进出口税费课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,模块三 进出口税费,思考：进出口货物怎样征税？,模块三 进出口税费思考：进出口货物怎样征税？,1,1、要征些什么税？,关税、附加税、进口环节税,6、相关问题：,缴纳凭证、税费减免、追补退,4、完税价格的确定,成交价格法、相同类似货物成交价格法等,3、计算：,从价方法完税价格 税率,2、征收方法,：,从价法、从量法、复合法,5、税率的确定：,适用原则、适用时间,1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税6、相关问题：缴纳,2,第一节 进出口税费概述,分类：,税 进出口关税（,正税、进口附加税）,进口环节税（,增值税、消费税,）,船舶吨税,费 滞纳金和滞报金,第一节 进出口税费概述分类：,3,一、进口关税：,1.从价税：主要的计税标准,从价税应征税额=,货物的完税价格从价税率,2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡,从量税应征税额=,货物数量单位税额,3.复合税：针对录像机、放像机等,复合税应征税额=,货物的完税价格从价税率+货物数量单位税额,4.滑准税,一、进口关税：,4,5.进口附加税反倾销税、特别关税,反倾销税税额=,完税价格,反倾销税税率,完税价格,=CIF,=,CFR价格/（1-保险费率）,=,（FOB价格+运费）/（1-保险费率,）,进出口税费课件,5,（二）出口关税,1.原因：,为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口,2.范围：,3.公式：,出口关税税额,=,出口货物完税价格,出口关税税率,=,FOB（1+出口关税税率）,出口关税税率,（二）出口关税,6,某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币1.1元人民币。出口税率为30。求出口关税？,CFR :,76101.1450吨3766950元,运费：,850450吨=390150元,FOB=,3766950-390150=3376800元,出口关税:,376800/(1,+,30%)*30%=2597538,元,某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价C,7,注 意：,1.进口货物确定完税价格应按CIF价格计算,2.出口货物应按FOB计算。,注 意：,8,二,、进口环节税,（一）增值税,商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。,1.,范围：,境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人,2.公式：,应纳增值税税额=,组成价格,增值税税率,组成价格=,关税完税价格+关税税额+消费税税额,二、进口环节税,9,3.税率：,17%，,13%,（1）粮食、食用植物油；,（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；,（3）图书、报纸、杂志；,（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；,（5）国务院规定的其他货物。,3.税率：17%，13%,10,（二）消费税（价内税）,在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。,1.范围：,境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人,2.种类：,烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油柴油,（二）消费税（价内税）,11,3.公式：,（1）从价征收,应纳税额=,组成计税价格,消费税税率,组成计税价格,=,（完税价格+关税税额） （1消费税税率）,（2）从量征收,（3）同时实行从量、从价征收,3.公式：,12,某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元，关税税率10，增值税税率为17，该批货物应征消费税，税率10。求增值税？,关税：,850010850元,消费税：,（8500850）,（110）101038.89元,增值税:,(8500+850+1038.89)*17%,=,10389171766.13元,某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元，关税税,13,三、船舶吨税,由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。,吨税=,净吨位,吨税税率（元/净吨）,船舶吨税分为优惠税率和普通税率。,90天和30天两种,净吨位=,船舶的有效容积吨/立方米,三、船舶吨税船舶吨税分为优惠税率和普通税率。净吨位=船,14,征收范围,1、在我国港口行驶的外国籍船舶；,2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；,3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；,4、我国租用的外国籍国际航行船舶。