通俗税务筹划技巧课件

通俗税务筹划技巧1热点话题：热点话题：1、税率下调对建筑房地产企业到底有利没利、税率下调对建筑房地产企业到底有利没利2、4月月1日以前签订日以前签订销售合同含税好还是不含税好销售合同含税好还是不含税好3、税率降低后降低的税负会计如何调整税率降低后降低的税负会计如何调整4、增值税税率下调以后选择在、增值税税率下调以后选择在4月月1日前开票还是日前开票还是4月月1日后开票日后开票通俗税务筹划技巧课件2第一章第一章 通俗税务筹划技巧通俗税务筹划技巧 第一节税务筹划的基本理第一节税务筹划的基本理论论一、税务筹划的概念一、税务筹划的概念税税务务筹筹划划是是纳纳税税人人依依据据所所涉涉及及的的税税境境，在在遵遵守守税税法法、尊尊重重税税法法的的前前提提下下规规避避涉涉税税风风险险，控控制制或或减减轻轻税税负负，以以实实现现税税后后收收益益最最大大化化的谋划、对策与安排。的谋划、对策与安排。二、二、税务筹划的意义税务筹划的意义(一一)税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识 (二二)有助于实现纳税人财务利益的最大化有助于实现纳税人财务利益的最大化(三三)有助于提高企业的财务与会计管理有助于提高企业的财务与会计管理水平水平(四四)有助于优化产业机构和资源的合理配置有助于优化产业机构和资源的合理配置(五五)有利于提高企业的竞争力有利于提高企业的竞争力(六六)有利于不断健全和完善税制有利于不断健全和完善税制 第一章通俗税务筹划技巧3 三、税务筹划的客观条件三、税务筹划的客观条件 （一）税法、税制的完善程度及合理性、（一）税法、税制的完善程度及合理性、科学性科学性 （二二）税收）税收法律制度自身存在的各种纰漏法律制度自身存在的各种纰漏。四四、税务筹划的、税务筹划的目标目标 (一一)税务筹划的基本税务筹划的基本目标目标 企业企业最终目标最终目标是实现是实现企业税收利益企业税收利益最大化最大化。(二二)税务筹划的具体税务筹划的具体目标目标 1、正确、正确(恰当恰当)履行纳税履行纳税义务义务2、降低纳税、降低纳税成本成本 3、获取资金时间、获取资金时间价值价值4、减轻税收、减轻税收负担负担通过以上手段事先税后收益最大化。通过以上手段事先税后收益最大化。三、税务筹划的客观条件4五、五、税务筹划的原则税务筹划的原则(一一)守法原则守法原则不充当与税法对立的角色不充当与税法对立的角色。(二二)自我保护自我保护原则原则1、增强法制观念，树立税法遵从意识。、增强法制观念，树立税法遵从意识。2、熟知税法等相关法规熟知税法等相关法规。3、熟知会计准则。、熟知会计准则。4、熟悉税务筹划的技术和方法、熟悉税务筹划的技术和方法。(三三)成本效益原则成本效益原则(四四)适时调整原则适时调整原则(五五)整体性整体性原则原则(六六)风险收益均衡原则风险收益均衡原则五、税务筹划的原则5六、税务筹划的特点六、税务筹划的特点税务筹划具有诸多特点，主要有税务筹划具有诸多特点，主要有:(一一)事前性事前性坚持筹划在先的原则。坚持筹划在先的原则。(二二)目的性目的性目目的的性性:一一是是选选择择低低税税负负；二二是是滯滯延延纳纳税税。其其结结果果都都应应是是税税款款支支付的节约。付的节约。(三三)普遍性普遍性各个税种各个税种都可以筹划都可以筹划(四四)多变性多变性随着随着国家税收法规的变动，国家税收法规的变动，应及时应及时进行税务筹划的应变调整。进行税务筹划的应变调整。六、税务筹划的特点6七、税务筹划的基本方法七、税务筹划的基本方法税税务务筹筹划划，即即包包括括节节税税、避避税税与与税税负负转转嫁嫁。因因此此，税税务务筹筹划划的的基基本本方方法法(技技术术、手手段段)就就是是节节税税、避避税税与与税税负负转转嫁嫁。在在每每类类税税务务筹筹划划基基本本方方法法下下，又又有有各各自自具具体体的的税税务务筹筹划划方方法法。在在税税务务筹筹划划实实务务中中，这些方法可能是交叉运用或综合运用。这些方法可能是交叉运用或综合运用。(一一)节税节税节节税税也也称称税税收收节节减减，是是指指以以符符合合现现行行税税收收法法规规的的合合法法方方式式少少缴缴税款的行为。税款的行为。节节税税的的具具体体方方法法：主主要要有有免免税税方方法法、减减税税方方法法、税税率率差差异异方方法、扣除方法、抵免税方法、退税方法等。具体操作将在后面讲述。法、扣除方法、抵免税方法、退税方法等。具体操作将在后面讲述。七、税务筹划的基本方法7(二二)税负转嫁税负转嫁税税负负转转嫁嫁是是纳纳税税人人通通过过一一定定的的方方式式和和途途径径将将自自己己应应该该缴缴纳纳的的税税款转嫁给他人的方法和技巧。款转嫁给他人的方法和技巧。税负税负转嫁的具体转嫁的具体方法方法：1、向、向前前转转通过提高销售价将税负转嫁通过提高销售价将税负转嫁给买方。给买方。2、向、向后转后转以以降低购买价格的方式，降低购买价格的方式，将税负转嫁将税负转嫁给卖方。给卖方。3、散转散转散散转亦称混转，即前转、后转穿插混合使用。转亦称混转，即前转、后转穿插混合使用。(二)税负转嫁8 (三三)避税避税 避避税是纳税人在熟知相关税境、税法的基础上，在不被法律明税是纳税人在熟知相关税境、税法的基础上，在不被法律明确禁止的前提下，利用有关法律、法规的差异、特例、疏漏、缺陷确禁止的前提下，利用有关法律、法规的差异、特例、疏漏、缺陷等，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事项的事先精心等，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事项的事先精心规划和安排，以求规避或减轻税收负担，最大限度地提高其税后收规划和安排，以求规避或减轻税收负担，最大限度地提高其税后收益率的行为益率的行为。1 1、避税的具体方法避税的具体方法 （1 1）利用税收洼地避税）利用税收洼地避税 我国的经济特区、国务院批准的经济技术开发区、新技术产业我国的经济特区、国务院批准的经济技术开发区、新技术产业园区税率较低、税收优惠政策多、税负较轻，一般容易形成税收洼园区税率较低、税收优惠政策多、税负较轻，一般容易形成税收洼地。