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LOGO财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德Financial regulations and accounting professional ethics第四版第四版 王红云王红云 赵永宁赵永宁 高等教育出版社高等教育出版社财经法规与会计职业道德Financialregulatio目录目录第一章第一章总论总论第二章第二章会计法律制度会计法律制度第三章第三章结算法律制度结算法律制度第四章第四章税收法律制度税收法律制度第五章第五章会计职业道德会计职业道德2024/7/282云南财经大学会计学院王红云目录第一章总论第二章会计法律制度第三章结算法律制度第四LOGO总论总论第一章第一章第四版第四版王红云 赵永宁高等教育出版社高等教育出版社总论第一章第四版王红云赵永宁高等教育出版社第一章第一章 总论总论v 基本要求v(一)掌握法和法律、法律关系、法律事实、法的形式和分类v(二)掌握仲裁、民事诉讼v(三)掌握行政复议、行政诉讼v(四)熟悉法律部门与法律体系v(五)熟悉法律责任v(六)了解经济纠纷的概念与解决途径2024/7/284云南财经大学会计学院王红云第一章总论基本要求2023/8/174云南财第一节第一节法律基础法律基础v一、法和法律v(一)法和法律的概念v法是由国家制定或认可，以权利义务为主要内容，由国家强制力保证实施的社会行为规范及其相应的规范性文件的总称。这一意志的内容由统治阶级的物质生活条件所决定，它通过规定人们在社会关系中的权利和义务，确认、保护和发展有利于统治阶级的社会关系和社会秩序。2024/7/285云南财经大学会计学院王红云第一节法律基础一、法和法律2023/8/175云南财经v狭义的法律专指拥有立法权的国家机关(国家立法机关)依照法定权限和程序制定颁布的规范性文件。广义的法律则指法的整体，即“法”。2024/7/286云南财经大学会计学院王红云狭义的法律专指拥有立法权的国家机关(国家立法机关)依照法v(二)法的本质与特征v1.法的本质v(1)法是统治阶级国家意志的体现，这是法的本质。v(2)法只能是“统治阶级”意志的体现，是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社会客观需要的反映。v(3)法体现的是统治阶级的“整体意志和根本利益”，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加。v2024/7/287云南财经大学会计学院王红云(二)法的本质与特征2023/8/177云南财经大学会计学v(4)法体现的不是一般的统治阶级意志，而是统治阶级的“国家意志”。v2.法的特征v法的特征主要包括：v(1)国家意志性。v(2)国家强制性。v (3)规范性。v (4)明确公开性和普遍约束性。2024/7/288云南财经大学会计学院王红云(4)法体现的不是一般的统治阶级意志，而是统治阶级的“国家意v二、法律关系v法律关系是指被法律规范所调整的权利与义务关系。受法律规范调整的，才属于法律关系；不受法律规范调整，仅受道德规范调整的，不属于法律关系。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界。2024/7/289云南财经大学会计学院王红云二、法律关系2023/8/179云南财经大学会计学院王红云v法律关系由法律关系的主体、内容和客体三个要素构成，缺少其中任何一个要素，都不能构成法律关系。v（一）法律关系主体v 法律关系主体是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。能够参与法律关系的主体包括：自然人(公民)、组织(法人和非法人组织)、国家。法律关系的主体资格包括民事权利能力与民事行为能力。2024/7/2810云南财经大学会计学院王红云法律关系由法律关系的主体、内容和客体三个要素构成，缺少其中任v（二）法律关系主体的种类v法律关系主体的种类分为：自然人（公民）、组织和国家。v（三）法律关系的内容v法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务。2024/7/2811云南财经大学会计学院王红云（二）法律关系主体的种类2023/8/1711云南财经大学会v（四）法律关系的客体v法律关系的客体是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象。法律关系的客体主要包括物、人身人格、非物质财富和行为四大类。2024/7/2812云南财经大学会计学院王红云（四）法律关系的客体2023/8/1712云南财经大学会计学v三、法律事实v法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。按照是否以当事人的意志为转移作标准，可以将法律事实划分为两大类：法律事件和法律行为。2024/7/2813云南财经大学会计学院王红云三、法律事实2023/8/1713云南财经大学会计学院王红四、法的形式和分类四、法的形式和分类v(一)法的形式v法的形式，即法学上所称的法的形式渊源，是指法的具体的表现形态，即法是由何种国家机关，依照什么方式或程序创制出来的，并表现为何种形式、具有何种效力等级的规范性法律文件。我国法的主要形式有宪法。法律。行政法规。地方性法规、自治条例和单行条例。特别行政区的法、规章、国际条约等。2024/7/2814云南财经大学会计学院王红云四、法的形式和分类(一)法的形式2023/8/1714云v(二)法的分类v根据不同的标准，可以对法做不同的分类。v我国法的主要形式包括宪法，法律，行政法规，地方性法规、自治条例和单行条例，特别行政区的法，规章(包括部门规章和地方政府规章)，以及我国签订和加入的国际条约。