第八章金融机构往来业务的核算1课件

商 业 银 行 会 计 主主 讲讲 人人 ：赵：赵 晶晶第八章 金融机构往来业务的核算o第一节第一节 概述概述o第二节第二节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算o第三节第三节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第七章 金融机构往来业务的核算2石河子大学商学院 刘艳梅第八章 金融机构往来业务的核算o理解金融机构往来的概念。理解金融机构往来的概念。o掌握异地结算转汇业务的核算。掌握异地结算转汇业务的核算。o掌握同城票据交换业务的核算掌握同城票据交换业务的核算。o掌握同业拆借业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。o掌握缴存存款业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。o掌握再贷款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。o掌握再贴现业务的核算。掌握再贴现业务的核算。本本章章学学习习要要求求第七章 金融机构往来业务的核算3石河子大学商学院 刘艳梅第一节 概述o一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念o二、核算要求及规定二、核算要求及规定第七章 金融机构往来业务的核算4石河子大学商学院 刘艳梅一、概念o金融机构往来的概念金融机构往来的概念n是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。o金融机构往来的内容金融机构往来的内容n商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；n商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金行存取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。办理再贴现及通过央行汇款项等。第七章 金融机构往来业务的核算5石河子大学商学院 刘艳梅一、概念 甲省甲省甲省甲省汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 乙省乙省乙省乙省收款单位收款单位收款单位收款单位甲省汇出行工行甲省汇出行工行甲省汇出行工行甲省汇出行工行发报行发报行发报行发报行 乙省汇入行工行乙省汇入行工行乙省汇入行工行乙省汇入行工行收报行收报行收报行收报行 甲省汇出行工行甲省汇出行工行甲省汇出行工行甲省汇出行工行乙省汇入行建行乙省汇入行建行乙省汇入行建行乙省汇入行建行联行往来联行往来联行往来联行往来跨系统往来跨系统往来跨系统往来跨系统往来异地结算转汇异地结算转汇异地结算转汇异地结算转汇第七章 金融机构往来业务的核算6石河子大学商学院 刘艳梅一、概念 乌市乌市乌市乌市付款单位付款单位付款单位付款单位 乌市乌市乌市乌市收款单位收款单位收款单位收款单位乌市付款单位开户行工行乌市付款单位开户行工行乌市付款单位开户行工行乌市付款单位开户行工行发报行发报行发报行发报行乌市收款单位开户行工行乌市收款单位开户行工行乌市收款单位开户行工行乌市收款单位开户行工行收报行收报行收报行收报行乌市付款单位开户行工行乌市付款单位开户行工行乌市付款单位开户行工行乌市付款单位开户行工行乌市收款单位开户行建行乌市收款单位开户行建行乌市收款单位开户行建行乌市收款单位开户行建行联行往来联行往来联行往来联行往来跨系统往来跨系统往来跨系统往来跨系统往来同城票据交换同城票据交换同城票据交换同城票据交换第七章 金融机构往来业务的核算7石河子大学商学院 刘艳梅一、概念乌市工行乌市工行乌市工行乌市工行乌市建行乌市建行乌市建行乌市建行上海市建行上海市建行上海市建行上海市建行乌市工行乌市工行乌市工行乌市工行乌市人行乌市人行乌市人行乌市人行跨系统往来跨系统往来跨系统往来跨系统往来同业拆借同业拆借同业拆借同业拆借跨系统往来跨系统往来跨系统往来跨系统往来与中央银行往与中央银行往与中央银行往与中央银行往来来来来乌市工行乌市工行乌市工行乌市工行乌市人行乌市人行乌市人行乌市人行拆出拆出拆出拆出 归还归还归还归还 缴存存款准备金缴存存款准备金缴存存款准备金缴存存款准备金申请借款申请借款申请借款申请借款申请再贴现申请再贴现申请再贴现申请再贴现第七章 金融机构往来业务的核算8石河子大学商学院 刘艳梅一、概念金融机构往来金融机构往来金融机构往来金融机构往来商业银行与商业银行与商业银行与商业银行与 商业银行往来商业银行往来商业银行往来商业银行往来商业银行与商业银行与商业银行与商业银行与 中央银行往来中央银行往来中央银行往来中央银行往来结算引起结算引起结算引起结算引起资金划拨引起资金划拨引起资金划拨引起资金划拨引起同城：同城：同城：同城：异地：异地：异地：异地：同业拆借同业拆借同业拆借同业拆借转贴现转贴现转贴现转贴现同城票据清算同城票据清算同城票据清算同城票据清算异地结算转汇异地结算转汇异地结算转汇异地结算转汇存取现金存取现金存取现金存取现金缴存存款准备金缴存存款准备金缴存存款准备金缴存存款准备金借款借款借款借款 再贴现再贴现再贴现再贴现 第七章 金融机构往来业务的核算9石河子大学商学院 刘艳梅二、核算要求及规定o1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。o2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元万元（含）以上的汇划款项，一律通过（含）以上的汇划款项，一律通过人行人行办理转汇并清算办理转汇并清算资金。资金。o3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。的存款户办理转账，不得取现金。第七章 金融机构往来业务的核算10石河子大学商学院 刘艳梅第二节 商业银行往来的核算o一、异地结算转汇业务的核算一、异地结算转汇业务的核算o二、同城票据交换业务的核算二、同城票据交换业务的核算o三、同业拆借业务的核算三、同业拆借业务的核算第七章 金融机构往来业务的核算11石河子大学商学院 刘艳梅一、异地跨系统转汇业务的核算 在商业银行组成联行系统在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制联行汇差资金分别清算的制度下度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨,其其转汇的方式有两种转汇的方式有两种。