金三大数据下发票实操及风险管控课件

金三大数据下发票实操及风险管控传递知识成就梦想2017年10月金三大数据下发票实操及风险管控传递知识 成就梦想第一部分增值税发票种类1第一部分增值税发票种类1目录 CONTENTS1234发票的种类发票的领取发票的保管发票的取得和使用56发票的开具异常发票风险应对目录CONTENTS1234发票的种类发票的领取发票的保管发第一部分发票的种类1第一部分发票的种类1PAGE1.增值税专用发票3.增值税电子普通发票5现行有效发票种类2.增值税普通发票5.机动车销售统一发票4.增值税普通发票（卷式）7.门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票6.二手车销售统一发票PAGE1.增值税专用发票3.增值税电子普通发票5现行有效发PAGE6增值税专用发票PAGE6增值税专用发票PAGE7增值税专用发票增值税专用发票联次：分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。PAGE7增值税专用发票增值税专用发票联次：分为三联版和六联PAGE8增值税普通发票（折叠票）PAGE8增值税普通发票（折叠票）PAGE9增值税普通发票（折叠票）基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。增值税普通发票联次：分为两联版和五联版两种。PAGE9增值税普通发票（折叠票）基本联次为两联：增值税普通PAGE10增值税普通发票（卷票）PAGE10增值税普通发票（卷票）PAGE11增值税普通发票（卷票）自2017年7月1日起，纳税人可按照中华人民共和国发票管理办法及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）增值税普通发票联次：单联PAGE11增值税普通发票（卷票）自2017年7月1日起，纳PAGE12增值税电子发票PAGE12增值税电子发票PAGE13一、概念通过增值税发票系统升级版开具的电子增值税普通发票，是基于有效交易结果信息开具的电子收付款凭证。二、适用纳税人开票量较大的行业如电商、电信、快递、公用事业等行业增值税纳税人。三、领用开具与现有纳税人的登记、票种核定等流程一致。电商等发票用量大的企业可选用服务器版税控开票系统以满足企业大量集中开票需求。票量小的企业可使用单机版税控开票系统完成电子发票开具及电子数据生成。四、取得开票方通过手机短信、电子邮件等方式将发票信息发送给受票方，受票方可登录服务平台查询、下载、打印已加盖电子签章的发票信息。增值税电子发票PAGE13一、概念通过增值税发票系统升级版开具的电子增值税PAGE问：我公司购买服务后要求对方单位开具发票，但对方单位说已开始使用电子发票，仅提供了一个网络地址，让公司自行下载打印，这样自行下载打印的发票可以作为记账凭证吗？答：可以。自行打印电子发票的版式文件（彩色或黑白均可），其法律效力、答：可以。自行打印电子发票的版式文件（彩色或黑白均可），其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。问：电子发票是否需要加盖发票专用章？答：消费者从企业购买商品或服务后，会将交易信息经电子发票前置系答：消费者从企业购买商品或服务后，会将交易信息经电子发票前置系统生成相关税控信息，发送到升级版税务端及电子底账系统，并将税控统生成相关税控信息，发送到升级版税务端及电子底账系统，并将税控后的数据返回电子发票服务平台。电子发票服务平台对税控数据处理后后的数据返回电子发票服务平台。电子发票服务平台对税控数据处理后进行电子签章，最终生成该笔发票数据的凭证（进行电子签章，最终生成该笔发票数据的凭证（PDFPDF）文件传给企业）文件传给企业ERPERP系统。企业系统。企业ERPERP系统收到电子发票信息后，可经短信、邮件、系统收到电子发票信息后，可经短信、邮件、APPAPP等推送等推送至用户手机，消费者可以查看、下载电子发票信息。因此，电子发票上至用户手机，消费者可以查看、下载电子发票信息。因此，电子发票上有税控签名和企业电子签章，不需要另外再加盖发票专用章。有税控签名和企业电子签章，不需要另外再加盖发票专用章。问：电子发票能否作废？答：电子发票系统不支持作废操作，发生退货、电子发票开答：电子发票系统不支持作废操作，发生退货、电子发票开具有误等情况，开票人应通过开具红字发票进行冲减。电子具有误等情况，开票人应通过开具红字发票进行冲减。电子发票开具红字发票，需要与对应的物流、资金流信息一致。发票开具红字发票，需要与对应的物流、资金流信息一致。因此，电子发票不能作废处理。因此，电子发票不能作废处理。ABC问答14增值税电子发票PAGE问：我公司购买服务后要求对方单位开具发票，但对方单位PAGE15机动车销售统一发票PAGE15机动车销售统一发票PAGE16机动车销售统一发票第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。联次：电脑版六联PAGE16机动车销售统一发票第一联发票联（购货单位付款凭证PAGE17二手车销售统一发票PAGE17二手车销售统一发票PAGE18二手车销售统一发票计算机票第一联为发票联，印色为棕色；第二联为转移登记联（公安车辆管理部门留存），印色为蓝色；第三联为出入库联，印色为紫色；第四联为记账联，印色为红色；第五联为存根联，印色为黑色。联次：五联计算机票PAGE18二手车销售统一发票计算机票第一联为发票联，印色为第二部分发票的领取2第二部分发票的领取2PAGE Step5、领用发票：凭税务登记证件和经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）持发票领用簿和增值税税控系统专用设备向主管税务机关领用专用发票。