资产评估准则课件

项目四 资产评估准则知识目标1、掌握我国资产评估准则体系构成；2、掌握资产评估准则基本准则的主要内容；3、掌握资产评估职业道德准则基本准则的主要内容；4、熟悉我国资产评估法律规范制度体系；5、了解我国已经发布的资产评估准则我国资产评估行业的发展概况；6、了解国有资产评估管理办法的主要内容；7、熟悉资产评估行业行政管理和自律管理制度。重点：我国资产评估体系及基本准则。难点：行业管理制度。能力目标1、对我国资产评估体系有一个详细的了解；2、能记住资产评估体系基本准则的内容；3、能对我国资产评估管理制度熟悉。重点：基本准则的内容2024/7/167/16/2024项目四 资产评估准则知识目标2023/8/1481工作案例 庆云集团公司拟将一全资所有的旅行社转让给一上市公司，特聘请大力资产评估事务所对这项资产进行估价，同时双方约定大约作价为800万元人民币。事务所指定本所执业的注册评估师张三和李四负责此业务，一周以后，李四被安排去处理另一项目，张三随即从自己执业的另一家资产评估事务所请来注册评估师王五协助完成项目的中后期工作。最终它们按时完成了这项业务，张三和李四共同在评估报告上签字。之后，有媒体来采访张三，在经过李四的哥哥庆云集团公司法人代表的口头许可下，张三讲述了这次评估业务的主要细节。试找出上述事件中违反注册资产评估师职业道德规范之处，并简单说明。2024/7/167/16/2024工作案例 庆云集团公司拟将一全资所有的旅行社转让给一2任务一 资产评估准则任务综述 本任务主要对我国资产评估准则做一介绍，让大家熟悉我国的资产评估准则体系，重点搞清楚基本准则。知识要点 资产评估工作具有很强的专业性，世界各国和地区在资产评估行业发展过程中，大都根据需要制定了本国、本地区的资产评估准则，用于指导注册资产评估师执业。资产评估准则的完善和成熟程度在一定程度上反映了一个国家或地区评估业发展的综合水平。我国在制定资产评估准则体系时主要应遵循以下指导思想：1、我国资产评估准则应当是综合性的评估准则体系，包括不动产、动产、机器设备、企业价值、无形资产等各类别资产的评估准则。2、我国资产评估准则体系应当高度重视程序性准则与专业性准则。3、我国资产评估准则体系中应当将职业道德准则放在与业务性准则同等重要的高度。4、我国资产评估准则体系应当层次清晰，逻辑严密，并具有一定的灵活性。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则任务综述 2023/8/13任务一 资产评估准则【典型考题1】2004年2月，（）的出台，标志着我国资产评估准则体系初步形成。A、资产评估准则基本准则 B、国有资产评估管理办法 C、注册资产评估师执业资格制度暂行规定 D、资产评估价值类型指导意见E、资产评估职业道德准则基本准则【答案】AE2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则【典型考题1】2004年2月，（4一、资产评估准则的内容及体系构成制定中国资产评估准则的必要性：1、有利于实现资产评估行业的统一管理；2、有利于实现政府行政管理向行业自律管理转变；3、有利于资产评估行业执业水平的提高。我国资产评估准则的内容总体上来说，包括业务准则和职业道德准则两方面的内容。任务一 资产评估准则2024/7/167/16/2024一、资产评估准则的内容及体系构成任务一 资产评估准则205任务一 资产评估准则我国资产评估准则体系的构成：1、从资产评估准则体系横向关系上划分，资产评估准则包括业务准则和职业道德准则两个部分。为突出职业道德在我国资产评估行业中的重要作用，我国资产评估准则体系将资产评估职业道德准则与资产评估业务准则并列。【典型考题2】从资产评估准则体系横向上划分，我国资产评估准则包括（）。A、职业道德准则 B、业务准则 C、基本准则 D、资产评估指南 E、资产评估指导意见【答案】AB2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则我国资产评估准则体系的构成：20236任务一 资产评估准则2、从资产评估准则体系纵向关系上划分，资产评估准则分为不同的层次。1）资产评估职业道德准则的纵向关系较为简单，分为职业道德基本准则和具体准则两个层次2）资产评估业务准则由于涉及面广，在纵向关系上分为以下四个层次第一层次为资产评估基本准则第二层次为资产评估具体准则。第三层次为资产评估指南第四层次为资产评估指导意见2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则2、从资产评估准则体系纵向关系上划分7任务一 资产评估准则【典型考题3】在我国资产评估准则体系中，资产评估具体准则包括（）。