五级分类教程课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,贷款五级风险分类操作实务,主讲人：孙晓璐,0,贷款五级风险分类操作实务主讲人：孙晓璐0,讲座主要内容,第一部分：总 论,第二部分：五类贷款的核心定义和基本特征,第三部分：五级分类的方法,第四部分：五级分类的标准,第五部分：五级分类的认定机构和审批权限,第六部分：五级分类的基本程序及要求,第七部分：五级分类的管理与监督,第八部分：案 例,1,讲座主要内容第一部分：总 论1,第一部分：总论,一、贷款风险分类政策依据,二、贷款分类的主要目的,三、,贷款风险五级分类应遵循的基本原则,四、内蒙古自治区农村信用社企事业单位和自然人信贷资产风险五级分类实施细则（以下简称：实施细则）的适用范围,2,第一部分：总论一、贷款风险分类政策依据2,一、五级分类政策依据,农村合作金融机构信贷资产风险分类指引,（银监发200623号）,；,中国银行业监督管理委员会关于农村合作金融机构贷款风险分类的补充通知,（银监发200656号）,；,贷款风险分类指引,（银监发200754号）,中国银监会关于印发小企业贷款风险分类办法（试行）的通知,（,银监发200763号,）,3,一、五级分类政策依据 农村合作金融机构信贷资产风险,一、五级分类政策依据,内蒙古自治区农村信用社企事业单位和自然人信贷资产风险五级分类实施细则,4,一、五级分类政策依据内蒙古自治区农村信用社企事业单位和自然,二、,贷款分类的目标：,（一）揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款质量。,（二）及时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷款管理。,（三）为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。,5,二、贷款分类的目标：（一）揭示贷款的实际价值和风险程度，,三、贷款风险五级分类应遵循以下的基本原则：,（一）真实性原则。,（二）及时性原则。,（三）重要性原则。,（四）审慎性原则。,6,三、贷款风险五级分类应遵循以下的基本原则： （一）真实性原,真实性原则。分类应真实客观地反映贷款的风险状况。,应当以借款人的财务状况、经营成果、现金流量、信用记录为主要依据，对各类信贷资产准确分类，真实反映信贷资产的风险价值。,7,真实性原则。分类应真实客观地反映贷款的风险状况。7,（二）及时性原则。应及时、动态地根据借款人经营管理等状况的变化调整分类结果。,如果影响借款人财务状况或贷款偿还因素发生重大变化，应及时调整对贷款的分类。,对不良贷款应严密监控，加大分析和分类的频率，根据贷款的风险状况采取相应的管理措施。,应至少每季度对全部贷款进行一次分类,8,（二）及时性原则。应及时、动态地根据借款人经营管理等状况的变,（三）重要性原则。对影响贷款分类的诸多因素，要根据核心定义确定关键因素进行评估和分类。,逾期天数是分类的重要参考指标，应加强对贷款的期限管理。,9,（三）重要性原则。对影响贷款分类的诸多因素，要根据核心定义确,（四）审慎性原则。对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度下调其分类等级。 同一借款人对本行或其他银行的部分债务已经不良的贷款，至少应划分为关注类。,同一笔贷款不得进行拆分分类。,10,（四）审慎性原则。对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度,四、实施细则的适用范围：,(一)实施细则所指贷款为表内所有贷款（含贴现）。,(二)针对贷款客户的不同性质和特点，分别制定了企事业单位、自然人贷款风险五级分类实施细则。,(三)本细则适用于全区各农村合作金融机构（含农商行）及其分支机构。以下简称农信社法人机构，含单一法人信用社）,11,四、实施细则的适用范围：(一)实施细则所指贷款为表内所有贷款,在自然人贷款风险分类细则中,，又将自然人细分为自然人一般农户贷款和自然人其他贷款。,自然人一般农户贷款是指农户小额信用贷款、农户联保贷款和助学贷款。,自然人其他贷款是指除自然人一般农户贷款以外的个人贷款。自然人其他贷款是指除自然人一般农户贷款以外的个人贷款，即以自然人名义借贷的，用于生产、生活、消费和学习的所有个人贷款,。,12,在自然人贷款风险分类细则中，又将自然人细分为自然人一般农户贷,企事业单位贷款中的借款人包括经工商行政管理机关登记或主管部门核准的企事业法人(含其授权借贷的分支机构)，,以及不具备法人资格,的其他经济组织。其他经济组织主要是指依法登记领取营业热照的私营独资企业、合伙企业、合伙型联营企业、中外合作经营企业、外资企业；经核准登记领取营业执照的乡镇、街道、村办企业。,13,企事业单位贷款中的借款人包括经工商行政管理机关登记或,第二部分：五类贷款的核心定义和基本特征,一、根据贷款按时、足额收回的可能性，将其分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别；后三类合称为不良贷款。,二、,五类贷款的核心定义和基本特征,三、贷款风险五级分类的核心借款人的还款能力,14,第二部分：五类贷款的核心定义和基本特征一、根据贷款按时、足额,(一)正常贷款,核心定义： 借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。,基本特征： 借款人一直能正常还本付息；无论从借款人本身还是从外部环境看，都不会影响贷款按时足额偿还。,对正常类贷款不能高枕无忧，很多银行的内部贷款分类制度还把正常类细分为多个档次。,五类贷款的核心定义和基本特征：,15,(一)正常贷款五类贷款的核心定义和基本特征：15,五类贷款的核心定义和基本特征：,分类,核心定义,基本特征,损失率,备注,正常,借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。,一切正常,0,借款人能够用正常经营收入偿还贷款本息，无论从借款人本身还是从外部环境看，都不会影响贷款按时足额偿还。