,征收范围,15,四、滞纳金,1.公式：,关税滞纳金金额,=滞纳关税税额0.5滞纳天数,2. 滞纳天数：,自缴纳期限（,海关填发缴款书之日起15日内,）届满,次日,起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止,3.征收标准：,起征额为50元,4.特殊情形：,少征漏征、租赁货物、暂时进口货物,四、滞纳金,16,五、滞报金,为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。,1.公式：,滞报金金额=进口货物完税价格0.5滞报天数,2.滞报天数：,运输工具申报进境14天内,注意转关运输等特殊情形。,五、滞报金,17,1.在我国不属于海关征收的税种是,A营业税 B关税,C进口环节增值税 D船舶吨税,2.我国关税的客体即征税对象是,A进出口货物的货主,B办理通关手续的海关,C准许进出口的货物和物品,D各类进出境人员、运输工具、货物和物品,3.关于增值税说法正确的是,A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17,B我国对进出口的货物一律按13税率征收增值税,C对于图书、报纸、杂志增值税率为17,D对于供残疾人专用的货物一律按13征收增值税,1.在我国不属于海关征收的税种是,18,某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸800.00美元。已知该批货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.71元。请计算应征增值税税额。,应征关税税额=8007.7135%=616835%=2158.8（元）,应征增值税税额=（6168+2158.8）17%=1415.56（元）,某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成,19,国内某公司向香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批，已知该批货物应征关税税额为人民币352793.52元，应征进口环节消费税为人民币72860.70元，进口环节增值税税额为人民币247726.38元。海关于2004年10月14日天发海关专用缴款书，该公司于2004年11月9日缴纳税款。请计算应征的滞纳金。,关税滞纳金=352793.52*0.5*11=1940.36元,进口环节消费税滞纳金=72860.7*0.5*11=400.73元,进口环节增值税滞纳金=247726.38*0.5*11=1362.5元,国内某公司向香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批，已知该批货物应征,20,税费种类,主要征收依据,征收范围,关 税,海关法、进出口关税条例、进出口税则、行政法规。,准许进出我国关境的应税货物和物品。,增值税,中华人民共和国增值税暂行条例、行政法规。,在我国境内,销售货物,或者,提供加工、修理修配劳务,以及,进口货物,。,消费税,中华人民共和国消费税暂行条例、行政法规。,在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。,船舶吨税,中华人民共和国船舶吨税暂行办法、行政法规。,在我国港口行驶的,外国籍,船舶和,外商租用,（,程租除外,）的中国籍船舶以及,中外合资海运企业,自有或租用的中、外国籍船舶；,我国租用,的,外国籍,国际航行船舶。,税费种类主要征收依据征收范围关 税海关法、进出口关税,21,进口货物完税价格的审定,海关确定货物完税价格有六种方法，必须依,次使用，经申请海关同意，,可以颠倒倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。,由海关以该货物的成交价格为基础审定,，,并应包括货物,运抵我国境内输入地点前,的运输及相关费用、保险费。,一、成交价格方法,1. 成交价格含义：,建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上，,在海关估价实际中使用率最高。,进口货物完税价格的审定 海关确定货物完税价格有,22,2.计入因素,+,由买方负担的,以下费用：,A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费,B、与进口货物视为一体的容器费用；,C、包装材料和包装劳务费用；,可按适当比例分摊的,，,由买方免费提供或以低于成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务价格。,特许权使用费；,返回给卖方的转售收益,2.计入因素 +,23,3.扣减因素 -,厂房、机械、设备等货物,进口后,进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；,货物运,抵境内输入地点起卸后,的运输及相关费用、保险费；,进口关税和国内税,。,24,二、相同或类似货物的成交价格方法,1、含义：,相同货物：,与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。,类似货物：,与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商业上可以互换的货物。