非财务经理的财务管理培训课件

非非财务经理的理的财务管理培管理培训说说 明明 该课程以体验学习为主。学该课程以体验学习为主。学习资料为支持体验学习的相关习资料为支持体验学习的相关知识内容，由于授课时间有限知识内容，由于授课时间有限，部分内容将不进行现场讲授，部分内容将不进行现场讲授，希望同学们在课下自主阅读，希望同学们在课下自主阅读学习。学习。学习内容安排学习内容安排高级课程：高级课程：使用预算、成本管理等方使用预算、成本管理等方 法进行决策与管理改进；法进行决策与管理改进；中级课程：中级课程：阅读财务报表；利用财务阅读财务报表；利用财务 分析工具正确评价公司；分析工具正确评价公司；基础课程：基础课程：掌握财务会计基础知识；掌握财务会计基础知识；会计工作的内容会计工作的内容整理会计凭证；整理会计凭证；纪录会计账簿；纪录会计账簿；制作会计报表。制作会计报表。财务管理的内容财务管理的内容资金的筹措；资金的筹措；资金的投资；资金的投资；资金的使用；资金的使用；资金成果的分配。资金成果的分配。财务与会计工作的关系财务与会计工作的关系区别：区别：会计是从描述角度反映经济活动；会计是从描述角度反映经济活动；财务是从价值角度管理经济活动；财务是从价值角度管理经济活动；联系：联系：会计提供准确、系统、规范的会计会计提供准确、系统、规范的会计信息，管理者通过对会计信息的分信息，管理者通过对会计信息的分析，指导财务管理活动。析，指导财务管理活动。财务管理的目标财务管理的目标财务管理的目标是通过财务管理的目标是通过合合理、有效的财务管理，使理、有效的财务管理，使企业以尽可能少的资金占企业以尽可能少的资金占用，取得尽可能大的生产用，取得尽可能大的生产经营成果。经营成果。企业目标对财务管理的要求企业目标对财务管理的要求 企业目标企业目标对财务管理的要求对财务管理的要求生存生存以收抵支、到期偿债以收抵支、到期偿债发展发展筹集企业发展所需的资金筹集企业发展所需的资金获利获利合理、有效使用资金合理、有效使用资金成本的一般定义成本的一般定义成本是对为了实现一定目的成本是对为了实现一定目的所消耗资源的货币计量；所消耗资源的货币计量；成本可以根据其总额和业务成本可以根据其总额和业务量之间的关系分为：变动成量之间的关系分为：变动成本、固定成本、混合成本。本、固定成本、混合成本。变动成本变动成本定义：是指成本总额与业务量成正比定义：是指成本总额与业务量成正比例增减变动的那部分成本。例增减变动的那部分成本。举例：原材料举例：原材料.原材料数量原材料数量 每个原材料的成本每个原材料的成本 变动成本总额变动成本总额 1￥100￥100 2 100 200 10 100 1000 100 100 10000 200 100 20000固定成本固定成本指成本总额在一定时期和一定业务范指成本总额在一定时期和一定业务范围内不受业务量增减变动的影响，保围内不受业务量增减变动的影响，保持固定不变的那部分成本。持固定不变的那部分成本。举例：房屋租金举例：房屋租金.产品数量产品数量 每个产品的房屋成本每个产品的房屋成本 固定成本总额固定成本总额 1￥10000￥10000 2 5000 10000 10 1000 10000 100 100 10000混合成本（半变动成本）混合成本（半变动成本）指成本总额随业务量的增减呈同方向变指成本总额随业务量的增减呈同方向变动，但并不与其成正比例关系的成本。动，但并不与其成正比例关系的成本。例例1：相对于行驶的公里数而言，汽车使用成本属于相对于行驶的公里数而言，汽车使用成本属于半变动成本。其中，燃料、轮胎和修理费属于变动成半变动成本。其中，燃料、轮胎和修理费属于变动成本性质；而保险费、养路费，属于固定成本性质。本性质；而保险费、养路费，属于固定成本性质。例例2：在大多数制造企业中，电力成本属于半变动成在大多数制造企业中，电力成本属于半变动成本，它随产量的变化而变化。其中，为生产设备提供本，它随产量的变化而变化。其中，为生产设备提供电力的那部分成本属于变动成本性质，照明用的电力电力的那部分成本属于变动成本性质，照明用的电力成本属于固定成本性质。成本属于固定成本性质。阅读财务报表阅读财务报表报表体系报表体系资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表反映特定时点财务状况反映特定时点财务状况 资产负债表资产负债表总结一定时期经营成果总结一定时期经营成果 损益表损益表反映一定时期现金状况反映一定时期现金状况 现金流量表现金流量表 三大活动三大活动 三大报表三大报表经营经营资产资产负债表负债表投资投资现金现金流量表流量表融资融资损益表损益表财务报表主表财务报表主表资产负债表资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。