第六章-转移性支出课件

第六章第六章 转移性支出转移性支出第一节 社会保障支出第二节 财政补贴第三节 税收支出2024/7/171转移性支出主要包括：社会保障金、各种补贴（如家庭津贴、食品补助)、捐赠支出、债务利息支出转移性支出是受益者的一种来源，他们无须提供任何商品和服务作为获得这种收入的交换条件。因此，转移性支出体现的是政府的非市场性再分配活动。近几年来，在社会经济发生急剧变革的情况下,中国政府大大增加了在贫困救助和社会保险方面的转移性支出。2024/7/172第一节第一节 社会保障支出社会保障支出人生最痛苦的事就是人还没死，钱却没了人生最悲惨的事情之一就是未富先老据民政部社会福利和慈善事业促进司最新统计显示,截至2011年年底全国老年人口有1.85亿,占总人口13.7%。从今年起内地老龄化进入快速增长,老年人口将年均增加800万至900万人,料到2020年,中国老年人口将达到2.48亿,老龄化水平将达17%。2024/7/1732024/7/174老年人口快速增长,主要是30年来实施“计划生育”政策造成。更严峻的是,西方发达国家是“国先富,人后老”,人均GDP达3万美元时才步入老龄化社会;中国是“国未富,人先老”,中国人均GDP才4,000美元,已开始进入老龄化社会,衍生的问题就更为严重,将严重影响社会稳定及家庭和谐。2024/7/175现代意义的社会保障现代意义的社会保障“让公民不必穷尽手段为生存”“公民享有避免剥夺享受成果的权利。”享有“免于饥饿权、身心健康权与受教育权”世界银行“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞”“生老病死以及人的最低生活需要，是不应当由市场来裁决，或者说市场的裁决不应该是最终的，政府应该在其中有所作为。”2024/7/176社会保障发展过程社会保障发展过程 保障主体保障主体保障层次保障层次2024/7/1772024/7/1782024/7/179社会保障支出的构成社会保障支出的构成社会保险社会福利社会救济社会优抚工伤及遗嘱生育社会保障支出养老保险医疗保险失业保险2024/7/1710一、社会保障支出与社会保障制度一、社会保障支出与社会保障制度（一）社会保障及社会保障制度的概念社会保障：社会保障是指以国家为主体，依照有关法律的规定，通过对国民收入进行分配和再分配，从而对社会成员的基本生活权利予以保障，并不断增进人们福利的各项法令、法规、社会政策以及由此形成的制度的总和。社会保障支出是指政府为了承担社会保障职能，维护社会经济平稳运行而安排的财政支出。2024/7/17111.主体：社会（国家）2.依据：以法律作为强制的手段3.方式：无偿支付4.对象：全体社会成员2024/7/1712（二）市场经济体制下社会保障制度的经济意义1.弥补市场失灵与税收政策缺陷税收尽管可以促进公平，但不能使穷人收入“高”些，更不能保障其生活水平。2.社会保障具有“内在稳定器”的作用3.保险市场的不完善性逆向选择、道德风险个人储蓄不足与“搭便车”家长主义倾向私人保险市场难以抗御系统风险2024/7/1713社会保障中的公平与效率社会保障中的公平与效率社会保障中的公平：一是隔代人之间的收入再分配；二是同一代人之间的收入再分配。社会保障中的效率：一是对人们工作积极性的影响；一是对积累的影响。2024/7/1714二、世界各国的社会保障制度二、世界各国的社会保障制度（一）社会保障的产生与发展1.社会保障产生的原因社会保障产生的最根本的原因，在于保证社会成员的基本生活需要，维护社会秩序的稳定。2.社会保障产生的条件（1）社会保障的经济条件生产的社会化（2）社会保障的社会条件劳动阶级长期斗争的结果 2024/7/17153.社会保障的发展（1）传统初级形态的社会保障：1834年英国颁布的新“济贫法”（2）现代社会保障阶段形成时期（1883年至1935年）：德国俾斯麦政府建立的保险制度发展时期（1935年至1940年）：1935年，美国,社会保障法全面发展时期：实行普遍福利政策调整时期：20世纪70年代中期以来，社会保障制度陷入困境 2024/7/1716（二）各国的社会保障制度的类型1.普遍津贴型：“人人有份”2.社会救济型：在全社会范围内向生活遇到困难的人提供3.社会保险型：“风险分担，互助互济”4.节俭基金型：按照个人账户的方式举办2024/7/1717（三）西方国家社会保障制度的特点1.保障项目名目繁多。