,2、要素条件：,A、与进口货物相同或类似,B、与进口货物在同一国家或地区生产,C、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45天以内),D、商业水平和进口数量相同或大致相同,E、存在多个价格时，选择最低价格,二、相同或类似货物的成交价格方法,25,三、倒扣价格方法,以进口货物的相同或类似货物在,国内市场的销售价格,，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。,注意：,1、时间（45天或者90天）,2、按进口时的状态销售,（如经过加工，需减去件,加工增值,）,3、在境内第一环节销售,4、,最大销售总量的单价,5、向境内无特殊关系方的销售,三、倒扣价格方法,26,四、计算价格方法,以发生在,生产国或地区的生产成本作为基础,的价格，适用这种方法需依据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用,较少。,五、合理方法,四、计算价格方法,27,出口货物完税价格的审定,1、以该货物的,成交价格,以及该货物,运至境内输出地点装载前,的,运输及其相关费用、保险费为基础,审查确定，但其中包含的,出口关税税额应当扣除。,2、公式,出口货物完税价格=FOB出口关税,=FOB/（1出口关税税率）,出口货物完税价格的审定1、以该货物的成交价格以及该货物运至境,28,某公司出口货物以CFR悉尼价格成交，货物从武汉途径上海运至悉尼，出口货物运费为：,A、扣除武汉至悉尼的运费,B、扣除上海至悉尼的运费,C、扣除武汉至上海的运费,D、扣除出口关税,某公司出口货物以CFR悉尼价格成交，货物从武汉途径上海运至悉,29,特殊进口货物完税价格的审定,一、加工贸易进口料件和制成品的完税价格,1.,进口,时需征税的,进料加工,进口料件,2.,内销,的,进料加工,进口料件或其制成品,以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格,3.内销的,来料加工,进口料件或其制成品.,海关以接受内销申报的 同时或大约同时的,相同或类似货物的,进口成交价格为基础,审定其完税价格.,4.,出口加工区内,的加工企业内销的制成品.,5.,保税区内,的加工企业内销的进口料件或其制成品,特殊进口货物完税价格的审定一、加工贸易进口料件和制成品的完税,30,二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销货物,以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格,三、出境修理货物,以境外修理费和料件费审查确定完税价格。,四、出料加工进口货物,以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费审查确定完税价格,。,五、暂时进境货物,二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销货物,31,六、租凭进口货物,1、以,租金,方式对外支付的，以海关审定的该货物的租金作为完税价格；,2、,留购,的，以海关审定的留购价格作为完税价格；,3、,一次性缴纳,税款的，按租金总额作为完税价格。,七、留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格,以留购价格作为完税价格。,六、租凭进口货物,32,八、特定减免税货物的完税价格,货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。,公式：,完税价格=海关审定该货物原进口时的价格1-征、补税时实际已使用月数/监管年限12,八、特定减免税货物的完税价格,33,完税价格中运输及相关费用、保险费的计算,1、海运进口货物,，计算至该货物运抵境内的卸货口岸。如卸货口岸是内河（江）口岸，计算至内河（江）口岸。,2、陆运进口货物，,计算至该货物运抵境内的第一口岸。如运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸，计算至目的地口岸。,3、空运进口货物，,计算至该货物运抵境内的第一口岸。如该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸，计算至目的地口岸,完税价格中运输及相关费用、保险费的计算1、海运进口货物，计,34,五、进出口货物收发货人的权利和义务,六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序,（一）价格质疑程序,进出口货物的收发货人应在规定的15天期限内向海关提供进一步的证明资料,（二）价格磋商程序,五、进出口货物收发货人的权利和义务,35,第三节进口货物原产地的确定与税率适用,一、进口货物原产地的确定,（一）,非优惠原产地认定标准，,又称,自主原产地规则,对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非优惠原产地证书.,1.