地。（2 2）利用定价转让避税）利用定价转让避税 关联企业间实施内部价格即转让定价。利用转让定价即可以达关联企业间实施内部价格即转让定价。利用转让定价即可以达到避税目的，也可以有效加强财务管控。到避税目的，也可以有效加强财务管控。9（3）利用利用成本调整成本调整避税避税合合理理的的成成本本(费费用用)调调整整和和分分摊摊，应应是是根根据据现现行行税税收收法法规规制制度度、会会计计准准则则等等，在在可可允允许许的的范范围围内内，所所作作的的一一些些“技技术术处处理理”，如如：存存货货发发出出计计价价方方法法的的选选择择、固固定定资资产产折折旧旧方方法法的的选选择择、无无形形资资产产摊摊销销方法的选择、费用摊销方法的选择等等。方法的选择、费用摊销方法的选择等等。它不是违反有关法规制度，不是乱摊成本、乱计费用。它不是违反有关法规制度，不是乱摊成本、乱计费用。（4）利用利用融资融资、筹资筹资避税避税通通过过增增加加债债权权性性投投资资比比例例，减减少少权权益益性性投投资资比比例例已已达达到到增增加加税税前扣除的方法，在税法中被称为资本弱化前扣除的方法，在税法中被称为资本弱化。（5）利用资产租赁避税）利用资产租赁避税承承租租方方可可以以盘盘活活资资金金，投投入入生生产产。出出租租房房可可以以盘盘活活资资产产，减减少少闲置。闲置。（3）利用成本调整避税10 2 2、避税与逃税的区别避税与逃税的区别 税收征管法税收征管法第第6363单规定单规定:“:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记家凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收自销毁账簿、记家凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或青少缴应纳税款的，是偷税。不缴或青少缴应纳税款的，是偷税。”刑法刑法第第201201条规定条规定:“:“纳税人采取欺编、隐瞒手段进行虚假纳税人采取欺编、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，之十以上的，”界定为逃避缴纳税款罪，简称逃税罪界定为逃避缴纳税款罪，简称逃税罪。目前目前，我国法律一般没有定义避税，因此，对避税与逃，我国法律一般没有定义避税，因此，对避税与逃(偷偷)税税的区别，法律中也设有明确的界定。的区别，法律中也设有明确的界定。通俗税务筹划技巧课件11 我们我们认为，避税与逃认为，避税与逃(偷偷)税还是有区别的：税还是有区别的：（1 1）避税没有违反法律）避税没有违反法律(包括税法和刑法包括税法和刑法)，而逃税是违反税法，而逃税是违反税法(多列支出、不列或少列收入多列支出、不列或少列收入)或违反刑法或违反刑法(欺诈行为欺诈行为)的；的；（2 2）避税是纳税人事先通过改变经营行为或经营方式避免纳税）避税是纳税人事先通过改变经营行为或经营方式避免纳税义务发生，而逃税是在纳税义务已经发生的情况下，通过篡改发票义务发生，而逃税是在纳税义务已经发生的情况下，通过篡改发票或账博等手段隐瞒纳税义务，两者采取的手段不同。或账博等手段隐瞒纳税义务，两者采取的手段不同。然而然而避税方案总是瞄准税法的漏洞和空白，其中往往充斥着避税方案总是瞄准税法的漏洞和空白，其中往往充斥着“暗箱操作暗箱操作 ，有的就可能会涉嫌违法。加之各国法律一般都赋予税，有的就可能会涉嫌违法。加之各国法律一般都赋予税收执法者的自由裁量权，致使执法差异明显。同样的税务筹划方法收执法者的自由裁量权，致使执法差异明显。同样的税务筹划方法有的时候、有的有的时候、有的地方可以地方可以被认定为避税；有的时候、有的被认定为避税；有的时候、有的地方却地方却可可能被界定为逃税。这就要求纳税人能被界定为逃税。这就要求纳税人“避税要适度，避税要适度，切莫非理性切莫非理性”。我们我们最终的结论：最终的结论：节节税：合法税：合法 避避税：不违法税：不违法 偷偷、逃、骗、抗、税：、逃、骗、抗、税：违法违法 我们认为，避税与逃(偷)税还是有区别的：12 八八、税务筹划的、税务筹划的成本成本 税务税务筹划成本是企业因进行税务筹划而产生的成本筹划成本是企业因进行税务筹划而产生的成本。税务税务筹划成本可分为筹划成本可分为显性成本显性成本和和隐性成本隐性成本。显性显性成本成本是在税务筹划中实际发生的相关费用，包括纳税成本、是在税务筹划中实际发生的相关费用，包括纳税成本、财务成本和管理费用等财务成本和管理费用等；隐性隐性成本成本是纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的潜在利益，是纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的潜在利益，因此，隐性成本是一种机会成本因此，隐性成本是一种机会成本。税务税务筹划筹划作为企业维护自身利益的必要手段作为企业维护自身利益的必要手段不能仅考虑税负的不能仅考虑税负的减轻减轻，还还应将减轻税负置于企业的整体理财目标中，为此，应将减轻税负置于企业的整体理财目标中，为此，应充分应充分考虑考虑(分析分析)：八、税务筹划的成本13（一）企业采取怎样的行为方式才能达到最佳的税务筹划效果，（一）企业采取怎样的行为方式才能达到最佳的税务筹划效果，即有利于企业财务目标的最大化。即有利于企业财务目标的最大化。（二二）税税务务筹筹划划的的实实施施对对企企业业当当前前和和未未来来发发展展是是否否会会产产生生现现实实的或潜在的损失。的或潜在的损失。（三三）企企业业取取得得的的税税务务筹筹划划效效应应与与形形成成的的机机会会成成本本配配比比的的结结果果是否真正有利于企业内在经营机制的优化和良性循环。是否真正有利于企业内在经营机制的优化和良性循环。（四四）企企业业税税务务筹筹划划行行为为的的总总体体实实施施是是否否具具有有顺顺应应动动态态市市场场的的应应变变能能力力，即即具具有有怎怎样样的的结结构构弹弹性性、可可能能的的结结构构调调整整成成本本及及风风险险程程度。