1、发票票种核定供票资格核定：税务登记证件或工商营业执照副本（三证合一户）、经办人身份证明原件及复印件和发票专用章印模、纳税人领用发票票种核定表2、最高开票限额行政许可：税务行政许可申请表和增值税专用发票最高开票限额申请单4、核发发票领用簿：主管税务机关经审核通过后，核发发票领用簿，发票领用簿上载有核定的发票种类、数量以及领票方式3、税控系统专用设备发行：凭增值税税控系统最高开票限额准予税务行政许可决定书和增值税税控系统安装使用告知书，持增值税税控系统专用设备到办税服务厅办理发行事宜。010504030220发票的领取初次领取发票流程PAGE Step5、领用发票：凭PAGE与服务商签订协议提交领用申请自动验旧校验，形成清单税务人员办理发售与出库手续封装后与配送单位传递和邮件交接，并送达21发票的领取网上申领发票流程PAGE 与服务商签订协议提交领用申请自动验旧校验，形成清单PAGE22发票的领取纳税人办理了税务登记后即具有领用普通发票的资格，纳税人登记为增值税一般纳税人后即具有增值税专用发票领用资格，不需办理行政审批事项。纳税人发票领用资格是否需要审批？PAGE22发票的领取纳税人办理了税务登记后即具有领用普通发PAGE23发票的领取纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。其他纳税人一次一般只能领取1个月的发票用量。纳税人可以一次领取几个月的发票用量？PAGE23发票的领取纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3PAGE24发票的领取普通发票工本费和增值税专用发票都已取消税务发票工本费，但使用冠名发票的单位必须按照税务机关批准的式样和数量，到发票印制企业印制发票，印制费用由用票单位与发票印制企业直接结算，并按规定取得印制费用发票。领用发票是否需要缴纳工本费？PAGE24发票的领取普通发票工本费和增值税专用发票都已取消PAGE25发票的领取国家税务总局公告2014年第19号第一条规定，取消增值税发票（包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票）手工验旧。税务机关应用增值税一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。增值税发票是否还需要手工验旧？PAGE25发票的领取国家税务总局公告2014年第19号第一第三部分发票的开具3第三部分发票的开具3PAGE01两个覆盖：增值税一般纳税人和小规模纳税人02在线开票：自动上传抄税，江西省离线开票时长72小时，总金额不超过最大限额的30%03全程网络化办税：申领、开具、红字发票、验旧、缴销、作废、查验全程网络办理271 123增值税发票新系统的特点发票的开具增值税发票管理新系统PAGE01两个覆盖：增值税一般纳税人和小规模纳税人02在线PAGE04建立了发票电子底帐库：所有的信息实时采集比对，包括汉字和数字05实时比对监控：开票及申报异常现象及时发现06发票查询真伪：发票查询平台，实现真票真开28456发票的开具增值税发票管理新系统增值税发票新系统的特点PAGE04建立了发票电子底帐库：所有的信息实时采集比对，包PAGE07数据安全可靠：数字证书安全认证及加密验证，防止数据被篡改08大数据分析应用：以此为数据源进行分析09发票无纸化：以此为基础，进一步推进发票无纸化29789发票的开具增值税发票管理新系统增值税发票新系统的特点PAGE07数据安全可靠：数字证书安全认证及加密验证，防止数PAGE30发票的开具增值税发票管理新系统问：什么是离线发票？离线开票时限、离线开票总金额是什么？答：纳税人已开具未上传的增值税发票称为离线发票。离线开票时纳税人已开具未上传的增值税发票称为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。按照有关规定不使用网络办税线开票总金额按不同票种分别计算。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。开票时限和离线开具发票总金额限制。PAGE30发票的开具增值税发票管理新系统问：什么是离线PAGE31发票的开具增值税发票管理新系统问：开具发票时提示离线发票累计金额超限，如何处理？答：系统提示离线发票累计金额超限，可采用以下三种方法解决系统提示离线发票累计金额超限，可采用以下三种方法解决:（1 1）将计算机连网，待发票数据自动上传后重试；）将计算机连网，待发票数据自动上传后重试；（2 2）到税务机关增加离线开票限额；）到税务机关增加离线开票限额；（3 3）执行办税厅抄税，到税务大厅完成报税后再开具。）执行办税厅抄税，到税务大厅完成报税后再开具。PAGE31发票的开具增值税发票管理新系统问：开具发票时PAGE32发票的开具商品和服务税收分类编码分类：包括货物、劳务、服务、无形资产、不动产等五大类编码顺序：编码采用19位加自定义编码19+2*n位适用范围：纳入新系统推行范围的纳税人意义重大：杜绝黄金票，变名销售、有效防止虚开，加强征管PAGE32发票的开具商品和服务税收分类编码分类：包括货PAGE33发票的开具商品和服务税收分类编码问：相应的商品和服务编码在开具发票时无法满足需求，可否自行增加？答：可以增加。货物和劳务分类编码表由国家税务总局统一维护，可以增加。货物和劳务分类编码表由国家税务总局统一维护，未经同意，任何人不得变动。纳税人不得修改目前总局已有的编码，未经同意，任何人不得变动。纳税人不得修改目前总局已有的编码，允许纳税人自行修改的编码，只能是在现有商品和服务分类再细分允许纳税人自行修改的编码，只能是在现有商品和服务分类再细分的情况下，在己有编码基础上增加下一层编码，纳税人自行增加的的情况下，在己有编码基础上增加下一层编码，纳税人自行增加的编码为系统自动赋码。