期财务状况的会计报表。资产负债表反映的是某一会计期间资产负债表反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益资产、需偿付的债务及所有者权益的金额，所以是一张静态报表。的金额，所以是一张静态报表。资资 产产 负负 债债 表表 编制单位：编制单位：2000年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资资 产产 年初数年初数年末数年末数负债和所有者权益负债和所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性投资交易性投资 应收票据应收票据 应收帐款应收帐款 存货存货 预付帐款预付帐款 待摊费用待摊费用非流动资产：非流动资产：持有至到期投资持有至到期投资 长期股权投资长期股权投资 固定资产原值固定资产原值 减：累计折旧减：累计折旧 固定资产净值固定资产净值 无形资产无形资产 商誉商誉流动负债流动负债：短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付帐款应付帐款 预收帐款预收帐款 应交税金应交税金 预提费用预提费用非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 应付债券应付债券所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计：资产合计：负债和权益合计：负债和权益合计：流动资产流动资产流动资产是指现金及预期能在流动资产是指现金及预期能在一年或者超过一年的一个经营一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资产。周期内变现或者运用的资产。流动资产包括：货币资金、交流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收款项、存易性金融资产、应收款项、存货、预付帐款、待摊费用等。货、预付帐款、待摊费用等。流动资产下项目流动资产下项目货币资金：企业的生产经营资金货币资金：企业的生产经营资金在循环周转过程中在循环周转过程中,停留在货币形停留在货币形态随时可用于支付的资金。态随时可用于支付的资金。交易性金融资产：为交易目的所交易性金融资产：为交易目的所持有的债券投资，股票投资，基持有的债券投资，股票投资，基金投资等。金投资等。应收账款：客户欠主体的款项。应收账款：客户欠主体的款项。流动资产下项目流动资产下项目存货：在生产经营过程中，为销售或存货：在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的各种资产。耗用而储备的各种资产。预付帐款：是企业按照购货合同规定预付帐款：是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付给供应单位的款项。待摊费用：是指各种已经支付而将在待摊费用：是指各种已经支付而将在一年或一个经营周期内摊销的各种费一年或一个经营周期内摊销的各种费用，如预付保险费、预付租金、预付用，如预付保险费、预付租金、预付水电费等。水电费等。非流动资产非流动资产非流动资产是指资产转化为现非流动资产是指资产转化为现金的时间在一年或一个经营周金的时间在一年或一个经营周期以上的资产，即长期资产。期以上的资产，即长期资产。非流动资产包括：非流动资产包括：持有至到期持有至到期投资投资 、长期股权投资、长期股权投资、固定固定资产、无形资产、商誉等。资产、无形资产、商誉等。持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。期的金融资产。通常情况下，企业持有的、在活通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。为持有至到期投资。固定资产固定资产固定资产指固定资产指为生产商品、提供为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有劳务、出租或经营管理而持有的；的；使用期限在一年以上，并使用期限在一年以上，并在使用过程保持原来物质形态在使用过程保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具、机器设备、运输设备、工具、器具等。器具等。无形资产无形资产无形资产指企业为生产商品、无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。