o1.通过跨系统商业银行转汇通过跨系统商业银行转汇商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行o2.通过人民银行电子联行转汇通过人民银行电子联行转汇系统内和跨系统的大系统内和跨系统的大额汇划款项额汇划款项(50万以上含万以上含50万万)第七章 金融机构往来业务的核算12石河子大学商学院 刘艳梅（二）通过跨系统商业银行转汇o1.汇出地处于双设机构地区的转汇汇出地处于双设机构地区的转汇o2.汇出地为单设机构地区的转汇汇出地为单设机构地区的转汇o3.汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇第七章 金融机构往来业务的核算13石河子大学商学院 刘艳梅1.汇出地处于双设机构地区的转汇双设机构地区双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构即同一地区既有商业银行又有人行等机构o采用采用“先横后直先横后直”转汇方式。图式如下转汇方式。图式如下:汇出地汇出地(汇出行汇出行)汇出地与汇入行汇出地与汇入行同系统银行同系统银行（转汇行）（转汇行）汇入地汇入行汇入地汇入行(1)(1)(1)(1)同城票据交换同城票据交换同城票据交换同城票据交换(2)(2)(2)(2)联联联联行行行行往往往往来来来来需需需需汇汇汇汇款款款款第七章 金融机构往来业务的核算14石河子大学商学院 刘艳梅例题8-1o12月月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。北京市海淀区农行北京市海淀区农行 北京市海淀区工行北京市海淀区工行 泰兴市工行泰兴市工行(1 1)同城票据交换同城票据交换同城票据交换同城票据交换(2 2)联行联行联行联行往来往来往来往来需需需需汇汇汇汇款款款款第七章 金融机构往来业务的核算15石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-1o海淀区农行（汇出行）：海淀区农行（汇出行）：借：活期存款借：活期存款经贸中心经贸中心 78800 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 78800o海淀区工行（转汇行）：海淀区工行（转汇行）：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 78800 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 78800o泰兴市工行（汇入行）：泰兴市工行（汇入行）：借：清算资金往来借：清算资金往来 78800 贷：活期存款贷：活期存款进出口贸易公司进出口贸易公司 78800第七章 金融机构往来业务的核算16石河子大学商学院 刘艳梅2.汇出地为单设机构地区的转汇o单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很少，单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很少，没有与汇入地同样的金融机构没有与汇入地同样的金融机构o采用采用“先直后横先直后横”的转汇方式。图式如下的转汇方式。图式如下:汇出地汇出地(汇出行汇出行)汇入地汇入行汇入地汇入行(2 2)同城票据交换同城票据交换同城票据交换同城票据交换(1 1)联联联联行行行行往往往往来来来来汇入地转汇行汇入地转汇行（同系统银行）（同系统银行）需需需需汇汇汇汇款款款款第七章 金融机构往来业务的核算17石河子大学商学院 刘艳梅例题8-2o4月月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农行开户的贸易中心行开户的贸易中心60000元，其开户行为泰兴市工行且元，其开户行为泰兴市工行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。泰兴市工行泰兴市工行北京海淀区农行北京海淀区农行(2 2)同城票据交换同城票据交换同城票据交换同城票据交换(1 1)联联联联行行行行往往往往来来来来 北京海淀区工行北京海淀区工行需需需需汇汇汇汇款款款款第七章 金融机构往来业务的核算18石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-2o泰兴市工行（汇出行）：泰兴市工行（汇出行）：借：活期存款借：活期存款进出口贸易公司进出口贸易公司 60000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 60000o北京市海淀区工行（转汇行）：北京市海淀区工行（转汇行）：借：清算资金往来借：清算资金往来 60000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 60000o北京市海淀区农行（汇入行）：北京市海淀区农行（汇入行）：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 60000 贷：活期存款贷：活期存款贸易中心贸易中心 60000第七章 金融机构往来业务的核算19石河子大学商学院 刘艳梅3.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇o一般是乡、镇所在地基层处所一般是乡、镇所在地基层处所o采用采用“先直后横再直先直后横再直”的转汇方式。图式如下的转汇方式。图式如下:甲地甲地甲地甲地A A A A系统系统系统系统商业银行商业银行商业银行商业银行(汇出行汇出行汇出行汇出行)乙地乙地乙地乙地B B B B系统系统系统系统商业银行商业银行商业银行商业银行（转汇行）（转汇行）（转汇行）（转汇行）（2 2）同城票据交换）同城票据交换）同城票据交换）同城票据交换乙地乙地乙地乙地A A A A系统系统系统系统商业银行商业银行商业银行商业银行（代转行）（代转行）（代转行）（代转行）丙地丙地丙地丙地B B B B系统系统系统系统商业银行商业银行商业银行商业银行（1 1）联行往来）联行往来）联行往来）联行往来（3 3）联行往来）联行往来）联行往来）联行往来需需需需 汇汇汇汇 款款款款第七章 金融机构往来业务的核算20石河子大学商学院 刘艳梅例题8-3o江苏泰兴市工行需汇款江苏泰兴市工行需汇款10000元至新疆伊宁市建行，两元至新疆伊宁市建行，两地均为单设机构地区。请编制相关银行的会计分录。