编码为系统自动赋码。PAGE33发票的开具商品和服务税收分类编码问：相应的商PAGE34发票的开具基本要求1.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。2.项目齐全，与实际交易相符字迹清楚，不得压线、错格发票联和抵扣联加盖发票专用章按照增值税纳税义务的发生时间开具不符合规定，可拒收增值税专用发票开具要求PAGE34发票的开具基本要求1.单位和个人在开具发票时PAGE35发票的开具基本要求3.一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。4.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。5.纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。PAGE35发票的开具基本要求3.一般纳税人销售货物、提PAGE36发票的开具特殊规定（备注栏）序号项目情形备注栏注明事项1适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的备注栏自动打印“差额征税”字样2 提供建筑服务注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称3 销售不动产应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址4 出租不动产应在备注栏注明不动产的详细地址5国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人）在发票备注栏中自动打印“YD”字样PAGE36发票的开具特殊规定（备注栏）序号项目情形备注PAGE37发票的开具特殊规定（备注栏）序号项目情形备注栏注明事项6 6代收车船税并开具增值税发票时应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证7 7主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样8 8提供货物运输服务开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。9 9代开增值税专用发票时备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号，并加盖销货单位发票专用章PAGE37发票的开具特殊规定（备注栏）序号项目情形备注住宿服务业（2016年11月1日起）鉴证咨询业（2017年3月1日起）认证服务、鉴证服务、咨询服务010302建筑业（2017年5月1日起）PAGEPAGE发票的开具特殊规定（自开专票）小规模纳税人自开增值税专用发票试点（三大行业）小规模纳税人提供三类服务及销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。3838 住宿服务业（2016年11月1日起）鉴证咨PAGE 几种情形几种情形5、纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣（总局公告2015年第59号）1、销货退回但不符合发票作废条件；销货部分退回2、开具有误但不符合发票作废条件4、销售折扣、折让3、应税服务中止但不符合发票作废条件010504030239发票的开具红字发票开具PAGE 几种情形5、纳税人认定或登记为一般纳税人PAGE40发票的开具红字发票开具发生情形信息表填写方填写要求购买方取得专用发票已用于申报抵扣的购买方不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息销售方开具专用发票尚未交付购买方销售方填写相对应的蓝字专用发票信息购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的销售方填写相对应的蓝字专用发票信息PAGE40发票的开具红字发票开具发生情形信息表填写PAGE41发票的开具发票作废符合作废条件，是指同时具有下列情形：1收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；2销售方未抄税并且未记账；3购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。问：作废发票是否需要将发票全联次缴回税务机关？答：在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购答：在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。的专用发票。PAGE41发票的开具发票作废符合作废条件，是指同时具有PAGE42发票的开具虚开发票1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。罚则：由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。发票管理办法规定情形：PAGE42发票的开具虚开发票1.为他人、为自己开具与实PAGE43发票的开具虚开发票刑法规定情形：1.货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；2.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；3.