二层次,）,其他业务利润,）,管理费用,）,财务费用,）营业利润,利润的第三层次,）,投资收益,）,营业外收入,）,营业外支出,）,以前年度损益调整,）利润总额,利润的第四层次,）,所得税,）净利润,利润的第五层次,(2) 、损益表中揭示的利润的五个层次,2.,现金流量表,现金流对于企业运营来说也非常重要，现金流量表是企业现金的流入和流出情况的反映。,现金流入项目包括：销售回款、售出资产、投资返回、利息收入、长期贷款、短期贷款、新发行股票融资。,现金流出项目包括：营运支出、购置资产、返还贷款、利息支出、缴所得税、分红、购入短期国债。,2.现金流量表,3.,资产负债表,资产负债表是三大财务报表之一。包括,3,个部分：资产、负债和所有者权益。,资产 ：包括固定资产和流动资产,负债：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致,经济利益,流出企业的现时义务。,所有者权益：资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益,3.资产负债表资产负债表是三大财务报表之一。包括3个部分：资,小结：,财务管理：,利润最大化、股东财富最大化、公司股票价格最高化企业价值最大化,财务分析：,利润表、现金流量表、资产负债表,小结：财务管理：利润最大化、股东财富最大化、公司股票价格最高,
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