高级审计师培训财政关键部分课件

29.07.20241高级审计师培训财政关键部分29.07.20242财政学的整体框架基基础理理论市场失灵为什么有财政？财政支出理政支出理论财政活动的范围？财政收入理政收入理论如何筹集收入？财政管理理政管理理论如何管理财政资金？财政政策理政政策理论财政如何调控经济？29.07.20243一、公共财政框架的建立（一）公共（一）公共财政的内涵与特征政的内涵与特征内涵：内涵：以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。特征：特征：公共性、非盈利性、调控性、法治性29.07.20244公共财政框架的主要内容n收入、支出、收入、支出、债务、管理、管理n（一）公共收入体系（一）公共收入体系1、兼顾效率和公平原则的税收收入，成为公共收入主体2、调整和归并公共收费3、改善国有资产收入结构29.07.20245公共财政框架的主要内容n（二）公共支出体系（二）公共支出体系1、政权建设领域2、事业发展领域3、公共投资领域4、收入分配调整领域29.07.20246公共财政框架的主要内容n（三）公共（三）公共债务结构与构与规模模1、确定合理的公债规模和结构2、加强公债资金使用管理29.07.20247公共财政框架的主要内容n（四）（四）预算管理体系算管理体系1、建立统一规范的预算2、改革预算编制方法，细化预算编制内容，实行零基预算和部门预算3、建立国库集中收付制度4、推行政府采购和招标制度29.07.20248二、财政支出结构优化的制度保证n（一）（一）优化化财政支出政支出结构的必要性构的必要性1、财政支出总量不足与财政资金损失浪费并存2、国家包揽过多，财政不堪承受，供给制分配方式尚未完全打破3、财政支出格局中，“缺位”矛盾相当突出4、财政供养人员膨胀，加重财政支出负担5、分区域看，财政支出的结构性差异十分突出6、财政支出管理和控制机制尚未健全29.07.20249我国财政支出规模变化特征年份财政收入财政支出财政支出财政支出增长率增长率财政收入占GDP比重国内生产总值（GDP）财政支出财政支出占占GDPGDP比重比重19781132.261122.0931.06%3645.230.78%19801159.931228.839.51%25.52%4545.627.03%19852004.822004.2563.10%22.24%9016.022.23%19892664.902823.7840.89%15.68%16992.316.62%19902937.103083.599.20%15.73%18667.816.52%19934348.954642.3024.05%12.31%35333.913.14%19945218.105792.6224.78%10.83%48197.912.02%19956242.206823.7217.80%10.27%60793.711.22%200013395.2315886.5020.46%13.50%99214.616.01%200116386.0418902.5818.99%14.94%109655.217.24%200218903.6422053.1516.67%15.71%120332.718.33%200321715.2524649.9511.78%15.99%135822.818.15%200426396.4728486.8915.57%16.51%159878.317.82%200531649.2933930.2819.11%17.29%183084.818.53%29.07.202410图：图：1978-2001国家财政收支规模变国家财政收支规模变化趋势化趋势29.07.202411图：我国财政支出规模变化特征图：我国财政支出规模变化特征29.07.202412若干若干发达国家政府支出占达国家政府支出占GDP的比重的比重(%)年度年度美国美国英国英国加拿大加拿大瑞士瑞士194018.430.023.119.2195021.339.022.119.9196022.731.929.717.7197027.533.231.221.3198029.141.837.829.3199130.6*39.143.033.6199828.3*40.242.1n.a.29.07.202413不同发展程度国家政府支出占不同发展程度国家政府支出占GNP的比重的比重(%)年份年份低收入国家低收入国家中下等收入中下等收入国家国家中上等收入中上等收入国家国家发达工达工业国家国家197219%15%25%28%198623%27%27%40%29.07.202414优化财政支出结构的政策思路n（一）加大改革力度，改（一）加大改革力度，改变国家国家财政包政包揽过多的分配局面多的分配局面1、国家财政从竞争性投资逐步退出2、清理和规范事业单位财政经费供给范围3、对国有企业亏损补贴制度进行改革29.07.202415优化财政支出结构的政策思路n（二）采取（二）采取综合治理措施，控制行政人合治理措施，控制行政人员和和经费的膨的膨胀n1、财政内部实行“下管一级”的管理办法n2、推进行政改革，精简机构n3、建立有效的公务员系列的竞争机制29.07.202416优化财政支出结构的政策思路（三）随着市（三）随着市场经济完善，完善，财政加大社政加大社会公共性开支会公共性开支加大科技、教育、卫生、社会保障、环境保护等方面的支出（四）（四）强化国家重要化国家重要产业和和领域的域的财政政投投资，增，增强国民国民经济长远发展后展后劲社会公共基社会公共基础设施、施、农业基基础设施、科施、科技技进步和步和发展、促展、促进国有国有经济发展。