度。（五五）企企业业进进行行的的税税务务筹筹划划是是否否存存在在受受法法律律惩惩处处的的可可能能性性，一一旦旦筹划不利将给企业带来什么后果等。筹划不利将给企业带来什么后果等。（一）企业采取怎样的行为方式才能达到最佳的税务筹14如如果果单单纯纯为为筹筹划划而而筹筹划划，则则可可能能降降低低筹筹划划的的效效果果，甚甚至至可可能能出现以下出现以下负负效应：效应：一一是是筹筹划划的的显显性性收收益益抵抵补补不不了了筹筹划划的的显显性性成成本本(筹筹划划费费用用过过大，收不抵支大，收不抵支)。二二是是筹筹划划的的显显性性收收益益虽虽然然大大于于相相应应的的显显性性成成本本，但但其其显显性性净收益却低于机会成本。净收益却低于机会成本。三三是是筹筹划划的的显显性性净净收收益益虽虽然然超超过过了了机机会会成成本本(损损失失)，但但因因片片面面筹筹划划动动机机导导致致的的筹筹资资投投资资或或经经营营行行为为短短期期化化，使使企企业业资资金金运运动动的的内内在在秩秩序序受受到到干干扰扰，影影响响企企业业资资金金未未来来的的获获利利能能力力,形形成成潜在损失。潜在损失。四四是是存存在在触触犯犯法法律律的的可可能能性性，而而导导致致有有形形或或无无形形的的机机会会损损失失(隐性成本隐性成本)。因因此此，进进行行纳纳税税筹筹划划不不能能仅仅凭凭主主观观愿愿望望和和想想当当然然办办事事，必必须合理的、周密的去安排。须合理的、周密的去安排。如果单纯为筹划而筹划，则可能降低筹划的效果，甚至可15九、税务筹划风险九、税务筹划风险税税务务筹筹划划风风险险是是指指纳纳税税人人在在进进行行税税并并筹筹划划时时，因因各各种种不不确确定定因因素的存在，使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性。素的存在，使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性。（一）税务筹划风险分类（一）税务筹划风险分类1、按照税务筹划风险形成的内外分类、按照税务筹划风险形成的内外分类（1）内部风险）内部风险：主主要要是是由由企企业业内内部部在在税税务务筹筹划划过过程程中中由由于于自自身身原原因因造造成成的的风风险险。例例如如，企企业业因因选选择择不不同同的的注注册册地地点点、不不同同的的组组织织形形式式、不不同同的的销销售售方方式式等等各各种种因因素素造造成成的的风风险险，内内部部风风险险的的最最著著特特点点就就是是企企业业可可以以主主动做出选择，从而达到影响和控制税务筹划风险的目的。动做出选择，从而达到影响和控制税务筹划风险的目的。（2）外部风险）外部风险：是是由由企企业业外外部部因因素素导导致致的的风风险险。例例如如，包包括括税税收收政政策策在在内内的的国国家家经经济济政政策策改改变变、企企业业所所在在行行业业的的国国内内外外市市场场环环境境发发生生变变化化等等因因素素造造成成的的税税务务筹筹划划风风险险。外外部部风风险险的的特特点点在在于于企企业业无无法法对对这这种种风风险险因因素素进进行行影影响响，这这种种风风险险是是所所有有企企业业无无论论采采取取何何种种筹筹划划方方案案都都需需要要面面对的风险。对的风险。九、税务筹划风险162、按照税务筹划风险形成原因的性质分类、按照税务筹划风险形成原因的性质分类（1）政策风险。）政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政政策策选选择择风风险险，是是指指政政策策选选择择正正确确与与否否的的不不确确定定性性。该该种种风风险险的的产产生生主主要要是是筹筹划划人人对对政政策策精精神神认认识识不不足足、理理解解不不透透、把把握握不不准准所所致致。即即筹筹划划人人自自认认为为采采取取的的行行为为符符合合国国家家的的政政策策精精神神，但但实实际际上上不符合国家的法律法规。不符合国家的法律法规。政政策策变变化化风风险险，是是指指政政策策时时效效的的不不确确定定性性。为为了了适适应应市市场场经经济济的的发发展展体体现现国国家家的的产产业业政政策策，及及时时调调整整经经济济结结构构，一一个个国国家家的的税税收收政政策策不不可可能能是是固固定定不不变变的的总总是是要要随随着着经经济济形形势势的的发发展展做做出出相相应应的的变变更更，对对现现行行的的税税收收法法律律、法法规规进进行行及及时时的的补补充充、修修订订或或完完善善，不不断断废废止止旧旧政政策策，适适时时推推出出新新规规章章。从从这这个个意意义义上上讲讲，政政府府的的税税收收政政策总是具有一定的时效性。策总是具有一定的时效性。2、按照税务筹划风险形成原因的性质分类17（2）操作风险。）操作风险。由由于于税税务务筹筹划划的的固固有有特特点点是是与与法法”共共舞舞，即即税税务务筹筹划划经经常常是是在在税税收收法法规规规规定定性性的的边边缘缘操操作作，以以帮帮助助纳纳税税人人实实现现利利益益最最大大化化。加加之之我我国国税税收收立立法法体体制制层层次次多多、立立法法技技术术不不高高，不不仅仅法法规规内内容容存存在在着着很很多多模模糊糊之之处处，法法规规之之间间还还有有一一些些冲冲突突或或摩摩擦擦，即即使使是是专专业业人人士士有有时时也也难难以以准准确确把把握握，这这就就给给纳纳税税人人的的税税务务筹筹划划带带来来了了很很大大的的操操作作风风险。从实践中看，操作风险包含两个方面的内容：险。从实践中看，操作风险包含两个方面的内容：一一是是对对有有关关税税收收优优惠惠政政策策运运用用和和执执行行不不到到位位，如如，因因残残疾疾人人员员比比例例不不足足而而享享受受了了福福利利企企业业优优惠惠，因因利利用用再再生生资资源源的的比比例例不不足足而而享享受了有关环保方面的税收优惠等；受了有关环保方面的税收优惠等；二二是是在在系系统统性性税税务务筹筹划划过过程程中中对对税税收收政政策策的的整整体体性性把把握握不不够够，形形成成税税务务筹筹划划的的综综合合运运用用风风险险。如如，企企业业改改组组改改制制过过程程中中涉涉及及的的企企业所得税政策。业所得税政策。（2）操作风险。