2024/7/2815云南财经大学会计学院王红云(二)法的分类2023/8/1715云南财经大学会计学院v(三)法律的制定与修改v1.下列事项只能制定法律。v2.基本法律与非基本法律v我国社会主义法律分为基本法律和非基本法律两类。2024/7/2816云南财经大学会计学院王红云(三)法律的制定与修改2023/8/1716云南财经大学会计v五、法律部门与法律体系v法律部门划分的标准首先是法律调整的对象，即法律调整的社会关系。其次是法律调整的方法。一个国家现行的法律规范分类组合为若干法律部门，由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体即为法律体系。2024/7/2817云南财经大学会计学院王红云五、法律部门与法律体系2023/8/1717云南财经大学会计v第二节第二节 经济纠纷的解决途径经济纠纷的解决途径v一、经济纠纷的概念与解决途径v经济纠纷是指市场经济主体之间因经济权利和经济义务的矛盾而引起的权益争议，包括平等主体之间涉及经济内容的纠纷和公民、法人或者其他组织作为行政管理相对人与行政机关之间因行政管理所发生的涉及经济内容的纠纷。2024/7/2818云南财经大学会计学院王红云第二节经济纠纷的解决途径2023/8/1718云南财经v解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。v二、仲裁v(一)仲裁的概念和特征v仲裁是指由经济纠纷的各方当事人共同选定仲裁机构，对纠纷依法定程序作出具有约束力的裁决的活动。2024/7/2819云南财经大学会计学院王红云解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政v(二)仲裁的适用范围v平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁。v(三)仲裁的基本原则v1.自愿原则v2.合理地解决纠纷原则v3.独立仲裁原则v4.一裁终局原则2024/7/2820云南财经大学会计学院王红云(二)仲裁的适用范围2023/8/1720云南财经大学会计v(四)仲裁机构v(五)仲裁协议v仲裁协议是指双方当事人自愿把他们之间可能发生或者已经发生的经济纠纷提交仲裁机构裁决的书面约定。v1.书面形式v2.应具备的内容2024/7/2821云南财经大学会计学院王红云(四)仲裁机构2023/8/1721云南财经大学会计学院v3.仲裁协议的无效v4.仲裁协议的独立性v5.对仲裁协议的效力存在异议v6.有效的仲裁协议v(六)仲裁程序v1.仲裁委的选定v2.仲裁庭的组成v3.仲裁员的回避v4.开庭2024/7/2822云南财经大学会计学院王红云3.仲裁协议的无效2023/8/1722云南财经大学会计学院v 5.仲裁和解v 6.仲裁调解v 7.仲裁裁决v三、民事诉讼v(一)民事诉讼的适用范围v公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间因财产关系和人身关系发生纠纷，可以提起民事诉讼。2024/7/2823云南财经大学会计学院王红云5.仲裁和解2023/8/1723云南财经大学会计学院王v(二)审判制度v1.合议制度v2.回避制度v3.公开审判制度v4.两审终审制度2024/7/2824云南财经大学会计学院王红云(二)审判制度2023/8/1724云南财经大学会计学院v(三)诉讼管辖v1.级别管辖v2.地域管辖v(四)诉讼时效v1.诉讼时效的概念v诉讼时效是指权利人在法定期间内不行使权利而失去诉讼保护的制度。诉讼时效期间是指权利人请求人民法院或仲裁机关保护其民事权利的法定期间。2024/7/2825云南财经大学会计学院王红云(三)诉讼管辖2023/8/1725云南财经大学会计学院v2.诉讼时效期间的具体规定v(1)普通诉讼时效期间。(2)最长诉讼时效期间。v3.诉讼时效期间的中止v4.诉讼时效的中断v5.不适用诉讼时效的情形v(五)判决和执行v发生法律效力的民事判决、裁定，调解书和其他应当由人民法院执行的法律文书，当事人必须履行。2024/7/2826云南财经大学会计学院王红云2.诉讼时效期间的具体规定2023/8/1726云南财经大学v四、行政复议v公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以申请行政复议。v(一)行政复议范围v(二)行政复议申请和受理v(三)行政复议参加人和行政复议机关v(四)行政复议决定2024/7/2827云南财经大学会计学院王红云四、行政复议2023/8/1727云南财经大学会计学院王红v五、行政诉讼v(一)行政诉讼的适用范围v(二)诉讼管辖v1.级别管辖v2.地域管辖v(三)起诉和受理2024/7/2828云南财经大学会计学院王红云五、行政诉讼2023/8/1728云南财经大学会计学院王红v第三节第三节 法律责任法律责任v一、法律责任的概念一、法律责任的概念v法律责任是指法律关系主体由于违反法定的义务而应承受的不利的法律后果。2024/7/2829云南财经大学会计学院王红云第三节法律责任2023/8/1729云南财经大学会计学v二、法律责任的种类二、法律责任的种类v(一)民事责任v民事责任是指由于民事违法、违约行为或根据法律规定所应承担的不利民事法律后果。承担民事责任的方式主要有：停止侵害。排除妨碍。消除危险。返还财产。恢复原状。修理、重作、更换。继续履行。赔偿损失。支付违约金。消除影响、恢复名誉。赔礼道歉。2024/7/2830云南财经大学会计学院王红云二、法律责任的种类2023/8/1730云南财经大学会计学院v(二)行政责任v行政责任是指违反法律法规规定的单位和个人所应承受的由国家行政机关或国家授权单位对其依行政程序所给予的制裁。行政责任包括行政处罚和行政处分。v1.行政处罚v 2.行政处分2024/7/2831云南财经大学会计学院王红云(二)行政责任2023/8/1731云南财经大学会计学院v(三)刑事责任v刑事责任是指犯罪人因实施犯罪行为所应承受的由国家审判机关(法院)依照刑事法律给予的制裁后果。