展。29.07.202417财政支出结构优化的制度保证（一）改革（一）改革现行分散支付制度，行分散支付制度，实行国行国库集中收付制度集中收付制度（二）改革基数分配法，（二）改革基数分配法，实行零基行零基预算算（三）引入市（三）引入市场机制，推行政府采机制，推行政府采购制制度度（四）依法理（四）依法理财，硬化，硬化预算算约束束29.07.202418三、市场经济下政府投资的职能作用n（一）市（一）市场经济下政府投下政府投资职能、范能、范围1、强化、支持社会基础设施和国民经济的重要产业2、合理安排投资布局，调节区域产业结构3、支持国有经济发展29.07.202419政府投资在资源配置的宏观导向作用（一）均衡社会投（一）均衡社会投资总量方面量方面发挥宏宏观调控作用控作用（二）注重（二）注重发挥政府投政府投资调节投投资结构，构，引引导社会投社会投资方向的作用方向的作用（三）（三）为社会民社会民间投投资创造良好的投造良好的投资环境境29.07.202420完善财政投资、提高投资效益的对策（一）提高国家（一）提高国家财力集中度，力集中度，强化国家化国家财政的投政的投资能力能力（二）明确国（二）明确国债政策取向，充分政策取向，充分发挥国国债投投资作用作用1、确定合理国债规模2、优化国债结构，完善国债运行机制3、加强国债投资的管理29.07.202421完善财政投资、提高投资效益的对策n（三）（三）转变政府政府职能，深化投能，深化投资体制改体制改革革1、明确各类主体的投资范围2、按照政企分开原则，赋予企业充分投资决策权限3、建立投资责任制和风险约束机制29.07.202422完善财政投资、提高投资效益的对策（四）合理划分政府投（四）合理划分政府投资事事权，确定各，确定各级政府的投政府的投资范范围（五）完善（五）完善财政投政投资决策，支持和促决策，支持和促进国国有有经济发展展（六）（六）财政投政投资政策与政策与货币政策配合，健政策配合，健全投全投资宏宏观调控体系控体系（七）加（七）加强财政投政投资管理，提高管理，提高财政投政投资效益效益29.07.202423四、我国社会保障制度改革n社会保障的基本社会保障的基本问题n（一）概念的内涵与外延（一）概念的内涵与外延1、社会救助2、社会保险3、社会福利4、社会优抚n（二）（二）财政与社会保障关系极政与社会保障关系极为密切密切29.07.202424社会保障制度改革的重要性n（一）（一）经济体制体制转轨的内在要求的内在要求计划经济体制向市场经济体制转轨国有企业改革n（二）国民（二）国民经济和社会和社会长期可持期可持续发展展的客的客观需要需要29.07.202425中国社保制度的现状与问题（一）社会保障覆盖面狭窄，制（一）社会保障覆盖面狭窄，制约保障功能的保障功能的发挥（二）社会保障机制存在缺陷，国家和企（二）社会保障机制存在缺陷，国家和企业不不堪重堪重负（三）社会保障缺乏（三）社会保障缺乏统一管理，基金运一管理，基金运转处于于无序状无序状态（四）基金收（四）基金收缴困困难，影响社会保障工作开展，影响社会保障工作开展（五）社会保障尚未（五）社会保障尚未纳入法制化运行入法制化运行轨道道29.07.202426中国社会保障制度改革和发展思路n（一）从我国生（一）从我国生产力力发展展实际出出发，逐步推，逐步推进和完善社会保障和完善社会保障n（二）建立城（二）建立城乡有有别的社会保障体系的社会保障体系1、进一步完善城镇企业职工养老保险制度2、进一步深化失业保险制度改革3、进一步推动医疗保险制度改革4、进一步建立和完善城市居民最低生活保障制5、建立农村社会养老事业6、改革和完善农村合作医疗制度29.07.202427中国社会保障制度改革和发展思路n（三）（三）发挥财政在社会保障中的重要作政在社会保障中的重要作用用1、建立社会保障预算2、加强对社会保障结余资金的管理3、建立社会保障财务会计制度，加强财政对社会保障财务会计工作的领导监督4、开征社会保障税29.07.202428五、中国税收制度改革n市市场经济与税收与税收优化化建立一种对市场经济运行的不良影响降低至最小程度又能满足政府财政需要的税制体系。