城建税纳税义务人与税率培训课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,纳税义务人,城建税以缴纳,增、消、营的,单位和个人为纳税义务人,只要缴纳“三税”，就必须缴纳城建税,税率：地区差别比例税率，共分三档：,7%,（市）,5%,（县、镇）,1%,（其他）,特殊情况：,受托方所在地原则（重要,）,流动业户经营地原则,例题,城建税纳税义务人与税率,某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料,40000,元，支付加工费,5000,元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为,36%,，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。,受托方代收代缴的城市维护建设税（,40000,5000,）,（,1,36%,）,36%5%,1265.63,（元）,城建税税率例题,实际缴纳,“,三税,”,税额，不包括非税款项,“,三税,”,补罚时，城建税也要补罚,但三税滞纳金，不计入计税依据,随三税,减免而减免,进口不征，出口不退,当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围。,例题,城建税,计税依据,【,多选题,】,下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。,A.,偷逃营业税而被查补的税款,.,B.,偷逃消费税而加收的滞纳金,C.,出口货物免抵的增值税税额,.,D.,出口产品征收的消费税税额,.,【,答案,】ACD【,解析,】,纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项,B,不正确。,城建税计税依据例题,应纳税额,=,（实纳增值税税额,+,实纳消费税税额,+,实纳营业税税额）,适用税率,【,单选,】,某县城一加工企业,2011,年,8,月份因进口半成品缴纳增值税,120,万元，销售产品缴纳增值税,280,万元，本月又出租门面房收到租金,40,万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。,A.22.56,万元,B.25.6,万元,C.28.2,万元,D.35.2,万元,【,答案,】A【,解析,】,（,280+405%,）,（,5%+3%,）,=,22.56,例题,2,城建税应纳税额,【,多选题,】,位于市区的某,自营出口,生产企业，,2014,年,6,月增值税应纳税额为,-280,万元，出口,货物“免抵退”税额,400,万元；企业,将自行研发动力,节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入,80,万元。下列,各项符合,税法相关规定的有（）,A.,该企业应缴纳的营业税,4,万元,B.,应退该企业增值税税额为,280,万元,.,C.,该企业应缴纳的教育费附加为,8.52,万元,D.,该企业应缴纳的城市维护建设税为,8.4,万元,.,【,答案,】BD,应退增值税,280,万，免抵额,=400,280=120,万；应缴纳城建税,1207%,8.4,万；应缴教育费附加,=1203%,3.6,万,城建税应纳税额例题,2,城建税按减免后实际缴纳的“三税” 计征,因,减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库,对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还,海关,对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税,国家,重大水利工程建设基金免征城市维护建设税,城建税,税收优惠,纳税环节：与三税一致,纳税地点：,扣缴义务人所在地,流动业户经营地,跨省开采油田，核算地税率计税，油井所在地征收,例题,城建税征收管理,【,单选题,】,下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）,A.,跨省,开采油田,应按照油井所在地适用税率纳,城建税,B.,营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳,城建税,C.,流动,经营单位,应随同缴纳“三税”的经营,地适用,税率缴纳城市维护建设税,.,D.,代扣代,缴城建税,应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳,城建税,【,答案,】C【,解析,】,跨,省,开采应选,择核算地税率,。跨,省,工程应,向其机构所在地,主管税务机关,申报纳税,。代,扣代,缴代,收代,缴按,受托方（扣缴方）所在地税率,城建税,征收管理例题,烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税,纳税人：在我国境内收购烟叶的单位,征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶,应纳税额,应纳烟叶税税额烟叶收购金额,20%,收购金额收购价款,（,1,10%,），,10%,为价外补贴；,烟叶进项税额,=,收购价款,（,1,10%,）,（,1,20%,）,13%,征收管理,第二节烟叶税法,教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费,实纳三税税额,征收比率（,3%,或,2%,）,教育,费附加征收比率为,3,%,地方,教育附加征收比率为,2%,第三节 教育费附加,关税：海关依法对进出境货物、物品征收的一种税,“境”指关境（“海关境域”或“关税领域”）,海关征收进口货物、物品关税的同时，代征进口增值税和消费税,关税分类与计税方法,重点难点：关税完税价格,关税基本原理,分类依据,具体种类,分类,按征收对象,进口税、出口税和过境税,按征收目的,财政关税和保护关税,按计征方式,从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税*,按税率制定,自主关税和协定关税。,按差别待遇和特定的实施情况,进口附加税（主要有反补贴税和反倾销税）、差价税、特惠税和普遍优惠制,计税方法,比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等,关税分类与计税方法,征税对象：准允进出境的货物和物品,纳税人：,进口货物收货人,出口货物发货人,进出境物品的所有人,多选：下列各项中属于关税法定纳税义务人的有（ ）,A.,进口货物的收货人,.,B.,进口货物的代理人,C.,出口货物的发货人,.,D.,出口货物的代理人,【,答案,】AC,征税对象及纳税义务人,进口关税税率,种类：四栏税率，一定时期内可实行暂定税率。