完全获得,2.,“实质性改变”,4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的；,从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增值超过30,第三节进口货物原产地的确定与税率适用 一、进口货物原产,36,（二）优惠原产地认定标准：,又称协定原产地规则,1.完全获得标准,2.增值标准,对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，满足以下条件时，,货物最后加工制造工序在受惠国完成；,用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价的比例.,（二）优惠原产地认定标准：又称协定原产地规则,37,亚太贸易协定,框架协议,中国巴基斯坦自由贸易区,中国给予非洲最不发达国家优惠,CEPA项下,受惠国增值,=50%,受惠国增值,=40%,受惠国,增值,=30%,亚太贸易协定,38,3.直接运输标准,亚太贸易协定、框架协议、中国巴基斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国家特别关税优惠规则.,1.运输未经非受惠国关境；,2.货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要求，并证明货物在运输过程中未经实质加工.,CEPA项下的进口货物应当从香港或澳门直接运输至内地口岸。,3.直接运输标准,39,二、原产地证明书,1.一个原产地证明书只适用一批进口货物，不可多次使用。,2.亚太协定规则下，可在90天内补交,3.框架协议FOB价格200美元下的，无需提供。需在签发原产地证书后4个月内提交，第三方转运的情况需6个月内提交。证书可在货物装运之日起1年内补发。,4.CEPA项下进口货物，实行绿色关封制度,二、原产地证明书,40,四、税率适用,（一）适用原则,1、进口税率适用原则,2、出口税率适用原则：,出口暂定税率优先于出口税率。,四、税率适用,41,税率名称,适用范围,最惠国税率,原产于与我国共同适用,最惠国,待遇条款的,世界贸易组织成员国或地区,的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予,最惠国,待遇条款的,双边贸易协定,的国家或地区的进口货物，或原,产于,中华人民共和国,境内的进口,货物。,协定税率,原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠条款的,区域性贸易协定,的国家或地区的进口货物。,特惠税率,原产于与中华人民共和国签订含有的,特殊关税优惠条款的贸易协定,的国家或地区的进口货物。,普通税率,原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物，或原产地不明的进口货物。,税率名称适用范围最惠国税率 原产于与我国共同适用,42,可选税率,最终适用税率,同时适用最惠国税率、进口暂定税率,暂定税率,同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率,从低适用,同时适用国家优惠政策、进口暂定税率,取低计征，但不得在暂定税率基础上再进行减免,适用普通税率的进口货物，存在进口暂定税率,适用普通税率的货物，不适用暂定税率,适用关税配额税率、其他税率,配额内的适用配额税率，配额外的适用其他,同时适用ITA税率,ITA税率,反倾销、反补贴、保障措施关税、报复性关税,适用反倾销率、反补贴率、保障措施关税率、报复性关税率,可选税率最终适用税率同时适用最惠国税率、进口暂定税率 暂,43,（二）税率适用时间：,进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率征税,。,1.进口货物到达前，经海关核准,先行申报,的，适用装载该货物的,运输工具申报进境之日,实施的税率；,2.进口转关运输货物，以,指运地海关接收到申报之日,的税率计算；提前报关的，以转关货物运抵指运地之日的税率计算。,3出口转关货物,4.集中申报货物,（二）税率适用时间：,44,5.,超期未报关,由海关变卖货物,6.纳税义务人违反规定需要,追征税款,的，,应当按照该行为发生之日实施的税率；该行为发生之日不能确定的，适用,海关发现该行为之日,实施的税率。,7. 特殊贸易的货物缴纳税款，按照海关,接受申报办理纳税手续之日,实施的税率计算的,5.超期未报关由海关变卖货物,45,第四节 进出口税费的计算,海关征收的税费以人民币征收。计算税款前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。,一、进出口关税税款的计算,二、进口环节税的计算,三、其他税费的计算,第四节 进出口税费的计算海关征收的税费以人民币征收。计算,46,第五节 减免税费,一、进出口税费的减免,（一）法定减免税,1.关税税额在人民币,50元以下,的一票货物；,2.,无商业价值,的广告品和货样,3.,外国政府、国际组织,无偿赠送的物资,4.在海关,放行前,损失的货物。,5.进出境运输工具装载的途中,必需的,燃料、物料和饮食用品,6.中华人民共和国缔结或者参加的,国际条约规定,减征、免征关税的货物、物品,第五节 减免税费一、进出口税费的减免,47,（二）特定减免税,（1）按照国际通行规则实施的关税优惠：,1.科教用品,2.残疾人专用品,3.境外非官方组织和个人捐赠的救灾物资。,4.扶贫慈善捐赠物资,（2）按照国家产业政策实施的关税优惠：,1.