地均为单设机构地区。请编制相关银行的会计分录。江苏泰兴市工行江苏泰兴市工行江苏泰兴市工行江苏泰兴市工行 江苏南京市建行江苏南京市建行江苏南京市建行江苏南京市建行(2 2)同城票据交换同城票据交换同城票据交换同城票据交换 江苏南京市工行江苏南京市工行江苏南京市工行江苏南京市工行 新疆伊宁市建行新疆伊宁市建行新疆伊宁市建行新疆伊宁市建行(1 1)联行往来联行往来联行往来联行往来(3 3)联行往来联行往来联行往来联行往来需需需需 汇汇汇汇 款款款款第七章 金融机构往来业务的核算21石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-3o泰兴市工行（汇出行）：泰兴市工行（汇出行）：借：活期存款借：活期存款单位单位 10000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 10000o南京市工行（代转行）：南京市工行（代转行）：借：清算资金往来借：清算资金往来 10000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 10000第七章 金融机构往来业务的核算22石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-3o南京市建行（转汇行）：南京市建行（转汇行）：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 10000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 10000o伊宁市建行（汇入行）：伊宁市建行（汇入行）：借：清算资金往来借：清算资金往来 10000 贷：活期存款贷：活期存款单位单位 10000第七章 金融机构往来业务的核算23石河子大学商学院 刘艳梅（一）通过人民银行电子联行转汇o1.汇出地与汇入地均为双设机构地区汇出地与汇入地均为双设机构地区o2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区o3.汇出地与汇入地均为单设机构地区汇出地与汇入地均为单设机构地区 第七章 金融机构往来业务的核算24石河子大学商学院 刘艳梅1.汇出地与汇入地均为双设机构地区 双设机构地区双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构即同一地区既有商业银行又有人行等机构 采用采用“先横后直先横后直”方式。图式如下方式。图式如下:甲地甲地(汇出行汇出行)乙地乙地(汇入行汇入行)甲地人行甲地人行(发报行发报行)乙地人行乙地人行(收报行收报行)(1 1)委托转汇委托转汇委托转汇委托转汇(2 2)联联联联行行行行往往往往来来来来(3 3)转汇划款转汇划款转汇划款转汇划款需需需需汇汇汇汇款款款款第七章 金融机构往来业务的核算25石河子大学商学院 刘艳梅例题8-4o阜康市供销站阜康市供销站(开户行为阜康市农行开户行为阜康市农行)支付区百货批发站支付区百货批发站货款货款700000元元(开户行为乌市工行支行开户行为乌市工行支行)，均为双设机，均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。构地区，请编制相关银行的会计分录。阜康市农行阜康市农行乌市工行支行乌市工行支行阜康市人行阜康市人行乌市人行乌市人行(1 1)委托转汇委托转汇委托转汇委托转汇(2 2)联联联联行行行行往往往往来来来来(3 3)转汇划款转汇划款转汇划款转汇划款需需需需汇汇汇汇款款款款第七章 金融机构往来业务的核算26石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-4o阜康市农行：阜康市农行：借：借：活期活期存款存款市供销市供销站站 700000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 700000o阜康市人行：阜康市人行：借：借：农业农业银行存款银行存款 700000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 700000第七章 金融机构往来业务的核算27石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-4o乌市人行：乌市人行：借：清算资金往来借：清算资金往来 700000 贷：贷：工商工商银行存款银行存款 700000o乌市工行黄河路分理处：乌市工行黄河路分理处：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 700000 贷：贷：活期活期存款存款区区百货批发站百货批发站 700000第七章 金融机构往来业务的核算28石河子大学商学院 刘艳梅2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区o单设机构地区：无人行机构，没有汇入行系统的金融机单设机构地区：无人行机构，没有汇入行系统的金融机构构o采用采用“先直后横先直后横”的划款方式的划款方式甲地汇出行甲地汇出行甲地汇出行甲地汇出行乙地汇出行管辖行乙地汇出行管辖行乙地汇出行管辖行乙地汇出行管辖行乙地人行（发报行）乙地人行（发报行）乙地人行（发报行）乙地人行（发报行）丙地人行（收报行）丙地人行（收报行）丙地人行（收报行）丙地人行（收报行）丙地汇入行丙地汇入行丙地汇入行丙地汇入行1 1 联行往来联行往来联行往来联行往来2 2 委托转汇委托转汇委托转汇委托转汇3 3 联行往来联行往来联行往来联行往来4 4 划拨汇款划拨汇款划拨汇款划拨汇款或：或：或：或：需需需需汇汇汇汇款款款款第七章 金融机构往来业务的核算29石河子大学商学院 刘艳梅例题8-5o在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州市工行支行开户的德恒科技公司市工行支行开户的德恒科技公司80万元，汇出地为单设万元，汇出地为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。机构地区，请编制相关银行的会计分录。