税务行政处罚相关培训课件

税务行政处罚相关培训 税务行政处罚相关培训020103违反纳税申报和征违反纳税申报和征收管理规定的行为收管理规定的行为处罚与纳税信用评价违反反发票票和和完完税税凭凭证管理管理规定的行定的行为CONTENTS020103违反纳税申报和征收管理规定的行为处罚与纳税信用评01违反纳税申报和征收管理规定的行为违反纳税申报和征收管理规定的行为01违反纳税申报和征收管理规定的行为逾期纳税申报4PPT模板下载： 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。逾期纳税申报4PPT模板下载： 福建省地方税务局福建省地方税务局关于关于印印发发布福建省税务行政处罚福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则权基准适用规则和和福建省税务福建省税务行政处罚裁量权基准行政处罚裁量权基准的公告的公告（2015年5月1日起生效）一个纳税年度内一个纳税年度内首次发现首次发现且在当月改正的。且在当月改正的。不予处罚。不予处罚。一个纳税年度内首次发现但未在当月改正或一个纳税年度内首次发现但未在当月改正或一个纳税年度内再次发现的。一个纳税年度内再次发现的。对单位每逾期一个月处100元的罚款，对个体每逾期一个月处50元的罚款。处理当期不足1个月的按1个月计算。一个纳税年度内有多次（含不同税种）或不在同一纳税年度但属连续状态的多次（含不同税种）逾期申报行为未处理的，视为同一违法行为，合并按处罚金额最大的一次违法行为进行处罚。对单位每逾期一个月处100元的罚款，对个体每逾期一个月处50“个体”，是指自然人、个体工商户、合伙企业、个人独资企业。“单位”是指企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等。返回“个体”，是指自然人、个体工商户、合伙企业、个人独资企业。“首次发现”，是指福建省税务行政处罚裁量权基准规则及基准2015年5月1日施行后，税务机关第一次发现。返回“首次发现”，是指福建省税务行政处罚裁量权基准规则及基闽税通税通移动办税11PPT模板下载： 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税申报缴纳税款14PPT模板下载：福建省国家税务局福建省国家税务局 福建省地方税务局福建省地方税务局关于关于印印发发布福建省税务行政处罚福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则权基准适用规则和和福建省税务福建省税务行政处罚裁量权基准行政处罚裁量权基准的公告的公告5年内首次发现的。年内首次发现的。处以不缴或者少缴税款处以不缴或者少缴税款50%以上以上1倍以下罚款。倍以下罚款。5年内再次发现的。处以不缴或少缴税款1倍以上5倍以下罚款。5年内首次发现的。处以不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款02违反反发票和完税凭票和完税凭证管理管理规定的行定的行为02违反发票和完税凭证管理规定的行为发票丢失17PPT模板下载： 可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3 万元以下的罚款。发票丢失17PPT模板下载： 福建省地方税务局福建省地方税务局关于关于印印发发布福建省税务行政处罚福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则权基准适用规则和和福建省税务福建省税务行政处罚裁量权基准行政处罚裁量权基准的公告的公告丢失发票或者擅自损毁发票份数在丢失发票或者擅自损毁发票份数在20份份（机打票）或（机打票）或200份（非机打票）以下的。份（非机打票）以下的。有违法所得的予以没收，可以处以有违法所得的予以没收，可以处以2000元元以下罚款。以下罚款。丢失发票或者擅自损毁发票份数在20份（机打票）或200份（非机打票）以上50份（机打票）或500份（非机打票）以下的。有违法所得的予以没收，处以2000元以上1万元以下罚款。丢失发票或者擅自损毁发票份数在50份（机打票）或500份（非机打票）以上的。有违法所得的予以没收，处以1万元以上3万元以下罚款。丢失发票或者擅自损毁发票份数在20份（机打票）或200份（非不规范发票27PPT模板下载： 限、顺序、限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；发票专用章的；2.拆本使用发票的；拆本使用发票的；3.扩大发票使用范围的；扩大发票使用范围的；4.以其他凭证代替发票使用的；以其他凭证代替发票使用的；5.跨规定区域开具发票的；跨规定区域开具发票的；政策依据：中中华人民共和国人民共和国发票管理票管理办法法第三十五条第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。不规范发票27PPT模板下载： 福建省地方税务局福建省地方税务局关于关于印印发发布福建省税务行政处罚福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则权基准适用规则和和福建省税务福建省税务行政处罚裁量权基准行政处罚裁量权基准的公告的公告涉及发票（其他凭证）在涉及发票（其他凭证）在20份以下的。份以下的。有违法所得的予以没收，可以处以有违法所得的予以没收，可以处以1000元以下罚款。元以下罚款。涉及发票（其他凭证）在20份以上50份以下的。有违法所得的予以没收，处以1000元以上2000元以下罚款。涉及发票（其他凭证）在50份以上的。有违法所得的予以没收，处以2000元以上1万元以下罚款。涉及发票（其他凭证）在20份以下的。