第五章-目标导向审计技术课件

第五章第五章目目标导向向审计技技术2024/7/161审计通过本章的学习，使同学们掌握审计目标的演变；目标导向审计流程；管理层通过本章的学习，使同学们掌握审计目标的演变；目标导向审计流程；管理层对会计报表的认定；审计的具体目标以及与认定的关系；掌握审计证据的种类、对会计报表的认定；审计的具体目标以及与认定的关系；掌握审计证据的种类、特性、收集程序和方法特性、收集程序和方法。1 1掌握认定与审计目标的关系；掌握认定与审计目标的关系；2 2掌握审计证据的种类、特性以及各种不同来源的证据的证明力；掌握审计证据的种类、特性以及各种不同来源的证据的证明力；3 3掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的关系掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的关系1.1.不同审计证据的证明力的判断；不同审计证据的证明力的判断；2.2.掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的关系掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的关系 1 1多媒体教学为主多媒体教学为主;2 2讲授为主讲授为主,辅以案例分析、课堂讨论。辅以案例分析、课堂讨论。3学时2024/7/162审计第一第一节目目标导向向审计流程流程报告阶段2024/7/163审计财务报表认定实施阶段计划阶段审计目标审计程序审计证据审计结论确定决定实施做出应用职业判断一、目标导向审计流程一、目标导向审计流程二、二、审计目目标2024/7/164审计阶段阶段时期时期特征特征功能功能第一阶段1844年20世纪初期以查错防弊为审计目标审计的功能主要是防护性，判定有无技术错误和舞弊行为第二阶段20世纪初期30年代以财务状况和偿债能力为审计目标；查错防弊毅然存在，但已退居第二位审计的功能从防护性发展到公证性，但只限于对资产负债表所有项目余额的可靠性和真实性的审查第三阶段20世纪30年代至今以验证财务报表的公允性为主要审计目标；审计由静态审计发展为动态审计，并增加了管理审计的内容审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而是想管理领域深入和发展n审计目目标是在一定是在一定历史史环境下，人境下，人们通通过审计实践活践活动所期望达到的境地或最所期望达到的境地或最终结果果.n审计目目标包括包括财务报表表审计的的总体目体目标以及以及与各与各类交易、交易、账户余余额和披露相关和披露相关的的审计目目标两个两个层次。次。执行行财务报表表审计工作工作时，注册会，注册会计师的的总体目体目标是：一是是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大致的重大错报获取取合理保合理保证，使得注册会使得注册会计师能能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的表是否在所有重大方面按照适用的财务报告告编制基制基础编制制发表表审计意意见；二是按照；二是按照审计准准则的的规定，根定，根据据审计结果果对财务报表出具表出具审计报告，并与管理告，并与管理层和治理和治理层沟通。沟通。可可见，财务报表表审计目目标为被被审计单位位财务报表的表的合法性、公允性，合法性、公允性，即即对财务报表的合法性和公允性表的合法性和公允性发表意表意见三、三、财务报表表审计的的总体目体目标2024/7/166审计n注册会注册会计师按照按照审计准准则的的规定定执行行审计工作，能工作，能够对财务报表整体不存在重大表整体不存在重大错报获取取合理保合理保证。n由于由于审计中存在的固有限制影响注册会中存在的固有限制影响注册会计师发现重大重大错报的能力，注册会的能力，注册会计师不能不能对财务报表整体不存在重大表整体不存在重大错报获取取绝对保保证。导致固有限制的因素主要包括：致固有限制的因素主要包括：n（1 1）选择性性测试方法的运用；（方法的运用；（2 2）内部控制的固有局限性；（）内部控制的固有局限性；（3 3）大）大多数多数审计证据是据是说服性而非服性而非结论性的；（性的；（4 4）为形成形成审计意意见而而实施的施的审计工作涉及大量判断；（工作涉及大量判断；（5 5）某些特殊性）某些特殊性质的交易和事的交易和事项可能影响可能影响审计证据的据的说服力。服力。