新湖农场农行新湖农场农行新湖农场农行新湖农场农行五家渠市兵团农行五家渠市兵团农行五家渠市兵团农行五家渠市兵团农行五家渠市人行五家渠市人行五家渠市人行五家渠市人行郑州市人行郑州市人行郑州市人行郑州市人行郑州市工行支行郑州市工行支行郑州市工行支行郑州市工行支行1 1 联行联行联行联行往来往来往来往来2 2 委托转汇委托转汇委托转汇委托转汇3 3 联行往来联行往来联行往来联行往来4 4 划拨汇款划拨汇款划拨汇款划拨汇款需需需需汇汇汇汇款款款款第七章 金融机构往来业务的核算30石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-5o新湖农场农行：新湖农场农行：借：活期存款借：活期存款种子公司种子公司 80万万 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 80万万o五家渠市兵团农行：五家渠市兵团农行：借：清算资金往来借：清算资金往来 80万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 80万万o五家渠市人行：五家渠市人行：借：借：农业农业银行存款银行存款 80万万 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 80万万第七章 金融机构往来业务的核算31石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-5o郑州市人行：郑州市人行：借：清算资金往来借：清算资金往来 80万万 贷：贷：工商工商银行存款银行存款 80万万o郑州市工行支行：郑州市工行支行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 80万万 贷：贷：活期活期存款存款德恒科技公司德恒科技公司 80万万第七章 金融机构往来业务的核算32石河子大学商学院 刘艳梅3.汇出地和汇入地均为单设机构地区o一般是乡、镇所在地基层处所一般是乡、镇所在地基层处所o采用采用“先直后横再直先直后横再直”的划款方式的划款方式甲地汇出行甲地汇出行甲地汇出行甲地汇出行乙地汇出行管辖行乙地汇出行管辖行乙地汇出行管辖行乙地汇出行管辖行乙地人行（发报行）乙地人行（发报行）乙地人行（发报行）乙地人行（发报行）丙地人行（收报行）丙地人行（收报行）丙地人行（收报行）丙地人行（收报行）丙地汇入行管辖行丙地汇入行管辖行丙地汇入行管辖行丙地汇入行管辖行1 1联行往来联行往来联行往来联行往来2 2 委托转汇委托转汇委托转汇委托转汇3 3 联行往来联行往来联行往来联行往来4 4 划拨汇款划拨汇款划拨汇款划拨汇款丁地汇入行丁地汇入行丁地汇入行丁地汇入行5 5联行往来联行往来联行往来联行往来需需需需汇汇汇汇款款款款第七章 金融机构往来业务的核算33石河子大学商学院 刘艳梅二、同城票据交换和差额清算的核算o（一）同城票据交换清算的概念及基本规定（一）同城票据交换清算的概念及基本规定o（二）同城票据交换清算基本做法（二）同城票据交换清算基本做法o（三）同城票据交换和差额清算的核算（三）同城票据交换和差额清算的核算第七章 金融机构往来业务的核算34石河子大学商学院 刘艳梅（一）同城票据交换清算的概念及基本规定o1.同城票据交换清算的概念同城票据交换清算的概念o2.同城票据交换清算的基本规定同城票据交换清算的基本规定第七章 金融机构往来业务的核算35石河子大学商学院 刘艳梅1.同城票据交换清算的概念o在在同城同城结算中，大量的结算业务的收款单位和付款单位结算中，大量的结算业务的收款单位和付款单位不在同一银行系统不在同一银行系统开户，其相互代收、代付票据可以参开户，其相互代收、代付票据可以参加加同城票据交换同城票据交换进行资金清算。进行资金清算。o同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过中中央银行票据交换所央银行票据交换所进行交换与清算。进行交换与清算。o同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，轧计差额，并清算应收或应付资金的一种方式。并清算应收或应付资金的一种方式。o国内各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大型国内各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大型的的票据清分机票据清分机，取代，取代手工票据交换手工票据交换。第七章 金融机构往来业务的核算36石河子大学商学院 刘艳梅2.同城票据交换清算的基本规定o一般由当地人行主持，确定交换场次和时间，目前基本一般由当地人行主持，确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午、下午各一次，统一清上各大城市一天交换两次，上午、下午各一次，统一清算差额。算差额。o分为提出行和提入行两个系统分为提出行和提入行两个系统n提出行：提出行：是向他行提出票据的行处是向他行提出票据的行处n提入行：提入行：在票据交换所从他行提回票据的行处在票据交换所从他行提回票据的行处n参加票据交换的行处一般既是参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行提出行又是提入行o提出交换的票据可分为提出交换的票据可分为借方票据借方票据和贷方票据两类和贷方票据两类第七章 金融机构往来业务的核算37石河子大学商学院 刘艳梅2.同城票据交换清算的基本规定o提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类n贷方票据贷方票据：代收票据，应付票据：代收票据，应付票据l凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证，称为代收票据（贷方票据）各种结算凭证，称为代收票据（贷方票据）l提出行提出代收票据则表示为本行应付款项提出行提出代收票据则表示为本行应付款项n借方票据借方票据：代付票据，应收票据：代付票据，应收票据l凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。l提出代付票据则表示为本行应收款项提出代付票据则表示为本行应收款项n同城票据交换的票据限于银行统一规定的各类票据同城票据交换的票据限于银行统一规定的各类票据和结算凭证，包括进账单、支票、商业汇票、银行和结算凭证，包括进账单、支票、商业汇票、银行本票等。本票等。第七章 金融机构往来业务的核算38石河子大学商学院 刘艳梅2.同城票据交换清算的基本规定出票人付款单位出票人付款单位出票人付款单位出票人付款单位持票人收款单位持票人收款单位持票人收款单位持票人收款单位甲地工行甲地工行甲地工行甲地工行提入行提入行提入行提入行甲地建行甲地建行甲地建行甲地建行提出行提出行提出行提出行签发支票签发支票签发支票签发支票1010万万万万支票同城票据交换支票同城票据交换支票同城票据交换支票同城票据交换代付票据代付票据代付票据代付票据即应收票据即应收票据即应收票据即应收票据代收票据代收票据代收票据代收票据即应付票据即应付票据即应付票据即应付票据第七章 金融机构往来业务的核算39石河子大学商学院 刘艳梅2.