美国实施300多项保障计划，仅“帮助穷人”的计划就有100多项。从摇篮到坟墓！2.社会保障资金有确定的来源。主要来自社会保障税，该税由取得工资收入的职工和雇主各交一半。不足部分由政府从财政收入中弥补。3.社会保障支出依法由政府集中安排。实施社会保障制度的一切细节，从资金来源、运用的方向、直至保障的标准等，都有明确的法律规定。4.政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机。2024/7/1718（四）养老社会保险的筹资模式社会保障资金的总体来源：由政府、企业和个人三方共同负担 1.现收现付式：根据当期支出需要组织收入，本期征收本期使用2.基金式(1)完全基金式：在预测未来时期社保支出需求的基础上，确定一个可保证在相当长的时期内收支平衡的总平均收费率(2)部分基金式：根据分阶段收入平衡的原则确定收费率2024/7/1719三、我国的社会保障制度三、我国的社会保障制度（一）我国社会保障制度的建立和发展（二）养老保险（三）失业保险（四）医疗保险（五）辅助社会保险项目（六）社会救济和社会福利项目2024/7/1720（一）我国社会保障制度的建立和发展我国社会保障制度的发展大体上可分为四个阶段：1.初创阶段，从1949到1957年；2.发展阶段，从1957到1966年；3.停滞阶段，从1966年到1976年；4.改革阶段，1978年以后。2024/7/1721我国社会保险基金收支及累计结余情况我国社会保险基金收支及累计结余情况项目年份项目年份合计合计基本养老保险基本养老保险失业保险失业保险医疗保险医疗保险工伤保险工伤保险生育保险生育保险基金收入基金收入19901990年年19951995年年20002000年年20052005年年基金支出基金支出19901990年年19951995年年20002000年年20052005年年累计结余累计结余19901990年年19951995年年20002000年年20052005年年186.8186.81006.01006.02644.52644.56968.66968.6151.9151.9877.1877.12385.62385.65401.05401.0117.3117.3516.8516.81327.51327.56066.16066.1178.8178.8950.1950.12278.12278.15093.35093.3149.3149.3847.6847.62155.52155.54040.34040.397.997.9429.8429.8947.1947.14041.04041.09.39.335.335.3160.4160.4333.0333.02.52.518.918.9123.4123.4207.0207.019.519.568.468.4195.9195.9511.0511.0/9.79.7170.0170.01405.31405.3/7.37.3124.5124.51078.71078.7/3.13.1109.8109.81278.11278.1/8.18.124.824.893.093.0/1.81.813.813.848.048.0/12.712.757.957.9164.0164.0/2.92.911.211.244.044.0/1.61.68.38.327.027.0/2.72.716.816.872.072.0我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）2024/7/17221.1.初创阶段，从初创阶段，从19491949到到19571957年年l1950年，我国开始公布了一系列优抚条例：革命烈士家属、革命军人家属优待暂行条例、革命残废军人优待抚恤暂行条例、革命军人牺牲、病故褒恤暂行条例。1951年首次通过并于1953年修改增定的劳动保险条例（劳动部和全国总工会），对职工的生老病死时的生活、医疗待遇和集体福利事业做了规定。以后陆续颁布了一些条例和规定，包括革命工作人员伤亡褒恤暂行条件（1952）、工会法（1952）、关于各级人民政府工作人员施行公费医疗预防措施的指示（1952）、关于女工作人员生育假期的通知（1955）、国家机关退休人员退休处理暂行办法（1955）、职工生活困难补助法（1956）。这些规定和条例的建立及生效标志着我国社会保障制度的基本确立。2024/7/17232.2.