形态的非货币性长期资产。如专利权、商标权、著作权、如专利权、商标权、著作权、非专利技术等。非专利技术等。流动负债流动负债流动负债：指在正常经营流动负债：指在正常经营周期或一年内将要偿还的周期或一年内将要偿还的债务。包括：短期借款；债务。包括：短期借款；应付帐款；预提费用。应付帐款；预提费用。流动负债下项目流动负债下项目短期借款：企业借入的期限在一年以短期借款：企业借入的期限在一年以内或者一个营业周期以内的借款；内或者一个营业周期以内的借款；应付帐款：供应商向主体提供了产品应付帐款：供应商向主体提供了产品或服务但未获支付而取得的索取权；或服务但未获支付而取得的索取权；预提费用：企业预提但尚未实际支付预提费用：企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。的各项应付未付的费用。非流动负债非流动负债长期负债指偿还期限在一年或一个长期负债指偿还期限在一年或一个营业周期以上的负债。包括长期借营业周期以上的负债。包括长期借款、应付债券和长期应付款等。款、应付债券和长期应付款等。长期负债除了具有负债的共同特点长期负债除了具有负债的共同特点之外，与流动负债相比较，具有偿之外，与流动负债相比较，具有偿还期限较长，可以分期偿还，债务还期限较长，可以分期偿还，债务金额较大的特点。金额较大的特点。所有者权益所有者权益所有者权益是指企业投资人对企业所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。减去全部负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，所有者权益表明企业的产权关系，即企业是归谁所有。所有者权益包即企业是归谁所有。所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公括实收资本、资本公积金、盈余公积和留存收益等。积和留存收益等。所有者权益下项目所有者权益下项目实收资本：实收资本：指企业实际收到的投资者指企业实际收到的投资者投入作为资本金的资金。投入作为资本金的资金。开办企业，必须依法筹集最低限度的开办企业，必须依法筹集最低限度的资本金即注册资本。但是资本金往往资本金即注册资本。但是资本金往往允许分次缴付，因此设置允许分次缴付，因此设置“实收资本实收资本”科目，来反映实际收入的资本金。科目，来反映实际收入的资本金。投资者在缴清资本金后，企业的实收投资者在缴清资本金后，企业的实收资本应与注册资本相一致。资本应与注册资本相一致。所有者权益下项目所有者权益下项目资本公积：指由股东投入、但不能资本公积：指由股东投入、但不能构成构成“股本股本”或或“实收资本实收资本”的投资；的投资；盈余公积：是从净利润中提取的，盈余公积：是从净利润中提取的，具有特定用途的资金；具有特定用途的资金；未分配利润：是公司净利润分配后未分配利润：是公司净利润分配后的剩余部分。的剩余部分。资产负债表的四个作用资产负债表的四个作用反映企业在特定时点拥有的资产反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；及其分布状况的信息；表明企业在特定时点所承担的债表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；务、偿还时间及偿还对象；反映在特定时点投资人所拥有的反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；净资产及其形成的原因；有助于分析了解企业的财务实力有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。和资本结构。资产负债表外的经济资源资产负债表外的经济资源并非企业所有的经济资源都能并非企业所有的经济资源都能够反映在资产负债表上；够反映在资产负债表上；一个企业优秀的管理队伍，优一个企业优秀的管理队伍，优秀的管理水平也是企业很看中秀的管理水平也是企业很看中的资源，而这部分资源也不可的资源，而这部分资源也不可能反映到资产负债表中。能反映到资产负债表中。损益表损益表损益表的含义：损益表的含义：损益表是反映企业一定时期（月损益表是反映企业一定时期（月份、季度、年度）的经营成果的份、季度、年度）的经营成果的报表。报表。