同城票据交换清算的基本规定出票人付款单位出票人付款单位出票人付款单位出票人付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位甲地工行甲地工行甲地工行甲地工行提出行提出行提出行提出行甲地建行甲地建行甲地建行甲地建行提入行提入行提入行提入行支票及进账单支票及进账单支票及进账单支票及进账单退进账单退进账单退进账单退进账单1 1联联联联进账单同城票据交换进账单同城票据交换进账单同城票据交换进账单同城票据交换进账单进账单进账单进账单代付票据代付票据代付票据代付票据即应收票据即应收票据即应收票据即应收票据代收票据代收票据代收票据代收票据即应付票据即应付票据即应付票据即应付票据第七章 金融机构往来业务的核算40石河子大学商学院 刘艳梅（二）同城票据交换清算的基本做法o定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额n应收票据应收票据=本行提出的借方票据本行提出的借方票据+提回的贷方票据提回的贷方票据n应付票据应付票据=本行提出的贷方票据本行提出的贷方票据+提回的借方票据提回的借方票据o各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票票据交换所据交换所汇总汇总轧平轧平各行处的应收、应付差额，由中央银各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。行办理转账，清算差额。l提出应付金额合计提出应付金额合计=提回应付金额合计提回应付金额合计l提出应收金额合计提出应收金额合计=提回应收金额合计提回应收金额合计l应收差额合计应收差额合计=应付差额合计应付差额合计第七章 金融机构往来业务的核算41石河子大学商学院 刘艳梅（三）同城票据交换和差额清算的核算o1.同城票据交换的核算同城票据交换的核算o（1）提出行的核算）提出行的核算o（2）提入行的核算）提入行的核算o2.同城票据差额清算的核算同城票据差额清算的核算第七章 金融机构往来业务的核算42石河子大学商学院 刘艳梅（1）提出行的核算o提出借方票据（应收票据）提出借方票据（应收票据）n收妥抵用和银行不垫款原则收妥抵用和银行不垫款原则 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款n已超过退票时间，提入行未发生退票的：已超过退票时间，提入行未发生退票的：借：其他应付款借：其他应付款 贷：活期存款贷：活期存款收款人户（或其他科目）收款人户（或其他科目）n当在规定的退票时间内，提入行要求退票的：当在规定的退票时间内，提入行要求退票的：借：其他应付款借：其他应付款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算第七章 金融机构往来业务的核算43石河子大学商学院 刘艳梅（1）提出行的核算o提出贷方票据（应付票据）提出贷方票据（应付票据）借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算第七章 金融机构往来业务的核算44石河子大学商学院 刘艳梅（2）提入行的核算o提入借方票据（即应付票据）提入借方票据（即应付票据）n若不需要退票若不需要退票 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算n若需要退票若需要退票l提入借方票据退票先提入借方票据退票先挂账挂账时：时：借：其他应收款借：其他应收款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算l次日，提入的借方票据办理退票时，做相反方向次日，提入的借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。的会计分录。第七章 金融机构往来业务的核算45石河子大学商学院 刘艳梅（2）提入行的核算o提入贷方票据（即应收票据）提入贷方票据（即应收票据）借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 第七章 金融机构往来业务的核算46石河子大学商学院 刘艳梅2.同城票据交换差额清算的核算o应收差额行应收差额行n会计分录会计分录 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同城票据清算贷：同城票据清算o应付差额行应付差额行n会计分录与应收差额时会计分录与应收差额时相反相反o人民银行人民银行n会计分录会计分录 借：借：银行存款银行存款 (应付差额应付差额)贷：贷：银行存款银行存款 (应收差额应收差额)第七章 金融机构往来业务的核算47石河子大学商学院 刘艳梅例题8-6o某日上午，工行提出应收票据某日上午，工行提出应收票据10张，金额张，金额26000元，应元，应付票据付票据2张，金额张，金额12000元。元。o农行：提回应收票据农行：提回应收票据7张，金额张，金额20000元；提回应付票元；提回应付票据据2张，金额张，金额12000元元o中行：提回应收票据中行：提回应收票据3张，金额张，金额6000元元o工行：提出应收票据工行：提出应收票据10张张=农行、中行提回应收票据农行、中行提回应收票据10张张o请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录n提出应付票据提出应付票据2张张=农行提回应付票据农行提回应付票据2 2张张n工行应收差额工行应收差额=2600012000=14000（元）（元）n农行应付差额农行应付差额=2000012000=8000（元）（元）n中行应付差额中行应付差额=6000（元）（元）第七章 金融机构往来业务的核算48石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-6o工行：工行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 14000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 14000o农行：农行：借：同城票据清算借：同城票据清算 8000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 8000第七章 金融机构往来业务的核算49石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-6o中行：中行：借：同城票据清算借：同城票据清算 6000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 6000o人行：人行：借：农业银行存款借：农业银行存款 8000 中国银行存款中国银行存款 6000 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 14000 第七章 金融机构往来业务的核算50石河子大学商学院 刘艳梅例题8-7o工行提出应收票据工行提出应收票据2张，张，900元；农行提出应收票据元；农行提出应收票据2张，张，700元；中行提出应收票据元；中行提出应收票据2张，张，1200元。