发票的基本内容课件

发票开具规范性培训徐汇区税务局征收管理科王飞期 徐汇区税务局纳税人学校发票开具规范性培训徐汇区税务局 徐汇区税务局纳税人学过渡页2目录目录普通发票管理的主要法律依据1发票的种类普通发票的基本内容发票管理的范围2342目录普通发票管理的主要法律依据1发票的种类普通发票的基本内过渡页3第一部分第一部分普通发票管理的主要法律依据013 第一部分01第一部分4法律依据法律依据普通发票管理的主要法律依据：中华人民共和国发票管理办法及其实施细则1993年12月12日国务院批准，1993年12月23日财政部令第6号发布，根据2010年12月20日国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定修订，并于2011年2月1日施行。4法律依据普通发票管理的主要法律依据：过渡页5第二部分第二部分发票的种类025 第二部分02第二部分6增值税专用发票、增值税普通发票（防伪税控系统）上海市商业零售统一发票（卷式、平推式）上海市机动车销售统一发票、上海市二手车销售统一发票上海市国税通用机打发票（不同联次）上海市国税通用定额发票冠名发票发票的种类发票的种类6增值税专用发票、增值税普通发票（防伪税控系统）上海市商业零第二部分7案例1l2016年3月接到举报电话，咨询人投诉在X金饰品销售店购买首饰后，店家不肯开具增值税专用发票。l徐汇区安排相关税务所就举报的事项进行了调查核实。l经查，举报人购买的属于消费品，且以个人名义进行购买。根据国家税务总局关于修订的通知，此类销售活动不得开具增值税专用发票。l向举报人做答复说明后，责令X金饰品店补开上海市商业零售统一发票或增值税普通发票。7案例12016年3月接到举报电话，咨询人投诉在X金饰品销售第二部分8销售货物或者应税劳务时，哪些情况不得开具增值税专用发票？一、根据中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令2008年第538号）第二十一条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。”8销售货物或者应税劳务时，哪些情况不得开具增值税专用发票？一第二部分9定额发票的供应根据国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发200880号）第三条第四项规定：“规范定额发票的供应。对不在税控收款机推行范围内或开票量及开票金额较小，又不适合使用机具开票的纳税人可提供定额发票。定额发票的供票数量根据纳税人经营额、纳税额确定。”9定额发票的供应根据国家税务总局关于进一步加强普通发票管理过渡页10第三部分第三部分普通发票的基本内容（开具要点）0310 第三部分03第三部分11发票的基发票的基本内容本内容为了正确反映经济交往活动，明确有关部门和个人在经济交往中的责任，发票必须具备足以说明经济交往活动的基本内容，发票一般包括以下内容：（1）发票名称（2）发票代码（3）发票号码（4）联次与用途（5）客户名称（6）开票日期（7）营业执照号、纳税登记号及银行帐号（8）商品名称或经营项目（9）计量单位（10）数量（11）单价（12）大小写金额（13）开票人（14）企业盖章11发票的基本内容为了正确反映经济交往活动，明确有关部门和个过渡页12第四部分第四部分发票管理的范围（重点发票开具）0412 第四部分04第四部分13发票的印制与领购发票的印制发票的领购增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制冠名发票的印制申请办税员领购法人领购其他人领购领购时遇到黑名单13发票的印制与领购发票的印制发票的领购 增值税专用发票由国第四部分14发票的核定纳税人准购发票种类的核定，由税务机关根据用票单位和个人税务登记证上的经营范围来具体确定发票数量的核定原则是通过纳税人每个月一到二次的购买满足当月的用量。数量核定的准确有助于减少税务机关及纳税人双方的风险14发票的核定纳税人准购发票种类的核定，由税务机关根据用票单第四部分15发票的开具（1/2）普通发票开具的原则普通发票开具的原则普通发票开具的规范普通发票开具的规范u“都开”-单位和个人凡是发生销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，均应向付款方开具发票u“都要”-所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。u空白发票只有按照经济业务发生的真实内容，真实、合法，正确地开具、并加盖发票专用章，才能成为合法的凭证。u发票由依法领购（领用）的业户自己填开u不重复开具发票。u销货退回或开票有误：收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明并注明“作废”字样后，重新开具发票。u丢失发票联：可向开具发票方申请提供存根联复印件并加盖发票专用章，作为入帐凭证。一律不应重复开具发票，以免双方重复报账。15发票的开具（1/2）普通发票开具的原则普通发票开具的规范第四部分16发票的开具（2/2）税控发票开具税控发票开具通用机打发票开具通用机打发票开具税控收款机、税控器均需合理、安全保管使用，避免遗失、损坏。正确安装开票软件，完整设置正确的企业信息发票信息的录入时务必选择正确的“行业类型”、“票种”、“发票代码”、“发票号码”开票时保证右上角发票号码与纸质发票号码的一致。定期进行开票数据的备份工作。目前网上申报用户均需要进行普通发票明细数据采集工作。1税控发票的申领时需一并携带税控卡税控收款机、税控器内的发票信息，无论按月、按季申报均需以自然月为单位，汇总发票信息，同期进行报税操作231423516发票的开具（2/2）税控发票开具通用机打发票开具税控收款第四部分17发票的保管空白发票的保管：专柜、专人作废发票的保管：全部联次妥善保管、不得私自销毁发票存根的保管：保管期5年，期满报主管税务机关查验后销毁17发票的保管空白发票的保管：专柜、专人第四部分18发票的缴销发票缴销类型u用票单位和个人发生合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等事项；u税务机关统一实行发票换版、更换发票监制章等事项；u用票单位和个人有严重违反税务管理和发票管理行为。