,关注,尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因此。,潜在缺陷,3%-5%,从动态角度考虑，如果这些不利因素消失，则可以重新划为正常；如果情况恶化，影响本息偿还则要划为次次类。,次级,借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能 会造成一定损失。,缺陷明显，可能损失,15%-25%,次级类贷款是不良贷款的分界线，划分时要格外审慎。,可疑,借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保也肯定要造成较大损失。,肯定损失,50%-75%,可疑类贷款具有次级类所有表现，只是程度更加严重，往往是因诉讼等原因损失程度难以确定而划为可疑。,损失,在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。,损失严重,100%,无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部损失或收回极少，已没有意义将其作为信贷资产反映在帐面。,16,五类贷款的核心定义和基本特征：分类核心定义基本特征损失率备注,(二)关注贷款,核心定义： 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。,基本特征： 借款人目前能正常偿还贷款本息，但存在潜在的缺陷可能影响贷款的偿还。,五类贷款的核心定义和基本特征：,17,(二)关注贷款五类贷款的核心定义和基本特征：17,(三)次级贷款,核心定义： 借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。,基本特征： 是不良贷款的分界线；贷款的缺陷已经明显，借款人必须依靠正常经营收入以外的其他来源(如需要通过出售、变卖资产或对外融资、乃至执行担保等)偿还贷款本息，可能会造成一定损失。,五类贷款的核心定义和基本特征：,18,(三)次级贷款五类贷款的核心定义和基本特征：18,(四)可疑贷款,核心定义： 借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。,基本特征： 可疑类贷款具有次级类贷款所有表现，并且程度更加严重，肯定要造成较大损失。,五类贷款的核心定义和基本特征：,19,(四)可疑贷款五类贷款的核心定义和基本特征：19,(五)损失贷款,核心定义：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，贷款本息仍无法收回，或只能收回极少部分。,基本特征：无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部损失或回收价值微乎其微；已经没有意义将其作为农信社信贷资产在账面上保留(贷款实际价值几乎为零)。,五类贷款的核心定义和基本特征：,20,(五)损失贷款五类贷款的核心定义和基本特征：20,第三部分：五级分类的方法,主要通过各种现场查阅和非现场分析手段，获取借款人的财务和非财务信息，将影响借款人还款能力的财务和非财务因素综合分析、评估结论，作为判定贷款类别的主要依据,21,第三部分：五级分类的方法主要通过各种现场查阅和非现场分析手段,贷款分类应注意考虑以下因素：,（一）借款人的还款能力。,（二）借款人的还款记录。,（三）借款人的还款意愿。,（四）贷款项目的盈利能力。,（五）贷款的担保。,（六）贷款偿还的法律责任。,（七）银行的信贷管理状况。,22,贷款分类应注意考虑以下因素：（一）借款人的还款能力。22,贷款分类应注意考虑以下因素：,对贷款进行分类时，要以评估借款人的还款能力为核心，,把借款人的正常营业收入作为贷款的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。,借款人的还款能力包括借款人现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素等。,不能用客户的信用评级代替对贷款的分类，信用评级只能作为贷款分类的参考因素。,23,贷款分类应注意考虑以下因素：对贷款进行分类时，要以评估借款,贷款分类应注意考虑以下因素：,对零售贷款如自然人和小企业贷款主要采取脱期法，依据贷款逾期可同时结合信用等级、担保情况等进行风险分类。,24,贷款分类应注意考虑以下因素：对零售贷款如自然人和小企业贷款,贷款分类思路分析,其核心内容就是贷款偿还的可能性。（详见图（1-6）,25,贷款分类思路分析其核心内容就是贷款偿还的可能性。（详见图（,贷款目的,贷款目的即贷款用途，是判断贷款正常与否的最基本标志。判断贷款是否正确使用以及不被挪用，是贷款分类最基本判断因素之一，因为贷款一旦被挪用，就意味着产生更大的风险。,（因其贷款偿还的可能性受到影响）,26,贷款目的26,还款来源。,还款来源是判断贷款偿还可能性最明显标志，需要判断贷款时合同约定的还款来源是什么？目前偿还贷款的资金来源是什么？,27,还款来源。27,一般情况下，借款人的还款来源不外乎有现金流量、资产转换、资产销售、抵押品的清偿、重新筹资及担保人偿还等，由于这几种来源的稳定性和可变现性不同、成本费用不同，因此，风险程度也就不同。但通过正常经营所获得的资金（现金流量）是偿还债务最有保障的来源。,28,一般情况下，借款人的还款来源不外乎有现金流量、资产转换、资产,还款记录,借款人的还款记录是记载其归还贷款的行为说明，它包括两个方面内容，一是对借款人偿还本行贷款的能力，是判断借款人还款意愿的重要依据。二是借款人对其他银行及所有债务的偿还能力。,29,还款记录29,借款人的还款记录分析，从某种程度上反映了借款人的道德水准、资本实力、经营水平、担保和环境等。,值得注意的是如果借款人的还本付息记录档案不完整，其他状况没有明显的特征，至少应划分为关注类贷款。,30,借款人的还款记录分析，从某种程度上反映了借款人的道德水准、资,还款的记录对贷款分类具有特殊作用。