会计报表格式变动的特点课件

改改 革革 与与 思思 考考改 革 与 思 考发言要点：发言要点：1 1、会计报表提速与我、会计报表提速与我2 2、会计政策的正确截止问题、会计政策的正确截止问题3 3、投资关系、资金往来、内部交易、投资关系、资金往来、内部交易4 4、修改报表结构的说明、修改报表结构的说明5 5、费用项目诠释、费用项目诠释发言要点：1、会计报表提速与我一、会计报表提速与我n会计报表提速的意义：会计报表提速的意义：1 1、它它的的实实施施将将加加快快会会计计信信息息的的直直接接反反映映速速度；度；2 2、简简化化现现有有分分公公司司多多重重合合并并报报表表职职能能；促促动经营部不断完善基础管理；动经营部不断完善基础管理；3 3、完备销售公司整体经济分析和评价体系；、完备销售公司整体经济分析和评价体系；4 4、为为整整体体财财务务网网络络化化打打下下基基础础等等都都将将产产生生积极的重大作用。积极的重大作用。一、会计报表提速与我会计报表提速的意义：一、会计报表提速与我n分公司的职能：分公司的职能：分分公公司司作作为为管管理理平平台台，必必须须对对所所属属经经营营部部的的财财务务管管理理和和会会计计核核算算质质量量承承担担责责任。任。分分公公司司财财务务经经理理的的职职能能体体现现在在：应应重重视视经经营营部部财财务务基基础础管管理理和和数数据据分分析析，不不断断提提高高会会计计报报表表的的质质量量；检检查查、完完善善经经营营部部目目标标预预算算管管理理体体系系；督督促促会会计计报报表表及统计数据及时传送。及统计数据及时传送。一、会计报表提速与我分公司的职能：一、会计报表提速与我n经营部的职能：经营部的职能：1、经经营营部部应应按按总总部部规规定定的的统统一一报报表表格式和编报说明进行填报和说明。格式和编报说明进行填报和说明。2、应应特特别别注注意意关关联联交交易易和和关关联联往往来来的钩稽以及表表之间关系的核对。的钩稽以及表表之间关系的核对。3、经经营营部部的的财财务务主主管管应应当当对对保保送送报报表表的的时时效效性性、规规范范性性、完完整整性性、真真实实性性、表表之间的钩稽关系负责表表之间的钩稽关系负责。一、会计报表提速与我经营部的职能：一、会计报表提速与我n报表上报的流程：报表上报的流程：n在在实实施施会会计计报报表表提提速速后后，分分公公司司为为管管理理要要求求仍仍须须对对经经营营部部报报表表进进行行审审核核与与必必要要的的汇汇总总，对对关关联联交交易易和和关关联联往往来来进进行行合合并并，并并按按规规定定上上报报抵抵消消分分录录。一一是是明明确确责责任任；二二是是资资料料完完整整化化，三三是是总总部部合合并并核对快速、明晰化。核对快速、明晰化。一、会计报表提速与我报表上报的流程：一、会计报表提速与我n报表上报的流程：报表上报的流程：总部会计部总部会计部经营部经营部 审核、审核、汇总合并汇总合并 分公司财务分公司财务一、会计报表提速与我报表上报的流程：一、会计报表提速与我会计报表提速与我n信息高速公路与分公司经营部信息高速公路与分公司经营部高速公路高速公路分公司经营部分公司经营部一、会计报表提速与我信息高速公路与分公司经营部高速公路分公司二、会计政策的重申二、会计政策的重申 为何做财务制度和会计制度的解释？为何做财务制度和会计制度的解释？n报表管理的层面变化；报表管理的层面变化；n反映和监督的两条线（点，线，面）。反映和监督的两条线（点，线，面）。二、会计政策的重申 为何做财务制度和会计制度的解释？二、会计政策的重申 1 1、会会计计期期间间为为公公历历年年份份和和月月份份的的起起止止日日期期。无无论论总总部部在在回回款款统统计计上上如如何何策策划划，会计期间不得变更。会计期间不得变更。二、会计政策的重申 1、会计期间为公历年份和月份的起止日期二、会计政策的重申二、会计政策的重申 2、会会计计科科目目设设置置与与核核算算按按照照国国家家现现行行财财经经法法规规和和TCLTCL财财务务制制度度规规定定执执行行。因因管管理理要要求求，可可以以增增加加科科目目的的子子目目录录，但但，不得增加和减少会计科目。不得增加和减少会计科目。二、会计政策的重申 2、会计科目设置与核算按照国家现行财二、会计政策的重申 3、会会计计报报表表采采用用现现行行TCLTCL销销售售公公司司统统一一会会计计报报表表格格式式和和编编报报说说明明要要求求填填列列与与说说明。