v1.主刑2024/7/2832云南财经大学会计学院王红云(三)刑事责任2023/8/1732云南财经大学会计学院（1）管制。3个月以上2年以下，数罪并罚最高3年。v（2）拘役。1个月以上6个月以下，数罪并罚最高是1年。v（3）有期徒刑。6个月以上15年以下，数罪并罚“总和刑期不满35年的，最高不能超过20年，总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年”。v（4）无期徒刑。v（5）死刑。2024/7/2833云南财经大学会计学院王红云（1）管制。3个月以上2年以下，数罪并罚最高3年。2023/v2.附加刑v包括：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。2024/7/2834云南财经大学会计学院王红云2.附加刑2023/8/1734云南财经大学会计学院王红云LOGO财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德Financial regulations and accounting professional ethics第四版第四版王红云王红云 赵永宁赵永宁高等教育出版社高等教育出版社财经法规与会计职业道德FinancialregulatioLOGO会计法律制度会计法律制度第第二二章章第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成王红云 赵永宁高等教育出版社高等教育出版社会计法律制度第二章第一节会计法律制度的概念与构成王红云第第二二章章 会计法律制度会计法律制度了解会计法律制度的构成了解会计法律制度的构成1 1熟悉会计工作管理体制熟悉会计工作管理体制2 2 2 2熟悉会计档案管理熟悉会计档案管理3 3 3 3熟悉会计档案管理熟悉会计档案管理4 4 4 42024/7/2837云南财经大学会计学院王红云第二章会计法律制度了解会计法律制度的构成1熟悉会计工作管第一章第一章 会计法律制度会计法律制度熟悉会计机构的设置熟悉会计机构的设置5 5掌握会计核算的要求掌握会计核算的要求6 6 6 6掌握会计工作交接的要求掌握会计工作交接的要求7 7 7 7掌握会计违法行为的法律责任掌握会计违法行为的法律责任8 8 8 82024/7/2838云南财经大学会计学院王红云第一章会计法律制度熟悉会计机构的设置5掌握会计核算的要求一一、会会计计法法律律制制度度的的概概念念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的,用以调用以调节节会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。1.1.规范会计行为规范会计行为,保证会计资料真实、完整保证会计资料真实、完整 2.2.加强经济管理和财务管理加强经济管理和财务管理,提高经济效益提高经济效益 3.3.维护社会主义市场经济秩序维护社会主义市场经济秩序2024/7/2839云南财经大学会计学院王红云一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关一一、会会计计法法律律制制度度的的构构成成 我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。计部门规章和地方性会计法规。（一）会计法律（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计我国目前有两部会计法律，分别是法律，分别是会计法会计法和和中国人民共和国注册会计师法中国人民共和国注册会计师法（以下简称（以下简称注册会计师法注册会计师法）。）。（二）会计行政法规（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。关系的法律规范。主要包括：主要包括：企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例总总会计师条例会计师条例。2024/7/2840云南财经大学会计学院王红云一、会计法律制度的构成我国会计法律制度主要包括会计法二二、会会计计法法律律制制度度的的构构成成（三）会计部门规章（三）会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。会计工作管理制度等。（四）地方性会计法规（四）地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。理的规范性文件。2024/7/2841云南财经大学会计学院王红云二、会计法律制度的构成（三）会计部门规章2023/8/174二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成表11我国会计法律制度的主要构成2024/7/2842云南财经大学会计学院王红云二、会计法律制度的构成表11我国会计法律制度的主要构成202LOGO会计法律制度会计法律制度第一章第一章第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制王红云 赵永宁高等教育出版社高等教育出版社会计法律制度第一章第二节会计工作管理体制王红云赵永二二、会会计计工工作作行行政政管管理理（一）会计工作行政管理体制（一）会计工作行政管理体制我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。管理的原则。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。工作。（二）会计工作行政管理的内容（二）会计工作行政管理的内容会计工作的行政管理主要包括：（会计工作的行政管理主要包括：（1 1）制定国家）制定国家统一的会计准则制度；（统一的会计准则制度；（2 2）会计市场管理；（）会计市场管理；（3 3）会）会计专业人才评价；（计专业人才评价；（4 4）会计监督检查。）