发展阶段，从发展阶段，从19571957到到19661966年年1958年，我国还颁布了国务院关于工人、职员退休处理的暂行规定草案，统一了企业职工和国家工作人员的退休、退职规定；同年卫生部和财政部联合发出了关于改进企业和职工劳保医疗制度几个问题的通知。60年代初期，我国开始在农村实行合作化、集体五保户（保吃住穿医葬）、公社化。在城市街道，开始兴建社会福利院（养老院、残废人习艺所、精神病院、平民教养院）和福利工厂等。这一时期是我国社会保障制度发展的时期。2024/7/17243.3.停滞阶段，从停滞阶段，从19661966年到年到19761976年年从1966年至1976年的文革期间，全国总工会被砸烂，劳保基金的统筹管理机构被撤消或瘫痪，福利事业被批为“福利主义”，基层福利机构被解散，使全国的社会保障事业陷入长期的停滞阶段。2024/7/17254.4.改革阶段，改革阶段，19781978年以后年以后从1978年开始的经济体制改革，尤其是企业制度的改革对社会保障制度提出了配套改革的要求。考虑到由各单位自行管理、自行支付养老费的制度无法让企业在同一起跑线上进行公平竞争，从1984年起，在全国范围内逐步恢复和建立了退休费用的市县乃至省级统筹。在劳动制度改革中，为了使劳动关系法制化，打破“铁饭碗”和“大锅饭”，在用工形式上推行了劳动合同制。与此相配合，劳动合同制工人的养老保险制度于1986年开始建立，并使其与固定工养老保险基金分别立账。2024/7/1726为了解决失业问题，从1986年起，国务院颁布并实施国营企业职工待业保险暂行规定，对因企业破产或精简整顿、或终止合同、或被辞退等原因而失业的工人提供失业保险（包括失业救济金、医疗费、丧葬费、培训费等）。1988年，卫生部、财政部、劳动部等八个部门成立医疗改革研究小组，研究医疗保险制度改革方案并进行试点，随后全国众多省市自行进行改革试点。2024/7/17271995年3月，国务院发布关于企业职工养老保险制度改革的通知，决定对国家体改委、劳动部分别提出养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的部分积累式改革实施办法，由各地区自行选择进行试点。1997年7月，国务院发布国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定，针对现实中存在的基本养老保险制度不统一，企业负担重，管理制度不健全等问题，提出了建立一体化的基本养老保险制度的指导思想、具体目标和实施原则，把统一制度、统一政策提到改革的议事日程。2024/7/1728（二）现行养老保险制度l1保险覆盖范围l2保险费用筹集l3运行模式l4养老金待遇l5养老基金管理2024/7/17291 1保险覆盖范围保险覆盖范围社会养老保险的覆盖面由原来只包括国有企业和一部分城镇集体企业扩大到城镇各类所有制企业，包括国有企业、城镇集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业的职工及城镇个体工商户的帮工，都必须参加社会养老保险，称为基本养老保险。城镇个体工商户本人、私营企业主、自由职业者也可以参加社会养老保险，其目的在于破除养老保险在用人单位之间的所有制界限，促进劳动力在各类所有制单位之间的合理流动和优化配置，同时也为各类企业创造一个公平的竞争环境。据统计，截至2005年底，已有17 487万职工参加了社会养老保险。2024/7/17302.2.保险费用筹集保险费用筹集养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。企业要按照本地区（省、自治区、直辖市）政府规定的企业缴费比例向社会保险机构缴纳保险费。企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20，确需超过20的，须报劳动部、财政部审批；个人养老保险的缴费比例1997年不得低于本人缴费工资的4，1998年起每两年提高1个百分点，最终达到本人缴费工资的8。目前大多数地区的社会养老保险计划出现了收不抵支的问题，为了确保这些地区养老金能按时足额发放，中央财政给予了大量的资金支持。2024/7/17313.3.运行模式运行模式养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。