2024/7/167审计审计工作的前提n管理管理层和治理和治理层认可与可与财务报表相关的表相关的责任，是注册会任，是注册会计师执行行审计工作的前提，构成注册会工作的前提，构成注册会计师按照按照审计准准则的的规定定执行行审计工作的基工作的基础。与管理。与管理层和治理和治理层责任相关的任相关的执行行审计工作的前提（以下工作的前提（以下简称称执行行审计工作的前提），是指管理工作的前提），是指管理层和治理和治理层（如适用）（如适用）认可并理解其可并理解其应当承担下列当承担下列责任，任，这些些责任构成注册会任构成注册会计师按照按照审计准准则的的规定定执行行审计工作的基工作的基础；n1按照适用的按照适用的财务报告告编制基制基础编制制财务报表，并使其表，并使其实现公允反公允反映（如适用）；映（如适用）；n2设计、执行和行和维护必要的内部控制，以使必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞表不存在由于舞弊或弊或错误导致的重大致的重大错报；n3向注册会向注册会计师提供必要的工作条件，包括允提供必要的工作条件，包括允许注册会注册会计师接触与接触与编制制财务报表相关的所有信息（如表相关的所有信息（如记录、文件和其他事、文件和其他事项），向注册），向注册会会计师提供提供审计所需的其他信息，允所需的其他信息，允许注册会注册会计师在在获取取审计证据据时不受限制地接触其不受限制地接触其认为必要的内部人必要的内部人员和其他相关人和其他相关人员。注册会计师的责任n按照中国注册会按照中国注册会计师审计准准则（以下（以下简称称审计准准则）的）的规定定对财务报表表发表表审计意意见是注册会是注册会计师的的责任。任。n注册会注册会计师通通过签署署审计报告告确确认其其责任。任。n财务报表表审计不能减不能减轻被被审计单位管理位管理层和治理和治理层的的责任。任。第二第二节 认定与定与审计目目标2024/7/16审计10注册会计师财务报表存在或发生完整性权利和义务估价或分摊列报与披露管理层审计认定一、管理一、管理层对财务报表的表的认定定 管管理理层认定定是是指指管管理理层对财务报表表各各组成成要要素素的的确确认、计量、列量、列报作出的明确或作出的明确或隐含的表达含的表达 。包括：。包括：（1 1）与与所所审计期期间的的各各类交交易易和和事事项相相关关的的认定定 ;（2 2）与期末）与期末账户余余额相关的相关的认定定 ;（3 3）与列）与列报与披露相关的与披露相关的认定。定。2024/7/1611审计1.1.与所与所审计期期间的各的各类交易和事交易和事项相相关的关的认定定注注册册会会计师对与与所所审计期期间的的各各类交交易易和和事事项相相关关的的认定通常分定通常分为下列下列类别:(1)(1)发生生:记录的交易和事的交易和事项已已发生生,且与被且与被审计单位有关；位有关；(2)(2)完整性完整性:所有所有应当当记录的交易和事的交易和事项均已均已记录；(3)(3)准确性准确性:与交易和事与交易和事项有关的金有关的金额及其他数据已恰当及其他数据已恰当记录；(4)(4)截止截止:交易和事交易和事项已已记录于正确的会于正确的会计期期间；(5)(5)分分类:交易和事交易和事项已已记录与恰当的与恰当的账户。2024/7/1612审计练习。单选n在注册会在注册会计师所关心的下列各种所关心的下列各种问题中（）中（）是与截止是与截止认定有关定有关nA.年后开出的支票是否年后开出的支票是否计入入报告期告期报表中表中nB.应收收账款是否已款是否已经按照按照规定定计提坏提坏账准准备nC.存存货的跌价的跌价损失是否已抵减失是否已抵减nD.固定固定资产是否有用作抵押的是否有用作抵押的练习。单选n下列各下列各项中，中，违反了分反了分类认定的是（）定的是（）nA.将未将未发生的生的购货业务登登记入入账nB.将已将已发生的生的销售售业务不登不登记入入账nC.将属于本年度的接近将属于本年度的接近资产负债日的交易日的交易记录于下年度于下年度nD.将将现销记录为赊销，将出售固定，将出售固定资产（并（并不是企不是企业的日常活的日常活动）所得的收入）所得的收入记入主入主营业务收入收入2.2.于期末于期末账户余余额相关的相关的认定定(1)(1)存在存在:记录的的资产、负债和所有者和所有者权益是存在的；益是存在的；(2)(2)权利利和和义务:记录的的资产由由被被审计单位位拥有有或或控控制制,记录的的负债是被是被审计单位位应当履行的当履行的偿还义务；(3)(3)完完整整性性:所所有有应当当记录的的资产、负债和和所所有有者者权益益均已均已记录；(4)(4)计价或分价或分摊:资产、负债和所有者和所有者权益以恰当的金益以恰当的金额包括在包括在财务报表中表中,与之相关的与之相关的计价或分价或分摊调整已恰整已恰当当记录；2024/7/1615审计练习。