会计监督检查。2024/7/2844云南财经大学会计学院王红云二、会计工作行政管理（一）会计工作行政管理体制2023/8/二二、会会计计工工作作的的自自律律管管理理 行业自律是与行政管理相对应的一种管理模行业自律是与行政管理相对应的一种管理模式。行政管理是指国家行政机关依法对国家和式。行政管理是指国家行政机关依法对国家和社会公共事务进行管理。行业自律是指行业协社会公共事务进行管理。行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿会根据会员一致的意愿,自行制定规则自行制定规则,并据此并据此对各成员进行管理对各成员进行管理,以促进成员之间的公平竞争以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。会计行业自律管理制度是和行业的有序发展。会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益的补充对行政管理制度的一种有益的补充,有助于督促有助于督促会计人员依法开展会计工作会计人员依法开展会计工作,树立良好的行业风树立良好的行业风气气,促进行业的发展。促进行业的发展。我国会计工作的行业自律组织主要有中国我国会计工作的行业自律组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会师协会。2024/7/2845云南财经大学会计学院王红云二、会计工作的自律管理行业自律是与行政管理相对应的一二二、会会计计工工作作的的自自律律管管理理（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据中华人民共和国注中国注册会计师协会是依据中华人民共和国注册会计师法（以下简称注册会计师法）和社册会计师法（以下简称注册会计师法）和社会团体登记条例的有关规定设立，在财政部党组和会团体登记条例的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。（二）中国会计学会（二）中国会计学会中国会计学会是财政部所属的社会组织。学会的中国会计学会是财政部所属的社会组织。学会的三大特征是学术性、专业性和非营利性。三大特征是学术性、专业性和非营利性。（三）中国总会计师协会（三）中国总会计师协会中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。会计师行业的全国性自律组织。2024/7/2846云南财经大学会计学院王红云二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会2023/8/三三、单单位位内内部部的的会会计计工工作作管管理理单位内部的会计工作管理主要包括：单位内部的会计工作管理主要包括：（1 1）单位负责人的职责；）单位负责人的职责；（2 2）会计机构的设置；）会计机构的设置；（3 3）会计人员的选拔任用；）会计人员的选拔任用；（4 4）会计人员回避制度。）会计人员回避制度。2024/7/2847云南财经大学会计学院王红云三、单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理主要包括：三、单位内部的会计工作管理三、单位内部的会计工作管理(一一一一)单位负责人的职责单位负责人的职责单位负责人的职责单位负责人的职责会计法第四条规定会计法第四条规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。完整性负责。会计法第二十八条规定会计法第二十八条规定:单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。会计事项。(二二二二)会计机构的设置会计机构的设置会计机构的设置会计机构的设置 各单位是否设置会计机构各单位是否设置会计机构,应当根据会计业务的需要应当根据会计业务的需要来决定来决定,即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是否设置会计机构。定是否设置会计机构。2024/7/2848云南财经大学会计学院王红云三、单位内部的会计工作管理(一)单位负责人的职责2023/8三、单位内部的会计工作管理三、单位内部的会计工作管理(三三)会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格。各单位不得任用业资格。各单位不得任用(聘用聘用)不具备会计从业不具备会计从业资格的人员从事会计工作资格的人员从事会计工作。(四四)会计人员回避制度会计人员回避制度 回避制度是指为了保证执法或者执业的公正回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性性,对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。行职务回避和业务回避的一种制度。2024/7/2849云南财经大学会计学院王红云三、单位内部的会计工作管理(三)会计人员的选拔任用2023/LOGO会计法律制度会计法律制度第第二二章章第三节第三节 会计核算会计核算王红云 赵永宁高等教育出版社高等教育出版社会计法律制度第二章第三节会计核算王红云赵永宁一一、总总体体要要求求(一一一一)会计信息质量要求会计信息质量要求会计信息质量要求会计信息质量要求 会计信息质量要求是会计核算必须遵循的一般原则会计信息质量要求是会计核算必须遵循的一般原则,是进是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。它体现了行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。