明。二、会计政策的重申 3、会计报表采用现行TCL销售公司二、会计政策的重申 4 4、存存货货核核算算按按制制度度要要求求采采用用进进价价核核算算，在在商商品品成成本本进进销销存存核核算算系系统统中中采采用用先先进进先先出出法法进进行行商商品品成成本本计计价价与与核核算算。为为防防止止市市价价与与成成本本价价的的背背离离，要要求求按按相相应应比比例提取削价准备金。例提取削价准备金。二、会计政策的重申 4、存货核算按制度要求采用进价核算二、会计政策的重申 注意新制度规定：注意新制度规定：企企业业的的存存货货应应当当在在期期末末时时按按成成本本与与可可变变现现净净值值孰孰低低计计量量，对对可可变变现现净净值值低低于于存存货成本的差额，计提存货跌价准备。货成本的差额，计提存货跌价准备。二、会计政策的重申 注意新制度规定：二、会计政策的重申 5 5、固固定定资资产产折折旧旧的的计计提提采采用用年年限限法法。手手工工核核算算时时，注注意意其其在在会会计计期期间间（月月度度）的一致性。的一致性。二、会计政策的重申 5、固定资产折旧的计提采用年限法。二、会计政策的重申 6 6、收收入入的的确确认认按按制制度度要要求求采采用用转转移移货货物物责责任任或或实实际际收收到到货货款款的的方方法法。收收入入不不得得跨跨期期，也也不不得得推推后后确确认认收收入入。当当日日收收入入当当日日做做会会计计业业务务，不不得得合合并并几几日日或或一一周周做做一一次次收收入入凭凭证证。不不得得随随意意调调整整销销售售收入。收入。二、会计政策的重申 6、收入的确认按制度要求采用转移货二、会计政策的重申 7、费费用用的的确确认认按按制制度度要要求求采采用用权权责责发发生生制制。属属于于受受益益期期的的费费用用，无无论论是是否否支支付付款款项项，均均按按标标准准计计入入当当期期费费用用；不不属属于于当当期期受受益益的的费费用用，即即使使当当期期支支付付款款项项，也也不不得得计计入入当当期期费费用用。不不得得推推后后，也也不不得提前。得提前。二、会计政策的重申 7、费用的确认按制度要求采用权责发二、会计政策的重申 8 8、资资金金往往来来确确认认采采用用收收付付实实现现制制。实实收收实付为资金往来确认和会计记帐的原则实付为资金往来确认和会计记帐的原则。二、会计政策的重申 8、资金往来确认采用收付实现制。实收二、会计政策的重申 9 9、经经营营部部应应按按“会会计计法法”要要求求定定期期或或不不定定期期进进行行帐帐帐帐核核对对、帐帐表表核核对对、帐帐实实核核对对、帐帐表表核核对对，其其差差异异部部分分应应在在月月末末进进行行调调整整或或处处理理。其其中中库库存存商商品品、货货币币资资金金必必须须在在月月末末进进行行实实地地盘盘存存，并并检检查查明明细帐反映与总帐的一致性。细帐反映与总帐的一致性。二、会计政策的重申 9、经营部应按“会计法”要求定期或不三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易 1 1、经经营营部部之之间间的的资资金金往往来来和和票票据据往往来来一一般般应应在在当当月月2525日日前前进进行行结结算算。月月末末日日票票据据在在途途由由债债权权方方用用电电子子邮邮件件或或传传真真方方式式发发往往债债务务方方并并确确认认。经经营营部部月月末末日日资资金金在途，在途，由债权方挂帐由债权方挂帐在途资金中。在途资金中。三、资金往来和关联交易 1、经营部之间的资金往来和票据往来三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易 2 2、月末日总部票据在途的解决方案。、月末日总部票据在途的解决方案。每每个个月月2727日日前前的的总总部部发发货货，在在2828日日前前应应寄寄出出发发票票。2727日日后后的的发发货货量量，在在月月末末日日用用电电子子邮邮件件发发给给经经营营部部。经经营营部部应应按票据数额确认为单货同到。按票据数额确认为单货同到。三、资金往来和关联交易 2、月末日总部票据在途的解决方三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易 无无论论是是否否使使用用计计算算机机软软件件操操作作，日日常常会会计计核核算算必必须须作作到到库库存存商商品品的的及及时时入入帐帐核核算算。