反映内容：反映内容：收入、费用、利润、每股收益；收入、费用、利润、每股收益；损益表的基本结构损益表的基本结构单步式；单步式；多步式（我国目前采用）；多步式（我国目前采用）；第一步：计算营业利润第一步：计算营业利润 第二步：计算利润总额第二步：计算利润总额 第三步：计算净利润第三步：计算净利润 第四步：计算每股收益第四步：计算每股收益损损 益益 表表 编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：万元单位：万元项目项目本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入 减减：营业成本营业成本 营业税费营业税费 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加加：公允价值变动净收益公允价值变动净收益 投资净收益投资净收益二、营业利润二、营业利润 加加：营业外收入营业外收入 减减：营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额 减减：所得税费用所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益营业活动下项目营业活动下项目营业收入：指企业在销售商品、提营业收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等经营活供劳务及让渡资产使用权等经营活动中所产生的收入。动中所产生的收入。营业成本：各项经营活动产生的实营业成本：各项经营活动产生的实际成本。际成本。营业税费营业税费：应由经营活动负担的税：应由经营活动负担的税金，包括营业税，消费税，城市维金，包括营业税，消费税，城市维护建设税，资源税等护建设税，资源税等。营业毛利营业毛利企业日常经营活动所取得的毛企业日常经营活动所取得的毛利润，它由营业收入扣减营业利润，它由营业收入扣减营业成本和营业税费后形成。成本和营业税费后形成。其计算公式：营业毛利其计算公式：营业毛利=营业营业收入营业成本营业税费。收入营业成本营业税费。期间费用期间费用销售费用：指企业在销售商品过程销售费用：指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费；装费、保险费、展览费和广告费；管理费用：指企业为组织和管理企管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营活动发生的管理费用；业生产经营活动发生的管理费用；财务费用：是指企业筹集生产经营财务费用：是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。所需资金而发生的费用。投资净收益投资净收益投资净收益是指投资收益扣除投资损投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、投资收益包括对外投资分得的利润、取得的股利、债券利息、投资到期收取得的股利、债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面净回或者中途转让取得款项高于帐面净值的差额。值的差额。投资损失包括投资到期收回或者中途投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面净值的差额。转让取得款项低于帐面净值的差额。营业利润营业利润企业在一定期间内从事生产经营企业在一定期间内从事生产经营活动所获得的利润。它由营业毛活动所获得的利润。它由营业毛利润、其它利润、营业费用、管利润、其它利润、营业费用、管理费用、财务费用等构成。理费用、财务费用等构成。其计算公式：营业利润其计算公式：营业利润=营业毛营业毛利润其它利润营业费用管利润其它利润营业费用管理费用财务费用。理费用财务费用。其它影响利润项目其它影响利润项目营业外收入和营业外支出：企业营业外收入和营业外支出：企业发生的与其生产经营活动无直接发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。关系的各项收入和各项支出。营业外收入：罚款收入，因债权人原营业外收入：罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项等。因确实无法支付的应付款项等。营业外支出：被没收的财物损失，公营业外支出：被没收的财物损失，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金等。益救济性捐赠，赔偿金，违约金等。利润总额利润总额企业一定期间实现的全部利润，也企业一定期间实现的全部利润，也称税前利润。由营业利润、投资收称税前利润。由营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收支构成。益、补贴收入、营业外收支构成。其计算公式：利润总额其计算公式：利润总额=营业利润营业利润投资收益补贴收入营业外收入投资收益补贴收入营业外收入营业外支出。