元。o工行从农行提入应收票据工行从农行提入应收票据1张张500元，从中行提入应收元，从中行提入应收票据票据1张张900元。元。o农行从工行提入应收票据农行从工行提入应收票据1张张600元，从中行提入应收元，从中行提入应收票据票据1张张300元。元。o中行从工行提入应收票据中行从工行提入应收票据1张张300元，从农行提入应收元，从农行提入应收票据票据1张张200元。元。o请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录第七章 金融机构往来业务的核算51石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-7应收他行应收他行应付他行应付他行差额合计差额合计工行工行9001400500农行农行700900200中行中行1200500700合计合计280028000第七章 金融机构往来业务的核算52石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-7o工行：工行：借：同城票据清算借：同城票据清算 500 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 500o农行：农行：借：同城票据清算借：同城票据清算 200 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 200第七章 金融机构往来业务的核算53石河子大学商学院 刘艳梅解答例题8-7o中行：中行：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 700 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 700o人行：人行：借：农业银行存款借：农业银行存款 200 工商银行存款工商银行存款 500 贷：中国银行存款贷：中国银行存款 700第七章 金融机构往来业务的核算54石河子大学商学院 刘艳梅三、同业拆借业务的核算o（一）同业拆借的概念（一）同业拆借的概念o（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置o（三）同业拆借的核算（三）同业拆借的核算第七章 金融机构往来业务的核算55石河子大学商学院 刘艳梅（一）同业拆借的概念o同业拆借同业拆借源于中央银行的存款准备金制度源于中央银行的存款准备金制度o同业拆借同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。主要用于金借贷行为。主要用于系统内调拨资金不及时系统内调拨资金不及时等原因引等原因引起的临时性资金不足。通过相互融通资金，充分发挥横起的临时性资金不足。通过相互融通资金，充分发挥横向调剂作用，有利于搞活资金，提高资金的使用效益。向调剂作用，有利于搞活资金，提高资金的使用效益。o同业拆借特点同业拆借特点n(1)(1)拆借时间短，按期归还。拆借时间短，按期归还。n(2)(2)拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账账n(3)(3)跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。总行审批。第七章 金融机构往来业务的核算56石河子大学商学院 刘艳梅（二）会计科目的设置o1.拆放同业拆放同业n性质性质 资产类资产类n用途用途 核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金，由核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金，由拆出行使用。拆出行使用。n结构结构 拆拆出出资资金金时时，记记本本科科目目借借方方，收收回回资资金金时时，记记本本科科目目贷贷方方，余余额额在在借借方方，表表明明该该行行拆拆出出尚尚未未收收回回的的款款项。项。n分户账分户账 按拆入行设明细账进行核算按拆入行设明细账进行核算第七章 金融机构往来业务的核算57石河子大学商学院 刘艳梅（二）会计科目的设置o1.拆放同业拆放同业n结构结构 拆放同业拆放同业 拆出资金时拆出资金时拆出资金时拆出资金时 收回资金时收回资金时收回资金时收回资金时尚未收回款项尚未收回款项尚未收回款项尚未收回款项 第七章 金融机构往来业务的核算58石河子大学商学院 刘艳梅（二）会计科目的设置o2.同业拆入同业拆入n性质性质 负债类负债类n用途用途 核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金，由核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金，由拆入行使用。拆入行使用。n结构结构 拆拆入入资资金金时时，记记本本科科目目贷贷方方，归归还还资资金金时时，记记本本科科目目借借方方，余余额额在在贷贷方方，表表明明该该行行拆拆入入尚尚未未归归还还的的款款项。项。n分户账分户账 按拆出行设明细账进行核算按拆出行设明细账进行核算 第七章 金融机构往来业务的核算59石河子大学商学院 刘艳梅（二）会计科目的设置o2.同业拆入同业拆入n结构结构 同业拆入同业拆入 归还资金时归还资金时归还资金时归还资金时 拆入资金时拆入资金时拆入资金时拆入资金时尚未归还款项尚未归还款项尚未归还款项尚未归还款项 第七章 金融机构往来业务的核算60石河子大学商学院 刘艳梅（二）会计科目的设置o3.