各地要按职工个人缴费工资的11为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部计人个人账户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业缴费划人个人账户的比例应逐步减小，当个人缴费比例提高到8的最高限时，企业缴费划人个人账户的比例应降低到3。企业缴费除去划入个人账户的部分以外，其余部分进入社会统筹基金，用于向已经退休的职工发放各种退休费用。个人账户的存储额每年参考银行同期存款利率计算利息；这部分存储额只能用于职工养老，不得提前支取。职工调动时，个人账户里的存储额全部随同转移；职工或退休人员死亡，个人账户中的个人缴费部分可以继承。2024/7/17324.4.养老金待遇养老金待遇在新的养老保险制度实施以后参加工作的职工,如果个人缴费年限满15年,在退休后可按月领取基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分组成。退休后基础养老金的月标准为省、自治区、直辖市或地(市)上年度职工月平均工资的20；个人账户养老金的月标准按本人退休时个人账户存储额除以120的方法确定。个人缴费年限不满15年的,退休后不能享受基础养老金,其个人账户中的存储额一次性地支付给本人。据统计，截至2009年底，养老金的发放率已经达到99.9。2024/7/1733重点重点农民工社会养老保障农民工社会养老保障中国的农民工1994年约为6000万人，2000年约为8840万人，2009年已达到1.5-2亿人左右，农民工已占企业员工总数的近60%。在农村大约有70以上的家庭有人在外面打工，农民工已经成为产业工人的重要组成部分，他们成了支撑我国经济社会快速发展和进步的一个举足轻重的社会群体。据多份调查结果显示，我国农民工在失业、工伤、医疗、生育、养老、工资、住房等社会保障方面存在着与城市居民就业人员诸多的不平等，2亿左右农民工拥有养老保险的不超过3000万人！有名无实、有始无终，待遇难以享受！有名无实、有始无终，待遇难以享受！2024/7/1734（三）失业保险失业保险是国家通过立法强制执行的，并根据国家有关法律规定筹集保险基金，对因失业而丧失生活来源的劳动者，在其等待再就业期间提供物质帮助，并通过转业培训和生产自救，使其重新就业的一种保障制度。2024/7/1735(四)医疗保险医疗保险是以职工和所在单位缴纳的税费及政府补助为经费来源，对患病的受保人及其家属给予一定的医疗服务和收入补偿，以帮助其进行治疗并使其基本生活不受影响的的一种保障制度。2024/7/17361.1.覆盖范围：全民医保覆盖范围：全民医保城镇职工医疗保险（职工医保）城镇居民医疗保险（居民医保）新型农村合作医疗保险（新农合）截至2007年11月底，我国已有1.76亿职工参加了城镇职工基本医疗保险；截至2007年9月底，开展新型农村合作医疗的县（市、区）达到2448个，占全国总数的85.5%，参加新农合的农民达到7.3亿人，参合率达到86%，提前实现了国务院确定的年度发展目标；同时，城镇居民基本医疗保险试点已在全国79个试点城市开展。2024/7/1737到2008年底，新型农村合作医疗制度将基本覆盖到所有农村，并逐步提高筹资水平和报销比例，减轻个人负担；到2010年底，城镇职工基本医疗保险将覆盖所有城镇从业人员；2008年城镇居民基本医疗保险制度将从2007年的79个试点城市扩大到50%左右的城市，2009年将达到80%左右的城市，并于2010年基本覆盖我国所有城镇未就业居民。2024/7/17382.2.费用筹集费用筹集城镇职工城镇职工 用人单位：缴费率控制在职工工资总额的用人单位：缴费率控制在职工工资总额的6%6%职工个人：缴费率为本人工资收入的职工个人：缴费率为本人工资收入的2%2%农民农民 财政财政 农民农民城镇居民城镇居民 财政财政 居民个人居民个人2024/7/1739案例：新型农村合作医疗保障案例：新型农村合作医疗保障“新农合”是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。“新农合”中国家每年一个人补贴50元左右，住院治疗基本能报销50%。2024/7/1740案例案例城镇居民基本医疗保险城镇居民基本医疗保险我国现行社会医疗保险体系，包括城镇职工基本医疗保险、新型农村合作医疗保险、公务员和事业单位人员公费医疗三个部分。而城镇居民中的下岗职工、无业居民、学生、幼儿这部分人群，处于“三不管”的真空地带。