营业外支出。净利润净利润又称税后利润，利润总额减去所得又称税后利润，利润总额减去所得税后的净额。它是企业所有者权益税后的净额。它是企业所有者权益的组成部分，也是企业进行利润分的组成部分，也是企业进行利润分配的依据。配的依据。其计算公式：净利润其计算公式：净利润=利润总额利润总额 所得税额所得税额净利润净利润利润总额利润总额=所得税营业利润营业利润营业外收入+营业外支出-营业毛利营业毛利=管理费用-财务费用-营业成本营业成本营业收入营业收入-营业税金营业税金销售费用-=税后净利润的计算税后净利润的计算损益表的作用损益表的作用反映收入、费用和利润的组成情况；反映收入、费用和利润的组成情况；评价盈利能力和经营管理业绩；评价盈利能力和经营管理业绩；检查考核利润计划的完成情况；检查考核利润计划的完成情况；评价分析投资报酬水平；评价分析投资报酬水平；预测未来一定时期的盈利趋势预测未来一定时期的盈利趋势。现金流量表的作用现金流量表的作用说明企业现金流入流出的原因；说明企业现金流入流出的原因；规划和预测未来产生现金的能力；规划和预测未来产生现金的能力；分析财务状况和经营成果的可靠性；分析财务状况和经营成果的可靠性；分析和判断企业的偿债能力。分析和判断企业的偿债能力。各发展阶段的现金流量特点各发展阶段的现金流量特点现金流量来源现金流量来源 初创期初创期 成长期成长期 成熟期成熟期 衰退期衰退期 经营活动经营活动 -3 7 15 6投资活动投资活动 -15 -12 -8 2融资活动融资活动 18 5 -7 -8 净现金流量净现金流量 0 0 0 0财务分析财务分析财务分析的概念财务分析的概念财务分析是以企业财务报告为主要财务分析是以企业财务报告为主要依据，运用专门方法，系统分析和依据，运用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的过程。现金流量状况的过程。财务分析既是对已完成的财务活动财务分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提。企的总结，又是财务预测的前提。企业通过开展财务分析，可以分析过业通过开展财务分析，可以分析过去、评价现在、预测未来，为管理去、评价现在、预测未来，为管理者的预测和决策提供重要的依据。者的预测和决策提供重要的依据。财务分析的基本方法财务分析的基本方法比较分析法是通过比较不同数据从比较分析法是通过比较不同数据从而发现规律性的东西或找出差别。而发现规律性的东西或找出差别。实际与预算比；实际与预算比；纵向对比（与本企业历史比）；纵向对比（与本企业历史比）；横向对比（与同类企业比）。横向对比（与同类企业比）。比率分析法是利用会计报表中两项比率分析法是利用会计报表中两项相关数值的比率来揭示企业财务状相关数值的比率来揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。况和经营成果的一种分析方法。企业投资者；企业投资者；企业债权人；企业债权人；企业经营者。企业经营者。财务分析的主体财务分析的主体财务分析的内容财务分析的内容盈利能力分析；盈利能力分析；营运能力分析；营运能力分析；偿债能力分析；偿债能力分析；发展能力分析；发展能力分析；什么是企业的盈利能力什么是企业的盈利能力盈利能力是企业赚取利润的能力。盈利能力是企业赚取利润的能力。一般说来，企业的盈利能力只涉及正一般说来，企业的盈利能力只涉及正常的营业状况。非正常的营业状况，常的营业状况。非正常的营业状况，也会给企业带来收益或损失，但只是也会给企业带来收益或损失，但只是特殊情况下的个别结果，不能说明企特殊情况下的个别结果，不能说明企业的盈利能力。业的盈利能力。在分析企业盈利能力时，应当排除：在分析企业盈利能力时，应当排除：证券买卖等非正常项目的影响。证券买卖等非正常项目的影响。指标指标计算方法计算方法分分 析析毛利率毛利率销售毛利营业收入销售毛利营业收入100影响因素：影响因素：行业利润、商品价行业利润、商品价值、生产成本、竞争能力、定值、生产成本、竞争能力、定价策略和销售结构。价策略和销售结构。销售销售净利率净利率销售净利营业收入销售净利营业收入100影响因素：影响因素：营业费用、管理费营业费用、管理费用和财务费用水平，税负等。用和财务费用水平，税负等。资产资产净利率净利率净利润平均总资产净利润平均总资产100影响因素：影响因素：销售利润率和资产销售利润率和资产周转率。周转率。权益权益净利率净利率净利润股东权益净利润股东权益100影响因素：影响因素：销售利润率、资产销售利润率、资产周转率和负债率。周转率和负债率。