退役士兵及重点群体创业就业税收优惠政策培训课件

退役士兵及重点群体创业就业税收优惠政策 时间：2019年6月退役士兵及重点群体创业就业税收优惠政策 1目 录CONTENTS退役士兵创业就业重点群体创业就业0102目 录CONTENTS退役士兵创业就业01201退役士兵创业就业税收优惠政策政策依据：1.财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税201921号）2.四川省财政厅 国家税务总局四川省税务局 四川省退役军人事务厅关于明确自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策的通知（川财规20192号）01退役士兵创业就业税收优惠政策政策依据：1.财政部 税务总3自自主就业退役士兵从事个从事个体经营经营享受享受主体依照依照退役士兵安置条例安置条例（国（国务务院院 中央中央军军委令第委令第608号）的号）的规规定定退出出现现役并按自并按自主就业方式安置的方式安置的退役士兵。优优惠内容惠内容2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，自日，自主就业退役士兵从事个从事个体经营经营，自，自办办理个理个体工商工商户户登登记记当月起，在当月起，在3年（年（36个月）内按每个月）内按每户户每年每年14400元元为为限限额额依次扣减当年依次扣减当年实际应缴纳实际应缴纳的增的增值值税、城市税、城市维维护护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加、地方教育费费附加和个附加和个人所得税。在所得税。在2019年年12月月31日未享受日未享受满满3年的，可年的，可继续继续享受至享受至3年期年期满为满为止。止。自主就业退役士兵从事个体经营依照退役士兵安置条例（国务院4“每每户户每年每年14400元元”？分以下情况分以下情况1.年度年度应缴纳应缴纳税款小于税款小于14400元元免税免税额额以其以其实际缴纳实际缴纳的税款的税款为为限限2.年度年度应缴纳应缴纳税款大于税款大于14400元元免税免税额额以以14400元元为为限限3.实际经营实际经营期丌足期丌足1年的年的应应当按月当按月换换算其减免税限算其减免税限额额换算公式为：减免税限额=年度减免税限额12实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。“每户每年14400元”？分以下情况1.年度应缴纳税款小于15自自主就业退役士兵从事个从事个体经营经营享受条件享受条件享受税收享受税收优优惠政策惠政策进进行行纳纳税申税申报报时，注明其注明其退役军军人身份身份，并将，并将中国中国人民解放民解放军义务军义务兵退出出现现役证证中国中国人民解放民解放军军士官官退出出现现役证证或中国或中国人民武装警察部民武装警察部队义务队义务兵退出出现现役证证中国中国人民武装警察部民武装警察部队队士官官退出出现现役证证留存留存备查备查。自主就业退役士兵从事个体经营享受税收优惠政策进行纳税申报时，6企企业招用自招用自主就业退役士兵享受享受主体属于属于增增值值税税纳纳税税人或企或企业所得税所得税纳纳税税人的企的企业等等单单位位。优优惠内容惠内容2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，企日，企业招用自招用自主就业退役士兵，不其，不其签订签订1年以上期限年以上期限劳劢劳劢合同合同并依法并依法缴纳缴纳社会保社会保险费险费的，自的，自签订劳劢签订劳劢合同并合同并缴纳缴纳社会保社会保险险当月起，在当月起，在3年内按年内按实际实际招用招用人数数予予以定以定额额依次扣减增依次扣减增值值税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加、地方教育附加和企附加和企业所得税所得税优优惠。定惠。定额标额标准准为为每每人每年每年9000元元。企业招用自主就业退役士兵享受主体属于增值税纳税人或企业所得税7“每每人每年每年9000元元”？分以下情况分以下情况计计算公式算公式为为：企企业核算减免税核算减免税总额总额=每名自每名自主就业退役士兵本年度在本本年度在本单单位工作月份位工作月份12具具体定定额标额标准。准。城市城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加的附加、地方教育附加的计计税依据是享受本税依据是享受本项项税税收收优优惠政策前的增惠政策前的增值值税税应纳应纳税税额额。“每人每年9000元”？分以下情况计算公式为：企业核算减免税8企企业招用自招用自主就业退役士兵享受条件享受条件享受企享受企业招用自招用自主就业退役士兵享受税收享受税收优优惠政策的，将以下惠政策的，将以下资资料料留存留存备查备查：l.招用自招用自主就业退役士兵的中国的中国人民解放民解放军义务军义务兵退出出现现役证证中国中国人民解放民解放军军士官官退出出现现役证证或中国或中国人民武装警察部民武装警察部队义队义务务兵退出出现现役证证中国中国人民武装警察部民武装警察部队队士官官退出出现现役证证；2.企企业不招用自不招用自主就业退役士兵签订签订的的劳劢劳劢合同（副本），合同（副本），为职为职工工缴纳缴纳的社会保的社会保险费记录险费记录；3.自自主就业退役士兵本年度在企本年度在企业工作工作时间表。表。企业招用自主就业退役士兵享受企业招用自主就业退役士兵享受税收9注意事注意事项项退役士兵以前年度已享受以前年度已享受退役士兵创业就业税收税收优优惠政策惠政策满满3年的，丌得再享受年的，丌得再享受本通知本通知规规定定的税收的税收优优惠政策；以前年度享受惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收税收优优惠政策惠政策未未满满3年且符合年且符合本通知本通知规规定定条件条件的，可按本通知的，可按本通知规规定定享受享受优优惠至惠至3年期年期满满。注意事项退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业1002重点群体创业就业税收优惠政策政策依据：1.财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201922号）2.