发票缴销程序u纳税人：说明缴销依据和理由，填写发票清理登记表或上海市清理销毁空白发票登记表，经单位法人和财务负责人签章后，加盖用票单位公章，连同空白发票一并报主管税务机关缴销。u税务机关：核对审查，对符合规定者予以接受，收回空白发票剪去监制章，并在发票购用印制簿和登记表上详细登记收缴号码及份数，由二人以上经办人员签字并加盖发票注销章。18发票的缴销 发票缴销类型 用票单位和个人发生合并第四部分19发票的遗失处理发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废并接受相应处罚19发票的遗失处理发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关第四部分20发票的检查（1/2）发票的检查与处罚税务机关在发票管理中有权进行发票检查，检查时应出示税务检查证。根据中华人民共和国发票管理办法(国务院令第587号)及其实施细则(国家税务总局令第25号)“关于印发规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂行）的通知”(沪国税法20135号)的规定。20发票的检查（1/2）发票的检查与处罚 税务机关在发票管第四部分21发票的检查（2/2）发票的检查与处罚税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（二）调出发票查验；（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（四）向当事人各方询问与发票有关问题和情况；（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料、可以记录、录音、录像和复制。印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，不得拒绝和隐瞒。21发票的检查（2/2）发票的检查与处罚税务机关在发票管理中第四部分22发票的处罚应处罚的行为（1/2）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。拆本使用发票的。扩大发票使用范围的。以其他凭证代替发票使用的。跨规定区域开具发票的。未按规定缴销发票的。未按规定存放和保管发票的。22发票的处罚应处罚的行为（1/2）应当开具而未开具发票第四部分23发票的检查与处罚应处罚的行为（2/2）u有使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；u有丢失发票或擅自损毁发票的；u有跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的；u有私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的行为的；u有转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的行为的；u有下列虚开发票行为的：1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。u有知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的行为的；u有违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的行为的。23发票的检查与处罚应处罚的行为（2/2）有使用税控装置第四部分24对“不开票”类型的认定诱导型拒绝型拒绝型拖延型拖延型付费型付费型假发票型假发票型以打折、抹零、馈赠礼品、送代金券等手段，诱导消费者放弃索要发票。直接拒绝顾客开票要求，包括事先或事后声称从不开具发票。以发票刚用完、试营业期间没有发票、打发票的机器损坏、管票的人不在或者分支机构无发票需要去总机构开票等理由搪塞声称消费者已享受了“折扣价”或“不开票价”，开票要另外付费包括直接开具假发票、开具的发票未使用本企业发票专用章，使用虚假的公司名称、税务登记证号码号码或盗用其他其他公司的名称、税务登记证号码开具发票等24对“不开票”类型的认定诱导型拒绝型拖延型付费型假发票型以第四部分25案例2u2016年5月接到举报信，举报人在位于徐家汇街道的A火锅店用餐，消费240元。餐后要求开具发票，店家答复“开票人员不在，可以提供饮料”，举报人保留了pos结账单。u徐汇区税务局在接到举报后派相关税务所就举报的事项进行了调查核实。u经查，A火锅店店为个体工商户，不开发票的情况属实。根据中华人民共和国发票管理办法的规定，责令A火锅店补开发票，对负责人进行约谈。u根据中华人民共和国发票管理办法的规定，对纳税人给予人民币500元的处罚。25案例22016年5月接到举报信，举报人在位于徐家汇街道的第四部分26案例3u2016年7月，接到刘先生举报称其昨天在B餐饮店用餐，结束后向其餐饮店索要发票，回家后才发现发票的开票方与实际不符，于是进行了举报。u安排徐汇区相关检查所进行了税务检查。u经查，B餐饮店为法人企业，确实存在从黄牛手中购买发票再开具假发票给顾客的行为。u根据中华人民共和国税收征收管理法第三十九条的规定，对该企业处罚款10000元。26案例32016年7月，接到刘先生举报称其昨天在B餐饮店用第四部分27风险小结l切不可虚受发票，严格按照经济业务实质，核实付款方和开票方。l切不可虚开发票，这是碰不得的高压线！在开具发票前，了解购货方基本情况，查验对方的真实身份。l未按规定开具发票被举报的风险l未按规定存放和保管发票被处罚的风险。27风险小结切不可虚受发票，严格按照经济业务实质，核实付款方第四部分28联系方式1.上海市税务系统纳税服务热线（徐汇远程坐席）：123662.上海税务网站（）、徐汇税务子网站（）3.网上办税服务厅：登陆上海税务网站，点击”网上办税服务厅”图标。用户名为纳税人识别号或统一社会信用代码，初始密码为法人身份证号码。4.“徐汇税务”微信：打开微信，在通讯录“公众号”中搜索“徐汇税务”并添加。5.纳税人学校：请关注“徐汇税务子网站首页/重点推荐/纳税人学校”发布的开课通知，根据需要进行报名。6.“上海税务”新浪微博、“徐汇税务”新浪微博。28联系方式 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