还款记录可以直截了当地告诉我们，贷款是否在正常还本付息，还是发生过拖欠或部分注销，贷款是否经历过重组，本息逾期的时间，是否已挂账停息，以及应收未收利息累积额。这些信息基本能帮助我们很容易地判断这笔贷款的基本情况和分类信息。,31,还款的记录对贷款分类具有特殊作用。还款记录可以直截了当地告诉,如果借款人存在不良记录，要进一步分析其深层原因，看其是由于国家政策调整等因素造成的，还是由于借款人经营管理不善、挤占挪用贷款造成的。,本息逾期天数以及贷款是否停止挂账，是贷款分类的重要依据，也是与期限管理之间的重要衔接点。,32,如果借款人存在不良记录，要进一步分析其深层原因，看其是由于国,评估还款能力,还款能力是指借款人运用借入资金获取利润并偿还贷款的能力。,从实际工作上讲：,要通过各种,现场,、,非现场,的查阅和分析手段，获取借款人,财务、现金流量、非财务,和,担保各方面的信息,，,将影响借款人还款能力的各类因素评估结论，,作为判定贷款分类的,主要依据，,并,注重第一还款来源,。,33,评估还款能力33,还款能力分析运用的分析工具,34,还款能力分析运用的分析工具34,客户信用分析的内容,根据上述影响企业还款能力的因素，可将,客户信用分析的内容,确定为以下四个。,1、财务分析,是指在对借款人经营状况和资金实力实地调查了解的基础上，对借款人财务报表中有关数据资料进行确认、比较，,重点研究和分析,借款人长短期偿债能力、盈利能力和营运能力等，综合评价借款人的财务状况。,财务分析涉及的主要指标有：,资产负债率；流动比率；速动比率；总资产周转率；应收账款周转率；存货周转率；销售利润率；营业利润率等。,35,客户信用分析的内容根据上述影响企业还款能力的因素，可将客户,2、现金流量分析,是指根据借款人资产负债表和损益表生成的现金流量表，判断借款人经营活动、筹资活动和投资活动的净现金流量变化对还款能力的影响。,36,2、现金流量分析36,3、担保分析,是指对由借款人或第三人提供的债权保障措施（分为保证、抵押和质押三种方式）进行分析。,主要从,法律上的有效性,、,价值上的充足性,、,担保存续期间的安全性,和,执行上的可变现性进行评估,，判断担保作为第二还款来源对借款人还款能力的影响。对抵（质）押物的评估，有市场的按市场价格定价，没有市场价格的，按同类抵（质）押物最低价格计算。,37,3、担保分析37,贷款担保在贷款分类中的具体运用,（1）贷款应分为关注类贷款。,抵押物价值下降,银行对抵押物失去控制,保证人的财务状况出现疑问,（2）贷款归入次级类贷款。,如果必须通过担保来获得还款来源，,只要抵押物可变现全变现净值超过未偿还的贷款本息，,保证人有履行保证的意愿和财务实力,38,贷款担保在贷款分类中的具体运用 （1）贷款应分为关注类贷款,贷款担保在贷款分类中的具体运用,（3）贷款应归为可疑类贷款。,可疑类贷款的借款人已经资不抵债，银行主要通过变卖抵押物或对保证人行使追索权来收回贷款，但还是不能收回全部贷款本息。,当贷款归为可疑类贷款时，银行也许正在处理抵押物的留置权，或寻求补充新的抵押物，可能会有利于贷款的归还。但在情况确定时，如果还款的可能性增大，贷款可分为次级类贷款，如果还款前景恶化，贷款就应归为损失类贷款。,39,贷款担保在贷款分类中的具体运用（3）贷款应归为可疑类贷款。3,4、非财务因素分析,是指借款人的,行业风险因素,（包括成本结构、行业的成长阶段、行业的经济周期性、行业的盈利性和依赖性、产品的替代性、法律政策、经济和技术环境等）、,经营风险因素,（包括经营规模、所处发展阶段、产品多样化程度、经营策略、产品与市场分析、生产与销售环节分析等）、,管理风险因素,（包括组织形式、管理层素质和经验、管理层的稳定性、员工素质等）、,自然社会因素、信用还款记录及意愿,（含其他金融机构偿还记录）、,债务偿还法律责任,以及,信用社和县联社的信贷管理,等。,40,4、非财务因素分析40,对贷款偿还可能性的判断分析,行业风险分析,经营风险分析,管理风险分析,还款意愿分析,分析借款人的还款能力,确定借款人偿还贷款的主动性,确定借款人所在行业的风险程度,确定借款人管理中的风险程度,银行信贷管理分析,确定借款人经营中的风险程度,确定贷款的管理风险,非财务因素分析的一般内容,41,对贷款偿还可能性的判断分析行业风险分析经营风险分析管理风险分,非财务因素分析的作用,1、可以判断借款人的还款能力,2、可以判断贷款偿还的可能性,3、有利于促进银行的信贷管理工作,42,非财务因素分析的作用1、可以判断借款人的还款能力42,应注意的是：,对借款人偿债能力的分析是财务分析的核心。,但是，借款人偿债能力并不是孤立的，它和借款人的盈利能力、营运能力、资金结构以及现金净流量等因素密切相关，同时还需借助一些指标比率综合分析，以全面反映借款人的财务状况。,43,应注意的是：对借款人偿债能力的分析是财务分析的核心。但是，借,非财务因素分析与财务分析的关系,客户信用分析的左膀与右臂,财务分析主要采用定量分析的手段，非财务因素分析主要采用定性分析的手段。因此，非财务因素是分析贷款风险的一个重要组成部分，它与财务分析、现金流量分析和担保分析相互印证、相互补充，为全面动态地判断贷款的风险程度，确定贷款的分析结果提供充分和必要的依据。可以说，财务分析是对客户信用分析的左膀，非财务因素分析是右臂。,44,非财务因素分析与财务分析的关系客户信用分析的左膀与右臂 4,短期偿债能力分析,短期偿债能力是衡量公司当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。衡量公司短期偿债能力的,指标主要有流动比率、速动比率和现金比率三项。,流动比率,（）,一般情况下，流动比率越高，反映公司短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。按照西方企业的长期经验，,一般认为2:1的比例比较适宜。,它表明公司财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿付到期短期债务。,45,短期偿债能力分析短期偿债能力是衡量公司当前财务能力，特别是,短期偿债能力分析,速动比率,（）,是公司速动资产与流动负债的比率。