它体现了社会化大生产对会计核算的基本要求社会化大生产对会计核算的基本要求,反映了市场经济条件下反映了市场经济条件下会计核算的基本规律。会计核算的基本规律。1.1.可靠性可靠性 2.2.相关性相关性3.3.可理解性可理解性 4.4.可比性可比性5.5.实质重于形式实质重于形式 6.6.重要性重要性7.7.谨慎性谨慎性 8.8.及时性及时性（二）会计核算的依据（二）会计核算的依据（二）会计核算的依据（二）会计核算的依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。2024/7/2851云南财经大学会计学院王红云一、总体要求(一)会计信息质量要求2023/8/1751云南一一、总总体体要要求求（三三三三）对会计资料的基本要求）对会计资料的基本要求）对会计资料的基本要求）对会计资料的基本要求1.1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定；度的规定；2.2.提供虚假的会计资料是违法行为。提供虚假的会计资料是违法行为。3.3.任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反会会计法计法规定的行为的会计人员实行打击报复。规定的行为的会计人员实行打击报复。（四）对会计电算化的基本要求（四）对会计电算化的基本要求（四）对会计电算化的基本要求（四）对会计电算化的基本要求 会计法会计法第十三条规定：第十三条规定：使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。国家统一的会计制度的规定。2024/7/2852云南财经大学会计学院王红云一、总体要求2023/8/1752云南财经大学会计学院王红二二、会会计计核核算算的的内内容容会计法第十条规定会计法第十条规定:下列经济业务事项下列经济业务事项,应当办理会计手续应当办理会计手续,进行会进行会计核算计核算:(一一)款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付;(二二)财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用;(三三)债权债务的发生和结算债权债务的发生和结算;(四四)资本、基金的增减资本、基金的增减;(五五)收入、支出、费用、成本的计算收入、支出、费用、成本的计算;(六六)财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理;(七七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。事项。2024/7/2853云南财经大学会计学院王红云二、会计核算的内容会计法第十条规定:2023/8/175二二、会会计计核核算算的的内内容容(一一一一)款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付加强对款项和有价证券的管理和控制非常重要。各单位要按照加强对款项和有价证券的管理和控制非常重要。各单位要按照国家统一的会计制度的规定国家统一的会计制度的规定,真实、及时地对款项和有价证券真实、及时地对款项和有价证券进行核算进行核算,以保证这类资产的安全与完整。以保证这类资产的安全与完整。(二二二二)财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用各单位必须加强对单位财物收发、增减和使用环节的管理各单位必须加强对单位财物收发、增减和使用环节的管理,严严格按照国家统一的会计制度的规定进行核算格按照国家统一的会计制度的规定进行核算,维护单位正常的维护单位正常的生产经营秩序和会计核算程序。生产经营秩序和会计核算程序。(三三三三)债权债务的发生和结算债权债务的发生和结算债权债务的发生和结算债权债务的发生和结算各单位要加强对债权债务的核算各单位要加强对债权债务的核算,及时、真实、完整地核算和及时、真实、完整地核算和反映单位的债权债务反映单位的债权债务,处理好与其他部门和个人之间的财务关处理好与其他部门和个人之间的财务关系系,以防范非法行为在债权债务环节的发生。以防范非法行为在债权债务环节的发生。(四四四四)资本、基金的增减资本、基金的增减资本、基金的增减资本、基金的增减资本、基金增减的会计核算资本、基金增减的会计核算,要遵循国家有关法律法规要遵循国家有关法律法规,并严格并严格按照合同、协议、董事会决议或政府部门的有关文件办理。按照合同、协议、董事会决议或政府部门的有关文件办理。2024/7/2854云南财经大学会计学院王红云二、会计核算的内容(一)款项和有价证券的收付2023/8/1二二、会会计计核核算算的的内内容容(五五五五)收入、支出、费用、成本的计算收入、支出、费用、成本的计算收入、支出、费用、成本的计算收入、支出、费用、成本的计算各单位应当重视收入、支出、成本、费用环节的管理各单位应当重视收入、支出、成本、费用环节的管理,按照国按照国家统一的会计制度的规定家统一的会计制度的规定,正确核算收入、支出、费用、成本。正确核算收入、支出、费用、成本。(六六六六)财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理各单位必须严格按照国家统一的规定各单位必须严格按照国家统一的规定,正确计算和处理财务成正确计算和处理财务成果。果。(七七七七)其他事项其他事项其他事项其他事项其他事项是指除上述六项经济业务事项以外的、按照国家统其他事项是指除上述六项经济业务事项以外的、按照国家统一的会计制度规定应办理会计手续和进行会计核算的经济业一的会计制度规定应办理会计手续和进行会计核算的经济业务事项。务事项。