18 （3 3）经营风险。经营风险。在市场经济体制下，企业的生产经营活动并非一成不变，必须在市场经济体制下，企业的生产经营活动并非一成不变，必须随着市场的变化和企业战略管理的要求而进行相应的调整。因此，随着市场的变化和企业战略管理的要求而进行相应的调整。因此，经营活动的变化时时影响着税务筹划方案的实施经营活动的变化时时影响着税务筹划方案的实施，企业必须面对由，企业必须面对由此可能产生的风险。此可能产生的风险。（4 4）执法风险。执法风险。税务机关税务机关拥有自由裁量权拥有自由裁量权，再加上税务行政，再加上税务行政执法人员的素质执法人员的素质又又参差不齐，这些都在客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。也参差不齐，这些都在客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。也就是说，即使是合法的税务筹划行为，结果也可能因税务行政执法就是说，即使是合法的税务筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致税务筹划方案在实务中行不通，从而使方案成为纸空文，偏差而导致税务筹划方案在实务中行不通，从而使方案成为纸空文，或者被视为逃税或恶意避税而加以查处，不但得不到节税的收益，或者被视为逃税或恶意避税而加以查处，不但得不到节税的收益，反而会加重税收成本，产生税务筹划失败的风险。反而会加重税收成本，产生税务筹划失败的风险。（3）经营风险。19（二）税务筹划风险管理（二）税务筹划风险管理1、树立税务筹划风险意识、树立税务筹划风险意识正正视视税税务务筹筹划划风风险险的的客客观观性性、必必然然性性，并并在在企企业业的的涉涉税税事事务务中中始始终终保保持持对对筹筹划划风风险险的的警警惕惕性性。应应当当意意识识到到，由由于于目目的的的的特特殊殊性性和和企企业业经经营营环环境境的的多多变变性性、复复杂杂性性，税税务务筹筹划划风风险险是是无无时时不不在在的的，应应该予以足够的重视。该予以足够的重视。（二）税务筹划风险管理202、建立有效的风险预警机制、建立有效的风险预警机制企企业业应应当当充充分分利利用用现现代代先先进进的的网网络络设设备备，建建立立一一套套科科学学、快快捷捷的的税税务务筹筹划划预预警警系系统统，对对筹筹划划过过程程中中存存在在的的潜潜在在风风险险进进行行实实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。税务筹划预警系统应当具备以下功能：税务筹划预警系统应当具备以下功能：（1）信信息息收收集集功功能能。通通过过大大量量收收集集与与企企业业经经营营相相关关的的税税收收政政策策及及其其变变动动情情况况、市市场场竞竞争争状状况况、税税务务行行政政执执法法情情况况、企企业业本本身生产经营状况等方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。身生产经营状况等方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。（2）危危机机预预知知功功能能。通通过过对对大大量量信信息息的的分分析析，当当出出现现可可能能引引发发税税务务筹筹划划风风险险的的关关键键因因素素时时，该该系系统统应应能能预预先先发发出出警警告告，提提醒醒筹筹划划者者或或经经营营者者早早作作准准备备或或采采取取对对策策，避避免免潜潜在在风风险险演演变变成成客客观现实。观现实。（3）风风险险控控制制功功能能。当当税税务务筹筹划划可可能能发发发发生生潜潜在在风风险险时时，该该系系统统还还应应能能及及时时寻寻找找导导致致风风险险产产生生的的根根源源，使使筹筹划划者者或或经经营营者者能够有的放矢，制定有效的措施，遏制风险的发生。能够有的放矢，制定有效的措施，遏制风险的发生。2、建立有效的风险预警机制213、保持与税务机关的沟通关系、保持与税务机关的沟通关系由由于于税税收收执执法法部部门门拥拥有有较较大大的的自自由由栽栽量量权权，能能否否得得到到当当地地主主管管税税务务机机关关的的认认可可，是是税税务务筹筹划划方方案案能能否否顺顺利利实实施施的的一一个个重重要要环环节节。实实践践证证明明，如如果果税税务务筹筹划划方方案案不不能能得得到到当当地地主主管管税税务务机机关关的的认认可可就就难难以以达达到到预预期期效效果果。因因此此，在在提提高高自自身身素素质质的的同同时时，还还要要加加强强与与当当地地税税务务机机关关的的沟沟通通和和联联系系，处处理理好好与与税税务务机机关关的的关关系系，充充分分了了解解当当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息。地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息。3、保持与税务机关的沟通关系224、避免不当税务筹划、避免不当税务筹划在税务筹划实践中，在税务筹划实践中，不科学的筹划方案大致有以下几种情况不科学的筹划方案大致有以下几种情况：一一是是筹筹划划方方案案脱脱离离企企业业实实际际，如如要要求求企企业业在在较较短短的的时时间间内内大大幅幅度进行组织结构调整或转型转产；度进行组织结构调整或转型转产；二二是是筹筹划划方方案案存存在在违违反反现现行行税税收收法法律律法法规规的的可可能能性性，即即在在没没有有全全面面理理解解、深深刻刻掌掌握握现现行行有有关关税税收收法法规规政政策策的的情情况况下下，去去实实施施税税务务筹划；筹划；三三是是筹筹划划方方案案不不符符合合成成本本效效益益原原则则，即即筹筹划划获获得得的的税税收收利利益益不不足以弥补实施该项筹划所发生的全部实际成本费用和机会成本；足以弥补实施该项筹划所发生的全部实际成本费用和机会成本；四四是是筹筹划划方方案案就就事事论论事事，没没有有从从企企业业整整体体发发展展战战略略角角度度设设计计，如如有有的的企企业业资资金金本本来来就就比比较较紧紧张张，但但是是筹筹划划方方案案要要求求其其大大量量涉涉足足新新领城。