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。罚则：虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。PAGE43发票的开具虚开发票刑法规定情形：1.货物购销PAGE44发票的开具虚开发票虚开发票的特别判定：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。PAGE44发票的开具虚开发票虚开发票的特别判定：纳税人PAGE45发票的开具热点问题讨论一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票?观点一：超出经营范围的业务，要去工商变更登记，否则不能开具。观点一：超出经营范围的业务，要去工商变更登记，否则不能开具。观点二：超出经营范围的业务，新系统无法开具，要到工商、税务变更。观点二：超出经营范围的业务，新系统无法开具，要到工商、税务变更。观点三：超出经营范围的业务属于虚开发票。观点三：超出经营范围的业务属于虚开发票。答：一般纳税人发生超出税务登记范围业务的，答：一般纳税人发生超出税务登记范围业务的，一律自开一律自开增值税发票。增值税发票。可在发票新系统中，自行增加商品编码开具发票。（总局权威答复）可在发票新系统中，自行增加商品编码开具发票。（总局权威答复）PAGE45发票的开具热点问题讨论一般纳税人发生超出税务PAGE46发票的开具热点问题讨论适用差额征税且不得全额开具增值税（专用）发票如何开具？答：分别按以下三种方式开具发票答：分别按以下三种方式开具发票（1 1）通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发）通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发票，票，“税率税率”栏将自动打印栏将自动打印“*”；（；（2 2）通过增值税发票管理新系统分）通过增值税发票管理新系统分别开具发票，差额扣除后的余额部分开具增值税专用发票；就差额扣除部别开具发票，差额扣除后的余额部分开具增值税专用发票；就差额扣除部分开具增值税普通发票，开具增值税普通发票时应按适用税率开具，通过分开具增值税普通发票，开具增值税普通发票时应按适用税率开具，通过增值税申报表附表一实现差额扣除；（增值税申报表附表一实现差额扣除；（3 3）通过增值税发票管理新系统全额）通过增值税发票管理新系统全额开具增值税普通发票。开具增值税普通发票。PAGE46发票的开具热点问题讨论适用差额征税且不得全额PAGE47发票的开具热点问题讨论行政事业单位及非营利性社会团体组织发生不动产租赁服务的，是否可以开具增值税专用发票？答：行政事业单位及非营利性社会团体组织发生不动产租赁服务的，可答：行政事业单位及非营利性社会团体组织发生不动产租赁服务的，可以持组织机构代码证到国税机关申请代开增值税专用发票。以持组织机构代码证到国税机关申请代开增值税专用发票。PAGE47发票的开具热点问题讨论行政事业单位及非营利性第四部分发票的保管4第四部分发票的保管4PAGE49发票的保管除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。PAGE49发票的保管除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，PAGE50发票的保管财务室失窃，不慎丢失空白增值税专用发票，该如何处理？答：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，答：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。取消增值税专应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。取消增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在中国税务报上刊登用发票发生被盗、丢失时必须统一在中国税务报上刊登“遗失声明遗失声明”的规定。的规定。发票管理办法第三十六条第二款规定，丢失发票或者擅自损毁发票发票管理办法第三十六条第二款规定，丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处的，由税务机关责令改正，可以处1 1万元以下的罚款；情节严重的，处万元以下的罚款；情节严重的，处1 1万万元以上元以上3 3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。PAGE50发票的保管财务室失窃，不慎丢失空白增值税专用发票第五部分发票的取得和使用第五部分发票的取得和使用PAGE52发票的取得和使用合规发票合法发票12取得发票如何索取发票？PAGE52发票的取得和使用合规发票合法发票12取得如何索取PAGE53发票的取得和使用（合规发票）不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收：1、项目填写不全2、发票专用章未盖或未盖全3、汇总开具的品名填写“材料一批”“办公用品一批”，无防伪税控系统开具的销货清单4、与实际交易业务不符（变名虚开）5、个人消费的与公司经营业务无关的发票、应备注未备注明事项的、开票有误的PAGE53发票的取得和使用（合规发票）不符合规定的发票，PAGE54发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2017年16号自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。