外商投资企业进口物资,2.国内投资项目进口设备,3.货款项目进口物资,4.特定区域物资,（二）特定减免税,48,（三）临时减免税,由国务院根据某单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠。一般是一案一批。,（三）临时减免税,49,法定减免和特定减免的区别,法定减免,特定减免,性质,按照海关法关税条例及其他法律法规的规定执行的减免。,为进一步鼓励利用外资和引进技术、扩大对外贸易、发展科教文卫事业，而给予针对特定地区、特定用途特定企业的减免。,申请,属于法定减免范围的进出口货物，,无须事先提出申请,在货物进出口前向海关提出申请,后续管理,无须,进行后续管理,海关对其进行后续管理,法定减免和特定减免的区别法定减免特定减免性质按照海关法,50,第六节 进出口税费的缴纳与退补,一、缴纳方式,1. 进出口地纳税；属地纳税,2.持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者向签有协议的银行办理电子交付税费的手续。,二、强制执行,：,纳税人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。主要措施：强制扣缴和变价抵扣两种。,三、缴纳税费责任,第六节 进出口税费的缴纳与退补一、缴纳方式,51,税费缴纳种类,缴纳凭证,进出口关税、进口环节税,海关专用缴款书,退,税,收入退还书,补,税,海关专用缴款书,滞纳金,海关专用缴款书,滞报金,海关行政事业收费专用票据,四、缴纳及退补凭证,税费缴纳种类缴纳凭证进出口关税、进口环节税海关专用缴款书,52,五、税款的退还,1、退税的范围,2、退税的期限,自缴纳税款之日起1年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。,3、要求,海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日起3个月内办理有交退税手续。,五、税款的退还,53,六、税款的补征、追征,1、,海关发现少征或漏征税款,的，当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。,2、,纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款,的，3年内予以追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加征少征或者漏征税款0.5的滞纳金。,3、,海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的,，3年内予以追征，并应缴纳滞纳金。,六、税款的补征、追征,54,七、延期纳税,因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当向所在地直属海关提出书面申请。,八、加工贸易缓税利息,1.加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的，由海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。,2.保税货物未能出口或内销的，依法补征税款，还应征收缓税利息。,3.缓税利息补证税款*计息期限*活期存款储蓄年利息率/360,七、延期纳税,55,1、要征些什么税？,关税、附加税、进口环节税,2,、征收方法？,从量、从价、复合、滑准,3、计算公式,从价的方法完税价格税率,4、完税价格的确定,成交价格法、相同类似货物成交价格法等,5、税率的确定,适用原则、适用时间,6、相关问题：,缴纳凭证、税费减免、追补退,思考：进出口一批货物，怎样征税？,1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税思考：进出口一批货,56,出口加工区,保税区,加工企业内销的料件及制成品,内销的制成品以制成品申报内销时的价格估定。,内销的料件及其制成品以申报内销时的价格估定，如内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以,所含从境外运入的料件原进口时,的价格估定。,共点,内销的料件或制成品以内销价格为基础估定完税价格,异点,内销制成品无论是否含有从境内采购的料件，都按制成品,全额征税,。,如内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外运入的料件原进口时的价格估定。,出口加工区保税区加工企业内销的料件及制成品内销的制成品以制成,57,二、滞纳金的减免,起征额人民币50元,三、滞报金的减免,1、因政府主管部门发布新的管理规定,2、因不可抗力致使,3、政府间或国际组织无偿援助和捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资产生的滞报,4、因海关工作原因产生滞报的,5、其他,二、滞纳金的减免,58,模块四 报关单填制,模块四 报关单填制,59,报关单填制,预录入编号：,具有录入权的报关企业录入编号，一般在打印时会自动录入,海关编号：,报关单海关编号为18位数字，其中第14位为接受申报海关的编号（关区代码表中相应海关代码），第58位为海关接受申报的公历年份，第9位为进出口标志（“1”为进口，“0”为出口），后9位为顺序编号。