票票据据未未达达不不是是推推后后会会计计报报表表的的理理由由。三、资金往来和关联交易 无论是否使用计算机软件操作三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易 3 3、经经营营部部之之间间的的内内部部往往来来首首先先由由债债权权方方发发出出对对帐帐单单，月月末末日日必必须须双双方方对对帐帐确确认认一致。无特殊情况不得有调节项目一致。无特殊情况不得有调节项目；纵横纵横交叉交叉看网看网络络三、资金往来和关联交易 3、经营部之间的内部往来首先由债三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易 4 4、经经营营部部之之间间的的调调拨拨货货物物应应采采用用进进价价+增值税，无特殊情况不得加价。增值税，无特殊情况不得加价。三、资金往来和关联交易 4、经营部之间的调拨货物应采用进三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易 5 5、关联往来的界定。、关联往来的界定。关关联联往往来来反反映映TCLTCL公公司司范范围围内内的的经经营营部部之之间间和和经经营营部部与与总总部部、关关联联公公司司的的资金往来。资金往来。三、资金往来和关联交易 5、关联往来的界定。三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易 6、关联交易的界定。、关联交易的界定。反反映映TCLTCL公公司司范范围围内内的的经经营营部部之之间间和和经经营部与总部之间的平价交易（销售）营部与总部之间的平价交易（销售）。三、资金往来和关联交易 6、关联交易的界定。三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易 7、经经营营部部在在使使用用会会计计科科目目的的应应收收帐帐款款与与应应付付帐帐款款、其其他他应应收收款款与与其其他他应应付付款款时时，对对一一个个单单位位只只能能使使用用其其中中的的一一个个科科目。目。三、资金往来和关联交易 7、经营部在使用会计科目的应收帐三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易n8、在会计核算上，不使用预收帐款、预在会计核算上，不使用预收帐款、预付帐款。付帐款。三、资金往来和关联交易8、在会计核算上，不使用预收帐款、预付三、资金往来和关联交易资金往来和关联交易n9、在条件允许的核算环境下，所有的销在条件允许的核算环境下，所有的销售货物应均通过售货物应均通过应收帐款应收帐款科目进行核算。科目进行核算。关联交易即使立即结清也应通过关联交易即使立即结清也应通过该科目该科目三、资金往来和关联交易9、在条件允许的核算环境下，所有的销售四、投资的界定 1、投资关系的界定。投资关系的界定。就就目目前前的的投投资资形形式式有有：TCLTCL销销售售公公司司给给分分公公司司所所在在地地经经营营部部投投资资；原原分分公公司司经经营营部部给给下下属属经经营营部部投投资资；经经营营部部没没有有实实收收资资本本；经经营营部部空空挂挂实实收收资资本本。所所有经营部全是有经营部全是TCLTCL销售公司的全资子公司销售公司的全资子公司。四、投资的界定 1、投资关系的界定。四、投资的界定 2、上上报报报报表表时时应应说说明明投投资资关关系系、标标明明空空缺缺实实收收资资本本和和写写明明虚虚增增实实收收资资本本的的会会计分录。计分录。四、投资的界定 2、上报报表时应说明投资关系、标明空五、商品核算中的问题五、商品核算中的问题 1 1、“在在途途商商品品（票票据据）”和和“暂暂估估入入帐帐商商品品”的界定。的界定。采采用用计计算算机机系系统统进进行行进进销销存存核核算算的的单单位位应应在在月月末末日日特特别别注注意意在在途途商商品品与与暂暂估估入入帐帐商商品品两两大大项项之之间间的的核核对对。确确实实无无法法钩钩稽稽的的票票据据和和已已经经入入库库商商品品而而票票据据未未达达的的可可以以在在总总帐帐上上反反映映，但但须须自自动动生生成成相相应应清清单单附附载载记记帐帐凭凭证证后后，防防止止资资产产和和负负债债的的虚虚增增。两两者者如如有有重重大大差差异异应应查查找找原因，防止存货成本的不实和潜在亏损的发生原因，防止存货成本的不实和潜在亏损的发生。