领城。4、避免不当税务筹划23 第二节第二节 税务筹划的基本原理税务筹划的基本原理一、一、根据收益效应分类根据收益效应分类根根据据收收益益效效应应分分类类，可可以以将将税税务务筹筹划划原原理理基基本本归归纳纳为为两两大大类类：绝对收益筹划原理绝对收益筹划原理、相对收益筹划原理。相对收益筹划原理。（一）绝对收益原理（一）绝对收益原理绝绝对对收收益益筹筹划划原原理理是是指指使使纳纳税税人人的的纳纳税税总总额额绝绝对对减减少少，从从而而取取得绝对收益的原理得绝对收益的原理。又分为直接收益原理和间接收益原理又分为直接收益原理和间接收益原理：直接收益是指直接减少了某一个纳税人的绝对直接收益是指直接减少了某一个纳税人的绝对纳税纳税额；额；间间接接收收益益是是指指某某一一个个纳纳税税人人的的绝绝对对纳纳税税额额并并没没有有减减少少，但但增增加加了同一税收客体了同一税收客体的的绝对收益绝对收益总额总额。（二）相对收益原理二）相对收益原理相相对对收收益益筹筹划划原原理理是是指指纳纳税税人人某某一一时时期期内内的的纳纳税税总总额额并并没没有有减减少少，但但某某些些纳纳税税期期的的纳纳税税义义务务递递延延到到以以后后的的纳纳税税期期实实现现，因因此此，取取得了递延纳税额的得了递延纳税额的时间价值时间价值，从而取得了相对收益。，从而取得了相对收益。该原理主要考虑了货币的时间价值。该原理主要考虑了货币的时间价值。第二节税务筹划的基本24二二、根据着力点分类、根据着力点分类根根据据筹筹划划的的着着力力点点的的不不同同，可可以以把把税税务务筹筹划划原原理理分分为为税税基基筹筹划划原理、税率筹划原理、税额筹划原理原理、税率筹划原理、税额筹划原理。（一）税基筹划原理（一）税基筹划原理税税基基筹筹划划原原理理是是指指纳纳税税人人通通过过缩缩小小税税基基来来减减轻轻税税收收负负担担甚甚至至免免除纳税义务的原理。除纳税义务的原理。税税基基是是计计税税的的基基数数，在在适适用用税税率率一一定定的的条条件件下下，税税额额的的大大小小与与税基大小成正比。税基越小，纳税人负有的纳税义务越轻。税基大小成正比。税基越小，纳税人负有的纳税义务越轻。二、根据着力点分类25（二）税率筹划原理（二）税率筹划原理税税率率筹筹划划原原理理是是指指通通过过降降低低适适用用税税率率的的方方式式来来减减轻轻税税收收负负担担的的原理。原理。税税率率是是决决定定纳纳税税人人税税负负高高低低的的主主要要因因素素之之一一，并并且且各各税税种种的的税税率率大大多多存存在在定定的的差差异异。纳纳税税人人虽虽然然不不能能改改变变计计税税的的税税率率，但但不不同同税税种往往是以课税对象或纳税人不同而区分的。种往往是以课税对象或纳税人不同而区分的。有有时时课课税税对对象象界界限限并并不不十十分分明明确确，或或是是纳纳税税人人身身份份并并不不容容易易界界定，这就为纳税人筹划提供了机会。定，这就为纳税人筹划提供了机会。即即使使在在适适用用税税种种已已经经明明确确的的情情况况下下，适适用用税税率率也也会会因因税税基基的的不不同同而而发发生生相相应应的的变变化化，纳纳税税人人可可以以通通过过改改变变税税基基分分布布，调调整整其其适适用用税率，从而降低税收负担、以达到合法税务筹划的目的。税率，从而降低税收负担、以达到合法税务筹划的目的。（二）税率筹划原理261、筹划比例税率、筹划比例税率我国的增值税、营业税、企业所得税等采用的是比例税率。我国的增值税、营业税、企业所得税等采用的是比例税率。一一个个税税种种常常常常有有多多种种比比例例税税率率。例例如如，我我国国现现行行的的增增值值税税一一般般纳纳税税人人有有16%的的基基本本税税率率，还还有有11%、6%的的低低税税率率；消消费费税税有有3%45%的的多多档档比比例例税税率率；以以前前的的营营业业税税有有3%、5%、20%的的比比例例税税率率。对这些比例税率进行筹划，可以从中寻求最佳税负点。对这些比例税率进行筹划，可以从中寻求最佳税负点。2、筹划累进税率、筹划累进税率累进税率分为超额累进税率、超率累进税率、全额累进税率。累进税率分为超额累进税率、超率累进税率、全额累进税率。超超额额累累进进税税率率是是指指把把征征税税对对象象按按数数额额的的大大小小分分为为若若干干等等级级，每每一一等等级级规规定定一一个个税税率率，税税率率依依次次提提高高，但但每每一一纳纳税税人人的的征征税税对对象象则则以以所所属属等等级级同同时时适适用用几几个个税税率率分分别别计计算算，将将计计算算结结果果相相加加后后得得出出应应纳税款。目前采用超额累进税率的有个人所得税。纳税款。目前采用超额累进税率的有个人所得税。1、筹划比例税率27超超率率累累进进税税率率是是指指按按照照征征税税对对象象数数额额的的相相对对率率划划分分为为若若干干级级距距，分分别别规规定定相相应应的的差差别别税税率率，相相对对率率每每超超过过一一个个级级距距的的，对对超超过过的的部部分分就就按按照照高高一一级级的的税税率率计计算算征征税税。目目前前，采采用用这这种种税税率率的的是土地增值税。是土地增值税。全全额额累累进进税税率率是是指指按按照照征征税税对对象象的的全全额额来来确确定定所所属属等等级级，按按其其相相应应的的一一个个较较高高的的税税率率计计算算税税款款，当当征征税税对对象象数数额额增增大大并并达达到到另另较较高高等等级级时时，征征税税对对象象的的全全额额都都按按高高级级的的税税率率计计算算税税款款。目目前前全额累进税率在当今世界已经不多见。全额累进税率在当今世界已经不多见。累累进进税税率率在在累累进进分分界界点点处处税税负负出出现现递递增增，特特别别是是全全额额累累进进税税率率有有可可能能出出现现税税额额的的增增长长超超过过征征税税对对象象增增长长的的情情况况。筹筹划划累累进进税税率的主要目的是防止税率的爬升，在税法许可的范围内降低税负。率的主要目的是防止税率的爬升，在税法许可的范围内降低税负。超率累进税率是指按照征税对象数额的相对率划分为若干级28（三）税额筹划原理（三）税额筹划原理税税额额筹筹划划原原理理是是指指纳纳税税人人通通过过直直接接减减少少应应纳纳税税额额的的方方式式来来减减轻轻税收负担或者解除纳税义务的原理。