单选n1、王注册会、王注册会计师发现以下以下问题，其中属于甲公司，其中属于甲公司违反了与期末反了与期末账户余余额相关的相关的认定中定中对权利和利和义务认定的是（定的是（）。）。nA.将抵押的房屋作固定将抵押的房屋作固定资产入入帐nB.将未将未发生的生的应收收帐款入款入账nC.将将发生的生的费用漏用漏记入入账nD.漏漏计预付付帐款款100万万练习。单选n2、注册会、注册会计师在在审查甲公司甲公司应收收账款款时，发现账上某笔上某笔记录“借：借：应收收账款款C公司公司2340万元，万元，贷：主：主营业务收入收入2000万元，万元，贷：应交税交税费340万元万元”，通，通过函函证C公公司、司、检查销货记录证实，C公司公司实际欠甲公司欠甲公司50万元。那万元。那么，管理么，管理层对期末期末账户余余额中的中的()认定存在定存在问题nA.存在存在B.完整性完整性nC.计价或分价或分摊D.权利和利和义务3.3.与列与列报与披露相关的与披露相关的认定定(1)(1)发生生及及权利利和和义务:披披露露的的交交易易、事事项和和其其他他情情况况已已发生且与被生且与被审计单位有关；位有关；(2)(2)完整性完整性:所有所有应当包括在当包括在财务报表中的披露均已包括；表中的披露均已包括；(3)(3)分分类和和可可理理解解性性:财务信信息息已已被被恰恰当当地地列列报和和描描述述,且且披露内容表述清楚；披露内容表述清楚；(4)(4)准准确确性性和和计价价:财务信信息息和和其其他他信信息息已已公公允允披披露露,且且金金额恰当。恰当。2024/7/1618审计二、二、认定与具体定与具体审计目目标n与与各各类交易和事交易和事项相关的相关的审计目目标n与与期末期末账户余余额相关的相关的审计目目标n与与列列报披露披露相关的相关的审计目目标练习。单选n1、被、被审计单位管理位管理层认定，其在定，其在资产负债表中列作表中列作长期期负债的各的各项负债一年内不会一年内不会到期，到期，这属于管理属于管理层的（的（）认定。定。nA.计价和分价和分摊nB.分分类和可理解性和可理解性nC.发生及生及权利和利和义务nD.存在和完整性存在和完整性练习。单选n2、T注册会注册会计师负责审计甲公司甲公司2011年度年度财务报表。在表。在获取取审计证据据时，注册会，注册会计师遇到下列事遇到下列事项，请代代为做出正确的做出正确的专业判断。判断。n（1）对于下列于下列应收收账款款认定，通定，通过实施函施函证程程序，注册会序，注册会计师认为最可能最可能证实的是（的是（）。）。nA.计价和分价和分摊B.分分类 nC.存在存在D.完整性完整性 n（2）对于下列存于下列存货认定，通定，通过向生向生产和和销售售人人员询问是否存在是否存在过时或周或周转缓慢的存慢的存货，注册会注册会计师认为最可能最可能证实的是（的是（）。）。nA.计价和分价和分摊B.权利和利和义务 nC.存在存在D.完整性完整性 n(3)对于下列于下列销售收入售收入认定，通定，通过比比较资产负债表日前后几天的表日前后几天的发货单日期与日期与记账日期，日期，注册会注册会计师认为最可能最可能证实的是（的是（）。）。nA.发生生B.完整性完整性 nC.截止截止D.分分类 第三第三节 审计证据的收集技据的收集技术n（一）（一）审计证据的概念据的概念n审计证据据(Audit Evidence)(Audit Evidence)是指注册会是指注册会计师为了得出了得出审计结论、支持、支持审计意意见而使用的所有信息，包括构而使用的所有信息，包括构成成财务报表基表基础的会的会计记录所含的信息和其他信息。所含的信息和其他信息。2024/7/1624审计1 1、按外形特征分类、按外形特征分类n（）（）实物物证据据 n 概念概念 采用的采用的审计程序程序 实现的的审计目目标n（）（）书面面证据据 n 概念概念 B B 审计程序程序 C C实现的的审计目目标n（）口（）口头证据据 n 概念概念 证明力明力 C C采用的采用的审计程序程序 D D实现的的审计目目标n（）（）环境境证据据 n 概念概念 内容内容 C C证明力明力 D D采用的采用的审计程序程序 E E实现的的审计目目标2024/7/1625审计（二）审计证据的分类2 2、按、按审计证据的来源分据的来源分类n审计证据按来源可分据按来源可分为亲历证据、外部据、外部证据和内部据和内部证据据 n（1 1）亲历证据据n亲历证据是指注册会据是指注册会计师亲自自获取的各种取的各种审计证据。