A、企业价值评估指导意见 B、资产评估准则无形资产 C、资产评估准则业务约定书 D、资产评估准则基本准则 E、资产评估准则工作底稿【答案】BCE2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则【典型考题3】在我国资产评估准则体系8任务一 资产评估准则【典型考题4】与国际评估准则相比，我国资产评估准则体系的一个突出特点是制定了资产评估（）。A、指南 B、指导意见 C、基本准则 D、具体准则【答案】C【解析】基本准则是我国评估准则体系的一大特点，目前在各国评估准则及国际评估准则中并没有类似的基本准则部分。二、资产评估基本准则的主要内容（一）根据国际惯例重新定义资产评估2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则【典型考题4】与国际评估准则相比，我9任务一 资产评估准则（二）对注册资产评估师执业提出了基本要求1、基本准则要求注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则，具有良好的职业道德；2、勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。3、基本准则要求注册资产评估师具备能够胜任所执行的评估业务的专业能力，并对聘请专家和指导助理人员等行为进行了规范。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则（二）对注册资产评估师执业提出了基本10任务一 资产评估准则（三）对评估操作进行了原则性规范1、基本准则第一次对评估程序做出了规定，要求注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况履行适当的评估程序，并列出明确评估业务基本事项等八个资产评估基本程序。2、基本准则遵循国际惯例，引进了价值类型的概念。价值类型的意义在于指出同一资产可能具有不同内涵的价值，注册资产评估师应当避免使用未经定义的、笼统的价值概念。【典型考题5】资产评估准则基本准则遵循国际惯例引进了()概念。A、评估假设 B、价值类型 C、评估 D、资产【答案】B2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则（三）对评估操作进行了原则性规范2011任务一 资产评估准则（四）对评估信息披露环节进行规范1、在评估披露要求方面，基本准则要求注册资产评估师应当在执行必要的评估程序后，编制并由所在资产评估机构出具评估报告；2、应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者能够合理理解评估结论；3、可以根据评估业务具体情况以及委托方和其它评估报告使用者的需求，确定评估报告繁简程度。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则（四）对评估信息披露环节进行规范2012（五）明确执业责任1、基本准则第一次明确提出注册资产评估师应当对评估结论的合理性承担责任。2、基本准则指出遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册资产评估师的责任。提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。3、基本准则指出注册资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象的法律权属，并在评估报告中对评估对象法律权属及其证明资料来源予以必要说明。注册资产评估师不得对评估对象的法律权属提供保证。任务一 资产评估准则2024/7/167/16/2024（五）明确执业责任任务一 资产评估准则2023/8/1413任务一 资产评估准则三、资产评估职业道德准则基本准则（一）注册资产评估师遵纪守法的要求注册资产评估师在具体评估过程中应做到：1、要独立地进行专业判断，不得以委托方或相关当事方预先设定的价值量作为评估结果；2、不得利用工作之便为自己或它人谋取不正当利益；3、应当遵守保密守则，除法律、法规和有关制度另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供在执业过程获知的各种商业秘密和相关业务资料；4、不应同时在两家以上（含）评估机构执业，也不得以个人名义从事资产评估业务活动；2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则三、资产评估职业道德准则基本准145、对参与评估人员的工作进行指示、督促和复核，保证评估人员执行执业标准、程序和遵守职业道德规范；6、要维护评估行业的职业形象，不得从事与注册资产评估师身份不符或可能损害其职业形象的活动；7、在每个具体的工作过程形成能够支持评估结论的工作底稿，并按照有关规定管理和保存好评估工作档案；8、要自觉接受中国资产评估协会的管理，积极履行对资产评估行业协会义务等要求任务一 