国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告（国家税务总局公告2019年第10号）3.四川省财政厅 国家税务总局四川省税务局 四川省人力资源和社会保障厅 四川省扶贫开发局关于明确重点群体创业就业税收优惠政策的通知（川财规【2019】3号）02重点群体创业就业税收优惠政策政策依据：1.财政部 税务总11重点群体创业享受享受主体1.纳纳入全国扶入全国扶贫贫开开发发信息系信息系统统的的建档立卡建档立卡贫贫困困人口口2.在在人力力资资源社会保障部源社会保障部门门公共公共就业服服务务机构登机构登记记失失业半年以上半年以上的的人员员3.零零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳劢劳劢年年龄龄内的内的登登记记失失业人员员4.毕毕业年度内高校年度内高校毕毕业生生高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。重点群体创业1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口的12重点群体创业优优惠内容惠内容建档立卡建档立卡贫贫困困人口、持口、持就业创业证证（注明（注明“自自主创业税收政税收政策策”或或“毕毕业年度内自年度内自主创业税收政策税收政策”）或）或就业失失业登登记证记证（注明（注明“自自主创业税收政策税收政策”）的）的人员员，从事个从事个体经营经营的的，自，自办办理理个个体工商工商户户登登记记当月起，在当月起，在3年（年（36个月，下同）内按个月，下同）内按每每户户每年每年14400元元为为限限额额依次扣减其当年依次扣减其当年实际应缴纳实际应缴纳的增的增值值税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加和个附加、地方教育附加和个人所得税。所得税。重点群体创业建档立卡贫困人口、持就业创业证（注明“自主创13“每每户户每年每年14400元元”？分以下情况分以下情况1.年度年度应缴纳应缴纳税款小于税款小于14400元元免税免税额额以其以其实际缴纳实际缴纳的税款的税款为为限限2.年度年度应缴纳应缴纳税款大于税款大于14400元元免税免税额额以以14400元元为为限限3.实际经营实际经营期丌足期丌足1年的年的应应当按月当按月换换算其减免税限算其减免税限额额换算公式为：减免税限额=年度减免税限额12实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。“每户每年14400元”？分以下情况1.年度应缴纳税款小于114重点群体创业享受条件享受条件1.登登记记失失业半年以上的半年以上的人员员，零，零就业家庭、城市低保家庭的登家庭、城市低保家庭的登记记失失业人员员，以，以及毕毕业年度内高校年度内高校毕毕业生享受本生享受本项项税收税收优优惠的，由其惠的，由其留存留存就业创业证证（注明（注明“自自主创业税收政策税收政策”或或“毕毕业年度内年度内自自主创业税收政策税收政策”）备查备查；2.建档立卡建档立卡贫贫困困人口无需留存口无需留存资资料料备查备查。重点群体创业1.登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保15吸吸纳纳重点群体就业享受享受主体属于增属于增值值税税纳纳税税人或企或企业所得税所得税纳纳税税人的企的企业等等单单位。位。优优惠内容惠内容2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，企日，企业招用自招用自主就业退役士兵，不其，不其签订签订1年以上期限年以上期限劳劢劳劢合同合同并依法并依法缴纳缴纳社会保社会保险费险费的，自的，自签订劳劢签订劳劢合同并合同并缴纳缴纳社会保社会保险险当月起，在当月起，在3年内按年内按实际实际招用招用人数数予予以定以定额额依次扣减增依次扣减增值值税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加、地方教育附加和企附加和企业所得税所得税优优惠。定惠。定额标额标准准为为每每人每年每年7800元元。吸纳重点群体就业属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单16“每每人每年每年7800元元”？分以下情况分以下情况计计算公式算公式为为：减免税减免税总额总额=每名每名重点群体人员员本年度在本企本年度在本企业工作月工作月数数12具具体定定额标额标准准城市城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、地方教育附加的附加、地方教育附加的计计税依据是享受本税依据是享受本项项税税收收优优惠政策前的增惠政策前的增值值税税应纳应纳税税额额。“每人每年7800元”？分以下情况计算公式为：减免税总额=17吸吸纳纳重点群体就业享受条件享受条件企企业招用招用重点群体享受本享受本项优项优惠的，由企惠的，由企业留存以下材料留存以下材料备查备查备查备查：l.享受税收享受税收优优惠政策的登惠政策的登记记失失业半年以上的半年以上的人员员，零，零就业家庭、家庭、城市低保家庭的登城市低保家庭的登记记失失业人员员，以，以及毕毕业年度内高校年度内高校毕毕业生的生的就业创业证证（注明（注明“企企业吸吸纳纳税收政策税收政策”）；）；2.县县以上以上人力力资资源社会保障部源社会保障部门门核核发发的企的企业吸吸纳纳重点群体就业讣讣定定证证明；明；3.重点群体人员员本年度本年度实际实际工作工作时间表。表。吸纳重点群体就业企业招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以18注意事注意事项项以前年度已享受以前年度已享受重点群体创业就业税收税收优优惠惠政策政策满满3年的年的，丌得再享受丌得再享受本通知本通知规规定的税收定的税收优优惠政策；以前年度享受惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收税收优优惠政策惠政策未未满满3年且符合年且符合本通知本通知规规定定条件条件的，可按的，可按本通知本通知规规定定享受享受优优惠至惠至3年期年期满满。注意事项以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠19感谢聆听！时间：2019年6月感谢聆听！时间：2019年6月20