增值税发票使用基础知识课件

增值税发票使用基础知识增值税发票使用基础知识11发票种种类类2 开开票软软件件34发票领购领购代开代开发票5 发票的作的作废废与冲与冲红红6 发票丢丢失失7 发票认证认证1发票种类2 开票软件3发票领购5 发票的作废与冲红6 发票2一、发票种类一、发票种类31.发票种类及使用对象增值税发票包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票等。使用对象增值税一般纳税人季度销售额超过9万的小规模纳税人开票软件增值税发票管理新系统1.发票种类及使用对象增值税发票包括增值税专用发票、机动车销41.发票种类及使用对象普通发票主要包括广东省深圳市国家税务局通用机打发票、广东省深圳市国家税务局通用定额发票。使用对象季度销售不超过9万的小规模纳税人可领用通用机打和通用定额发票；未实行集中收费的停车场、收取过路费路桥公司。开票软件通用机打发票可通过深圳国税网络发票软件开具1.发票种类及使用对象普通发票主要包括广东省深圳市国家税务局5发票使用规规定定（一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。（二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。（三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。（四）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。发票使用规定（一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应6依据国家税务总局2015年第99号关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告为规范增值税发票管理，方便纳税人发票使用，税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票），有关问题如下：一、增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。依据国家税务总局2015年第99号关于停止使用货物运输业增7二、为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。三、铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。二、为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟三、铁路81.发票种类及使用对象印有本单位名称的普通发票申请条件有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以申请印有本单位名称的普通发票。1.发票种类及使用对象印有本单位名称的普通发票健全的纳税人，9增值税电子普通发票 1.纳税人办理增值税电子普通发票票种核定。2.纳税人自行选择服务单位，购买税控设备，完成初始发行，领用发票。税控设备分为单机版和服务器版。票量大的企业可选用服务器版税控开票系统以满足企业大量集中开票需求。票量小的企业可使用单机版税控开票系统完成电子发票开具及电子数据生成。3.纳税人按总局增值税电子发票系统技术方案，自行选择自建或第三方电子发票服务平台，完成企业的财务软件或相关软件与开票系统的对接，实现电子发票版式文件生成，并推送给受票方。增值税电子普通发票 1.纳税人办理增值税电子普通发票票种核101.发票种类及使用对象增值税普通发票（卷式）启用前，门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票其它采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的发票。国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。1.发票种类及使用对象增值税普通发票（卷式）启用前，门票、过112.发票使用流程增值税发票2.发票使用流程增值税发票122.发票使用流程普通发票2.发票使用流程普通发票132.发票使用流程印有本单位名称的发票印有本单位名称发票印制表税务登记证副本经办人身份证明原件及复印件发票专用章印模2.发票使用流程印有本单位名印有本单位名称发票印制表143.特殊规定纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。补开发票无需申报。3.特殊规定纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，201615过渡期发票使用2016年9月1日营改增试点纳税人使用的印有本单位名称的地税发票于2016年9月1日起停止使用。2016年9月30日结存的相应地税发票，应于2016年9月30日前到地税部门办理发票验、缴销手续。过渡期发票使用2016年营改增试点纳税人使用的印2016年结16营改增试点一般纳税人、起征点以上小规模纳税人及新开业户需开具普通发票的，原则上应一律使用增值税发票新系统开具增值税普通发票，过渡期内也可申请领用通用机打发票、通用定额发票。营改增试点一般纳税人、起征点以上小规模纳税人及新17其他个人（即自然人）出租不动产委托地税代征增值税和代开增值税发票，企业或个体工商户出租不动产的行为，全部由国税征管和代开增值税发票。其他个人（即自然人）出租不动产委托地税代征增值18二、开票软件二、开票软件19增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、20增值税发票系统升级版纳税人端税控设备包括金税盘和税控盘（以下统称专用设备）。专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。新认定的一般纳税人和新办小规模纳税人自愿选择使用金税盘或税控盘。增值税发票系统升级版纳税人端税控设备包括金税盘和新认定的21（三）衔头发票通过深圳国税网络发票系统（衔头企业及专业市场版）或者自行开发的软件开具。