资产评估准则2024/7/167/16/20245、对参与评估人员的工作进行指示、督促和复核，保证评估人员执15任务一 资产评估准则【典型考题6】当遇到（）情况时，国家和地方注册资产评估师行业协会应当约请资产评估事务所机构的负责人和相关注册资产评估师进行谈话提醒。A、涉嫌违反法律 B、涉嫌违反法规 C、其它有必要谈话的情形 D、涉嫌违反中国注册资产评估师职业道德规范【答案】ABCD（二）注册资产评估师恪守独立、客观、公正的要求1、恪守独立性原则要求。1）独立性包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册资产评估师与服务对象之间没有利害关系。形式上的独立是指注册资产评估师在为委托方提供服务时所表现的在社会公众或第三者面前呈现出一种独立于委托人的形象。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则【典型考题6】当遇到（）情况时16任务一 资产评估准则（2）要保证注册资产评估师在执业过程中恪守独立性原则，应该注意以下几个方面：要避免注册资产评估师与委托方或与被评估资产有关单位或个人之间存在利害关系，只有这样才能真正得到实质上的独立（实质上的独立）；要保持在社会公众面前独立于委托人的身份，只有这样才能获得社会公众的信任（形式上的独立）；要在委托方配合的具体过程中把握好独立性，不能片面理解独立性。独立性应表现为：在广泛与委托方接触和自己深入了解和掌握情况的基础上，认真听取委托方的意见，经过全面分析和思考后，独立对评估业务做出判断的意见2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则（2）要保证注册资产评估师在执业过17任务一 资产评估准则2、恪守客观性原则要求。注册资产评估师要保证执业过程恪守客观性原则，应该注意以下几点：（1）在执行资产评估业务时应公平、理智，摆脱利益冲突的影响；（2）应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，真实地反映资产现状、充分考虑市场条件并通过占有尽可能多的资料数据，对被评估资产做出分析、判断、预测，在此基础上出具基于客观立场、以客观事实为依据的评估报告；（3）在执行资产评估业务时，应当排除个人感情、成见或偏见的影响。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则2、恪守客观性原则要求。2023/818任务一 资产评估准则3、恪守公正性原则要求。要保证注册资产评估师执业过程恪守公正性原则，应该注意以下几点：（1）要恪守独立性、客观性原则。（2）要求注册资产评估师正确处理好服务与报酬的关系。（3）在资产评估过程中建立和健全必要的监督和约束制度，尽量消除评定价值和服务收费之间的因果关系。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则3、恪守公正性原则要求。2023/819（三）注册资产评估师在承接业务、评定价值、评估结论披露等具体执业过程中的职业道德要求1、不得以个人的名义进行评估业务的承揽工作不仅要求注册资产评估师不得以个人的名义承揽资产评估业务，也要求注册资产评估师不得以个人的名义接受和开展资产评估业务，还要求注册资产评估师不得同时在两家或两家以上资产评估机构执业。2、在承揽和接受业务时，与委托方或相关当事方存在利害关系时，应主动回避。任务一 资产评估准则2024/7/167/16/2024（三）注册资产评估师在承接业务、评定价值、评估结论披露等具体203、在接受资产评估业务时，应实事求是地与委托方签订规范的委托合同（协议）。4、注册资产评估师进行价值评定时，应当严格执行资产评估执业标准和执业程序，不得随意降低执业标准，不得随意删减、简化执业程序。5、注册资产评估师进行价值评估时，应当独立进行专业判断，不得以委托方或相关当事方预先设定的价值量作为评估结果。任务一 资产评估准则2024/7/167/16/20243、在接受资产评估业务时，应实事求是地与委托方签订规范的委托216、注册资产评估师进行价值评定时，应当使用合理的假设。