,报关单填制预录入编号：,60,一、进口口岸、出口口岸,进口口岸：,货物进入我国关境第一口岸海关的名称,出口口岸：,货物运离我国关境前最后一个口岸海关的名称,注意：,1.填报的是口岸海关的,名称及其代码,。,2.进口转关运输货物,填写进境地口岸海关的名称及代码；,出口转关运输货物,，,填写货物出境地口岸海关的名称及代码。,3.,关区代码表中只有直属海关关别及代码的，填报直属海关名称及代码，,如：上海海关2200；,如有隶属海关关别及代码时，填报隶属关别及代码，如：浦江海关2201,一、进口口岸、出口口岸,61,5100 广州海关,4700 武汉海关,4900 长沙关区,4901 衡阳海关,4902 岳阳海关,4903 衡关郴办,4904 常德海关,4905 长沙海关,4906 株洲海关,4907 韶山海关,5100 广州海关,62,二、备案号：,向海关办理加工贸易合同备案或征、减、免税审批备案手续时，海关给予备案审批文件的编号。,备案号长度12位。,例C,2302,4,300159,第1位为标记代码，,第2-5位为关区代码，,第6位为年份，,第7-12位为序列号。,二、备案号：,63,第1位标记代码的含义：,B：来料加工登记手册；,C：进料加工登记手册；,D：外商免费提供的加工贸易不作价设备登记手册；,F：加工贸易异地进出口分册；,G：加工贸易深加工结转分册；,H：出口加工区进出货物；,Y：原产地证书,Z：征免税证明,第1位标记代码的含义：,64,三、进口日期、出口日期,进口日期运载所申报货物的运输工具申报进境的日期,出口日期运载所申报货物的运输工具办结出境手续的日期,本栏目应为8位数，如1999年3月18日填为1999 .03.18,四、申报日期：,指,海关接受,进（出）口货物收、发货人或其代理人申请办理货物进（出）口手续的日期。,注意：,进口货物申报日期一般不得早于进口日期。出口货物申报日期一般不得晚于出口日期。,三、进口日期、出口日期,65,五、经营单位,* 定义：,是已在海关注册登记，对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内企业或单位。,* 填报方法：,填报经营单位的,中文名称及代码,。,如舟山海洋渔业公司3309,9,1,3303,* 注意：,1、,合同的签订者与执行者不是同一企业的,，经营单位应按,执行合同的企业填报,。,2、,援助、赠送、捐赠的货物,，经营单位为,直接接受货物的单位,。,五、经营单位,66,3.,境外企业不得作为经营单位填报,，对于委托我驻港澳机构成交的货物，国内委托人为经营单位。,4.,外商投资投资企业委托外贸企业进口,投资设备、物品的，,经营单位填报外商投资企业,，并在,备注栏注明,“委托XX公司进口”；,5.,没有进出口经营权的企业委托有进出口经营权的,企业代理进出口的，经营单位,填报代理方,中文名称及代码。,进出口税费课件,67,经营单位的编码一般为十位数（例：4401,3,4,1230）,第一、二位数表示企业所在地的省,第三、四位数表示为省辖市，包括省会、沿海开放城市。,43013 长沙科技开发区,43019 长沙其他,43023 株州高新技术产业开发,43029 株州其他,44012 广州经济技术开发区,44013 广州天河高新技术产业,经营单位的编码一般为十位数（例：4401 3 4 1230）,68,第五位数为经济区划代码。,其中“1”表经济特区,“2”表经济技术开发区和上海浦东新区和海南经济开发区两个特殊开放地区。,“3”表高新技术开发区,“4”表保税区,“9”表其它。,第五位数为经济区划代码。,69,第六位数为企业性质代码：,其中“1”表国有企业,“2”表中外合作企业,“3”表中外合资企业,“4”表外商独资企业,“5”表有进出口经营权的集体企业,“6”表有进出口经营权的私营企业,“8”表有报关权而无进出口经营权的企业，如经海关批准有 报关权的专业报关行、国际货代和船代公司,“9”表其它,第七到十位数为顺序代码,第六位数为企业性质代码：,70,六、运输方式,填报江海运输(代码为,2,)、铁路运输,(3,) 、公路运输,(4),航空运输,(5,)等。,七、运输工具名称,江海运输：,填船名（vessel）及船次(voy)。,例：ABCD/123,注意：不要将船名翻译为中文，一份报关单只能填报一个运输工具名称。,航空运输：,填报航班号，注：CZ为南方航空；CA为国际航空；NU为东方航空,例：cz0225,六、运输方式,71,八、提运单号,1、江海运输：,填报进口提单号（B/L No. Bill of loading），一份报关单只允许填报一个提运单号。,2、铁路运输：,填报运单号。,3、航空运输：,有分运单填分运单号（MAWB）master air waybil，,无分运单填报总运单号(HAWB),八、提运单号,72,九、收货单位/发货单位：,收货单位：,指自行从境外进口货物的单位，及委托有外贸经营权的企业进口货物的单位,发货单位：,指自行出口货物的单位，及委托有外贸经营权的企业出口的货物的单位。,2、填报：,须填报其经营单位编码或者加工生产企业编号，或填报其中文名称,3.举例：,中国煤炭进出口公司收购山西省五矿公司在大同煤矿开采的煤，经河北唐山京唐港出口，则在出口报关单上填写的发货单位为大同煤矿,九、收货单位/发货单位：,73,十、贸易方式（海关监管方式）：,一般贸易,（代码为0110）,来料加工,（代码为0214）,进料加工,（代码为0615）,合资合作设备,（代码为2025）,外资设备物品,（代码为2225）,十、贸易方式（海关监管方式）：,74,十一、征免性质：,1.