被称为医保上的“两不靠”居民；这部分人最容易成为城市中因病致贫的群体。为解决城镇非从业居民的医疗保险问题，国务院决定从2007年开始开展城镇居民基本医疗保险试点工作。2007年中央财政安排用于医疗卫生的支出达到831.58亿元，比上年增长25.2%，推进城镇居民基本医疗保险试点，城镇非职工人员全部纳入医保。中央财政和地方财政也给予大力的支持，安排相应的经费，这必将有力推动城镇居民医疗保险的顺利进行。2024/7/1741(五)工伤保险工伤保险是指受保劳动者因工或因职业病受伤、致残、死亡，从政府和社会得到伤残医疗服务、康复服务、伤残补偿、遗属养育金等以保障其基本生活待遇的一种保障制度。工伤保险不同于养老保险等险种，劳动者不缴纳保险费，全部费用由用人单位负担。即工伤保险的投保人为用人单位。2024/7/1742(六)生育保险生育保险是妇女因怀孕、生育和抚育婴儿期间暂时离开工作岗位失去工资，而从国家获得基本医疗服务和生育津贴以维持基本生活的一种保障制度。2024/7/1743(七)社会救济是指政府对收入在贫困线以下的居民和因自然灾害遭受损失或发生其他不幸事故而生活困难者提供资金与实物援助的一种社会保障制度。社会救济的资金来源主要是政府的财政资金 2024/7/1744（八）社会福利是国家和社会根据有关法律规定，保障全体社会成员在享受基本生存权利的基础上，随着经济和社会的不断发展而逐步提高生活水平、增加居民劳动报酬和基本生活保障之外的给付和服务的一种社会保障制度。2024/7/1745我国社会保障筹资模式我国社会保障筹资模式采用社会统筹和个人账户结合的部分积累模采用社会统筹和个人账户结合的部分积累模式，企业和职工共同缴费，财政最后担保。式，企业和职工共同缴费，财政最后担保。2007年度，缴费基数是1478至7392元，养老保险个人缴纳8%，单位22%；医疗保险个人缴纳2%，单位12%；失业保险个人缴纳1%，单位2%；生育保险和工伤保险单位均缴纳0.5%。单位的缴付比例达到缴费基数的37%(加上住房公积金为44%)，个人为11%(加上住房公积金为18%)。2024/7/1746四、我国社会保障制度的存在的问题四、我国社会保障制度的存在的问题（一）问题:我国的社会保障制度与市场经济发达国家相比还处于初级阶段，还有很长的路要走。1.政府财政投入偏低西欧、北欧的福利国家，财政至少有50用于社会保障和福利的支出，即使是美国的财政也有约三分之一用于社会保障事业，我国香港地区的财政有50由卫生福利局与教育统筹局使用，这些国家与地区的公共财政得到了充分的体现。而我国财政投入社会保障的比重还不到13。2024/7/17472.立法滞后大多发达国家的社会保障改革与制度建设都奉行立法先行，通过制定各种社会保障的各种法律来确定制度，然后加以实施。而我们走的是一条渐进改革、试点先行的道路，是摸着石头过河，改革先试验，把试验的经验总结起来再行推广，在长期试验过程中才开始重视立法。但试点期过长必然损害制度的健康发展，所付出的代价与成本亦属高昂。没有专门的社会保障法，各地区实施“诸侯保障”，五花八门，标准不一，很难全国转移。出现资金挪用！2024/7/17483.城乡差别大，覆盖范围有限“只保城市不保农村”。在城市人群参保人数不断扩大和保障水平不断提高的形势下。我国农村社会保障体系覆盖范围窄、层次低、社会化程度低，大部分停留在救助的层面上。农村养老保险基本靠家庭承担。从覆盖面看，城乡覆盖面的比例为27：1。从体系看，城市有较为完备的社会保障体系，农村仅有新农合等，养老主要靠子女和土地。从标准看，城高乡低。以低保为例：城市低保是农村低保的2-4倍。2024/7/17494.转移接续困难养老保险跨省转移的一般做法是，如果本省某单位新增一个员工，该员工以前在外省参加过养老保险，辞职后原单位会给其本人一份养老保险转移单，凭借这份转移单在本省按照初次工作办理新参保，然后拿其身份证复印件到当地区县社保中心领取社保中心银行账号开户行等信息，然后由他本人凭借在本地办理的新参保信息到原工作地办理跨省转移，办理完毕，该员工的原单位工作期间养老保险按比例转入本地社保系统。2024/7/1750案例案例李翔3个多月前从苏州辞职，来到北京找到一份工作。不久前，他在签订完劳动合同办理入职手续的时候，发现了这个问题：他在苏州已经交了两年的养老保险无法转移接续到北京的新单位。