7、注册资产评估师进行价值评定时，应当获取足够的相关资料和数据，并应当对获取的资料、数据和评估有关事宜进行充分分析。8、注册资产评估师进行价值评定时，应当对参与评估人员的工作进行指示、督促和复核，保证评估人员执行执业标准、程序和遵守职业道德规范。任务一 资产评估准则2024/7/167/16/20246、注册资产评估师进行价值评定时，应当使用合理的假设。任务一22任务一 资产评估准则9、注册资产评估师进行价值评定时，有时还需要利用有关专家协助工作。注册资产评估师应当采取必要的措施来保证该专家的专业水平和与该资产价值有关的专家工作意见的合理性和可信度，并对协助其评估工作的专家工作结果负起相应的责任。10、注册资产评估师执行资产评估业务过程中，应当在每个具体的工作过程形成评估工作底稿。11、在进行评估结论披露时，应当根据相关法律、法规和资产评估准则出具评估报告。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则9、注册资产评估师进行价值评定时，有23任务一 资产评估准则12、在进行评估结论披露时，应当在评估报告中充分披露评估所依据的假设、限制条件和评估相关的必要信息。13、在进行评估结论披露时，应当引导报告使用者恰当使用评估报告14、在进行评估结论披露时，不应在自己未参与或不了解项目的评估报告上签署名字，也不得允许它人以本人名义签署评估报告。15、在完成评估任务的整个过程中，不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则12、在进行评估结论披露时，应当在评24任务一 资产评估准则【典型考题7】下列说法错误的是（）。A、注册资产评估师不得以个人的名义承揽资产评估业务 B、注册资产评估师进行价值评定时，应当严格执行资产评估执业标准和执业程序，不得随意降低执业标准，不得随意简化执业程序 C、注册资产评估师可以同时在两家或两家以上资产评估机构执业 D、注册资产评估师进行价值评定时，有时还需要利用有关专家协助工作，并对协助其评估工作的专家工作结果负起相应的责任【答案】C2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则【典型考题7】下列说法错误的是（25（四）注册资产评估师专业胜任能力的要求1、专业胜任能力要求包括两个方面的内容（1）指要从事资产评估业务的人应当先经过专门教育和培训，获取了评估方面的专业知识、专业训练，并取得评估的实践经验，具备从事资产评估业务的分析、判断和表达能力，才能进入这一行业从事评估活动；（2）指已进入资产评估行业从事资产评估业务的注册资产评估师在承揽、接受和进行资产评估业务时，一般只能在其专业技能和时空安排等方面能够胜任的范围内进行，对超越其专业技能和时空安排等胜任能力的业务应当放弃、拒绝或采取恰当的措施加以解决。任务一 资产评估准则2024/7/167/16/2024（四）注册资产评估师专业胜任能力的要求任务一 资产评估准26任务一 资产评估准则2、要保证注册资产评估师的专业胜任能力，就应该注意以下几个方面：1）应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验。2）应当接受后续教育，继续学习相关专业理论知识，保持和提高专业胜任能力。3）注册资产评估师在承揽、接受和进行资产评估业务时，一般只能在其专业技能和时空安排等方面能够胜任的范围内，对超越其专业技能和时空安排等胜任能力的业务应当放弃、拒绝或采取恰当的措施加以解决。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则2、要保证注册资产评估师的专业胜任能27（五）注册资产评估师与委托方和相关当事方关系的要求1、对资产评估业务质量的责任要求。2、对客户责任要求。具体包括应当做到按时按质完成委托的资产评估业务；坚持保密原则，做好为客户保密的工作；竭诚为客户服务。3、在完成评估任务的整个过程中，不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。4、提示客户恰当使用评估报告，并声明不承担相关当事人决策失误的责任。5、对社会责任要求。任务一 资产评估准则2024/7/167/16/2024（五）注册资产评估师与委托方和相关当事方关系的要求任务一 28任务一 资产评估准则（六）注册资产评估师与其它注册资产评估师关系的要求1、对同业的其它注册资产评估师要求以诚相待，保持良好的工作关系，做好与同行之间的沟通与协作；2、不得贬损或诋毁其它注册资产评估师，要共同维护和增进本行业的职业信誉和形象；3、不得以恶意降低收费等不正当竞争手段与其它注册资产评估师争揽评估业务。