2024/7/2855云南财经大学会计学院王红云二、会计核算的内容(五)收入、支出、费用、成本的计算2023三三、会会计计凭凭证证 会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业况的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。映企业的经济业务。中华人民共和国会计法以下简称会中华人民共和国会计法以下简称会计法），对会计凭证的种类、取得、审核、计法），对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容进行了规定。更正等内容进行了规定。2024/7/2856云南财经大学会计学院王红云三、会计凭证会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况三、会计凭证三、会计凭证（一）原始凭证（一）原始凭证（一）原始凭证（一）原始凭证会计法第十四条规定会计法第十四条规定:会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项列的经济业务事项,必须填制或者取得原始凭证并及时送交必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受证有权不予接受,并向单位负责人报告并向单位负责人报告;对记载不准确、不完对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原原始凭证有错误的始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正应当由出具单位重开或者更正,更正处应当更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单应当由出具单位重开位重开,不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。核的原始凭证及有关资料编制。2024/7/2857云南财经大学会计学院王红云三、会计凭证（一）原始凭证2023/8/1757云南财经大学三、会计凭证三、会计凭证v1.1.原始凭证的概念和基本内容原始凭证的概念和基本内容v2.2.原始凭证的填制和取得原始凭证的填制和取得v3.3.原始凭证的审核原始凭证的审核v4.4.原始凭证审核的注意事项原始凭证审核的注意事项v5.5.原始凭证错误的更正原始凭证错误的更正2024/7/2858云南财经大学会计学院王红云三、会计凭证1.原始凭证的概念和基本内容2023/8/175三、会计凭证三、会计凭证(二二二二)记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证1.1.记账凭证的概念和基本内容记账凭证的概念和基本内容2.2.记账凭证的编制记账凭证的编制（三）会计凭证的传递与管理（三）会计凭证的传递与管理（三）会计凭证的传递与管理（三）会计凭证的传递与管理 记账凭证示例记账凭证示例2024/7/2859云南财经大学会计学院王红云三、会计凭证(二)记账凭证2023/8/1759云南财经大学四四、会会计计账账簿簿 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。续地记录各项经济业务的簿籍。会计法对会计账簿的种类、登记规则等会计法对会计账簿的种类、登记规则等内容进行了详细的规定。内容进行了详细的规定。2024/7/2860云南财经大学会计学院王红云四、会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的四、会计账簿四、会计账簿(一一一一)依法建账的法律规定依法建账的法律规定依法建账的法律规定依法建账的法律规定 依法建账是会计核算中最基本的要求之一。建账是会计依法建账是会计核算中最基本的要求之一。建账是会计工作中的重要一环工作中的重要一环,是如实记录和反映经济活动情况的重要前是如实记录和反映经济活动情况的重要前提。这里所说的依法建账的提。这里所说的依法建账的“法法”,”,既包括会计法会计既包括会计法会计基础工作规范等基础工作规范等,也包括其他法律、行政法规。也包括其他法律、行政法规。(二二二二)会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿的种类 各单位要依法设置的会计账簿包括各单位要依法设置的会计账簿包括:(三三三三)设置会计账簿的作用设置会计账簿的作用设置会计账簿的作用设置会计账簿的作用 设置会计账簿是会计工作的重要环节设置会计账簿是会计工作的重要环节,也是进行会计核算也是进行会计核算和和会计会计监督不可缺少的程序。合理设置会计账簿对加强会计监督不可缺少的程序。合理设置会计账簿对加强会计核算和会计监督具有重要作用和意义。核算和会计监督具有重要作用和意义。2024/7/2861云南财经大学会计学院王红云四、会计账簿(一)依法建账的法律规定2023/8/1761云四、会计账簿四、会计账簿(四四四四)设设设设置置置置会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿的的的的总总总总体体体体要要要要求求求求 “各各单单位位必必须须依依法法设设置置会会计计账账簿簿,并并保保证证其其真真实实、完完整整。”此此规规定定属属于于法法律律的的强强制制性性规规范范,各各会会计计核核算算单单位位必必须须执执行行,不不得得违违反反。如如果果有有人人置置国国家家的的法法律律于于不不顾顾,将将受受到到法法律律的的追追究究。(五五五五)会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿登登登登记记记记的的的的基基基基本本本本要要要要求求求求会会计计法法第第十十六六条条规规定定:各各单单位位发发生生的的各各项项经经济济业业务务事事项项应应当当在在依依法法设设置置的的会会计计账账簿簿上上统统一一登登记记、核核算算,不不得得违违反反本本法法和和国国家家统统一一的的会会计计制制度度的的规规定定私私设设会会计计账账簿簿登登记记、核核算算。