（三）衔头发票通过深圳国税网络发票系统（衔头22三、发票领购三、发票领购231.发票领购簿的发放（如原已办发票领用簿的，无需再办理）所需资料：购票员授权委托证明书税务登记证或“一照一码”营业执照经办人身份证原件及复印件，复印件盖公章及发票章1.发票领购簿的发放（如原已办发票领用簿的，无需再办理）242.购买发票领购增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票所需资料：发票领用簿税务登记证或“一照一码”营业执照购票员身份证税控设备2.购买发票领购增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统25所需资料均以最新办税指南为准。办税指南查阅途径：深圳市国家税务局官网网上办税服务厅办税指南发票业务。所需资料均以最新办税指南为准。26增值税发票使用基础知识课件27增值税发票使用基础知识课件28增值税发票使用基础知识课件29四、代开四、代开发票四、代开发票30小规模纳税人发生增值税应税范围业务，根据业务需求，可以向国税局申请代开增值税专用发票、增值税普通发票。自然人可以根据业务需求向国税局申请代开增值税普通发票。办理材料：（一）代开增值税专用发票1、代开增值税专用发票缴纳税款申报单；2、税务登记证副本或一照一码原件。（二）代开增值税普通发票1、代开增值税普通发票缴纳税款申报单；2、已办理税务登记的纳税人提供税务登记证副本或一照一码原件；自然人提供身份证明及其复印件；依法不需要办理税务登记的单位报送组织机构代码证；3、经办人身份证明原件及复印件；4、每日申请增值税普通发票金额（价税合计）累计超过10万元的，提供购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件。小规模纳税人发生增值税应税范围业务，根据业务需求，可以向国税311、纳税人代开发票之前需前往银行签订扣税协议；2、自助终端机代开发票的经办人需在代开发票之前办税服务厅办理身份绑定。1、纳税人代开发票之前需前往银行签订扣税协议；32具体操作流程 1、登入网上办税服务厅具体操作流程 1、登入网上办税服务厅33 2、进入“办税区”“代开发票”2、进入“办税区”“代开发票”34增值税发票使用基础知识课件35增值税发票使用基础知识课件36 3、选择需要代开的票种 3、选择需要代开的票种374、填写代开发票信息（以代开普通发票为例）输入购货单位信息4、填写代开发票信息（以代开普通发票为例）38按要求填写具体票面信息按要求填写具体票面信息39代开预审信息保存代开预审信息保存40修改、删除、作废发票（正式提交前）进入“代开发票办税区”“代开发票预审信息查询”修改、删除、作废发票（正式提交前）41增值税发票使用基础知识课件42预审信息正式提交进入“代开发票办税区”“预审信息正式提交”预审信息正式提交43预审信息打印进入“代开发票办税区”“预审信息打印”预审信息打印44五、发票作废与冲红五、发票作废与冲红45（一）增值税专用发票一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。（一）增值税专用发票一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退46符合作废条件的(同时符合以下条件)，发票注明作废，开票软件注明作废。(一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；(二)销售方未抄税并且未记账；(三)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符。符合作废条件的(同时符合以下条件)，发票注明作废，开票软件注47一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理：一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货48第一步：开具红字增值税专用发票信息表申请（1）购买方已经将专用发票认证相符的，购买方可在增值税发票系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表(以下统称信息表)。将信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。第一步：开具红字增值税专用发票信息表申请（1）购买方已经49第一步：开具红字增值税专用发票信息表申请（2）购买方经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第一步：开具红字增值税专用发票信息表申请（2）购买方经认50第一步：开具红字增值税专用发票信息表申请（3）专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传信息表。主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。第一步：开具红字增值税专用发票信息表申请（3）专用发票尚51增值税发票使用基础知识课件52第二步：销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与信息表一一对应。第二步：销售方凭税务机关系统校验通过的53代开增值税专用发票的作废与红冲1、代开的专用发票，若未跨月，代开机关未抄税，如果发生销货退回、折让，或者开票有误，申请发票作废。2、若不满足作废条件，则申请冲红。若购买方已经将代开的专用发票认证的，由购买方申请信息表。若尚未交付购买方，并且未认证的，则由销货方在认证期限内向税务机关申请冲红。代开增值税专用发票的作废与红冲1、代开的专用发票，若未跨月，54增值税普通发票作废条件：开具时间未跨月、销售方未抄税并且未记账。若不满足作废条件，需开具红字增值税普通发票。纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。开具红字增值税普通发票，无需向税务机关申请。纳税人自行按规定在开票系统开具。增值税普通发票作废条件：开具时间未跨月、销售方未抄税并且未记55代开的增值税普通发票，作废和冲红都需要去原代开机关办理。