2024/7/167/16/2024任务一 资产评估准则（六）注册资产评估师与其它注册资产评29【典型考题8】在注册资产评估师职业道德中，对同业的责任要求是()。A、不得在公众媒体登载任何有关注册资产评估师所在单位的任何信息B、不得采用强迫手段与同业争揽业务C、不得对其职业能力进行夸张宣传D、不得做出可能损害职业形象的行为E、在同行业中团结协作，相互尊重，共同维护行业信誉【答案】BCDE任务一 资产评估准则2024/7/167/16/2024【典型考题8】在注册资产评估师职业道德中，对同业的责任要求是30【视野拓展】已经颁布资产评估准则1、程序性具体准则中国资产评估协会已经发布的程序性准则包括资产评估准则评估报告、资产评估准则评估程序、资产评估准则业务约定书、资产评估准则工作底稿。2、实体性具体准则已经发布的实体性准则包括资产评估准则无形资产、资产评估准则机器设备、资产评估准则不动产、资产评估准则珠宝首饰。2024/7/167/16/2024【视野拓展】已经颁布资产评估准则1、程序性具体准则2023/31【视野拓展】已经颁布资产评估准则3、资产评估指南已经发布的资产评估指南包括以财务报告为目的的评估指南(试行)和企业国有资产评估报告指南。4、资产评估指导意见中评协已发布的资产评估指导意见包括企业价值评估指导意见、专利资产评估指导意见、金融不良资产评估指导意见、注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见、资产评估价值类型指导意见和投资性房地产评估指导意见。2024/7/167/16/2024【视野拓展】已经颁布资产评估准则3、资产评估指南2023/832任务二 资产评估管理制度 任务综述本任务主要对资产评估的管理模式做一介绍，让大家熟悉我国的管理方式。知识要点一、资产评估业管理模式资产评估业的管理模式主要有三种，即：1、政府管理模式；2、行业自律管理模式；3、政府监管下的行业自律管理模式。政府监管下的行业自律模式是资产评估管理较为理想的模式。这是我国目前的管理模式。资产评估管理必须明确的基本问题，不要混淆：一是资产评估管理与国有资产评估管理。二是资产评估管理与资产管理。三是评估管理与评估项目管理。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度 任务综述2023/8/33二、我国资产评估法律规范及制度体系目前我国资产评估法制和规范体系，已初步形成了一套以国务院颁布的国有资产评估管理办法为主干，以财政部、原国家国有资产管理局等政府主管部门颁布的一系列关于资产评估的规章制度为主体，以全国人大及其常委会、司法机关和其它政府部门颁布的其它相关法律、司法解释和规章制度为补充的资产评估法律规范体系。（一）国有资产评估管理办法1991年11月16日，国务院发布国有资产评估管理办法（国务院91号令）。该办法是我国第一个关于资产评估管理的行政法规，也是迄今为止我国法律效力最高的资产评估专门法规。国有资产评估管理办法共六章三十九条，主要内容包括：任务二 资产评估管理制度 2024/7/167/16/2024二、我国资产评估法律规范及制度体系任务二 资产评估34任务二 资产评估管理制度1、规定了必须进行国有资产评估的情形，包括：资产拍卖、转让；企业兼并、出售、联营、股份经营；设立中外合资、合作经营企业；企业清算以及依照国家有关规定需要进行资产评估的其它情形。2、规定了国有资产评估的范围，包括：固定资产、流动资产、无形资产和其它资产。3、规定了国有资产评估的组织管理，包括国有资产评估项目的管理和资产评估机构的管理等。4、规定了评估程序，包括申请立项、资产清查、评定估算和验证确认等国有资产评估和管理程序。5、规定了评估方法。包括：收益现值法，重置成本法，现行市价法，清算价格法，国有资产管理部门规定的其它评估方法。6、规定了违反本办法的法律责任。国有资产评估管理办法的颁布，确立了我国资产评估的基本依据，是我国资产评估法制建设的重要里程碑。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度1、规定了必须进行国有资产评35任务二 资产评估管理制度【典型考题9】国有资产评估管理办法于()年颁布。