税收负担或者解除纳税义务的原理。1、筹划碱免税、筹划碱免税国国家家为为了了实实现现不不同同的的政政策策目目标标，几几乎乎在在所所有有税税制制中中都都规规定定有有减减免免税税政政策策，尤尤其其是是主主要要税税种种的的减减免免税税政政策策更更多多，这这形形成成了了税税负负的的许许多多差差异异。研研究究各各税税种种及及其其减减免免税税的的优优惠惠待待遇遇、条条件件以以及及对对税税后后利利益益的的影影响响，通通过过合合理理地地安安排排，可可以以取取得得明明显显的的税税收收收收益益，比比如如，企企业业从从事事符符合合条条件件的的环环境境保保护护、节节能能节节水水项项目目的的所所得得，自自项项目目取取得得第第一一笔笔生生产产经经营营收收人人所所属属纳纳税税年年度度起起，第第一一年年至至第第三三年年可可以以免免缴缴企企业业所所得税，第四年至第六年减半缴纳企业所得税。得税，第四年至第六年减半缴纳企业所得税。292、筹划其他税收优惠政策、筹划其他税收优惠政策出出口口退退税税、再再投投资资退退税税、所所得得税税抵抵免免等等税税收收优优惠惠政政策策，具具有有许许多多税税收收优优惠惠条条件件，对对这这些些税税收收优优惠惠政政策策进进行行筹筹划划，可可以以取取得得税税收收利利益益。例例如如，企企业业购购置置并并实实际际使使用用环环境境保保护护专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录节节能能节节水水专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录和和安安全全生生产产专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录中中规规定定的的环环境境保保护护节节能能节节水水、安安全全生生产产等等专专用用设设备备，该该专专用用设设备备的的投投资资额额的的10%可可以以从从企企业业当当年年的的应应纳纳税税额额中中抵抵免免；当当年年不不足足抵抵免免的的，可可以以在在以以后后5个个纳纳税税年年度度结结转转抵抵免。免。2、筹划其他税收优惠政策30 第三节 税务筹划的技术 税务税务筹划技术可以分为减免税技术、分割技术、扣除技术、税筹划技术可以分为减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术和会计政策选择率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术和会计政策选择技术技术。各种各种税务筹划技术，可以单独采用，也可以同时采用。如果同税务筹划技术，可以单独采用，也可以同时采用。如果同时采用两种或两种以上筹划技术，必须注意各种税务筹划技术之间时采用两种或两种以上筹划技术，必须注意各种税务筹划技术之间的相互影响。的相互影响。第三节税务筹划的31一、减免税一、减免税技术技术减免税技术是指在不违法和合理的情况下减免税技术是指在不违法和合理的情况下,使纳税人成为减免税使纳税人成为减免税人人、使纳税活动成为减免税活动使纳税活动成为减免税活动、使使纳纳税税对象成为减免税对象而少对象成为减免税对象而少纳税收的税务筹划技术纳税收的税务筹划技术。减免税减免税技术技术要点：要点：1、尽量争取让更多、尽量争取让更多的项目获得减免税待遇。的项目获得减免税待遇。2、尽量、尽量使减免税期最长化使减免税期最长化。3、减免税减免税的纳税人要严格按照税法规定履行纳税的纳税人要严格按照税法规定履行纳税义务义务。4、企企业业所所得得税税法法中中规规定定的的减减免免税税优优惠惠措措施施，对对一一个个企企业业可可能能会会有有减减免免税税政政策策交交叉叉的的情情况况，在在具具体体执执行行时时，可可选选择择使使用用其其中中一一项项最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。一、减免税技术32二二、扣除技术、扣除技术扣扣除除技技术术是是指指在在不不违违法法和和合合理理的的情情况况下下，使使扣扣除除额额增增加加而而直直接接节节减减税税额额，或或调调整整扣扣除除额额在在各各个个应应税税期期的的分分布布而而相相对对节节减减税税额额的的税税务筹划技术。务筹划技术。扣除技术一般采用增加扣除项目，提前确认扣除项目等手段。扣除技术一般采用增加扣除项目，提前确认扣除项目等手段。扣除扣除技术要点技术要点1、扣除项目最多、扣除项目最多化化 2、扣除金额最大化、扣除金额最大化 3、扣除最早、扣除最早化化二、扣除技术33 三、三、税率差异税率差异技术技术 利用利用税率的差异而直接节减税款的税务筹划技术税率的差异而直接节减税款的税务筹划技术。对于对于实行累进税率的税种，比如个人所得税、实行累进税率的税种，比如个人所得税、土地增值税土地增值税,筹筹划主要是防止适用税率的爬升划主要是防止适用税率的爬升。税率税率差异技术要点差异技术要点1、尽量寻求税率最低化。、尽量寻求税率最低化。与与高税率相比，按低税率缴纳税款就能节减税款，而税率最低高税率相比，按低税率缴纳税款就能节减税款，而税率最低化能使税务筹划的收益最大化化能使税务筹划的收益最大化。2、与企业的经营活动有机地结合起来。、与企业的经营活动有机地结合起来。在企业的设立、投资方向、投资规模等的决策中，要充分考虑在企业的设立、投资方向、投资规模等的决策中，要充分考虑到税率差异的影响。到税率差异的影响。三、税率差异技术34四四、税收抵免技术、税收抵免技术抵抵免免技技术术是是指指在在不不违违法法和和合合理理的的情情况况下下，使使税税收收抵抵免免额额增增加加的的税税务务筹筹划划技技术术。税税收收抵抵免免额额越越大大，冲冲抵抵应应纳纳税税额额的的数数额额就就越越大大，应应纳税额则越少，从而节减的税额就越大。纳税额则越少，从而节减的税额就越大。抵免抵免技术要点技术要点1、抵免项目最多化、抵免项目最多化2、抵免金额最大化、抵免金额最大化3、抵免时间尽早、抵免时间尽早四、税收抵免技术35五五、退税退税技术技术使使税务机关退还纳税人已纳税款的税务筹划技术税务机关退还纳税人已纳税款的税务筹划技术。