所需资料以最新办税指南为准。深圳市国家税务局官网网上办税服务厅办税指南发票业务发票开具代开发票作废or代开通用机打发票冲红。代开的增值税普通发票，作废和冲红都需要去56六、发票丢失六、发票丢失57丢失专用发票的处理流程（一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单（以下简称证明单），可作为增值税进项税额的抵扣凭证；丢失专用发票的处理流程（一）一般纳税人丢失已开具专用发票58（二）如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和证明单留存备查。（二）如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的59（三）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。（四）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。（三）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢（四）60（五）对增值税专用发票所有联次均丢失的，按购买方拒收由销货方申请开具红字发票信息表后再重新开具蓝字发票。（五）对增值税专用发票所有联次均丢失的，按购买61增值税普通发票销售方丢失了增值税普通发票的记账联，到中国税务报刊登遗失声明、去税局挂失后，若能取得购买方的发票联复印件，可以使用发票联复印件记账。购货方丢失了增值税普通发票的发票联，销货方在登报办理发票挂失后，可以把记账联复印件给购货方做账。其复印件上加盖纳税人的发票专用章。增值税普通发票销售方丢失了增值税普通发票的记账联，到中国税62七、发票认证七、发票认证631.认证方式1.认证方式641.认证方式办税服务厅扫描认证网上认证软件扫描认证1.认证方式办税服务厅扫描认证网上认证软件扫描认证65发票勾勾选选发票勾选批量勾选确认勾选发票勾选发票勾选66 登录成功后，自动调转到主界面。登录成功后，自动调转到主界面。67在此功能中分为上、下两个区域，即查询条件区域和发票查询结果勾选操作区域。在此功能中分为上、下两个区域，即查询条件区域和发票查询结果68 用户使用可以连接互联网的电脑，在USB接口插入金税盘或者税控盘登录深圳增值税发票查询平台网站；在增值税发票查询平台中的“发票勾选”功能中对需要抵扣（或退税）的发票进行勾选处理，在“确认勾选”之前可以多次勾选或者撤销勾选；企业每个税款所属期进行勾选、确认的操作窗口期，调整为当月征期结束后第1日到次月征期前2日。例如：当月和次月的征期均为15日，当月勾选确认时间为当月16日到次月13日。用户使用可以连接互联网的电脑，在USB接口插入金税盘或者69 可勾选的发票范围为抵扣时间内的正常状态发票。可勾选的发票应包含三证合一、新旧税号的发票数据，如企业进行三证合一之后，不能查询到之前旧税号的发票时，请联系主管税务机关在各省电子底账系统中进行新旧税号关联，关联之后即可对新旧税号的发票进行正常查询、勾选、确认。发票勾选、保存后不能算最终操作，需要进行确认操作后，才能作为申报期的抵扣数据（状态为“已确认”），而发票状态为“已认证”的数据，为仍采用扫描认证的数据，无需进行确认操作。可勾选的发票范围为抵扣时间内的正常状态发票。可勾选的70 对于状态为作废、失控、红冲以及异常的发票，不允许勾选但是在发票勾选模块仍然可以查询到，这是为了使纳税人清晰知晓其不可抵扣的原因并进行相应处理。超过当期勾选、确认时间，已勾选未确认的发票，平台会自动将其状态退回为“未勾选”，若其下期符合勾选条件，可继续参与下期的勾选确认。取消原有的每月最后一天平台自动确认功能（2016年5月后平台不会再自动确认），且将确认操作由每月一次修改为“每月多次”（企业当期有需要抵扣的发票时，至少需要手工确认一次）。对于状态为作废、失控、红冲以及异常的发票，不允许勾 超71 在确认模块中，企业对勾选的发票进行确认，但不包含扫描认证的数据。勾选发票在确认之前变为异常状况时，企业可对其进行撤销后再进行确认，也可以直接执行确认操作，但是被确认为异常状态的发票将作为无效发票不参与当期抵扣。勾选发票在确认之后发生异常的，可正常参与当期抵扣，但税务机关会通过其他系统进行异常发票检查，建议企业对此类发票进行进项税额转出。纳税人当期可用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票，包括纳税人已确认勾选和扫描认证的发票。“抵扣统计”功能直接汇集了当期勾选认证和扫描认证两种方式的全部发票，是纳税人填写当期申报表，进行当期申报抵扣的最准确数据依据。在确认模块中，企业对勾选的发票进行确认，但不包含扫 纳72认证时间认证时间发票勾勾选选确确认认和和扫扫描描认证认证的操作窗口期不一致的操作窗口期不一致发票勾选扫描认证税款所属当月征期第二天开始，下月征期前两天截止。税款所属期当月1日至税款所属期当月最后一日。认证时间发票勾选确认和扫描认证的操作窗口期不一致发票勾选扫描73 例如，假设7月的征期为15日，那么在7月1日到7月13日内确认勾选的发票为6月税款所属期的数据需要在7月进行申报抵扣 而在7月1日到7月13日内进行扫描认证的发票则为7月税款所属期的数据需要在8月进行申报抵扣。例如，假设7月的征期为15日，那么在7月1日到7月13日74为避免纳税人损失，建议纳税人在完成当期所有抵扣发票的勾选，确认后，依据抵扣统计查询里的汇总数进行当期的申报工作。若当期申报完成之后，在征期结束之前再进行同一属期的发票勾选、确认操作的，这部分数据无法纳入到之前已完成的申报抵扣中，而且也不能参与下期的申报抵扣。为避免纳税人损失，建议纳税人在完成当期所有抵扣发票的75营改增试点的一般纳税人，5-7月期间不需要增值税发票认证，通过增值税发票税控开票软件，登陆查询平台，查询和选择抵扣或出口退税的增值税发票信息。8月起按纳税信用等级分级管理。营改增试点的一般纳税人，5-7月期间不需要增值税发76深圳市国家税务局网站纳税人学堂深圳国税纳税服务微信公众号深圳国税纳税服务热线12366-1问税深圳市国家税 纳税人学堂深圳国税77增值税发票使用基础知识课件78