北京社保局给李翔的解释是，外埠人员只有户口变更为本市户口后才能从外省转移进京，由于他户口不在北京，而且社保现在还没有全国联网，外地社保关系无法转入北京，只能在苏州先封存终结，然后凭终结证明在北京办理社保，保险由所在单位统一办理。2024/7/1751也就是说，小李只能作为初次在京工作人员而从头开始缴纳各项社保费用。至于在苏州已经缴纳的两年社保，只有他再回苏州工作，才有可能完成转移接续。如果不回苏州，只有把养老金提取出来，但很多地方不让退保。地方保护主义！地方保护主义！2024/7/1752(二)完善：1.以完善养老、医疗、失业等社会保险体系为重点，深化各项社会保障制度改革。2.逐步实现社会保险筹资方式由现收现付制向部分积累制过渡，加强和改进社会保险基金的征收与营运管理。3.进一步加强社会保障法制建设，理顺社会保障管理体制。4.加强和完善对社会保障支出的财政管理与监督。2024/7/1753第二节第二节 财政补贴支出财政补贴支出一、财政补贴的概念和性质一、财政补贴的概念和性质1.财政补贴：国家为了某种特定需要，而向企业或居民个人提供的无偿补助。2.性质：是影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。财政补贴是一种逆向分配，为达到特定的目的，通过政府的无偿资助，来补充和矫正原有分配的不足，纠正市场机制的缺陷。2024/7/17543.要点：（1）政府单方面、无偿的资金支付；不须相应取得商品和劳务。（2）从政府角度看：支付是无偿转移；从领取补助者看：意味实际收入增加。（3）从资源配置看：财政补贴的影响更直接，财政补贴影响商品相对价格，更具直接性；从收入分配看，社会保障支出功能更加强，保障支出对象，有选择性、针对性，有效性。2024/7/1755二、财政补贴的功能和作用二、财政补贴的功能和作用1.功能：改变相对价格结构；改变需求结构；改变供给结构2.作用：(1)外部效益（外部效用）内部化的需要。通过补贴，降低产品成本或提高消费者需求，消除少生产或少消费产品所造成的效率损失；(2)生产者亏损补贴的需要。自然垄断产品采用边际成本定价，低价亏损，需政府补贴；(3)维护市场价格及整个国民经济稳定的需要(4)稳定社会的需要。改革时期企业亏损和通货膨胀，需政府补贴。2024/7/1756三、财政补贴内容三、财政补贴内容(一)按照补贴对象的不同，我国财政补贴包括：1.物价补贴 2.企业亏损补贴：政策性亏损，经营性亏损 3.财政贴息 4.税前还贷 5.税式支出 2024/7/17571.1.物价补贴：物价补贴：价格补贴。指国家为避免价格波动的连锁反应和安定城乡人民的生活，由财政向企业或居民支付的、与人民生活必需品和农业生产资料的市场价格政策有关的补贴。具体包括：农副产品价格补贴；农业生产资料价格补贴；日用工业品价格补贴；工矿产品价格补贴。2024/7/17582 2企业亏损补贴企业亏损补贴企业亏损补贴。指国家财政对国有企业给予的补贴。在预算管理上，企业亏损补贴列入预算收入科目，做冲减收入处理。分为:(1)政策性亏损补贴指国家财政对由于贯彻国家政策，对某些产品实行低价政策造成的企业亏损给予的补贴；(2)经营性亏损补贴经营性亏损，是国家财政对国有企业经营管理不善造成的亏损给予的补贴。一般而言，国家财政对经营性亏损原则上不予补贴，只对政策性亏损给以补贴。但对一些生产急需的产品和重要产品的企业，经国家财政部门审批后，可给予暂时性的补贴，并通过整顿，限期扭亏为盈，以利于促进生产和调节供给需求平衡。2024/7/17593.财政贴息：政府代企业支付全部或部分贷款利息鼓励贷款的补贴4.税前还贷：是指财政在计算企业应税所得时，将企业应当归还的贷款从中扣除，相应减少企业纳税基数。实质是免去了企业一部分税款，相当于政府为企业归还了一部分贷款。5.税式支出：指国家财政对于某些纳税人或课税对象给予的减税和免税。也可视为隐性的财政补贴。2024/7/1760（二）从政府是否明确地安排支出看，可以区分为明补与暗补；1.明补：等于给予补贴领受人一笔收入，比如交通补贴、住房补贴等以增加收入的形式出现。特点：消费者接受补贴后面对的商品相对价格没有改变。2.暗补：消费者不是直接从可见的形式中获得补贴，而是在购买补贴商品时才享受补贴。特点：出现在一种或几种特殊的商品中,暗补往往商品存在两重价格：市场价格和补贴价格，一般配合以票证制度,使消费者以低于市场的价格得到某种商品。2024/7/1761(三)从财政补贴的接受主体看，又可以区分为1.企业补贴2.