A、1988 B、1989 C、1990 D、1991【答案】D（二）财政部、原国家国有资产管理局等资产评估行政主管部门制定的资产评估规章制度构成了我国资产评估法律规范体系的最主要内容，主要有以下几个方面的内容：1、资产评估综合管理方面，如原国家国有资产管理局颁布的国有资产评估管理办法施行细则（国资办发199236号）；2、资格管理与考试方面，如人事部与原国家国有资产管理局联合颁布的注册资产评估师执业资格制度暂行规定（人职发199554号），人事部与财政部联合颁布的关于调整注册资产评估师执业资格考试有关规定的通知（人发199923号）；2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度【典型考题9】国有资产评估管理36任务二 资产评估管理制度3、注册管理方面，如原国家国有资产管理局颁布的注册资产评估师执业资格注册管理暂行办法（国资办发199635号）；4、机构管理方面，如财政部颁布的资产评估机构审批管理办法（财政部令第22号）；5、评估项目管理方面，如财政部颁布的关于改进资产评估确认工作的通知（财评字1998136号）;6、后续教育方面，如财政部颁布的注册资产评估师后续培训制度（试行）（财评协字199，854号）；2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度3、注册管理方面，如原国家国有资37任务二 资产评估管理制度7、执业规范方面，如原国家国有资产管理局颁布的资产评估操作规范意见（国资办发199623号）；8、体制改革方面，如财政部颁布的关于资产评估机构脱钩改制的通知（财评字1999119号）9、评估收费和财务管理方面，如国家物价局与原国家国有资产管理局联合颁布的关于资产评估收费管理暂行办法（价费字1992625号）。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度2023/8/148/14/2038任务二 资产评估管理制度三、资产评估相关法律、法规和规章制度资产评估法律规范体系的重要组成部分。这些法律、法规和规章制度主要包括三方面的内容：1、全国人大或者人大常委会颁布的法律，如公司法、证券法、合伙企业法、拍卖法、刑法。这些法律主要从以下几个方面涉及资产评估行业：第一是对需要进行资产评估的情形做出了规定；第二是对企业国有资产评估中评估机构选聘以及评估机构执业提出要求；第三是对评估机构、专业人员违反法律规定的罚则做出了规定。其中最为重要的是公司法，该法将资产评估作为组建有限责任公司和股份有限公司过程中的重要一环予以了明确规定。2、司法机关颁布的司法解释。3、相关政府部门颁布的规章制度2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度三、资产评估相关法律、法规和规章39任务二 资产评估管理制度四、注册资产评估师制度如果资产评估人员有下列情形的，不予注册：1、完全丧失民事行为能力的；2、因在资产评估等业务中犯有严重错误，受行政处罚的；3、受刑事处罚的。五、资产评估机构执业资格制度（一）评估机构的设立1、设立合伙制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规定外，还应当具备下列条件：（1）由2名以上符合本办法规定的合伙人合伙设立；（2）有5名以上注册资产评估师（含合伙人）；（3）合伙人实际缴付的出资为人民币10万元以上。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度四、注册资产评估师制度2023/40任务二 资产评估管理制度 2、设立公司制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规定外，还应当具备下列条件：（1）由2名以上符合本办法规定的股东出资设立；（2）有8名以上注册资产评估师（含股东）；（3）注册资本为人民币30万元以上。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度 2、设立公司制资产评估机构，除41任务二 资产评估管理制度（二）分级制度资产评估机构的职业资格主要划分为A级和B级两个等级。A级资产评估机构可以从事包括股票上市企业资产评估在内的所有资产评估项目；B级资产评估机构可从事除企业股份化上市外的所有资产评估项目。凡经资产评估行政管理部门审查合格，取得相应等级资产评估资格的机构均可以从事国有资产及非国有资产评估。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度（二）分级制度2023/8/1442任务二 资产评估管理制度（三）申请从事证券业的评估机构条件1、必须是已取得省级国有资产管理部门(或受托的计划单列市国有资产管理部门)授予正式资产评估资格的评估机构；综合性资产评估机构必须设有独立的资产评估业务部门。