n1、税收的效率与公平目标n2、最优税收与次优税收29.07.202429增值税的类型和增值税转型原因生生产型增型增值税税收入型增收入型增值税税消消费型增型增值税税转型的原因：型的原因：P156-P15729.07.202430我国深化税制改革的方向和任务n方向：方向：1、改革增值税2、企业所得税3、完善个人所得税4、推进税费改革5、适时开征财产税6、加快地方税改革，健全地方税体系29.07.202431税费改革的原则和办法一清一清二转二转三改三改四留四留29.07.202432税费改革的原则和办法（一）将某些收（一）将某些收费改改为征税征税（二）推（二）推进农村税村税费改革改革（三）（三）对保留的收保留的收费规范管理范管理审批、目批、目录管理、征收管理管理、征收管理办法、法、财务管管理理（四）税（四）税费改革和税收改革同步推改革和税收改革同步推进，搞，搞好各种配套改革好各种配套改革29.07.202433六、财政黑字和债务政策n（一）基本理（一）基本理论1、赤字、债务政策和经济发展2、赤字、债务政策和通货膨胀3、赤字、债务政策和财政风险29.07.202434我国未来财政赤字和债务政策选择（一）把控制赤字和（一）把控制赤字和债务规模模纳入中入中长期期财政政发展展规范范（二）提高国家（二）提高国家财政收入比重，增政收入比重，增强国家国家财政政发展后展后劲（三）完善（三）完善财政支出政策，政支出政策，优化化财政支出政支出结构构（四）（四）优化国化国债结构，完善国构，完善国债运行机制运行机制（五）建立（五）建立偿债基金，降低基金，降低偿债风险29.07.202435七、分税制及转移支付制度n政府政府间转移支付制度内涵移支付制度内涵P251一个国家的各级政府之间，在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的无偿转移。包括自上而下的纵向转移、地区间的横向补助。29.07.202436中央对地方转移支付原因和基本形式n原因：原因：1、财力分布上的纵向不平衡2、财力分布上的横向不平衡3、地方政府公共服务的外部性4、协调各级政府的经济和政治目标29.07.202437中央对地方转移支付原因和基本形式n基本形式：基本形式：1、一般性转移支付（无条件拨款）2、有条件转移支付（专项拨款）29.07.202438我国现行分税制的状况（一）分税制改革的背景与指（一）分税制改革的背景与指导思想思想（二）分税制改革的内容（二）分税制改革的内容（三）分税制（三）分税制进一步完善的思路一步完善的思路29.07.202439我国现行中央对地方财政转移支付制度n分分为财力性力性转移支付和移支付和专项转移支付。移支付。1、一般性转移支付计算原则2、调整工资转移支付3、民族地区转移支付4、农村税费改革转移支付5、其他（结算补助）n专项转移支付移支付专项拨款款29.07.2024401994、2002、2005年财政转移支付表年份年份199419942002200220052005中央对地方财政转移支付支出2389.17351.811473.7税收返还2028.133354144所占比重所占比重84.90%84.90%45.40%45.40%36.10%36.10%一般性转移支付02791121所占比重所占比重0 03.80%3.80%9.80%9.80%专项转移支付36124013517所占比重所占比重15.10%15.10%32.70%32.70%30.70%30.70%其他转移支付01336.82691.7所占比重所占比重0 018.20%18.20%23.50%23.50%资料来源：料来源：张志志华：中国政府：中国政府间财政关系改革的政关系改革的历程，程，中国政府中国政府间财政关系国政关系国际研研讨会，会，2006年年7月月29.07.202441分税制与转移支付制度的规范与完善n分税制的分税制的问题P2591、各级政府间事权范围和职责划分2、政府间收入划分3、地方税体系不够健全、缺乏主体税种n完善：完善：1、事权划分；2、政府收入划分3、完善税制，健全地方税体系4、完善和规范省以下财政体制29.07.202442转移支付进一步完善思路n问题：1、形式过多，不够规范2、有条件转移支付比重过大3、均等化转移支付力度有限4、省以下转移支付不健全n完善：完善：1、简化和整合转移支付形式；2、加大一般性转移支付力度；3、清理专项拨款，改进拨款方法；4、完善省以下转移支付；5、推进转移支付法制建设29.07.202443八、预算管理制度创新n预算管理制度算管理制度创新的重要性新的重要性（一）社会主（一）社会主义市市场经济体制的客体制的客观要求要求（二）克服（二）克服传统预算管理弊端，切算管理弊端，切实提高提高预算管理水平的主要途径算管理水平的主要途径（三）（三）优化化财政政资金配置，金配置，摆脱当前脱当前财政政困困难的要求的要求29.07.202444预算管理改革的理念创新（一）有效政府理念（有限政府、法治（一）有效政府理念（有限政府、法治政府、分政府、分权政府、政府、责任政府、廉价政府）任政府、廉价政府）（二）公共（二）公共财政受托政受托责任任（三）（三）财政透明度理念政透明度理念（四）市（四）市场导向与适度向与适度竞争争（五）（五）结果果导向和向和绩效效导向向（六）公众参与与民主理（六）公众参与与民主理财29.07.202445绩效预算改革与实践n内涵：n绩效效预算算是美国在1949年首次提出的一种预算方法，是政府部门按所完成的各项职能进行预算，将政府预算建立在可衡量的绩效基础上。