,所谓速动资产,，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待摊费用等后的余额。由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产，因此，,速动比率较之流动比率能够更加准确,、可靠地评价公司资产的流动性及其偿还短期负债的能力。其计算公式为：,西方企业传统经验认为,，速动比率为1时是安全边际。因为如果速动比率小于1，会使公司面临很大的偿债风险；,如果速动比率大于1,，尽管债务偿还的安全性很高，但却会因公司现金及应收账款资金占用过多而大大增加公司的机会成本。,46,短期偿债能力分析速动比率（）46,短期偿债能力分析,现金比率,是公司现金类资产与流动负债的比率。,现金类资产,包括公司所拥有的货币资金和持有的有价证券（即资产负债表中的短期投资）。,它是速动资产扣除应收账款后的余额,。由于应收账款存在着发生坏账损失的可能，某些到期的账款也不一定能按时收回，因此，速动资产扣除应收账款后计算出来的金额，,最能反映公司直接偿付流动负债的能力,。,其计算公式为：,但需注意的是,：,公司不可能、也无必要保留过多的现金类资产。如果这一比率过高，就意味着公司流动负债未能得到合理的运用，经常以获利能力低的现金类资产保持着，这样会导致公司机会成本的增加。,47,短期偿债能力分析现金比率47,长期偿债能力分析,长期偿债能力，指公司偿还长期负债的能力。,其分析指标主要有以下几项：,资产负债率,（）,又称负债比率，是公司负债总额对资产总额的比率。它表明公司资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及公司资产对债权人权益的保障程度。,这一比率越小，表明公司的长期偿债能力越强。,其计算公式为：,48,长期偿债能力分析长期偿债能力，指公司偿还长期负债的能力。其,企业资产负债率多高才算合理，并没有统一的规定，,它取决于企业产品所在的行业、盈利率、银行利率、通货膨胀率、国民经济景气程度等多种因素。,一般来说,，,企业产品的盈利率较高或者企业资金的周转速度较快，企业可承受的资产负债率也相对地较高；,银行利率,提高通常迫使企业降低资产负债率，,银行利率降低,又会刺激企业提高资产负债率,。,据统计资料表明,，平均来讲，日本公司资产负债率为85，德国资产负债率为63，美国仅为37，我国从上市公司情况看平均不到50，但国有企业高达70左右。,49,企业资产负债率多高才算合理，并没有统一的规定，它取决于企业产,长期偿债能力分析,产权比率,是指负债总额与所有者权益的比率，是公司财务结构稳健与否的重要标志，也称,资本负债率,。其计算公式为：,50,长期偿债能力分析产权比率50,长期偿债能力分析,它反映公司所有者权益对债权人权益的保障程度。,这一比率越低，,表明公司的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，,但公司不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。,所以，公司在评价产权比率适度与否时，应从,提高获利能力与增强偿债能力两个方面综合进行，即在保障债务偿还安全的前提下，应尽可能提高产权比率。,51,长期偿债能力分析它反映公司所有者权益对债权人权益的保障程度。,长期偿债能力分析,利息保障倍数,又称已获利息倍数，是指公司息税前利润与利息费用的比率。反映了获利能力对债务偿付的保证程度。其计算公式为：,52,长期偿债能力分析利息保障倍数52,长期偿债能力分析,是衡量公司长期偿债能力大小的重要标志。,由公式可知：若要维持正常偿债能力，从长期看，,利息保障倍数至少应当大于1，,且比值越高，公司长期偿债能力一般也就越强。,如果利息保障倍数过小，,公司将面临亏损、偿债的安全性与稳定性下降的风险。当然，究竟公司利息保障倍数要保持多高的水平，才算偿付能力强，这要根据以往的经验和行业特点来判断。,53,长期偿债能力分析是衡量公司长期偿债能力大小的重要标志。53,注意：影响,短期偿债能力,的表外因素分析,增加偿债能力的因素,A 可动用的银行贷款指标,B 准备很快变现的长期资产,C 偿债能力的声誉,减少变现能力的因素,A 未作记录的或有负债，,包括：,已贴现的商业承兑汇票（已附注）、售出产品可能发生的质量事故赔偿、尚未解决的税额争议可能出现的不利后果、诉讼案件和经济纠纷案可能败诉并需赔偿等。,B 担保责任引起的负债,54,注意：影响短期偿债能力的表外因素分析增加偿债能力的因素,影响,长期偿债能力,的其他因素,A 长期租赁:指长期经营租赁应付的租金。,B 长期担保责任。,C 或有项目。,55,影响长期偿债能力的其他因素A 长期租赁:指长期经营租赁应付,现金流量分析,（一）现金流量表的概念,（二）净利润不能偿还贷款,（三）现金流量表的重点项目解读,（四）现金流量表的结构分析,（五）现金流量质量分析,（六）现金流量表的比率分析,（ 七）现金流量与贷款评级分类的对接,56,现金流量分析 （一）现金流量表的概念56,（一）现金流量表的概念,1、现金流量表的概念,现金流量表,是从现金的流入和流出两个方面，综合反映企业在一定期间内通过经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金净流量的报表。,现金流量表,能够说明,企业在一定期间内现金流入和流出的原因，反映企业的偿债能力等；同时有助于分析企业未来获取现金的能力，分析企业的投资和理财活动对财务状况和经营成果的影响。,57,（一）现金流量表的概念 57,（一）现金流量表的概念,如果说,企业的资产负债表和利润表所展现的是一张张静止的影像，那么现金流量表就是一段连续放映的影片，它将企业经营活动的过程呈现出来，让我们知道，企业的现金从何而来，又往何处去。,58,（一）现金流量表的概念 58,（一）现金流量表的概念,2、现金流量的分类（结构）,现金流量，,是指现金和现金等价物的流入和流出，可分为三大类：即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,59,（一）现金流量表的概念2、现金流量的分类（结构）59,（一）现金流量表的概念,60,（一）现金流量表的概念60,61,61,（二）净利润不能偿还贷款,净利润不是现金，只是会计报表上的数字反映。