有违法所得的予以没收，可03处罚与纳税信用评价03处罚与纳税信用评价30纳税信用评价纳税信用级别：ABMCDA级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。30纳税信用评价纳税信用级别：A B M C D A级纳税信31纳税信用评价未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：(一)新设立企业。(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。31纳税信用评价未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的32纳税信用评价指标年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。32纳税信用评价指标年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价33经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息33经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票34非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定(结论)文书的记录。返回34非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳35纳税信用评价指标为了规范纳税信用管理，在2014年的7月份，国家税务总局就发布了纳税信用管理办法还有纳税信用评价指标和评价方式。明确了纳税信用评价具体内容以及纳税信用信息的采集范围。包括了涉税申报信息、税费款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息、纳税评估、税务审计、反避税调查信息以及税务稽查信息，共计6大类，涵括20个二级指标，95个三级指标。35纳税信用评价指标 为了规范纳税信用管理，在201436纳税信用评价有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（一）实际生产经营期不满3年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。36纳税信用评价有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。返回第二十条 有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:38激励措施A级纳税人税人(1)向社会公告向社会公告A级纳税人名税人名单;(2)取消增取消增值税税发票票认证(可通可通过网上勾网上勾选平台，勾平台，勾选认证增增值税税专用用发票票);(3)一般一般纳税人可税人可单次次领取取3个月的增个月的增值税税发票用量票用量;普通普通发票按需票按需领用用;(4)可可评定定为出口企出口企业管理一管理一类企企业，享受出口退，享受出口退(免免)税便利措施税便利措施;(5)连续3年被年被评为A级信用信用级别，还可以由税可以由税务机关提供机关提供绿色通道或色通道或专门人人员帮助帮助办理涉税理涉税事事项;(6)一般一般纳税人申税人申请增增值税税专用用发票最高开票限票最高开票限额一百万元及以上的，主管国税机关无需事前一百万元及以上的，主管国税机关无需事前进行行实地地查验。(7)税税务机关与相关部机关与相关部门实施的施的联合激励措施等。合激励措施等。B级纳税人(1)可一次领取不超过2个月的增值税发票用量;(2)取消增值税发票认证(可通过网上勾选平台，勾选认证增值税专用发票);(3)税务机关与相关部门实施的联合激励措施等。M级纳税人(1)取消增值税专用发票认证(可通过网上勾选平台，勾选认证增值税专用发票);(2)税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。C级纳税人取消增值税发票认证(可通过网上勾选平台，勾选认证增值税专用发票)。38激励措施A级纳税人(1)向社会公告A级纳税人名单;B级纳39对D级纳税人的惩戒措施1、公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;2、增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;3、出口企业管理类别评定为四类，加强出口退税审核;4、加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料;5、列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准;6、将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;7、D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级;8、税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取他严格管理措施。39对D级纳税人的惩戒措施1、公开D级纳税人及其直接责任人员40注意以下扣分事项第一、未按照相关规定开具或核销外出经营管理证明的，按次扣3分;第二、未按照相关规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，按次扣3分;第三、未按规定期限纳税申报的，将按税种按次扣5分;第四、未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款的，按次扣5分;第五、已代扣代收税款，未按照规定解缴的，按次扣11分。40注意以下扣分事项第一、未按照相关规定开具或核销外出经营管税务行政处罚相关培训课件