这这是是对对单单位位依依法法设设置置会会计计账账簿簿所所作作出出的的法法律律规规定定。适适用用范范围围:所所有有实实行行独独立立核核算算的的国国家家机机关关、社社会会团团体体、公公司司、企企业业、事事业业单单位位和和其其他他组组织织。2024/7/2862云南财经大学会计学院王红云四、会计账簿(四)设置会计账簿的总体要求2023/8/176四、会计账簿四、会计账簿(六六六六)账目核对账目核对账目核对账目核对会计法第十七条规定会计法第十七条规定:各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对资料相互核对,保证会计账簿记录与实物及款项的实有数保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。有关内容相符。1.1.1.1.账实相符账实相符账实相符账实相符 账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。在核对过程中符的简称。在核对过程中,要对财产进行清查要对财产进行清查,确定各种材确定各种材料物资、货币资金和债权债务的实存数料物资、货币资金和债权债务的实存数,检查账面结存数检查账面结存数与实存数是否相符。对账实不符的与实存数是否相符。对账实不符的,要查明原因并依照国要查明原因并依照国家有关规定正确进行会计处理家有关规定正确进行会计处理,切实做到账实相符。切实做到账实相符。2024/7/2863云南财经大学会计学院王红云四、会计账簿(六)账目核对2023/8/1763云南财经大学四、会计账簿四、会计账簿 2.2.2.2.账证相符账证相符账证相符账证相符 账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。要具体核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的的简称。要具体核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符记账方向是否相符,切实做到账证相符。切实做到账证相符。3.3.3.3.账账相符账账相符账账相符账账相符 账账相符是会计账簿之间对应的记录核对相符的简称。账账相符是会计账簿之间对应的记录核对相符的简称。应当对不同会计账簿之间的记录进行核对应当对不同会计账簿之间的记录进行核对,包括总账有关包括总账有关账户的余额核对账户的余额核对,总账与明细账核对总账与明细账核对,总账与日记账核对总账与日记账核对,会计会计部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门的有关明部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门的有关明细账核对等细账核对等,切实做到账账相符。切实做到账账相符。2024/7/2864云南财经大学会计学院王红云四、会计账簿2.账证相符2023/8/1764云南财经四、会计账簿四、会计账簿 4.4.4.4.账表相符账表相符账表相符账表相符 账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。的简称。各单位应当严格按照会计法关于各单位应当严格按照会计法关于“财务会计报告应财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制”的要求编的要求编制会计报表制会计报表,做到有根有据做到有根有据,不得估列代编、弄虚作假不得估列代编、弄虚作假,并在并在此基础上定期将会计账簿记录与会计报表之间的有关内容相此基础上定期将会计账簿记录与会计报表之间的有关内容相互核对互核对,使会计报表所反映的有关资产、负债、现金流量等使会计报表所反映的有关资产、负债、现金流量等数据与会计账簿记录的相关数据互相符合数据与会计账簿记录的相关数据互相符合,切实做到账表相切实做到账表相符符。2024/7/2865云南财经大学会计学院王红云四、会计账簿4.账表相符2023/8/1765云南财经大五五、财财务务报报告告 财务报表是对企业财务状况、经营成果和财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：括下列组成部分：（一）资产负债表；（一）资产负债表；（二）利润表；（二）利润表；（三）现金流量表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权益）变动表；（四）所有者权益（或股东权益）变动表；（五）附注。财务报表上述组成部分具有同等（五）附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。的重要程度。2024/7/2866云南财经大学会计学院王红云五、财务报告财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金五、财务会计报告会计法第二十条规定会计法第二十条规定会计法第二十条规定会计法第二十条规定:财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制料编制,并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定的编制要求、提供对象和提供期限的规定;其他法律、行政法其他法律、行政法规另有规定的规另有规定的,从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成表附注和财务情况说明书组成,向不同的会计资料使用者提供向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告的财务会计报告,其编制依据应当一致。有关法律、行政法规其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。