金融机构往来收入金融机构往来收入 该科目属于损益类科目该科目属于损益类科目,核算核算银行与金融机构往来银行与金融机构往来而发而发生的利息收入。生的利息收入。o4.金融机构往来支出金融机构往来支出 该科目属于损益类科目该科目属于损益类科目,核算核算银行与金融机构往来银行与金融机构往来而发而发生的利息支出。生的利息支出。第七章 金融机构往来业务的核算61石河子大学商学院 刘艳梅（三）同业拆借的核算o1.同城同业拆借的核算同城同业拆借的核算o2.异地同业拆借的核算异地同业拆借的核算第七章 金融机构往来业务的核算62石河子大学商学院 刘艳梅1.同城同业拆借的核算 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。行存款帐户。拆出时拆出时 甲地拆出行甲地拆出行甲地拆出行甲地拆出行甲地拆入行甲地拆入行甲地拆入行甲地拆入行中央银行中央银行中央银行中央银行协商拆借条件协商拆借条件协商拆借条件协商拆借条件+第七章 金融机构往来业务的核算63石河子大学商学院 刘艳梅1.同城同业拆借的核算o资金拆借的核算资金拆借的核算n拆出行拆出行 借：拆放同业借：拆放同业拆入行户拆入行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 人民银行人民银行 借：借：银行存款银行存款拆出行拆出行 贷：贷：银行存款银行存款拆入行拆入行n拆入行拆入行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入贷：同业拆入拆出行户拆出行户第七章 金融机构往来业务的核算64石河子大学商学院 刘艳梅1.同城同业拆借的核算o拆借资金归还的核算拆借资金归还的核算n拆入行拆入行 借：同业拆入借：同业拆入拆出行户拆出行户 金融机构往来支出金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 转账后，将支票和进账单一起交人民银行。转账后，将支票和进账单一起交人民银行。n人民银行人民银行 借：借：银行存款银行存款拆入行拆入行 贷：贷：银行存款银行存款拆出行拆出行 转账后，将进账单第一联盖转讫章交拆出行。转账后，将进账单第一联盖转讫章交拆出行。第七章 金融机构往来业务的核算65石河子大学商学院 刘艳梅1.同城同业拆借的核算o拆借资金归还的核算拆借资金归还的核算n拆出行拆出行 拆拆出出行行收收到到进进账账单单回回单单联联，应应据据以以办办理理转转账账。其其会会计分录为计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆放同业贷：拆放同业拆入行户拆入行户 金融机构往来收入金融机构往来收入第七章 金融机构往来业务的核算66石河子大学商学院 刘艳梅综合例题8-8o某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，期限元，期限7天，利率为天，利率为1.2，经人民银行批准，经人民银行批准，同意办理拆借手续，市农业银行按期归还。同意办理拆借手续，市农业银行按期归还。o请编制该请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。业务涉及的每个环节各银行的会计分录。第七章 金融机构往来业务的核算67石河子大学商学院 刘艳梅解答综合例题8-8o资金拆借的核算资金拆借的核算n拆出行工商银行拆出行工商银行 借：拆放同业借：拆放同业市农业银行市农业银行 100000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 100000n人民银行人民银行 借：工商银行存款借：工商银行存款 100000 贷：农业银行存款贷：农业银行存款 100000n拆入行农业银行拆入行农业银行 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 100000 贷：同业拆入贷：同业拆入市工商银行市工商银行 100000第七章 金融机构往来业务的核算68石河子大学商学院 刘艳梅解答综合例题8-8o拆借资金归还的核算拆借资金归还的核算n拆入行农业银行拆入行农业银行 应付利息应付利息=1000001.2307=28（元）（元）借：同业拆入借：同业拆入市工商银行市工商银行 100000 金融机构往来支出金融机构往来支出 28 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 100028n人民银行人民银行 借：农业银行存款借：农业银行存款 100028 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 100028 第七章 金融机构往来业务的核算69石河子大学商学院 刘艳梅解答综合例题8-8o拆借资金归还的核算拆借资金归还的核算n拆出行工商银行拆出行工商银行 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 100028 贷：拆放同业贷：拆放同业市农业银行市农业银行 100000 金融机构往来收入金融机构往来收入 28第七章 金融机构往来业务的核算70石河子大学商学院 刘艳梅2.异地同业拆借的核算 异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的央行异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的央行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行开户的中央银行转入拆入行帐户；归还时，由拆入行将开户的中央银行转入拆入行帐户；归还时，由拆入行将款项汇给拆出行。款项汇给拆出行。