盈利能力指标盈利能力指标什么是企业的营运能力什么是企业的营运能力营运能力是指企业基于外部市营运能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部资源场环境的约束，通过内部资源配置组合而对财务目标所产生配置组合而对财务目标所产生作用的大小。作用的大小。企业企业营运能力低表明资金积压营运能力低表明资金积压严重，资产未能发挥应有的效严重，资产未能发挥应有的效能，从而降低企业的偿债能力能，从而降低企业的偿债能力和盈利能力。和盈利能力。指标指标计算方法计算方法分析方法分析方法应收帐款应收帐款周转率周转率周转次数赊销收入应收帐款周转次数赊销收入应收帐款 平均余额平均余额周转天数周转天数=360天周转次数天周转次数影响因素：影响因素：行业特点、市行业特点、市场环境、营销策略、客户场环境、营销策略、客户质量、信用管理水平等。质量、信用管理水平等。存货存货周转率周转率周转次数销售成本存货平均周转次数销售成本存货平均 余额余额周转天数周转天数=360天周转次数天周转次数影响因素：影响因素：行业特点、市行业特点、市场需求、竞争情况、商品场需求、竞争情况、商品状况、存货管理等状况、存货管理等总资产总资产周转率周转率周转次数销售收入总资产平周转次数销售收入总资产平 均余额均余额周转天数周转天数=360天周转次数天周转次数影响因素：影响因素：行业特点、资行业特点、资产结构、流动资金周转率、产结构、流动资金周转率、长期资产利用率等长期资产利用率等营运能力指标营运能力指标什么是企业的偿债能力什么是企业的偿债能力偿债能力是指企业偿还到期债务（包偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本金和利息）的能力。偿债能力包括本金和利息）的能力。偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力。括短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力是指企业流动资产对流短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业流动资产变现能力的指标。衡量企业流动资产变现能力的指标。长期偿债能力是指企业偿还到期长期长期偿债能力是指企业偿还到期长期债务的能力。债务的能力。偿债能力指标偿债能力指标指标指标计算公式计算公式含义及标准含义及标准流动流动比率比率流动资产流动资产流动负债流动负债短期偿债能力短期偿债能力标准为标准为速动速动比率比率速动资产速动资产流动负债流动负债短期偿债能力短期偿债能力标准为标准为资产资产负债率负债率负债总额负债总额资产总额资产总额长期偿债能力长期偿债能力标准为标准为0.5预算管理预算管理预算管理预算管理如何使组织有效的营运，是管理者如何使组织有效的营运，是管理者面临的主要任务。随着环境的日趋面临的主要任务。随着环境的日趋复杂多变，规模的不断膨胀，组织复杂多变，规模的不断膨胀，组织越来越难于控制。越来越难于控制。管理者试图利用各种有效的方法与管理者试图利用各种有效的方法与技术，对企业进行规划、控制，以技术，对企业进行规划、控制，以达到组织既定的目标。达到组织既定的目标。预算便是企业进行规划与控制的一预算便是企业进行规划与控制的一种有效的管理工具与技术。种有效的管理工具与技术。什么是预算？什么是预算？预算是量化表达的、涵盖一个预算是量化表达的、涵盖一个特定时期的数字计划；特定时期的数字计划；企业预算是一种涵盖未来一定期间企业预算是一种涵盖未来一定期间内所有营运活动过程的计划，它是内所有营运活动过程的计划，它是企业最高管理层为整个企业及其各企业最高管理层为整个企业及其各部门，所预先设定的目标、策略及部门，所预先设定的目标、策略及方案的正式表达。方案的正式表达。预算的作用预算的作用规划未来，降低风险；规划未来，降低风险；有效进行资源配置；有效进行资源配置；为控制日常行动设立基准；为控制日常行动设立基准；有利于组织沟通协调；有利于组织沟通协调；培养管理者的运筹能力。培养管理者的运筹能力。预算步骤预算步骤确定计划方针，确定计划方针，如：公司预计的经如：公司预计的经济情况，经营规模，公司的人数，济情况，经营规模，公司的人数，预期盈利水平等。预期盈利水平等。制定销售预算；制定销售预算；开始编制其它部分预算；开始编制其它部分预算；就每一部分协商以达成最终计划；就每一部分协商以达成最终计划；最终核定；最终核定；分发核定的预算。分发核定的预算。预预算算编编制制的的方方法法增减增减预算预算零基零基预算预算预预算算编编制制的的期期限限年度年度/跨跨年度年度预算预算项目项目预算预算预算方法和类型预算方法和类型预算控制预算控制预算预算目标目标实际情况实际情况决定决定调整行动调整行动调整目标调整目标谢谢观赏谢谢观赏