告应当随同财务会计报告一并提供。会计法第二十一条规定会计法第二十一条规定会计法第二十一条规定会计法第二十一条规定:财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)签名并盖章签名并盖章;设置总会计师的设置总会计师的单位单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。会计报告真实、完整。2024/7/2867云南财经大学会计学院王红云五、财务会计报告会计法第二十条规定:2023/8/176五、财务报告五、财务报告(一一一一)财务会计报告的概念、构成和分类财务会计报告的概念、构成和分类财务会计报告的概念、构成和分类财务会计报告的概念、构成和分类 1.1.财务会计报告的概念财务会计报告的概念 2.2.财务会计报告的构成财务会计报告的构成 3.3.财务会计报告的分类财务会计报告的分类2024/7/2868云南财经大学会计学院王红云五、财务报告(一)财务会计报告的概念、构成和分类2023/8五、财务报告五、财务报告(二二)对财务会计报告编制和报送的要求对财务会计报告编制和报送的要求 (1)(1)财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。编制。(2)(2)财务会计报告的编制应当符合会计法和国家统一的会计财务会计报告的编制应当符合会计法和国家统一的会计制度。制度。对外提供的财务会计报告应当依次编定页码对外提供的财务会计报告应当依次编定页码,加具封面加具封面,装订成册装订成册,加盖公章。会计报表的封面需要下列人员签名并盖章加盖公章。会计报表的封面需要下列人员签名并盖章:单位负责人单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)签名并签名并盖章盖章;设置总会计师的单位设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。还须由总会计师签名并盖章。(3)(3)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据其编制依据应当一致。应当一致。(4)(4)有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的况说明书须经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。2024/7/2869云南财经大学会计学院王红云五、财务报告(二)对财务会计报告编制和报送的要求2023/会计法第十八条规定会计法第十八条规定:各单位采用的会计处理方法各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致前后各期应当一致,不得随不得随意变更意变更;确有必要变更的确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规应当按照国家统一的会计制度的规定变更定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。(1)(1)各单位采用的会计处理方法前后各期应当一致各单位采用的会计处理方法前后各期应当一致,不得不得随意变更。随意变更。(2)(2)各单位采用的会计处理方法确有必要变更的各单位采用的会计处理方法确有必要变更的,应当按应当按照国家统一的会计制度的规定变更照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更原因、情况及影并将变更原因、情况及影响在财务会计报告中说明。响在财务会计报告中说明。六、会计处理方法2024/7/2870云南财经大学会计学院王红云会计法第十八条规定:六、会计处理方法2023/8/177七、单位应当将或有事项在财务会计报告中予七、单位应当将或有事项在财务会计报告中予以说明以说明会计法第十九条规定会计法第十九条规定:单位提供的担保、未决诉讼等或有事项单位提供的担保、未决诉讼等或有事项,应当按照国家统一的会计制度的规定应当按照国家统一的会计制度的规定,在财务在财务会计报告中予以说明。会计报告中予以说明。云南财经大学会计学院王红云2024/7/2871七、单位应当将或有事项在财务会计报告中予以说明会计法第十七、单位应当将或有事项在财务会计报告中予七、单位应当将或有事项在财务会计报告中予以说明以说明(一一)担担保保 即即债债务务人人或或第第三三人人以以其其财财产产为为自自己己或或者者他他人人所所作作的的偿偿还还债债务务和和承承担担责责任任的的担担保保。我我国国担担保保法法规规定定的的担担保保方方式式有有保保证证、抵抵押押、质质押押、留留置置和和定定金金。在在日日常常的的经经济济活活动动中中,最最常常见见的的担担保保方方式式是是保保证证、抵抵押押和和质质押押。1 1.保保证证 2 2.抵抵押押 3 3.质质押押云南财经大学会计学院王红云2024/7/2872七、单位应当将或有事项在财务会计报告中予以说明(一)担保云南七、单位应当将或有事项在财务会计报告中予七、单位应当将或有事项在财务会计报告中予以说明以说明(二二)未未决决诉诉讼讼 未未决决诉诉讼讼是是指指单单位位作作为为原原告告或或者者被被告告,正正在在进进行行未未作作最最后后判判决决的的民民事事诉诉讼讼。双双方方当当事事人人的的民民事事纠纠纷纷起起诉诉到到法法院院后后,法法院院的的最最后后判判决决是是确确定定双双方方当当事事人人权权利利义义务务的的依依据据。在在诉诉讼讼尚尚未未结结束束,法法院院未未作作最最后后判判决决之之前前,双双方方的的权权利利义义务务是是不不确确定定的的。云南财经大学会计学院王红云2024/7/2873七、单位应当将或有事项在财
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