,从企业损益表上看，无论是否收到现金，销售都表现为收入，而应收账款告诉我们有多少销售是应收而未收的现金；即使未向存货的供货者付款，销货成本也已包括了存货的成本；费用包括非现金项目，如折旧以及对或有项目预提的准备等。,62,（二）净利润不能偿还贷款 62,（二）净利润不能偿还贷款,即使损益表上所有的项目都代表现金，银行也不能期望企业用净利润代替现金，,因为企业会将一部分利润投资于新的存货、固定资产或应收账款。,如果净利润不能偿还贷款，那么什么能够用来偿债呢?现金。只有现金才能偿还贷款。,通过现金流量分析可以了解,借款人当期收到多少现金，支付了多少现金，有多少现金余额或者现金不足，得到定量的信息；而且，它还会告诉我们这些现金来自哪一种活动，借款人过去偿还债务的能力及实际还款状况如何。,63,（二）净利润不能偿还贷款 即使损益表上所有的项目,三、现金流量表的重点项目解读,1、经营活动产生的现金流量,经营活动现金流入项目：,1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,销售商品、提供劳务收到的现金,营业收入增值税（销项税额）（应收账款的年初余额期末余额）（应收票据年初余额期末余额）（预收账款期末余额年初余额）,注：,销售商品、提供劳务收到的现金项目计算时，一般资产类项目增加是年初余额减去期末余额，负债类的项目计算时是期末余额减去年初余额。,64,三、现金流量表的重点项目解读1、经营活动产生的现金流量64,经营活动产生的现金流量,2）“收到的税费返还”项目,本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金，都应该加到现金流量表中。不管是哪一期的，只要是本期收到，都应该加上。,3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目,该项目通常反映的内容有,：,（1）罚款收入；（2）经营租出收到的现金；（3）收到的赔款；（4）税费返还之外的政府补助；（5）接受的现金捐赠。,经营活动现金流出项目：,4.）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,65,经营活动产生的现金流量2）“收到的税费返还”项目65,经营活动产生的现金流量,购买商品、接受劳务支付的现金,营业成本增值税（进项税额）（应付账款的年初余额期末余额）（应付票据年初余额期末余额）（预付账款期末余额年初余额）（存货期末余额年初余额）当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用折旧费用票据贴现利息（不附追索权）,注：,计算上述项目时，资产类项目一般是期末余额减去年初余额，负债类项目是年初余额减去期末余额。,66,经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金66,经营活动产生的现金流量,5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目要点：,（1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴等）；,（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；,（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。,67,经营活动产生的现金流量5）“支付给职工以及为职工支付的现金,经营活动产生的现金流量,6）“支付的各项税费”项目,该项目包括：,（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；,（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）；,（3）当期预交的各种税费。,68,经营活动产生的现金流量6）“支付的各项税费”项目68,经营活动产生的现金流量,该项目不包括：,（1）支付的计入固定资产的耕地占用税；,（2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。,69,经营活动产生的现金流量该项目不包括：69,经营活动产生的现金流量,7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目,该项目包括：,（1）罚款的支出；,（2）差旅费、业务招待费、广告费等销售费用的支出；,（3）离退休人员的薪酬；,（4）对外捐赠现金。,70,经营活动产生的现金流量7）“支付其他与经营活动有关的现金”,（二）投资活动产生的现金流量,1） “收回投资收到的现金”项目,注意：,（1）如果是股权投资，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。这种情况下企业只需要按照实际收到款项填列。,（2）如果债权投资，包括持有至到期投资。这种情况下此项目只需要填列本金部分。,71,（二）投资活动产生的现金流量1） “收回投资收到的现金”项,（二）投资活动产生的现金流量,2）“取得投资收益收到的现金”项目（持有期间,）,该项目包含当期的现金利息和现金股利。,3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目,注意：,这里的现金净额，即现金的流入量减去现金的流出量。,72,（二）投资活动产生的现金流量2）“取得投资收益收到的现金”,（二）投资活动产生的现金流量,以固定资产为例，固定资产处置时是通过固定资产清理最终转入营业外收入或营业外支出，但企业不能按照营业外收入或营业外支出的金额填列到此处，而应该按照其实际的现金流入或流出量填列。,73,（二）投资活动产生的现金流量以固定资产为例，固定资产处,（二）投资活动产生的现金流量,【例题】,假设固定资产原价为100万元，累计折旧为30万元。