据。n如注册会如注册会计师自己自己编制的各种制的各种审计工作底稿，各种工作底稿，各种计算算表、分析表等。此种表、分析表等。此种审计证据有着据有着较强的的证明力明力 2024/7/1626审计n（2 2）外部）外部证据据n外外部部证据据是是由由被被审计单位位以以外外的的组织机机构构或或人人士士所所编制制的的书面面证据据。它它通通常常比比内内部部证据据具具有有较强的的证明明力力。外外部部证据据可可以以分分为两两类：n一是由被一是由被审计单位以外的机构或人士位以外的机构或人士编制并由其直接制并由其直接递交注册会交注册会计师的外部的外部证据。比如，据。比如，应收收账款的函款的函证回函；保回函；保险公司的公司的证明明等。等。n二是由被二是由被审计单位以外的机构或人士位以外的机构或人士编制，但由被制，但由被审计单位位转交交给注册会注册会计师的的书面面证据。例如，据。例如，购货发票、票、应收票据等。一般收票据等。一般情况下，前者的情况下，前者的证明力明力强于后者。于后者。2024/7/1627审计n（3 3）内部）内部证据据n内内部部证据据是是由由被被审计单位位内内部部机机构构或或职员编制制和和提提供供的的书面面证据据。如被如被审计单位的会位的会计记录、管理、管理层声明声明书等。等。n通通常常情情况况下下，在在外外部部流流转并并获得得其其他他单位位或或个个人人认可可的的内内部部证据据在在具具有有较强的的证明明力力，如如销售售发票票。只只在在内内部部流流转的的书面面证据据，其其可可靠程度取决于被靠程度取决于被审计单位内部控制的健全有效与否。位内部控制的健全有效与否。n内部内部证据主要包括：据主要包括：n（1 1）会）会计记录 ;（2 2）被）被审计单位管理位管理层声明声明书 ;（3 3）其他）其他书面面文件文件2024/7/1628审计（三）（三）审计证据的特性据的特性n 和和指充分性指充分性 适当性适当性2024/7/1629审计1 1、审计证据的充分性据的充分性n充充分分性性是是对审计证据据数数量量的的衡衡量量。主主要要与与注注册册会会计师确确定定的的样本本量量有关。有关。n审计证据据的的数数量量必必须足足以以支支持持审计人人员的的审计意意见，是是审计人人员形形成成审计意意见所需所需审计证据的最低数量要求据的最低数量要求 n 注册会注册会计师所需所需获取的取的审计证据的数量受据的数量受错报风险的影响。的影响。错报风险越大，需要的越大，需要的审计证据可能越多。据可能越多。n注注册册会会计师所所需需获取取的的审计证据据的的数数量量也也受受审计证据据质量量的的影影响响。审计证据据质量越高，需要的量越高，需要的审计证据可能越少。据可能越少。2024/7/1630审计2 2、审计证据的适当性据的适当性n审计证据的适当性是据的适当性是对审计证据据质量的衡量，即量的衡量，即审计证据在支持各据在支持各类交易、交易、账户余余额、列、列报（包（包括披露）的相关括披露）的相关认定，或定，或发现其中存在其中存在错报方面方面具有相关性和可靠性。具有相关性和可靠性。n包括包括 和和相关性相关性可靠性可靠性.2024/7/1631审计n在确定在确定审计证据的相关性据的相关性时，注册会，注册会计师应当考当考虑：n（1 1）特定的）特定的审计程序可能只程序可能只为某些某些认定提供相关的定提供相关的审计证据，而与其他据，而与其他认定无关；定无关；n（2 2）针对同一同一项认定可以从不同来源定可以从不同来源获取取审计证据或据或获取不同性取不同性质的的审计证据；据；n（3 3）只与特定）只与特定认定相关的定相关的审计证据并不能替代与其他据并不能替代与其他认定相关的定相关的审计证据。据。2024/7/1632审计n审计证据的可靠性受其来源和性据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于的影响，并取决于获取取审计证据的具体据的具体环境境。