2、在具有正式资格的资产评估机构中，必须是业务水平高、职业道德好、社会信誉高并拥有丰富评估经验的机构，而且以往没有发生过明显的工作失误或违反职业道德的行为。3、评估机构中的专职职龄总人数不得少于20人；注册资产评估师不得少于15人，其中专职职龄人员不得少于6人；综合专业人员不得少于10人（其中土地建筑、机电设备、会计、经济类人员分别不少于2人），其中具有中级以上专业技术资格的不少于5人，专职职龄人员不得少于4人。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度（三）申请从事证券业的评估机构条43任务二 资产评估管理制度 4、评估机构中的专职人员必须具有较高的资产评估水平、经验和技能，具有较丰富的证券业务及相关金融、法律、经济方面的知识，其中骨干人员参加过股份制改造的资产评估工作。5、评估机构的实有资本金不得少于30万元人民币，风险准备金不得少于5万元人民币，专职职龄人员不得少于4人。凡具备上述条件、拟从事资产评估业务的机构在申请评估资格时，需向国有资产管理行政主管部门提交以下文件资料：1、资产评估资格申请书和资产评估机构资格申请表；2、资产评估机构的组织章程；2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度2023/8/148/14/2044任务二 资产评估管理制度3、评估人员名单，注册评估人员中有关专职和外聘兼职的情况，同时附送评估人员专业技术资格证件的复印件；4、法人代表和评估部门负责人简历；5、国有资产管理行政主管部门认可的评估专业培训证明或大专院校评估专业毕业证书；6、两个以上资产评估试评或草拟案件；7、工商行政管理部门核发的营业执照副本；8、国有资产管理行政主管部门要求的其它材料。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度3、评估人员名单，注册评估人员45任务二 资产评估管理制度 六、资产评估机构的年检制度 1、年检内容 (1)评估机构内部机构设置及人员配备情况。综合性资产评估机构是否设有独立的评估部门，是否建立了正常的工作制度。评估人员的数量、年龄结构、专业结构、技术职务结构是否符合规定，评估人员内部培训及参加外部培训的情况。(2)评估机构业务开展情况，评估的项目类型、数量、规模。(3)评估工作质量情况。主要检查项目的评估依据、过程、方法，结果是否科学、合理，是否符合有关规定和内容。(4)资产评估机构信誉情况。(5)对法律法规的执行情况及遵守职业道德情况。(6)评估机构的收费情况等2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度 六、资产评估机构的年检制度2046任务二 资产评估管理制度2、年检方法由评估机构按照以上检查内容准备资料，并将如下资料报国有资产管理部门审查：资产评估年检表、资产评估人员参加培训的情况以及有关证书证明的影印件、两个评估案例、国有资产管理部门认为有必要提供的其他资料。负责组织年检的国有资产管理部门应对评估机构报来的资料逐户逐项新型审查。有选择地抽查一部分评估机构，必要时可跟踪评估项目，实际考察评估机构的评估水平。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度2、年检方法2023/8/14847任务二 资产评估管理制度 3、确认年检结果反复和年检内容要求和基本符合要求的评估机构，可作为合格处理。对于合格的评估机构，在资产评估资格证书上加盖“评估机构年检专用章”，并在当地通告。对于年检不合格的评估机构限期调整，提出处理意见，报国家国有资产管理局备案，在整顿期间不得开展评估业务。整顿期满后，由国家国有资产管理部门对其进行审查，并提出审查意见。审查合格的，作为年检合格处理，对于经过限期整顿仍不合格或者有严重错误的评估机构，要吊销其资产评估资格，收回资产评估资格证书。2024/7/167/16/2024任务二 资产评估管理制度 3、确认年检结果2023/8/48拓展知识：国外资产评估准则知识资产评估准则是指导评估师执行资产评估业务的技术规范和职业道德规范的总称。目前在国际评估界具有较大影响的评估准则主要有：国际评估准则理事会(IVSC)制定的国际评估准则(IVS)；美国评估促进会(AF)制定的专业评估执业统一准则(USPAP)；欧洲评估师联合会(TEGOVA)制定的欧洲评估准则(EVS)；英国皇家特许测量师学会(RICS)制定的评估与估价指南(Red Book)。