,计征办法：多数从价，部分从量、复合、滑准,出口关税税率：,一栏比例税率,特别关税：,报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。,税率及运用,进出口货物，按申报进口或者出口之日税率征税,货物到达前，核准先行申报的，按装载此货物的运输工具申报进境之日税率征税,补退税：该货物原申报进口或者出口之日税率,例题,进出口税则,【,单选题,】,下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（）。,A.,出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税,B.,进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税,.C.,暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税,D.,查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税,【,答案,】B,答案解析,出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税,进出口税则例题,原产地规定：,全部产地生产标准,实质性加工标准（四位数税号一级税则归类改变,or,增值率,30%,以上）,一般进口货物完税价格,：成交价格为基础,特殊进口货物完税价格：,例题,1,例题,2,例题,3,出口货物的完税价格 ：以成交价为基础的完税价格，含关税的应剔除。,进出口货物完税价格中,运输及相关费用、保险费,计算,完税价格审定,应纳税额的计算,关税完税价格与应纳税额计算,进口货物完税价格,=,货价采购费用（运抵关境内输入地点起卸前的运、保及其他）。,对成交价格的要求,实付应付价格的调整,进口货物海关估价方法,例题,一般进口货物完税价格,需计入完税价格项目,不需计入完税价格项目,由买方负担的,除购货佣金以外,的佣金和经纪费,由买方负担的与该货物视为一体的,容器费用,；,由买方负担的,包装,材料和包装劳务费用,与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用。,与该货物有关并作为,，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。,卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。,厂房、机械、设备等货物,进口后,的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用,货物运抵境内输入地点,之后,的运输费用,进口关税及其他,国内税,。,实付应付价格的调整,【,单选,】,下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（）,A.,机器设备进口后的安装费用,.B.,运抵我国境内起卸前的保险费,C.,卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益,D.,买方支付的特许权使用费,【,正确答案,】A,进口货物完税价格中不包括货物进口后的安装费、运抵境内输入地点之后的运输费用、进口关税和其他国内税。,一般进口货物完税价格例题,【,单选题,】,下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）。,A.,留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格,.,B.,转让进口的免税旧货物，以原入境到岸价格为完税价格,C.,准予暂时进口的施工机械，按同类货物价格为完税价格,D.,运往境外加工的货物，应以加工后入境时到岸价格为完税价格,【,答案,】A,【,解析,】B,原进口折旧；,C,一般进口货物估价方法；,D,境外加工费和料件费复运、保等。,特殊进口货物完税价格例题,1,某企业,20104,年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格,58,万元，发生境外运费和保险费共计,6,万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格,65,万元；发生境外修理费,8,万元，料件费,9,万元，境外运输费和保险费共计,3,万元，进口关税税率,20%,。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（）万元。,A.4,B.6.868,C.8.08,D.12.8,【,答案,】B【,解析,】,（,8+9,）,20%+,（,8+9,）,（,1+20%,）,17%=6.868,特殊进口货物完税价格例题,2,2011,年,9,月,1,日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用,2,年后项目完工，,2013,年,8,月,31,日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为,300,万元，关税税率为,10%,，海关规定的监管年限为,5,年，按规定公司应补缴关税（）。,A.12,万元,B.15,万元,C.18,万元,D.30,万元,【,答案,】C300,（,1-2/5,）,10%=18,（万元）,特殊进口货物完税价格例题,3,实际发生实际计算,未发生或不清晰：估算,运费：运费率,保险费：（货价,+,运费）,3 ,综合计算顺序,其他,海、陆、空“口岸”的规定,邮运：邮费计入完税价格,公路铁路：货价,1,运保费等计算,综合计算顺序,小汽车,价款,200,万,2002%,=4,万,运费无法确定，运费率是,2%,（,200+4,）, 