n注册会注册会计师通常按照下列原通常按照下列原则考考虑审计证据的可靠性：据的可靠性：n（1 1）从外部独立来源）从外部独立来源获取的取的审计证据比从其他来源据比从其他来源获取的取的审计证据更可靠；（据更可靠；（2 2）内部控制有效）内部控制有效时内部生成的内部生成的审计证据比内部控制据比内部控制薄弱薄弱时内部生成的内部生成的审计证据更可靠；（据更可靠；（3 3）直接）直接获取的取的审计证据比据比间接接获取或推取或推论得出的得出的审计证据更可靠；（据更可靠；（4 4）以文件）以文件记录形式形式（无（无论是是纸质、电子或其他介子或其他介质）存在的）存在的审计证据比口据比口头形式的形式的审计证据更可靠；（据更可靠；（5 5）从原件）从原件获取的取的审计证据比从据比从传真或复印件真或复印件获取的取的审计证据更可靠；（据更可靠；（6 6）书面面证据比口据比口头证据可靠，客据可靠，客观证据据比主比主观证据可靠，越及据可靠，越及时的的证据越可靠。据越可靠。2024/7/1633审计3 3、充分性与适当性的关系、充分性与适当性的关系n正确正确处理数量与理数量与质量的关系量的关系n获取取证据据时应考考虑审计成本成本n重要的重要的审计证据据不能不能以以审计成本的高低或成本的高低或获取取审计证据的据的难易程度作易程度作为减少减少审计程序的理由程序的理由n尽管尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的据的质量存在缺陷，注册会量存在缺陷，注册会计师仅靠靠获取更多的取更多的审计证据可能亦据可能亦无法弥无法弥补其其质量上的缺陷。量上的缺陷。2024/7/1634审计练习。单选n在在对被被审计R公司公司获取的下列取的下列审计证据中，据中，可靠性最可靠性最强的通常是（的通常是（）nA连续编号的采号的采购订单nB编制的成本分配制的成本分配计算表算表nC提供的提供的银行行对账单nD管理管理层提供的声明提供的声明书练习。简答不同证据证明力的判断n注册会注册会计师在在对昌盛公司昌盛公司进行行审计时，发现该公司公司内部控制制度具有内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依能否依赖下列下列证据：据：n（1）销货发票副本；票副本；n（2）监盘客客户的存的存货（不涉及至（不涉及至检查相关的所有相关的所有权凭凭证）；）；n（3）律）律师提供的声明提供的声明书；n（4）管理）管理层声明声明书；n（5）会）会计记录（四）（四）获取取审计证据的据的审计程序程序n1 1、审计程序的种程序的种类n包括：包括：检查、观察、察、询问、函、函证、重新、重新计算、重新算、重新执行、分析程序行、分析程序2024/7/1637审计2024/7/16审计38检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序收集审计证据的收集审计证据的具体程序具体程序n 是指注册会是指注册会计师对被被审计单位内部或外部生成的，以位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介子或其他介质形式存在形式存在的的记录或文件或文件进行行审查。n 是指注册会是指注册会计师对资产实物物进行行审查。n检查有形有形资产可可为其存在性提供可靠的其存在性提供可靠的审计证据，但不一据，但不一定能定能够为权利和利和义务或或计价价认定提供可靠的定提供可靠的审计证据据 。n观察察是指注册会是指注册会计师察看相关人察看相关人员正在从事的活正在从事的活动或或执行的程序。行的程序。检查检查检查有形资产检查有形资产2024/7/1639审计检查记录或文件检查记录或文件n 是指注册会是指注册会计师以以书面或口面或口头方式，向被方式，向被审计单位内部或外部的知情人位内部或外部的知情人员获取取财务信息和非信息和非财务信息，并信息，并对答复答复进行行评价的价的过程。程。是指注册会是指注册会计师为了了获取影响取影响财务报表或相关表或相关披露披露认定的定的项目的信息，通目的信息，通过直接来自第三方直接来自第三方对有关信息有关信息和和现存状况的声明，存状况的声明，获取和取和评价价审计证据的据的过程。程。n 是指注册会是指注册会计师以人工方式或使用以人工方式或使用计算算机机辅助助审计技技术，对记录或文件中的数据或文件中的数据计算准确性算准确性进行行核核对 。询问询问函证函证重新计算重新计算2024/7/1640审计n 是指注册会是指注册会计师以人工方式或使用以人工方式或使用计算机算机辅助助审计技技术，重新独立，重新独立执行作行作为被被审计单位内位内部控制部控制组成部分的程序或控制。成部分的程序或控制。n 是指注册会是指注册会计师通通过研究不同研究不同财务数据之数据之间以及以及财务数据与非数据与非财务数据之数据之间的内在关系，的内在关系，对财务信息作出信息作出评价。价。