企业当期对该固定资产进行清理，变价收入为60万元，发生的清理费用为5万元。则该业务发生净损失为15万元（70605），但企业计算“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目时应该填列的金额是55万元（605）。,74,（二）投资活动产生的现金流量【例题】假设固定资产原价为10,（二）投资活动产生的现金流量,75,（二）投资活动产生的现金流量75,（二）投资活动产生的现金流量,4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目,该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。,该项目是2007年1月1日执行的新企业会计准则中增加的内容。,76,（二）投资活动产生的现金流量4）“处置子公司及其他营业单位,（二）投资活动产生的现金流量,5）“收到其他与投资活动有关的现金”项目,典型例子：,企业投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付购买款时要将其填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目，待实际收到时，再在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。,77,（二）投资活动产生的现金流量5）“收到其他与投资活动有关的,（二）投资活动产生的现金流量,6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目,注意：,该项目包括：,（1）企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的买价和相关税费；,（2）企业支付的在建工程人员的薪酬。,该项目不包括：,（1）支付的利息资本化的金额；,（2）支付的融资租赁资产租金，其属于筹资活动现金流量；,（3）分期付款购买固定资产方式下，只有第一期支付的款项在该项目中反映，以后各期支付的款项在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。,78,（二）投资活动产生的现金流量6）“购建固定资产、无形资产和,（二）投资活动产生的现金流量,7）“投资支付的现金”项目,该项目包括：,（1）各种权益性投资；,（2）各种债权投资。,79,（二）投资活动产生的现金流量7）“投资支付的现金”项目79,（二）投资活动产生的现金流量,该项目不包括：,（1）现金等价物，比如购入的三个月内到期的债权投资等；,（2）取得子公司和其他营业单位支付的现金，其在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映；,（3）企业投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付购买价款时要将其填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目。,80,（二）投资活动产生的现金流量该项目不包括：80,（二）投资活动产生的现金流量,8）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目,计算该项目时应该将支付的咨询费、佣金的扣除。,9）“支付其他与投资活动有关的现金”项目,81,（二）投资活动产生的现金流量8）“取得子公司及其他营业单位,（三）筹资活动产生的现金流量,1）“吸收投资收到的现金”项目,该项目包括发行债券、发行股票等。如果企业发行过程中没有单独支付相关的手续费、佣金等，就直接按照净额填列。如果是单独支付相关的手续费、佣金等，则这些费用单独在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。,82,（三）筹资活动产生的现金流量1）“吸收投资收到的现金”项,（三）筹资活动产生的现金流量,2）“取得借款收到的现金”项目,该项目反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。,3）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目,4）“偿还债务支付的现金”项目,注意：,该项目只包含债务的本金，不包含相关的利息。,83,（三）筹资活动产生的现金流量2）“取得借款收到的现金”项目,（三）筹资活动产生的现金流量,5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目,该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目,84,（三）筹资活动产生的现金流量5）“分配股利、利润或偿付利息,将净利润调节为经营活动现金流量,85,将净利润调节为经营活动现金流量85,86,86,（,四）现金流量表的结构分析,即分析企业当期取得的现金来自哪些方面，用于哪些方面，其余额是如何构成的。具体包括：,（,1）现金收入构成分析,（,2）现金支出构成分析,（3）现金净流量构成分析,从现金流量的构成中，我们往往可以得到很多有价值的信息。下面，我们就对不同的现金流量构成情况做一个概括性的分析。表46给出了基本的8种现金流量构成情况，表中的“+”号表示该类现金流量为正，并且数额较大，“一”号表示该类现金流量为负，并且数额较大。,87,（四）现金流量表的结构分析即分析企业当期取得的现金来自哪些,（五）现金流量的质量分析,下表也包含着现金流量的质量分析,88,（五）现金流量的质量分析 下表也包含着现金流量,现金流量构成分析应注意的问题,现金流量的内部结构就是经营活动、投资活动、筹资活动三者对现金净流量的贡献。在这一分析过程中，我们要结合企业所处的经营周期确定分析的重点。,1、对处于开发期的企业，,经营活动现金流量可能为负，,应重点分析企业的筹资活动,，分析其资本金是否足值到位，流动性如何，企业是否过度负债，有无继续筹措足够经营资金的可能；同时判断其投资活动是否适合经营需要，有无出现资金挪用或费用化现象。