居民补贴这是国家财政为了保证人民生活维持必要的水平，对职工和居民提供的补助，主要包括住房补贴、交通补贴、冬季取暖补贴等。2024/7/1762WTOWTO分类标准分类标准根据WTO补贴与反补贴措施协议分类 可诉补贴禁止性的补贴不可诉补贴2024/7/1763禁止性的补贴禁止性补贴在贸易实践中又称“红箱补贴”，是指世贸组织反补贴协议规定禁止成员方给予或者予以维持的补贴行为。由于禁止性补贴直接扭曲进出口贸易，反补贴协议对此类补贴以及维持此类补贴的行为予以严格禁止。补贴与反补贴措施协议明确地将出口补贴和进口替代补贴规定为禁止性补贴，任何成员不得实施或维持此类补贴。农产品出口补贴的削减由农业协议规定。贸易保护主义！补贴与反补贴措施协议明确地将出口补贴和进口替代补贴规定为禁止性补贴，任何成员不得实施或维持此类补贴。农产品出口补贴的削减由农业协议规定。禁止性的补贴禁止性的补贴2024/7/1764可诉补贴可诉补贴可诉补贴又称黄灯补贴，是指在一定范围内可以实施的补贴，但如果使用此类补贴的成员方在实施过中对其他成员方的经济利益造成不利影响，则受损的成员方可以以向使用此类补贴的成员方提出申诉。一般来说只有同时具备下列三种条件，该种可诉补贴才需要被取消第一，该种补贴必须要具有专向性。第二，该种补贴必须被某个成员国起诉。第三，该补贴必须被证明对成员国造成了实质损害或实质损害威胁。2024/7/1765不可诉补贴不可诉补贴不可不可诉补贴又称绿灯补贴。补贴与反补贴措施协议第四部分规定了两大类不可诉补贴，一类是不具有专向性的补贴，另一类是符合特定要求的专向性补贴。主要是包括不具有专向性的补贴，给与基础研发的援助性补贴，给予贫困地区的补贴，为适应新环境而实施的补助，以及用于鼓励农业研发，鼓励农民退休等方面的补贴。2024/7/1766四、中国财政补贴现状四、中国财政补贴现状 1.现状：规模大 范围广 渠道多 管理乱 2.原因：与价格改革的配合不当；国企制度改革力度不够，国家政策多变；政府宏观调控手段运用误区2024/7/1767我国财政补贴我国财政补贴年份物价补贴(亿元)企业亏损补贴（亿元）合计占财政总支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.52024/7/17683.财政补贴的负作用削弱价格杠杆的作用，增加价格改革的难度。不利于提高生产资源配置效率，提高企业生产积极性。财政负担沉重，削弱政府宏观调控能力。2024/7/1769正确认识财政补贴正确认识财政补贴1.国民经济的实际运行是由一套稳定的经济制度（财产制度、价格制度、收入分配制度、财政收支制度）所规定的运行机制和一套灵活的调节手段体系共同发挥作用的综合结果。任何经济制度有其固有的缺陷，需要运用必要的调节手段进行修正或矫正。2.财政调控手段：制度性政策工具和权衡性政策工具。制度性：稳定的税制和财政支出结构；权衡性：财政补贴、税收减免等等。3.财政补贴只能是必要的调节手段，是对经济活动的逆向调节，是辅助性的。4.财政补贴应当与经济制度相结合：市场经济不发达,纠正不合理的价格结构;市场经济发达,纠正市场缺陷。2024/7/1770五、财政补贴改革思路五、财政补贴改革思路(一)基本思路：减少补贴项目、明确补贴重点、规范补贴方式、提高补贴效率。1.观念上：财政补贴是政府实施经济调控和社会调节的一种手段2.制度上：规范财政补贴制度3.规模上：压缩归并：将财政补贴并入其他财政范畴取消：企业的亏损补贴大部分可以取消，其中一部分可以转化为对破产企业的失业救济支出。重点：农业生产和流通领域2024/7/1771（二）财政补贴方式的改革1.改变农业补贴方式2.取消绝大部分工业企业亏损补贴3.改革公用事业补贴4.增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性。5.运用财政补贴，加强环境保护。6.运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。2024/7/1772第三节第三节 税收支出税收支出（一）概念“税收支出”概念于20世纪70年代在美国应运而生，并迅速在西方国家成长起来。l l973年，美国财政部部长助理、哈佛大学教授萨里(S.Surrey)在其所著税收改革之途径一书中，才正式使用“税收支出”一词。一部分称为正规的 另一部分则是一些特殊的条款 2024/7/1773是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出是政府的间接性支出，属于财政补贴性支出。