甲地建设银行甲地建设银行甲地建设银行甲地建设银行乙地工商银行乙地工商银行乙地工商银行乙地工商银行甲地人民银行甲地人民银行甲地人民银行甲地人民银行乙地人民银行乙地人民银行乙地人民银行乙地人民银行拆拆拆拆借借借借联联联联行行行行往往往往来来来来第七章 金融机构往来业务的核算71石河子大学商学院 刘艳梅第二节 商业银行与中央银行往来的核算o商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系关系n在在当地中央银行开立存款户（备付金存款）当地中央银行开立存款户（备付金存款），将业，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系系n商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金款准备金（准备金存款）（准备金存款）n财政性存款财政性存款第七章 金融机构往来业务的核算72石河子大学商学院 刘艳梅第二节 商业银行与中央银行往来的核算o商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划大额汇划款项款项要通过中央银行办理要通过中央银行办理o商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理库办理存取存取o商业银行可以在核定的额度内向中央银行商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金借入资金，商，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现贴现o商业银行经收的国家金库款必须商业银行经收的国家金库款必须缴存缴存中央银行等中央银行等第七章 金融机构往来业务的核算73石河子大学商学院 刘艳梅第二节 商业银行与中央银行往来的核算o一、缴存存款业务的核算一、缴存存款业务的核算o二、再贷款业务的核算二、再贷款业务的核算o三、再贴现业务的核算三、再贴现业务的核算第七章 金融机构往来业务的核算74石河子大学商学院 刘艳梅（一）缴存存款的概念o缴存存款缴存存款 是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例上缴央行是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例上缴央行的存款准备金的存款准备金n财政性存款财政性存款 基本原则是：商业银行代办的中央预算收入、地方基本原则是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国库券款项等。金库存款和代理发行国库券款项等。n一般存款一般存款 指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款；包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；委托存款和其他一般存款等。委托存款和其他一般存款等。第七章 金融机构往来业务的核算75石河子大学商学院 刘艳梅1.一般规定o缴存存款的比例缴存存款的比例n财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100100缴存中央银行。缴存中央银行。o缴存存款的做法缴存存款的做法n各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理。银行办理。n各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。级中央银行。第七章 金融机构往来业务的核算76石河子大学商学院 刘艳梅（二）缴存一般存款的核算o缴存存款的比例缴存存款的比例n属于商业银行的信贷资金来源，缴存比例属于商业银行的信贷资金来源，缴存比例中央银行中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。根据货币政策的运用，可适时加以调整。o近几年存款准备金率的调整情况近几年存款准备金率的调整情况n2007年：存款准备金率共上调年：存款准备金率共上调10次，累计上调次，累计上调6个个百分点，达到百分点，达到14.5%，共冻结货币市场资金，共冻结货币市场资金1.8万亿万亿元。元。n2008年：存款准备金率共调整年：存款准备金率共调整9次，次，6升升3降，达到降，达到15.5%。n2010年：目前为止，存款准备金率共上调年：目前为止，存款准备金率共上调5次，累次，累计上调计上调2.5百分点，达到百分点，达到18%，（其中，（其中11月内连续调月内连续调整整2次，分别是次，分别是11月月16日和日和11月月29日）。日）。第七章 金融机构往来业务的核算77石河子大学商学院 刘艳梅二、再贷款业务的核算o（一）再贷款的概念及种类（一）再贷款的概念及种类o（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置o（三）再贷款业务的核算（三）再贷款业务的核算第七章 金融机构往来业务的核算78石河子大学商学院 刘艳梅（一）再贷款的概念及种类o1.定义定义n商业银行按照信贷管理级次，在执行信贷计划和借商业银行按照信贷管理级次，在执行信贷计划和借款计划的过程中，按实际需要向中国人民银行申请款计划的过程中，按实际需要向中国人民银行申请办理的借款。办理的借款。n商业银行在经营中发生营运资金不足，可向中央银商业银行在经营中发生营运资金不足，可向中央银行借款。中央银行通过对商业银行发放再贷款，可行借款。中央银行通过对商业银行发放再贷款，可以支持商业银行的业务发展，又可以通过放松或缩以支持商业银行的业务发展，又可以通过放松或缩紧贷款起到调节社会信用规模，影响市场货币供给紧贷款起到调节社会信用规模，影响市场货币供给量，实现对信贷资金的宏观调控。量，实现对信贷资金的宏观调控。第七章 金融机构往来业务的核算79石河子大学商学院 刘艳梅（一）再贷款的概念及种类o2.种类种类n年度性贷款年度性贷款 是央行用于解决商业银行因经济合理增长而引起的是央行用于解决商业银行因经济合理增长而引起的信贷资金不足所发放的贷款，期限信贷资金不足所发放的贷款，期限12年。年。n季节性贷款季节性贷款 主要用于解决商业银行因信贷资金先支后用、存款主要用于解决商业银行因信贷资金先支后用、存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的暂时性季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的暂时性资金不足而发放的贷款，期限一般资金不足而发放的贷款，期限一般2个月，最长个月，最长4个个月。月。n日拆性贷款日拆性贷款 主要用于解决商业银行因汇划款项未达和清算资金主要用于解决商业银行因汇划款项未达和清算资金不足等临时性资金短缺而发放的贷款，一般不足等临时性资金短缺而发放的贷款，一般10天，天，最长最长20天。天。第七章 金融机构往来业务的核算80石河子大学商学院 刘艳梅（二）会计科目的设置o1.向中央银行借款（商业银行）向中央银行借款（商业银行）n性质：负债类性质：负债类n用途：核算商业银行向央行借入的各种款项的科目用途：核算商业银行向央行借入的各种款项的科目n结构结构n分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款户、