在在已缴纳税款的情况下，所退税额越大，节减的税款也就越多。已缴纳税款的情况下，所退税额越大，节减的税款也就越多。退税退税技术技术要点：要点：1 1、尽量争取退税项目最多、尽量争取退税项目最多化化 2 2、尽量使退税额最大化、尽量使退税额最大化 3 3、尽量争取退税时间最早、尽量争取退税时间最早 五、退税技术36六六、延期纳税技术、延期纳税技术使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的税使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的税务务筹划技术。筹划技术。因因为为货货币币存存在在时时间间价价值值，延延期期纳纳视视就就如如同同纳纳税税人人取取得得了了一一笔笔无无息息贷贷款款，可可以以在在本本期期有有更更多多的的资资全全用用于于投投资资和和再再投投资资，将将来来可可以以获获得得更更大大的的投投资资收收益益，或或者者可可以以减减少少企企业业的的筹筹资资成成本本。相相对对节节减了税收。取得了收益。减了税收。取得了收益。例例如如，企企业业所所得得税税采采取取”控控年年计计算算，分分期期预预缴缴，年年终终汇汇算算清清缴缴”的的办办法法征征收收。企企业业在在预预缴缴中中少少缴缴的的税税款款不不作作为为偷偷税税处处理理。企企业可以根据自己的实际情况，确定最佳的预缴方法。业可以根据自己的实际情况，确定最佳的预缴方法。六、延期纳税技术37延期纳税技术要点延期纳税技术要点：1、延期纳税项目最多化、延期纳税项目最多化在在不不违违法法和和合合理理的的情情况况下下，尽尽量量争争取取更更多多的的项项目目延延期期纳纳税税。在在其其他他条条件件(包包括括一一定定时时期期纳纳税税总总额额)相相同同的的情情况况下下，延延期期纳纳税税的的项项目目越越多多，本本期期激激纳纳的的税税款款就就越越少少。获获取取的的货货币币的的时时间间价价值值也也就就越越高高，因而相对节减的税款就越多，筹划的收益就越大。因而相对节减的税款就越多，筹划的收益就越大。2、延长期最长化、延长期最长化在不违法和合理的情况下在不违法和合理的情况下，尽量争取纳税延长期最长化。尽量争取纳税延长期最长化。在在其其他他条条件件(包包括括一一定定时时期期纳纳税税总总额额)相相同同的的情情况况下下，纳纳税税延延长长期期越越长长，由由延延期期纳纳税税增增加加的的现现金金流流量量所所产产生生的的收收益益也也将将越越多多，因因而而相相对对节节减减的的税税收收也也越越多多。使使纳纳税税延延长长期期最最长长化化可可以以达达到到筹筹划划收收益益的的最大化。最大化。延期纳税技术要点：38 七、七、会计政策选择技术会计政策选择技术 采用采用适当的会计政策以减轻税负或延级纳税的税务筹划技术适当的会计政策以减轻税负或延级纳税的税务筹划技术。会计会计资料是许多税种确定应纳税额的基础。所得税等重要税种资料是许多税种确定应纳税额的基础。所得税等重要税种的应税基数，往往是根据财务会计核算结果并加以调整计算出来的的应税基数，往往是根据财务会计核算结果并加以调整计算出来的。对对税法没有明确规定的事项，都是按照财务会计处理结果计算税法没有明确规定的事项，都是按照财务会计处理结果计算应税所得。应税所得。选择选择不同的会计政策核算出来的不同的会计政策核算出来的结果会结果会对纳税人的税负产生影对纳税人的税负产生影响，甚至有较大的影响。响，甚至有较大的影响。七、会计政策选择技术39（一）会计政策选择事项（一）会计政策选择事项1、存货计价、存货计价税税法法规规定定的的存存货货计计价价方方法法又又有有多多种种，不不同同的的计计价价方方法法对对企企业业利利润润和和纳纳税税多多少少的的影影响响是是不不一一样样的的，因因而而企企业业在在选选择择存存货货计计价价方方法时，可选择一种使其税负较轻的方法。法时，可选择一种使其税负较轻的方法。在在价价格格平平稳稳或或者者价价格格波波动动不不大大时时存存货货的的不不同同计计价价方方法法对对成成本本影响不大。影响不大。（一）会计政策选择事项40在在价价格格水水平平处处于于不不断断上上扬扬的的状状态态，此此时时尽尽早早补补偿偿材材料料耗耗费费，推推延所得税的缴纳时间就很必要延所得税的缴纳时间就很必要：采采用用先先进进先先出出法法计计算算存存货货成成本本，其其发发出出存存货货价价格格是是前前期期购购进进存存货货的的价价格格，这这会会造造成成企企业业成成本本偏偏低低、利利润润虚虚增增，提提前前缴缴纳纳企企业业所所得得税。税。采采用用后后进进先先出出法法计计算算存存货货成成本本，其其存存货货发发出出存存货货价价格格符符合合当当前前市场价格，销售产品成本提高，应纳所得税减少市场价格，销售产品成本提高，应纳所得税减少。加加权权平平均均法法和和移移动动加加权权平平均均法法由由于于以以平平均均价价计计算算成成本本，故故所所得得税税款介于税税款介于两两者之间。者之间。在价格水平处于不断上扬的状态，此时尽早补偿材料耗费412、折旧计提、折旧计提采用不同的折旧方法对于企业来说会产生不同的税收影响。采用不同的折旧方法对于企业来说会产生不同的税收影响。（1）不同的折旧方法使固定资产价值补偿的时间早晚不同的折旧方法使固定资产价值补偿的时间早晚不同不同；（2）不同的折旧方法造成的年折旧计提额的不同不同的折旧方法造成的年折旧计提额的不同。企企业业要要在在国国家家有有关关折折旧旧规规定定范范围围内内选选择择不不同同的的折折旧旧方方法法，力力求降低税负、增加企业税后利润。求降低税负、增加企业税后利润。在在政政策策允允许许的的情情况况下下，企企业业采采用用加加速速折折旧旧法法可可以以在在固固定定资资产产使使用用初初期期多多计计折折旧旧，加加大大企企业业初初期期成成本本而而减减少少利利润润，从从而而减减轻轻了了企企业业前前期期所所得得税税负负担担，将将企企业业缴缴纳纳所所得得税税的的时时间间大大大大推推迟迟，因因而而企企业业可可以以提提前前取取得得部部分分现现金金净净收收人人，促促进进资资产产的的更更新新改改造造。