PAGE54发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2PAGE55发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2017年16号适用对象：仅指企业。：个人消费者、个体工商户以及行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位无需提供。适用发票：仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票。什么是计税依据？不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等如：增值税抵扣凭证，企业所得税税前扣除凭证，增值税差额凭证，土如：增值税抵扣凭证，企业所得税税前扣除凭证，增值税差额凭证，土地增值税税前扣除凭证等等。地增值税税前扣除凭证等等。PAGE55发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2PAGE56发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2017年16号问：如果购买的商品种类较多能否汇总开具增值税普通发票？答：如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买答：如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。问：经税务机关批准开具印有企业名称的发票是否需要填写纳税人识别号？答：答：1616号公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对号公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于使用印有企业名称发票的行业，如电商、成品油经销等，可暂不填写购买于使用印有企业名称发票的行业，如电商、成品油经销等，可暂不填写购买方纳税人识别号，仍按照企业现有方式开具发票。方纳税人识别号，仍按照企业现有方式开具发票。PAGE56发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2PAGE57发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2017年16号PAGE57发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2PAGE58发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2017年16号PAGE58发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2PAGE59发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2017年16号PAGE59发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2PAGE60发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2017年16号PAGE60发票的取得和使用（合规发票）重磅文件：总局公告2PAGE取得虚开发票取得假发票61发票的取得和使用（合法发票）1.假票假开(私印、伪造发票)2.真票假开(套用发票)1.无货虚开2.变名虚开3.有货虚开4.PAGE取得取得61发票的取得和使用（合法发票）1.假票假开PAGE62发票的取得和使用（合法发票）PAGE62发票的取得和使用（合法发票）PAGE63发票的取得和使用（合法发票）案例:某建筑企业财务人员，拿着3张总额为3711万元的建筑工程发票，前往当地地税局，要求检验发票的真假。经过认真鉴定，3张发票被确定为假票。该局随即督促该企业，立即向违法开具假发票的企业追索真发票，并督促相关管理部门跟进。当地税务所接到此督办案件后，迅速组织人员下到该企业实地查看建筑工程，调阅其固定资产和银行往来账。调查过程中，税务人员了解到，该企业在近4年中，先后委托多家建筑公司修建了总造价为5233万余元的厂房、宿舍等建筑工程 项目。虽然该企业要求相关建筑公司提供相关工程发票，没想到寄来的3张发票都是假票。鉴于开具假发票的企业已无法取得联系，按照税法规定，该局要求该企业承担全部工程税款。PAGE63发票的取得和使用（合法发票）案例:PAGE64发票的取得和使用（合法发票）风险防范措施假发票的识别方法：从发票监制章及发票专用章识别从发票号码识别从发票防伪专用纸上识别采用荧光照射的方法识别使用12366查询总局全国发票查询平台（注意多次查询）杜绝贪便宜,抱侥幸心理PAGE64发票的取得和使用（合法发票）风假发票的识别方法：PAGE65发票的取得和使用（合法发票）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。罚则：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。PAGE65发票的取得和使用（合法发票）任何单位和个人不得有PAGE66发票的取得和使用（合法发票）具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；2、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；3、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。