含义：,海关对进出口货物实施的征、减、免税管理的性质类别。,2.分类：,共有35种，常见的有,“一般征税”,（代码为101）,“加工设备”,（代码为501）,来料加工,（代码为502）,进料加工,（代码为503）,中外合资,（代码为601）,中外合作,（代码为602）,外资企业,（代码为603）,鼓励项目,（代码为789）,十一、征免性质：,75,十二、征税比例、结汇方式,代码,结汇方式,缩写,1,信汇,M/T,2,电汇,T/T,3,票汇,D/D,4,付款交单,D/P,5,承兑交单,D/A,6,信用证,L/C,十二、征税比例、结汇方式 代码结汇方式缩写1信汇M/T2,76,十三、许可证号,如04AA101406,第1、2位代表年份，,第3、4位代表发证机关（AA代表部级发证,AB、AC代表特派员办事处发证,01、02等代表地方发证），,后6位为顺序号。,注意：,此处填报的是,“许可证”而非“许可证件”的编号。,十三、许可证号,77,十四、起运国、运抵国,1.含义：,启运国,是指进口货物起始发出的国家（地区），,运抵国,直接运抵的国家（地区），一般是货物所在国。,2.填报：,参考原始单据中的装货港和指运港（shipped from to）。,无实际进出境的货物,，本栏目填报“中国（142）”,3.注意：,对,发生运输中转,的货物，如中转地未发生任何商业性交易，则起运地不变；如中转地,发生商业性交易,，则以中转地作为起运国。,十四、起运国、运抵国,78,A国,B国,A国,B国,C国或地区,A国B国A国B国C国或地区,79,例1：,中国购自澳大利亚的产品，若,直接运至中国,，起运国为澳大利亚；,若途经香港转运,至内地，因在香港,未发生买卖行为,，起运国仍为澳大利亚；,若,在中转地香港产生了买卖行为,，则起运国应为香港。,例2 ：,如一批货物在新加坡，但我国与香港成交，此货物又经香港转运过来，则起运国是香港,例1：中国购自澳大利亚的产品，若直接运至中国，起运国为澳大利,80,十五、装货港/指运港,（一）含义,装货港,（Port of Loading/shipment）：进出口货物在运抵我国关境前的最后一个装运港。,填报与是否发生商业性交易无关。,指运港,（Port of Destination）：出口货物运往境外的最终目的港。,填报不受运输中转的影响,。,（二）填报要求：中文名称,1、最终目的港不可预知的，按尽可能预知的目的港填报。,2、无实际进出境的货物，装货港或指运港填报“中国境内”。,十五、装货港/指运港,81,十六、境内目的地/境内货源地,1.含义,境内目的地：,指已知的进口货物在国内的消费、使用地或最终运抵地。,境内货源地：,出口货物生产厂家或发货单位所属国内地区。,2.填报：,填报国内地区名称,或,者代码,境内,目的地、货源地,，如果条件给出必须精确到区，,例如：北京市西城区、江苏南通其他。,十六、境内目的地/境内货源地,82,十七、批准文号：,此栏目填写外汇管制的核销单号,十八、成交方式,主要有,CIF(1)、FOB(3)、CFR(2),等,无实际进出境的,，进口填CIF,出口填FOB。,成交方式一般在发票中体现，如发票显示贸易术语为CIP、FCA，本栏目应填报CIF或FOB。,十七、批准文号：,83,十九、运费,1.运费标记：“,1”表运费率,“2”表每吨货物的运费单价,“3”表运费总价,2.具体示例：,如5%的运费率填为或“5”,如24美元的运费单价填为“502/24/2”,如7000美元的运费总价填为“502/7000/3”,要注意一些常见的币制代码：如美元为“502”、人民币为“142”等,十九、运费,84,二十、保费,1”保险费率 “3”保险费总价,如：0.3%的保险费率填报为0.3，10000港元的保险费总价填报为110/10000/3,二十一、杂费,理解：,指成交价格以外的，应计入或应扣除的费用，如手续费、佣金、回扣等，它有正负之分。,杂费标记：1表示杂费率，3表示杂费总价,例：应计入完税价格的填为正值，如应计入完税价格的500英镑杂费总价填为“303/500/3”,应从完税价格中扣除的填为负值，如应从完税价格中扣除的1%的回扣率为“-1”,二十、保费,85,成交方式、运费、保险费填报与否的对应关系,成交方式,运 费,保 费,进,口,CIF,不填,不填,C&F,不填,填,FOB,填,填,出,口,FOB,不填,不填,C&F,填,不填,CIF,填,填,成交方式、运费、保险费填报与否的对应关系成交方式运 费保 费,86,二十二、合同协议号,应填进口货物合同协议的全部字头和号码，在发票等原始单据中以,Contract No.、S/N、P/O、Order No、来表示。,二十二、合同协议号,87,二十三、件数,理解：,是填有外包装的实际件数，而不是内包装，,件数、包装件数一般以Paking list上内容为准。,1、本栏目不可能为“0”，裸装货物填为“1”,例：某进出口公司向某国出口500吨散装小麦，该批小麦分装在一条船的三个船舱内，则“件数”为“1”（因是裸装货物），包装种类为“散装”,2、舱单件数为托盘的，填报托盘数。,如：Caton No.1-40 件数就为40 / Case No.7-14件数就为8,如有NO OF PKGS 字样，其后数字表示件数。