企企业业推推迟迟缴缴纳纳的所得税，可以视同政府提供的无息贷款，这对企业是有利的。的所得税，可以视同政府提供的无息贷款，这对企业是有利的。2、折旧计提423、费用列支、费用列支在政策允许范围内：在政策允许范围内：首先，要使企业所发生的费用全部得到补偿。首先，要使企业所发生的费用全部得到补偿。其次，要充分预计可能发生的损失和费用。其次，要充分预计可能发生的损失和费用。最后，对于税法有列支限额的费用尽量不要超过限额。最后，对于税法有列支限额的费用尽量不要超过限额。4、营业收人的确认、营业收人的确认营营业业收收人人不不仅仅是是企企业业计计算算缴缴纳纳流流转转税税的的直直接接依依据据，而而且且也也影影响响企业所得税的缴纳。企业所得税的缴纳。不同的结算方式，企业确认销售收人的时间不同的结算方式，企业确认销售收人的时间不一样不一样：3、费用列支43我国增值税暂行条例规定我国增值税暂行条例规定：企企业业采采用用现现销销方方式式，应应于于收收到到货货款款或或是是取取得得索索取取货货款款的的凭凭据据的当天确认销售收入；的当天确认销售收入；企企业业采采用用托托收收承承付付或或是是委委托托收收款款方方式式，应应于于发发出出货货物物并并办办妥妥托收手续的当天确认销售收托收手续的当天确认销售收入入；企企业业采采用用赊赊销销和和分分期期收收款款方方式式销销售售货货物物，应应于于合合同同约约定定的的收收款日期的当天确认销售收款日期的当天确认销售收入入。因因此此，企企业业可可根根据据企企业业产产品品销销售售策策略略选选择择适适当当的的销销售售收收入入确确认方式，尽量推迟确认销售收认方式，尽量推迟确认销售收入入，从而推延纳税义务发生时间。，从而推延纳税义务发生时间。会计会计政策选择技术要点政策选择技术要点1、注意会计利润和应税利润的差异。、注意会计利润和应税利润的差异。2、注意税法规定对会计政策选择的限制。、注意税法规定对会计政策选择的限制。我国增值税暂行条例规定：44 第四节 税务筹划的基本步骤税税务务筹筹划划的的基基本本步步骤骤可可以以分分为为收收集集信信息息、目目标标分分析析、方方案案设设计计与选择、实施与反馈四个步骤。与选择、实施与反馈四个步骤。一、收集信息一、收集信息收收集集信信息息是是税税务务筹筹划划的的基基础础，只只有有充充分分掌掌握握了了信信息息，才才能能进进一一步步展展开开税税务务筹筹划划工工作作。收收集集的的信信息息既既包包括括企企业业外外部部的的信信息息，也也包包括企业内部的信息。括企业内部的信息。（一）收集外部信息（一）收集外部信息税务筹划必须掌握企业外部的信息：税务筹划必须掌握企业外部的信息：1 1、税收法规、税收法规 常用性法规、针对性法规、变化性较强的法规常用性法规、针对性法规、变化性较强的法规 2 2、其他政策法规、其他政策法规 会计法、公司法、合同法、证券法等有关会计法、公司法、合同法、证券法等有关法律法律3、主管税务机关的观点、主管税务机关的观点 第四节税务筹划45（二）收集内部信息（二）收集内部信息企业自企业自身身的情况是税务筹划的出发点。的情况是税务筹划的出发点。税务筹划必须掌程企业的内部信息。税务筹划必须掌程企业的内部信息。1、纳税人的身份、纳税人的身份有有些些税税种种对对纳纳税税人人的的界界定定有有定定差差异异，规规定定在在一一定定条条件件下下对对有有同同样样行行为为的的主主体体不不纳纳入入征征税税范范围围。因因此此，对对纳纳税税人人身身份份进进行行筹筹划划。在在一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。2、组织形式、组织形式纳纳税税人人的的组组织织思思式式不不同同，在在双双重重征征税税、亏亏损损抵抵补补等等方方面面的的税税务务待遇也不同，视务筹划要设计最佳的组织形式待遇也不同，视务筹划要设计最佳的组织形式:3、注册地点、注册地点不不同同的的注注册册地地点点，在在地地区区性性税税收收政政策策，财财政政返返还还、避避免免双双重重征征税税等等方方面面的的适适用用规规定定是是不不同同的的，税税务务筹筹划划要要更更好好地地利利用用所所在在地地区区的的税收政策。税收政策。（二）收集内部信息464、所从事的产业、所从事的产业我国我国税法在促进产结构的调整或升级方面规定了许多税收优惠税法在促进产结构的调整或升级方面规定了许多税收优惠政策，充分利用这些税收优惠政策选择投资领域，可以取得更多的政策，充分利用这些税收优惠政策选择投资领域，可以取得更多的税收利益。税收利益。5、财务情况、财务情况税务筹划是财务管理的一个方面，要服从于纳税人的整体财务税务筹划是财务管理的一个方面，要服从于纳税人的整体财务计划，而且税务筹划也要在全面和详细了解纳税人的真实财务情况计划，而且税务筹划也要在全面和详细了解纳税人的真实财务情况的基础上，才能制定不违法和合理的税务筹划方案。的基础上，才能制定不违法和合理的税务筹划方案。6、对风险的态度、对风险的态度筹划作为经济活动也存在风险。有时候风险大，报酬率也高。筹划作为经济活动也存在风险。有时候风险大，报酬率也高。如何决策就要看经营管理者对于风险的认知。如何决策就要看经营管理者对于风险的认知。7、税务情况、税务情况了解企业以前和目前的有关税务情况，包括有关申报纳税以及了解企业以前和目前的有关税务情况，包括有关申报纳税以及和税务机关关系等情况，有助于制定合理的企业的税务筹划方案。和税务机关关系等情况，有助于制定合理的企业的税务筹划方案。8、各个具体项目的投入、产出预期，以及实际执行的详细情、各个具体项目的投入、产出预期，以及实际执行的详细情况（要落实到具体细解，具体数字）况（要落实到具体细解，具体数字）。详细的了解详细的了解情况情况，有助于最终方案的制定。有助于最终方案的制定。4、所从事的产业47二、目标分析二、目标分析目目标标分分析析，是是为为了了确确定定税税务务筹筹划划的的方方向向和和范范围围，也也就就是是税税务务筹划的空间。筹划的空间。在分析筹划目标时，要综合考虑多方面的因素。在分析筹划目标时，要综合考虑多方面的因素。（一）纳税人的要求（一）纳税人的要求纳纳税税人人对对税税务务筹筹划划的的共共同同要要求求都都是是尽尽可可能能多多地地节节减减