罚则：虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。PAGE66发票的取得和使用（合法发票）具有下列行为之一的，PAGE67发票的取得和使用（合法发票）纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的PAGE67发票的取得和使用（合法发票）纳税人通过虚增增值税PAGE68发票的取得和使用（合法发票）风险防范措施:接受虚开发票的防范：交易前知己知彼，防患未然交易中银行划款，有迹可循收票时火眼金睛，识破风险交易后留存证据，避免损失PAGE68发票的取得和使用（合法发票）风险防范措施:接受虚PAGE69发票的取得和使用（合法发票）善意接受虚开发票认定应当同时满足下列条件：1.购货方与销售方存在真实的交易；2.销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票；3.专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；4.没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。PAGE69发票的取得和使用（合法发票）善意接受虚开发票认定PAGE70发票的取得和使用（合法发票）善意接受虚开发票处理纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。PAGE70发票的取得和使用（合法发票）善意接受虚开发票处理PAGE71发票的取得和使用（合法发票）国税发1995192号：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。钱票业务三流一致PAGE71发票的取得和使用（合法发票）国税发19951PAGE72发票的取得和使用（发票认证）2017年7月1日前：180日2017年7月1日前：360日认证期限取消认证，直接勾选：A、B、C信用等级纳税人免认证。最后时限：由当月最后1日延长至次月纳税申报期。（例如，上月和本月申报期均为15日，当期勾选、确认时间为当月16日到次月15日）PAGE72发票的取得和使用（发票认证）2017年7月1日前PAGE73发票的取得和使用（发票认证）逾期认证：如属于客观原因，可经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后（总局2011年第50号公告）（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期PAGE73发票的取得和使用（发票认证）逾期认证：PAGE74发票的取得和使用（发票认证）丢失联次是否认证处理办法抵扣联已认证发票联复印件留存备查未认证可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查发票联抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查抵扣联和发票联已认证记账联复印件和已报税证明单作为抵扣凭证未认证记账联复印件进行认证和已报税证明单作为抵扣凭证PAGE74发票的取得和使用（发票认证）丢失联次是否认证处理第六部分异常发票的风险应对6第六部分异常发票的风险应对6PAGE76异常发票的风险应对（失控发票）概念：指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票或丢失空白专用发票、以及被列为非正常户(含走逃户)的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。两种情形：不得作为增值税扣税凭证。认证时失控发票：纳税人将抵扣联原件报税务机关，税务机关扣留纸质发票的当日将纸质发票复印件及认证结果通知书转稽查部门。认证后失控发票：纳税人将抵扣联原件报税务机关，税务机关扣留纸质发票并追回已抵扣税款后的当日将纸质发票复印件及认证结果通知书转稽查部门PAGE76异常发票的风险应对（失控发票）概念：指防伪税控企PAGE77异常发票的风险应对（失控发票）购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。（国税函2008607号）PAGE77异常发票的风险应对（失控发票）购买方主管税务机关PAGE78异常发票的风险应对（异常发票）走逃（失联）企业：根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。走逃（失联）企业存续经营期间开具的发票：异常凭证1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。取得异常凭证：尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，暂缓退税。PAGE78异常发票的风险应对（异常发票）走逃（失联）企业：PAGE79异常发票的风险应对（风险应对）方法：一张票锁定一个纳税人识别号，一个商品代码第一步：即抽取当月所有增值税一般纳税人开具专用发票信息，确保每一份发票信息都纳入分析平台；第二步：抽取近3个月专用发票抵扣联信息以及农副产品收购发票信息，为分析增值税进项构成做数据准备；第三步：抽取纳税人登记信息和一般纳税人登记信息，作为关联辅助分析数据备用。强大的金三大数据分析利用强大的金三大数据分析利用分析：短期内增长过快、进销背离、结构异常的企业纳入高风险核查企业PAGE79异常发票的风险应对（风险应对）方法：一张票锁定一THANKS谢谢聆听THANKS谢谢聆听