,如显示：TOTAL :2 CASES ,表明包装种类为木箱，件数为2,二十三、件数,88,二十四、包装种类,应填进口货物的实际外包装种类，如：木箱、纸箱、铁桶、散装、件、袋等,Carton(纸箱)=CTNS Pallet托盘 Cases木箱 Bales=BLS布包,二十五、毛重,Gross Weight = G/W,它是包括了包装材料的重量之和，注计量单位为千克，不足一千克的填为1。,二十六、净重,Net Weight = N/W,是除了皮重的货物实际重量，不足1公斤的填为1公斤。,如1.5MT，应换算填报1500,二十四、包装种类,89,二十七、集装箱号,Seal No. CTN No. Container No.,理解：,在每个集装箱体两侧标示的全球唯一的编号,组成：,箱主代号（3位字母）+设备识别号“U”+顺序号（6位数字）+校验码（1位数字），,例：“,TGH,U,8491952/,20,/2275表明20英尺的集装箱，2275千克是自重。,填制：,1、非集装箱货物，应填报为“0”，不得为空。,2、在两个集装箱情况下，第一个集装箱的编号填报在“集装箱号”栏，其余集装箱的编号按序填报在“标志唛码及备注”栏。,二十七、集装箱号,90,二十八、随附单据,1.含义：,包含基本单证、特殊单证、预备单证,2.填报：,“监管证件代码 ：监管证件编号”,，申报货物涉及多余一个监管证件号的，其余的填写在“备注栏”中。,3.常用的监管证件代码,，,7：自动进口许可证，,A：进境货物通关单,B：出境货物通关单,Y：原产地证明。,二十八、随附单据,91,二十九、用途/生产厂家,按货物的实际用途填写，如“外贸自营内销”、“企业自用”、“加工返销”等。,生产厂家指出口货物的境内生产企业。,三十、标记唛头及备注,1.英文表示为MARKS, marking, shipping marks等,2.填报：,写标记唛头时，是除掉图形以外的文字、数字,备注栏内可写集装箱号、外商投资企业委托的企业名称、随附单据等,二十九、用途/生产厂家,92,三十一、项号,本栏目,分两行填报及打印,第一行,填报关单中的商品排列序号，如只有一种商品，则为“01”，若有两种商品，则第二种商品便填为“02”,第二行,专用于加工贸易等已经备案的货物，填报和打印该项货物在登记手册中的项号,例：,某制衣有限公司向海关办理进料加工合同的登记备案手续，在领取到的加工贸易手册上有三项商品，,第一项为尼龙面料，第二项为衬里棉布，第三项为拉链,，1995年4月10日，该公司先进口了一部分衬里棉布，然后进口一部分拉链。,三十一、项号,93,三十二、商品编号,按海关规定的商品分类编码规则确定进口货物的商品编号,三十三、商品名称、规格,第一行,填商品名称，一般写中文,第二行,填报商品的规格，注意要准确,一般在提单、发票、装箱单等中，description of goods, product and description,三十二、商品编号,94,三十四、数量及单位,本栏目,分三行填报及打印,：,第一行,填海关法定第一计量单位和数量。,如弹力丝1035千克,第二行,填海关列明有法定第二计量单位的。如没有本栏为空 。,如计量单位为米/千克，则第一行填“米”，第二行填“千克”,第三行,填,成交计量单位。,成交计量单位与海关法定计量单位不一致时，这时就需填成交计量单位及数量，并需要将其换算成法定计量单位的数量。,若两者一致时，本栏为空。,三十四、数量及单位,95,三十五、原产国/最终目的国（地区）,原产国：,指进口货物的生产、开采或加工制造国家或地区。以made in ,manufacture ,country of original等来表示。,最终目的国：,指已知的出口货物的最终实际消费的国家，如经过第三国转运，以最后运抵国最为最终目的国。,三十六、单价（unit price）,本栏目应填进口货物实际成交的商品单位价格，填报到小数点后第4位。,三十五、原产国/最终目的国（地区）,96,三十七、总价(amount),本栏目应填进口货物实际成交的商品总价,三十八、币制,一般在发票的单、总价中体现,三十九、征免方式,1.含义：,海关对进出口货物依照法定税率进行征税、减税、免税等,实际操作方式。,2.种类：,“,照章”、“折半”、“全免”“保证金”“保函”等,三十七、总价(amount),97,数量与计量单位的各种填报情况,计量单位采用,填 制 要 求,第一行,第二行,第三行,成交与法定一致,法定计量单位及数量,空,空,成交与法定一致且有第二计量单位,法定第一计量单位及数量,法定第二计量单位及数量,空,成交与法定不一致,法定计量单位及数量,空,成交计量单位及数量,成交与法定不一致且有第二计量单位,法定第一计量单位及数量,法定第二计量单位及数量,成交计量单位及数量,数量与计量单位的各种填报情况计量单位采用填 制 要 求第一行,98,贸易方式,征免性质,用途,征免,备案凭证首位,一般贸易,一般征税,外贸自营内销,照章征税,其他内销,科教用品,企业自用,全免,Z,鼓励项目（内）,自有资金,来料加工,来料加工,加工返销,全免,B,进料加工,进料加工,C,贸易方式征免性质用途征免备案凭证首位一般贸易 一般征税外贸自,99,贸易方式,征免性质,用途,征免,备案凭证首位,合资合作设备,中外合资,中外合作,企业自用,全免,Z,鼓励项目,外资设备物品,外资企业,企业自用,全免,Z,鼓励项目,不作价设备,加工设备,企业自用,全免,D,加工贸易设备（作价）,一般征税,企业自用,照章征税,/,贸易方式征免性质用途征免备案凭证首位合资合作设备中外合资企业,100,