,2、对处于增长期的企业，,经营活动现金流量应该为正，,应重点分析,其经营活动现金流入、流出结构，分析其货款回笼速度、赊销是否有力、得当，了解成本、费用控制情况预测企业发展空间，企业是否充分利用应付款项。,89,现金流量构成分析应注意的问题 现金流量的内部结构,现金流量构成分析应注意的问题,3、对处于成熟期的企业，,投资活动和筹资活动趋于正常化或适当萎缩，,应重点分析,其经营活动现金流入是否有保障，现金收入与销售收入增长速度是否匹配，同时关注企业是否过分支付股利，有无资金外流情况，现金流入是否主要依赖投资收益或不明确的营业外收入。,4、对处于衰退期的企业，,经营活动现金流量开始萎缩，,应重点分析,其投资活动在收回投资过程中是否获利，有无冒险性的扩张活动，同时要分析企业是否及时缩减负债，减少利息负担。,90,现金流量构成分析应注意的问题3、对处于成熟期的企业，投资活,（六）现金流量比率分析,现金流量比率分析,是指现金流量与其他项目数据相比所得的比值。,由于现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动提供了现金流入、流出和净流量的数据和信息，,它们是衡量和评价经营活动、投资活动和筹资活动的重要标准。,91,（六）现金流量比率分析现金流量比率分析是指现金流量与其他项,（六）现金流量比率分析,（一）流动性分析,流动性是指将资产迅速转变为现金的能力。,根据资产负债表确定的流动比率,虽然也能反映流动性，但有很大局限性。,这主要是因为：,作为流动资产主要成分的存货并不能很快转变为可偿债的现金；应收债权可能发生坏账；流动资产中的待摊费用也不能转变为现金。许多企业有大量的流动资产，但现金支付能力却很差，甚至无力偿债而破产清算。真正能用于偿还债务的是现金流量。现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。,92,（六）现金流量比率分析（一）流动性分析92,流动性分析主要指标包括：,93,流动性分析主要指标包括：93,94,94,95,95,96,96,97,97,(七）现金流量与贷款评级分类的对接,1、从现金流量,总量上分析,，得出初步结论,如果未来的现金流量为正值，借款人具备偿债能力；,如果借款人的经营活动产生的现金净流量大于或等于当期的债务本息，则表明企业可以用主营业务收入来偿还贷款本息；但现金流量为负值，应对借款人的现金流量作进一步分析。,2、从现金流量结构及流出顺序分析，判断借款人的还款能力和还款来源,现金流量产生于经营活动、投资活动、筹资活动，,现金流出顺序直接影响还款，,所以，在分析总量之后，要进行,结构分析和流出顺序分析，,以判断还款能力和还款来源。,98,(七）现金流量与贷款评级分类的对接1、从现金流量总量上分析,(七）现金流量与贷款评级分类的对接,经营活动的现金净流量0，净利润0，要分配股利。,投资活动的现金净流量0，经营活动的现金净流量在分配股利后偿还贷款；不足以偿还贷款时，用投资活动的剩余现金；仍然不足时，靠筹资活动。这时的还款资金来源可能是投资活动，也可能是经营活动和筹资活动。,投资活动的现金净流量0,(七）现金流量与贷款评级分类的对接,经营活动的现金净流量0，净利润0，那么，借款人不需要分配股利，可以直接还款或用于投资活动。,经营活动的现金净流量0，净利润0，还款来源或是投资活动或是筹资活动。,投资活动的现金净流量0,(七）现金流量与贷款评级分类的对接,3、贷款档次的确定,如果借款人的还款来源是经营活动产生的现金，并且经营活动的现金流量比较稳定，贷款可视为,正常类,；,如果借款人的还款来源是经营活动产生的现金，但经营活动产生的现金正在减少，贷款可视为,关注类,；,如果借款人的还款来源不是或不全是经营活动产生的现金流量，而是投资后进行筹资活动，如转让对外投资、出售固定资产、流动资产、对外借款等，贷款可视为,次级类,或,次级类贷款以下,；,如果借款人还款的来源只是投资活动和筹资活动产生的现金，并且明显不足，贷款可视为,可疑类,，情况严重的视为,损失类,。,101,(七）现金流量与贷款评级分类的对接3、贷款档次的确定101,第四部分：五级分类的标准,一、贷款分类标准的划分,二、自然人一般农户贷款和贷款余额5万元以下（含）的自然人其他贷款分类标准,三、企事业单位和贷款余额5万元以上自然人其他贷款分类标准,四、小企业贷款的划分标准,五、企事业单位和自然人应认定为损失类的贷款标准,六、担保因素对贷款风险五级分类标准的影响,102,第四部分：五级分类的标准 一、贷款分类标准的划分 10,一、不同贷款分类标准的划分,根据农村信用社贷款的不同性质和特点，为便于五级分类的实际操作，我们对不同贷款制定了不同的分类标准：,(一)采用矩阵批量分类的贷款,(二)采用企事业单位分类标准的贷款,(三)担保分析对五级分类的影响,103,一、不同贷款分类标准的划分 根据农村信用社贷款的,(一)采用矩阵分类的贷款,1、自然人一般农户贷款：包括农户小额信用贷款、农户联保贷款和助学贷款。,2、贷款余额5万元（含）以下的自然人其他贷款,3、银行对单户授信总额500万元（含）以下和企业资产总额1000万元（含）以下，或授信总额500万元（含）以下和企业年销售额3000万元（含）以下的企业、各类从事经营活动的法人组织和个体经营户。,104,(一)采用矩阵分类的贷款104,(二)采用企事业单位分类标准的贷款对象,1、贷款余额5万元以上的自然人其他贷款,2、企事业单位贷款,105,(二)采用企事业单位分类标准的贷款对象 105,(三)担保分析对五级分类的影响,通过对担保进行分析、评估，将担保分为较好、一般、较差三个档次。当借款人正常收入不足以偿还贷款本息时，担保较好的，分类结果可上调一级；担保一般的，分类结果不变；担保较差的，分类结果下调一级。,106,(三)担保分析对五级分类的影响106,二、贷款矩阵分类标准,重点需要把握三个要素：,一是贷款逾期情况(天数)；,二是借款人信用等级；,三是贷款方式。