n绩效效预算算是一种以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制，具体来说就是把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的预算系统。29.07.202446绩效预算与传统预算区别从管人转向管事。从关注预算执行过程到关注预算执行结果从收支核算到成本核算。更好地调动了各部门的积极性以客观公正的绩效评估体系代替传统的业绩考核。29.07.202447绩效预算构成n政府绩效评价体系政府绩效评价体系n财政支出评价体系财政支出评价体系n组织管理体系组织管理体系29.07.202448九、部门预算改革n部部门预算概念算概念政府各组成机构和部门编制的其在预算年度内收入与支出的预算。29.07.202449部门预算的意义和重要性（一）（一）规范政府行政范政府行政单位和事位和事业单位支出位支出行行为（二）（二）对财政政资金使用金使用进行行监督，提高督，提高预算透明度算透明度（三）（三）贯彻预算法算法的要求的要求（四）（四）强化化预算算观念和念和约束，提高束，提高预算管算管理水平理水平（五）（五）贯彻“依法治国依法治国”理念理念29.07.202450部门预算改革的目标和对策n目标目标:P315n对策：对策：1、修改完善基本支出和项目支出管理办法2、推进政府收支分类改革3、明晰部门职责划分和完善预算编制流程4、建立健全部门预算基础数据库5、修订相关规章制度（会计、财务等）29.07.202451政府收支分类改革n政府政府预算收支分算收支分类，是指在政府预算管理中，按照一定的标准，将预算收支项目进行划分和归类，准确体现各类收支的性质、运行规律，反映国家一定时期内的路线、方针和政策，为政府预算的编制、执行和决算服务。29.07.202452政府收支分类与预算管理（一）研究各项预算收支规律，为预算管理服务。（二）通过预算收支分类，体现政府职能，反映国家一定时期内的路线方针政策。（三）通过预算收支分类，设置预算收支科目，直接为政府预算的编制、执行和决算服务（四）通过预算收支分类，全面反映政府预算运行状况，加强预算监督29.07.202453十、国库集中支付制度改革n国国库集中支付内涵集中支付内涵n实行国行国库集中支付制度的作用集中支付制度的作用1、堵塞支出漏洞，促进反腐介廉2、提高财政部门调度资金能力，节约财政资金3、增强政府宏观调控能力29.07.202454国库集中支付制度改革的原则和思路n（一）保障各政府（一）保障各政府职能部能部门和事和事业单位位职责有效有效实现原原则n（二）提高（二）提高财政政资金运行效率原金运行效率原则n（三）走（三）走规范化、法制化道路原范化、法制化道路原则n（四）加（四）加强国国库资金支付金支付监督原督原则29.07.202455国库集中支付制度改革的原则和思路n思路思路（一）继续完善国库集中支付制度体系（二）加大中央部门改革实施力度（三）促进地方按照规范的国库管理制度实施改革（四）加强国库集中支付信息系统建设（五）把握财政国库管理制度改革方向29.07.202456十一、政府采购制度改革n政府采政府采购内涵与基本特征内涵与基本特征n政府采政府采购方法和种方法和种类公开招标采购邀请招标采购竞争性谈判采购询价采购单一来源采购29.07.202457完善我国政府采购的目标和政策思路n目目标定位：定位：经济性和有效性目标合理的采购价格鼓励竞争29.07.202458完善思路：1、深入学习贯彻政府采购法2、切实健全相关配套法规制度3、进一步扩大政府采购规模和范围4、做好政府采购的招标工作5、财政在政府采购中发挥主导作用6、健全政府财政的基础性工作。29.07.202459十二、财政监督n财政政监督必要性督必要性1、市场经济运行客观要求2、建立公共财政框架的必然选择3、整顿经济秩序、严肃财经纪律的需要29.07.202460当前财政监督面临的主要问题1、财政覆盖范围仍然不能适应形势发展需要2、财政监督方式尚不规范3、财政内部监督较为薄弱4、财政监督与其他经济监督的关系有待理顺5、财政的法制建设滞后29.07.202461完善我国财政监督的思路1、建立和健全财政监督法规体系2、建立和完善财政监督管理新机制3、建立科学完善的预算监督体系4、建立和规范会计秩序的监督制度5、建立财政监督和其他经济监督的有效协调机制6、建立健全严格执法机制29.07.202462祝大家考试成功！祝大家考试成功！