3,=0.612,万,保险费,=,（货价,+,运费）,3,完税价格,关税率,=,/,（,1,消费税税率）,=,关税,+,增、消的组价,完税价格,关税,（完税价格,+,关税）,增、消的组价,消费税率,=,消费税,增值税率,=,增值税,+,+,从价税应纳税额的计算关税税额,=,应税进（出）口货物数量,单位完税价格,税率,从量税应纳税额的计算关税税额,=,应税进（出）口数量,单位货物税额,复合税应纳税额的计算关税税额,=,应税进（出）口货物数量,单位货物税额,+,应税进（出）口货物数量,单位完税价格,税率,滑准税应纳税额的计算滑准税应纳税额,=,应税进（出）口货物数量,单位完税价格,滑准税税率,例题,1,例题,2,应纳税额的计算,某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，,2013,年,12,月相关经营业务如下：（,1,）进口化妆品一批，支付国外的买价,220,万元、国外的采购代理人佣金,6,万元、国外的经纪费,4,万元；支付运抵我国海关地前的运输费用,20,万元、装卸费用和保险费用,11,万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用,8,万元、装卸费用和保险费用,3,万元；,要求：（,1,）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（关税税率为,20%,，消费税税率,30%,）,关税,=,（,220+4+20+11,）,20%=51,消费税,=,（,220+4+20+11+51,）,（,1-30%,）,30%=131.14,增值税,=,（,220+4+20+11+51+131.14,）,17%=74.31,万,应纳税额的计算例,1,例题,2,：有进出口经营权的某外贸公司，,2014,年,10,月发生以下经营业务：,（,1,） 经有关部门批准从境外进口小轿车,30,辆，每辆小轿车货价,15,万元，运抵我国海关前发生运费保费无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务运费占货价比例为,2%,。向海关缴纳了相关税款并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运费,9,万元，取得增值税专用发票。当月售出,24,辆，每辆取得含税销售额,40.95,万元，公司自用,2,辆并作为本企业固定资产。,（,2,）月初将上月购进的库存材料,40,万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定期限内复运进境供销售，支付给境外公司加工费,20,万元；进境前运输费保险费共,3,万元。向海关缴纳相关税款并取得完税凭证。（提示：小轿车关税,60%,、货物关税,20%,、增值税,17%,、消费税,8%,）,要求（,1,）,计算小轿车进口环节应缴纳关税、消费税和增值税,（,2,）,计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税,（,3,）,计算国内销售环节,10,月份应缴纳的增值税,（,1,）小轿车进口应缴关税、消费税、增值税（万元） ：,进口小轿车的货价,=1530=450,进口小轿车的运输费,=4502%=9,进口小轿车的保险费,=,（,450+9,）,3=1.38,进口小轿车应缴纳的关税（万元） ：,（,450+9+1.38,）,60%=276.23,进口环节小轿车应缴纳的消费税（万元） ：,（,460.38+276.23,）,（,1,8%,）,8%=64.05,进口环节小轿车应缴纳增值税（万元） ：,（,460.38+276.23,）,（,1,8%,）,17%=136.11,应纳税额例题,2,解答（,1,）,（,2,）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税,加工货物关税的完税价格：,20+3=23,（万元）,加工货物应缴纳的关税：,2320%=4.6,（万元）,加工货物应缴纳的增值税：,（,23+4.6,）,17%=4.69,（万元）,应纳税额例题,2,解答（,2,）,（,3,）国内销售环节应缴纳的增值税：,销项税额：,40.95,（,1+17%,）,17%24=142.8,进项税额：,（,911%+136.11,）,3028+4.69=132.67,应纳税额：,142.8,132.67=10.13,应纳税额例题,2,解答（,3,）,1,2,法定减免,特定减免,临时减免,例题,关税减免规定,【,例题,】,下列各项中，符合关税减免规定的有（）。,A.,因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还,B.,因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还,.,C.,因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还,D.,因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还,.,【,答案,】BD,关税减免例题,国内税适用征收管理法，关税适用海关法以及关税条例，注意对比。,关税缴纳,关税强制执行,关税退还,关税补征和追征,关税纳税争议：先交税，后向海关申请复议,例题,关税征收管理,申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起,14,日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的,24,小时以前。,纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳书的之日起,15,日内向指定银行缴纳。,不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长不得超过,6,个月（国内税：,3,个月）,关税缴纳,两种形式：,征收关税滞纳金。关税滞纳金金额,=,滞纳关税税额,滞纳金征收比率（万分之五）,滞纳天数；,强制征收如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。,由海关代征的增值税、消费税亦适用此规定,关税强制执行,期限：自缴纳税款之日起一年内申请,加计同期银行利率计算的利息,三种情况：,因海关误征，多纳税款的；,海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；,已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。,关税退还,补征：非纳税人原因；补征期,1,年。,追征：纳税人原因；追征期,3,年内，加收万分之五的滞纳金。,关税：,1,补,3,追,国内税：,3,补,3,追,关税补征和追征,【,单选,】,某公司进口一批货物，海关于,2013,年,3,月,1,日填发税款缴款书，但公司迟至,3,月,27,日才缴纳,500,万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）。,A.2.75,万元,B.3,万元,.,C.6.5,万元,D.6.75,万元,【,答案,】 B,税款缴纳证之日起,15,日内。,3,月,16,日开始滞纳，滞纳为,16,日,27,日共,12,天。滞纳金,=,滞纳税额,500,比率率,0.5,滞纳天数,12=3,（万元）。,【,单选,】,关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。,A.3,个月,B.6,个月,.,C.9,个月,D.12,个月,【,答案,】B,关税征纳例题,