,107,二、贷款矩阵分类标准 重点需要把握三个要素：107,（一）自然人一般农户贷款,农户信用等级依照内蒙古自治区农村信用社农户小额信用贷款管理办法评定，助学贷款借款人信用等级评定办法将另行规定。,本着五级分类的审慎原则，对未参加农户信用等级评定的，按照信用等级为一般的标准进行分类。,108,（一）自然人一般农户贷款农户信用等级依照内蒙古自治区农村信,1、以信用方式发放的自然人一般农户贷款的分类标准：,贷款档,次,信用等级,正常,关注,次级,可疑,优秀,贷款未到期或本/息逾期60天以下,贷款本/息逾期天数6190天,贷款本/息逾期91180天,贷款本/息逾期181天以上,较好,贷款未到期或本/息逾期30天以下,贷款本/息逾期天数3190天,贷款本/息逾期91180天,贷款本/息逾期181天以上,一般,贷款未到期,贷款本/息逾期1天90天,贷款本/息逾期91180天,贷款本/息逾期181天以上,109,1、以信用方式发放的自然人一般农户贷款的分类标准： 贷,2、以保证担保方式发放的自然人一般农户贷款的 分类标准：,贷款档,次,信用等级,正常,关注,次级,可疑,优秀,贷款未到期或本/息逾期60天以下,贷款本/息逾期天数6190天,贷款本/息逾期91270天,贷款本/息逾期271天以上,较好,贷款未到期或本/息逾期30天以下,贷款本/息逾期天数3190天,贷款本/息逾期91180天,贷款本/息逾期181天以上,一般,贷款未到期,贷款本/息逾期1天90天,贷款本/息逾期91180天,贷款本/息逾期181天以上,110,2、以保证担保方式发放的自然人一般农户贷款的 分类标准,3、以抵押方式发放的自然人一般农户贷款的分类 标准：,贷款档,次,信用等级,正常,关注,次级,可疑,优秀,贷款未到期或本/息逾期90天以下,贷款本/息逾期天数91180天,贷款本/息逾期181270天,贷款本/息逾期271天以上,较好,贷款未到期或本/息逾期60天以下,贷款本/息逾期天数6190天,贷款本/息逾期91180天,贷款本/息逾期181天以上,一般,贷款未到期,贷款本/息逾期1天90天,贷款本/息逾期91180天,贷款本/息逾期181天以上,111,3、以抵押方式发放的自然人一般农户贷款的分类 标准：,4、以质押方式发放的自然人一般农户贷款的分类 标准,贷款档,次,信用等级,正常,关注,次级,可疑,优秀,贷款未到期或本/息逾期90天以下,贷款本/息逾期天数91180天,贷款本/息逾期181360天,贷款本/息逾期361天以上,较好,贷款未到期或本/息逾期90天以下,贷款本/息逾期天数91180天,贷款本/息逾期91270天,贷款本/息逾期271天以上,一般,贷款未到期或本/息逾期60天以下,贷款本/息逾期61天90天,贷款本/息逾期91270天,贷款本/息逾期271天以上,112,4、以质押方式发放的自然人一般农户贷款的分类 标准,（二）贷款余额小于5万元（含）的自然人其他 贷款和小企业分类标准,逾期时间,担保方式,未逾期,1至30,天,31至90天,91至180天,181天至360天,361天以上,信用,正常,关注,次级,可疑,可疑,损失,保证,正常,正常,关注,次级,可疑,损失,抵押,正常,正常,关注,关注,次级,可疑,质押,正常,正常,正常,关注,次级,可疑,113,（二）贷款余额小于5万元（含）的自然人其他 贷款,(三)特别规定：,1、分期还款的自然人贷款(如个人消费贷款)，如果出现拖欠的现象，应视作整体贷款违约处理，其逾期的起始日期为首次拖欠贷款的日期，分类金额为全部未归还贷款（而不仅仅是拖欠的贷款）；贷款风险类别根据首笔拖欠贷款的逾期情况进行认定。,114,(三)特别规定： 1、分期还款的自然人贷款(如个人消,2、违法、违纪、违规发放的贷款，即使目前偿还有一定的保证、还本付息仍然正常，只要存在着法律执行风险问题，则违规发放的贷款至少应认定为关注类，违法、违纪发放的贷款至少应认定为次级类。,115,2、违法、违纪、违规发放的贷款，即使目前偿还有一定的保证、还,3、对于需要重组的贷款，至少应认定为次级类；重组后的贷款，如果仍然逾期或借款人仍然无力归还贷款，至少应认定为可疑类。重组贷款分类档次在至少6个月的观察期内不得调高，在观察期结束后，重新分类。,备注,116,3、对于需要重组的贷款，至少应认定为次级类；重组后的贷款，如,备注：,重组贷款：指信用社由于借款人财务状况恶化或无力还款，而对借款合同还款条款作出让步的贷款。,重组内涵：1、减免部分或全部表外利息的贷款；2、以清收利息、 保全资产为目的的借新还旧贷款。,一般意义的贷款重组：（参考资料）,117,备注：重组贷款：指信用社由于借款人财务状况恶化或无力还款，而,变更贷款条件的重组。即在借款主体不发生变化的情况下，对原借款合同的借款期限、担保方式进行调整，或者实施借新还旧。,变更借款人的重组。即借款人无力还款，第三方因各种原因愿意承接原借款人债务的情况下，对原借款合同的借款主体进行调整。,市场化的资产债务重组。即借款人与债权行按照市场原则，自主决策、互相选择，,118,变更贷款条件的重组。即在借款主体不发生变化的情况下,以经济利益为导向实施资产债务重组的情况下，对原借款合同还款条款等作出调整。,列入国家计划的重组。即借款人因列入国家计划而实施兼并、分立、债转股等资产债务重组方案的情况下，对原借款合同还款条款等作出调整。,119,以经济利益为导向实施资产债务重组的情况下，对原借款合,4、对于旗县、乡镇（苏木）两级政府及政府部门所借贷款，即使目前偿还有一定的保证、还本付息仍然正常，贷款至少应认定为次级类；对村（嘎查）发放的贷款，应至少认定为可疑类。,120,4、对于旗县、乡镇（苏木）两级政府及政府部门所借贷款，即使目,5、基于对借款人清收利息、减息（表外部分）还本、保全资产等目的而发放的所谓“借新还旧”贷款，原则上至少应认定为次级类。,121,121,6、对逾期90天以上（不含90天）、其应收利息不再计入当期损益的自然人其他贷款，至少应认定为次级类。,122,6、对逾期90天以上（不含90天）、其应收利息不再计入当期损,三、企事业单位和贷款余额5万元以上的自然人 其他贷款分类标准,企事业单位贷款、贷款余额5万元以上自然人其他贷款要在充分分析借款人第一还款来源的基础上，参照下列原