2024/7/167/16/2024拓展知识：国外资产评估准则知识资产评估准则是指导评估师执行资49拓展知识：国外资产评估准则知识一、国际评估准则简介国际评估准则理事会是20世纪80年代以来在世界各国资产评估专业团体的推动下，逐步发展起来的重要国际性评估专业组织。国际评估准则是目前最具影响力的国际性评估1981年，英国、美国等20多个国家和地区在澳大利亚墨尔本发起成立国际资产评估准则委员(IAVSC)，1995年，更名为国际评估准则委员会。2008年10月，国际评估准则委员会改组为国际评估准则理事会。国际评估准则委员会于l985年制定了国际评估准则第一版，之后分别于1994年和l997年进行了修订，发布了国际评估准则第二版和第三版。2003年4月推出了第六版国际评估准则。2005年发布了第七版国际评估准则。2007年，国际评估准则委员会发布了第八版国际评估准则，与第七版相比，主要有以下变化：一是全面修正了国际评估准则2“市场价值以外的价值基础”和国际评估应用指南2“以担保贷款为目的的评估”；二是增加了一个新的应用指南“以公共部门资产财务报告为目的的评估”和一个新的评估指南“历史性资产评估”；三是对国际评估准则其余的全文进行了个别更新，以确保与新的和重写的部分的一致。2024/7/167/16/2024拓展知识：国外资产评估准则知识一、国际评估准则简介2023/50拓展知识：国外资产评估准则知识（一）国际评估准则结构体系1、前言。2、公认的评估原则的基本概念。3、行为守则。4、资产类型。评估对象的不动产、动产、企业价值和金融权益四种资产类型及其区别进行了说明。5、国际评估准则。该部分是国际评估准则的核心内容，包括三个准则：国际评估准则1市场价值基础评估；国际评估准则2市场价值以外的价值基础评估；国际评估准则3评估报告。6、国际评估应用指南。包括两个应用指南，对这两种重要评估业务提出要求：应用指南1以财务报告为目的的评估；应用指南2以担保贷款为目的的评估。7、评估指南。评估指南补充和扩展了准则和应用指南，它们都是同等重要的。2024/7/167/16/2024拓展知识：国外资产评估准则知识（一）国际评估准则结构体系51拓展知识：国外资产评估准则知识（二）国际评估准则中的基本概念1、与资产相关的概念2、资产评估的经济概念。3、折旧概念 4、市场、成本、价格和价值概念5、最高最佳使用6、市场价值与市场价值以外的价值7、评估方法。市场价值具有以下要件：第一，自愿买方。第二，自愿卖方。第三，评估基准日。第四，以货币单位表示。第五，公平交易。第六，资产在市场上有足够的展示时间。第七，当事人双方各自精明，谨慎行事。2024/7/167/16/2024拓展知识：国外资产评估准则知识（二）国际评估准则中的基本52拓展知识：国外资产评估准则知识（三）国际评估准则中的行为守则国际评估准则中的行为守则包括下列内容：“引言”、“范围”、“定义”、“职业道德”、“胜任能力”、“披露要求”和“评估报告”。二、美国评估准则l986年美国8个评估专业协会和加拿大评估协会联合制定了专业评估执业统一准则(USPAP)，之后由美国评估促进会(At)取得了该准则的版权2008年版专业评估执业统一准则包括下列组成部分：“定义”、“引言”、“职业道德规定”、“胜任能力规定”、“工作范围规定”、“允许偏离规定”、“司法例外规定”、“增补标准规定”、“10个准则”、“l0个准则说明”(SMT)和“29个咨询意见”(AO)。2024/7/167/16/2024拓展知识：国外资产评估准则知识（三）国际评估准则中的行53拓展知识：国外资产评估准则知识10个准则是USPAP的主要构成部分，包括：准则1不动产评估准则2不动产评估报告准则3评估复核及报告准则4不动产评估咨询准则5 不动产评估咨询报告准则6批量评估及报告准则7动产评估准则8动产评估报告准则9企业价值评估 准则10企业价值评估报告2024/7/167/16/2024拓展知识：国外资产评估准则知识10个准则是USPAP的主要构54拓展知识：国外资产评估准则知识三、英国评估准则1868年，由英国各地规模不一的测量师协会和俱乐部经过充分协商联合组成了英国测量师学会，1881年获颁“皇家”荣誉，1946年正式启用英国皇家特许测量师学会名称(英文简称RICS)。并于1974年首次系统制定其评估标准。随着1990年第三版的出版，在1991年它成为所有特许测量师的强制性标准。最新版的“红皮书”分为四个部分，包括：准则的效力及其应用、部分术语的定义、执业规范(6个，其中4个执业规范有附录共6个)、指南(4个)。项目小结本项目主要对于资产评估相关的管理制度、法律做一讲述，重点熟悉资产评估的行业管理制度。本项目主要概念资产评估准则2024/7/167/16/2024拓展知识：国外资产评估准则知识三、英国评估准则2023/8/55