第一讲税务筹划的理念与思路教学课件

第一讲税务筹划的理念与思路第一讲税务筹划的理念与思路56、死去何所道，托体同山阿。57、春秋多佳日，登高赋新诗。58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴理荒秽，带月荷锄归。道狭草木长，夕露沾我衣。衣沾不足惜，但使愿无违。59、相见无杂言，但道桑麻长。60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。税案二o广州市国家税务局稽查局：经检查发现，某空压气动供应站的材料入库单证齐全、货款支付记录完整。除号码为00638973的1份发票涉及的货款以现金支付外，其余发票涉及的货款均以支票支付给了开票方。支票存根反映：收款方与发票开票方一致。稽查人员前往有关银行调查取证；结果发现，以支票支付的货款，实际上是直接支付给了非开票方广州市东山区某酒类有限公司和广州市黄埔区某装饰家私建材工程有限公司；所谓“直接支付”，是指支票“收款人”栏所填写的名称即是收款方名称，支票未经背书。该站称，交付支票时，应开票方的要求，支票没有填写“收款人”栏。l是善意还是恶意取得？o汽车购入发票虚假税务筹划的基本思路o绝对节税o相对节税绝对节税o直接使纳税绝对总额减少案例1-8l风险：临界值问题导致的失败！l实践：大部分企业并非通过公益性捐款（成本高），而是通过列支其他税前可列支费用！l本质：方法+税收优惠！l类似：技术开发费加计扣除等！相对节税o一定时期内的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，从而起到相对节税的目的。根源在于货币的时间价值！o案例1-10案例讲解与分析如何理解“一笔费用”？l开办费l低值易耗品l长期待摊费用（租入房屋的装修费）p一次性扣除一定比分期平均扣除节税？误区！l有免税期！l前面年度的亏损弥补期间将至！l纳税评估压力！如何将设备折旧往后递延？l1年提10个月折旧？l延长折旧年限；年度内不能滥用！税基式税收筹划o案例1-11案例学习及分析l关键一：包装物押金的增值税问题国税发1993154号：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，可不并入销售额征税。但对逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。国税发1995192号：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。押金退回：绝对节税！押金逾期未退回：逾期时并计，相对节税！l关键二：押金核算清楚！何为清楚？l关键三：该企业未在包装物上加价销售！包装物外购，不含税价200元：外购首次再次押金平价销售 差额押金平价销售 差额进项34340034-34销项034-34034-34应交-340-34000包装物自制，成本200元，其中材料70%；自制首次再次押金平价销售差额 押金平价销售差额进项23.823.80023.8-23.8销项034-34034-34应交-23.810.2-34010.2-10.2l关键四：可以回收再次利用！疑问一：可以用几次？疑问二：报废后损失由谁承担？筹资方式选择o银行贷款与企业积累的区别核心：银行贷款利息可以在企业所得税前列支！实践操作中的若干误区！l企业资金管理的问题A公司向银行贷款；股东甲向A公司借款；股东甲将借入的款项投资到B公司；税收问题：管理问题：如何转变：案例1-12 P36l用企业积累购买设备：每年缴纳的企业所得税20*25%=5万，5年所得税总额25万；l用银行借款购买设备：每年缴纳的企业所得税（20-10）*25%=2.5万，5年所得税总额12.5万；l节税:25-12.5=12.5万!l净利:75-37.5=37.5万?存货计价法税务筹划o存货计价方法:加权平均法/移动平均法/先进先出法案例1-13 P39l原材料价格下降:采用先进先出法,当期利润较少,账面存货价值与实际情况较接近!l计价方法在一个年度内不得随意变动,意味着能否采用这种方法要有远见!l实践中存货的筹划更应关注库存商品借方数的形成,而非贷方数转出!资产租赁o同一集团内部,A、B企业，A企业高税率，B企业低税率 P43关联企业之间过低的租金，容易招致税务局的纳税调整；项目筹划前租赁方式A出租方A承租方B销售收入租金营业税5%营业税附加0.6%租金收入租金支出折旧材料人工期间费用企业所得税25%25%15%o租设备？还是卖设备？5%营业税及相关附加；4%减半增值税及附加；卖设备是4%减半？17%？能否自由选择？o同一集团内部,A、B企业，A企业高税率，B企业低税率 P44C企业租金列支，是以B企业确认租金收入为前提的！房产税改按租金收入的12%缴纳，不一定就能降低税负！纳税人身份选择的筹划方法o增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择案例1-16如何判断一般纳税人还是小规模纳税人？l客户对发票的要求？l公司生产规模？账面？实际？l产品增值率？税额式税务筹划方法o税额式税务筹划：是指纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担。新设企业p机器制造企业同时负责运输的筹划：混合销售，从主业征增值税；2009年1月1日前：l运输设备不能抵扣，进项抵扣只有油费，销项税率17%（13%），实际税负高！l新设运输企业，征3%营业税；2009年1月1日后：运输设备可以抵扣！l是否要单独设运输企业？l要测算运输设备、汽油等可抵扣进项的成本的占比？通过企业分立o案例 P46通过分拆，使企业符合小型微利企业税收优惠条件！可行？最高税收优惠：30万*5%=15000元；企业管理成本？o一般纳税人分拆成若干个小规模纳税人！l特殊行业案例：o税额式减免的近期案例通过不同地区的税收优惠l偏远地方对税率不能动，奖励？l发达地区？谢谢你的阅读v知识就是财富v丰富你的人生71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。康德72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。西塞罗73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。伏尔泰74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。屈原75、内外相应，言行相称。韩非