2024/7/1774（二）分类1.照顾性税式支出纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。其目的在于扶植国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业,以求国民经济各部门的发展保持基本均衡。2.刺激性税式支出是用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定。其目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等等，发挥税收的调节杠杆作用。2024/7/1775二、税收支出的形式二、税收支出的形式1.税收豁免：关税、货物税，所得税2.纳税扣除（应税所得额）；3.税收抵免：投资抵免，国外税收抵免；4.优惠税率；5.延期纳税；6.盈亏相抵；7.加速折旧；8.退税：出口退税，再投资退税2024/7/17761.税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税。或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。2.纳税扣除是在准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。在累计税制下，纳税人的所得额越高，这种扣除的实际价值也就越大。2024/7/17773.税收抵免是指纳税人从某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。税收抵免形式多种多样，主要的两种形式有：投资抵免和国外税收抵免。投资抵免，又称投资津贴，是指政府规定凡对可折旧性资产投资者，其可有当年应付公司所得税税额中，扣除相当于新投资设备某一比率的税额，以减轻其税负，借以促进资本形成并增强经济增长的潜力。在通常情况下，投资抵免是鼓励投资以刺激经济复苏的短期税收措施。国外税收抵免，是在纳税人在居住国汇总计算国外的收入所得税时，准予扣除其在国外的已纳税款。2024/7/17784.优惠税率是指对合乎规定的企业课以比一般较低的税率。其适用范围可视实际需要而予以伸缩。一般而言，长期优惠税率的鼓励程度大于有期限的优惠税率，尤其是那些需要巨额投资且获利较迟的企业，常可以从中获得较大的利益。5.延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是指允许纳税人对合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。该方式适用范围较广，一般适用于各种税，且通常应用于税额较大的税收上。2024/7/17796.盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度是盈余，申请退还以前年度已缴纳的部分税款。一般而言，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。7.加速折旧是在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。2024/7/17808.退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。作为税收支出形式形成的退税是指优惠退税，是国家鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税是指为鼓励出口而给予纳税人的税款退还：一是退还进口税，而是退还国内销售税、消费税、增值税等等。再投资退税是指为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款。2024/7/1781税收优惠失控问题愈发突出税收优惠失控问题愈发突出 一方面，国家损失了大量的税收收入，而企业对这笔资金的使用却漫不经心，效益极差；一方面，给企业的寻租行为提供了可乘之机，企业依赖思想日趋严重。2024/7/1782三、税收支出的预算控制方式三、税收支出的预算控制方式非制度化的临时监督与控制(解决某一特殊问题)建造统一的税收支出账户临时性与制度化相结合的控制方法。2024/7/1783