重新执行重新执行分析程序分析程序2024/7/1641审计n检查记录或文件或文件主要用于主要用于书面面证据据 检查n检查有形有形资产主要提供主要提供实物物证据据n观察察主要提供主要提供实物物证据据,环境境证据据n询问主要提供口主要提供口头证据据n函函证主要提供主要提供书面面证据据n重新重新计算算主要提供主要提供书面面证据据n重新重新执行行 主要提供主要提供书面面证据据n分析程序分析程序主要提供主要提供书面面证据据2024/7/1642审计各种程序的适用范围认定认定审计程序（主要）审计程序（主要）审计证据（主要）审计证据（主要）与交易和事项相关的认定：与交易和事项相关的认定：发生发生函证函证书面证据等书面证据等完整性完整性检查书面文件或资料检查书面文件或资料书面证据等书面证据等准确性准确性检查书面文件或资料检查书面文件或资料书面证据等书面证据等截至截至检查书面文件或资料检查书面文件或资料书面证据等书面证据等分类分类检查书面文件或资料检查书面文件或资料书面证据等书面证据等与期末账户余额相关的认定与期末账户余额相关的认定：存在存在函证函证书面证据等书面证据等完整性完整性检查书面文件或资料检查书面文件或资料书面证据等书面证据等估价和分摊估价和分摊重新计算重新计算书面证据等书面证据等权利和义务权利和义务检查书面文件或资料检查书面文件或资料书面证据等书面证据等与列报相关的认定：与列报相关的认定：发生及权利和义务发生及权利和义务检查书面文件或资料检查书面文件或资料书面证据等书面证据等完整性完整性检查书面文件或资料检查书面文件或资料书面证据等书面证据等分类和可理解性分类和可理解性检查书面文件或资料检查书面文件或资料书面证据等书面证据等准确性和计价准确性和计价重新计算重新计算书面证据等书面证据等2024/7/16审计43练习。简答n.XYZ公司是一家集生公司是一家集生产和零售和零售为一体的股份公司。一体的股份公司。ABC会会计师事事务所在接受其所在接受其审计委托后，委派委托后，委派L注册会注册会计师担任担任项目目负责人，并将人，并将签署署审计报告。告。经过审计预备调查，L注册注册会会计师确定存确定存货项目目为重点重点审计领域，同域，同时决定根据管理决定根据管理层的的认定确定存定确定存货项目的具体目的具体审计目目标，并，并选择相相应的具的具体体审计程序以保程序以保证审计目目标的的实现。n要求：假定下列表格中的具体要求：假定下列表格中的具体审计目目标已已经被被L注册会注册会计师选定，定，L注册会注册会计师应当确定的与各具体当确定的与各具体审计目目标最相最相关的管理关的管理层的的认定（根据交易或事定（根据交易或事项、账户余余额和列和列报分分类）和最恰当的）和最恰当的审计程序（根据提供的程序（根据提供的审计程序，分程序，分别选择一一项，并将，并将选择结果的果的编号填入号填入给定的表格中。定的表格中。对每每项审计程序，可以程序，可以选择一次、多次或不一次、多次或不选。）分。）分别是什么？是什么？n（1）检查现行行销售价目表售价目表n（2）审阅财务报表表n（3）在）在监盘存存货时，选择一定一定样本，确定其本，确定其是否包括在是否包括在盘点表内点表内n（4）选择一定一定样本量的存本量的存货会会计记录，检查支持支持记录的的购货合同和合同和发票票n（5）在）在监盘存存货时，选择盘点表内一定点表内一定样本本量的存量的存货记录，确定存，确定存货是否在是否在库n（6）测试直接材料、直接人工直接材料、直接人工费用、制造用、制造费用的合理性用的合理性n管理层的认定管理层的认定 具体审计目标具体审计目标 审计程序审计程序 n 公司对存货均拥有所有权公司对存货均拥有所有权 n 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 n 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 n 存货成本计算准确存货成本计算准确 n 存货的计价基础已在财务报表恰当披露存货的计价基础已在财务报表恰当披露47写在最后写在最后成功的基础在于好的学习习惯成功的基础在于好的学习习惯The foundation of success lies in good habits 结束语当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。When You Do Your Best,Failure Is Great,So DonT Give Up,Stick To The End演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日