五、商品核算中的问题 1、“在途商品（票据）”和“暂估五、商品核算中的问题五、商品核算中的问题 2 2、认认真真分分清清委委托托代代销销和和铺铺货货销销售售的的实实质质。确确属属委委托托代代销销性性质质的的业业务务按按委委托托代代销清单做销售收入确认；销清单做销售收入确认；名名为为委委托托实实为为铺铺货货销销售售的的在在商商品品库库存存中中按按库库位位（或或店店面面）核核算算（必必须须设设立立备备查帐，避免调差的大面积损失）查帐，避免调差的大面积损失）。五、商品核算中的问题 2、认真分清委托代销和铺货销售的实五、商品核算中的问题五、商品核算中的问题 3、商品核算的实务操作中，往往会出现库存月末余额为负数。有数量为负数，有金额为负数。应注意计算机进销存结帐过程的先后顺序和基本步骤的正确性，并及时调节。五、商品核算中的问题 3、商品核算的实务操作中，往往会出六、会计报表的结构六、会计报表的结构 会计报告制度：会计报告制度：1、资资产产负负债债表表说说明明经经营营部部财财务务状状况况的的一一个个时时点点数数。所所有有的的附附表表在在于于如如何何支支持持和和说说明明这这张张主主表；表；2、损益表说明经营部本年本月的经营成果；、损益表说明经营部本年本月的经营成果；3、现现金金流流量量表表正正表表是是资资产产负负债债表表的的一一种种变变形形表现形式，附表则是损益表的另一种表现方式。表现形式，附表则是损益表的另一种表现方式。六、会计报表的结构 会计报告制度：六、会计报表的结构六、会计报表的结构n现金流量表的重要。现金流量表的重要。n采采用用计计算算机机自自动动操操作作系系统统的的单单位位注注意意平平时时科科目目拆拆分分使使用用，努努力力防防止止多多借借多多贷贷科科目的使用；目的使用；n采采用用手手工工编编制制现现金金流流量量表表的的单单位位必必须须认认真真了了解解其其各各项项目目反反映映的的实实质质，并并使使用用EXSELEXSEL基础模版设置自动编制。基础模版设置自动编制。六、会计报表的结构现金流量表的重要。六、会计报表的结构六、会计报表的结构n本次修改报表格式本次修改报表格式13张，会计报表格式张，会计报表格式变动的特点：变动的特点：n更加突出重点报表的反映；更加突出重点报表的反映；n有利于计算机程序的设计有利于计算机程序的设计n更加贴近经营部操作实际；更加贴近经营部操作实际；n化复杂为简单。化复杂为简单。六、会计报表的结构本次修改报表格式13张，会计报表格式变动的六、会计报表的结构六、会计报表的结构n1 1、报表间反映项目的一致性。、报表间反映项目的一致性。n在商品帐龄分析表、存货汇总表、销售在商品帐龄分析表、存货汇总表、销售收入明细分类表、销售成本分类明细表收入明细分类表、销售成本分类明细表中反映的项目类别均为一致。中反映的项目类别均为一致。六、会计报表的结构1、报表间反映项目的一致性。六、会计报表的结构六、会计报表的结构n2 2、简化报表格式、简化报表格式n在商品明细表中的可实现销售及对比今在商品明细表中的可实现销售及对比今后由总部承担。后由总部承担。n在待摊费用、递延资产可按大类反映。在待摊费用、递延资产可按大类反映。n对应交税金表做了简化。对应交税金表做了简化。六、会计报表的结构2、简化报表格式六、会计报表的结构六、会计报表的结构n3 3、报表上报的层次。、报表上报的层次。n月报为月报为 30 30 张，季报张，季报34 34 张，半年报张，半年报40 40 张，年报张，年报4343张。目的让合并与汇总更直张。目的让合并与汇总更直接，让经营部操作更简单。接，让经营部操作更简单。六、会计报表的结构3、报表上报的层次。轻松了吧六、会计报表的结构六、会计报表的结构n4、突出重点、突出重点n投资、关联交易、关联往来；投资、关联交易、关联往来；n资产安全、损益状况、现金流量、费用资产安全、损益状况、现金流量、费用结构。结构。n构造快报和存货汇总表的完整性。构造快报和存货汇总表的完整性。六、会计报表的结构4、突出重点六、会计报表的结构六、会计报表的结构n5 5、对关联往来表与应收帐款表的关系：、对关联往来表与应收帐款表的关系：n“关关联联往往来来明明细细表表”反反映映TCLTCL内内部部的的应应收收、应付和其他应收、其他应付。应付和其他应收、其他应付。n“应收帐款明细表应收帐款明细表”反映反映TCLTCL以外的债权以外的债权n“资产负债表资产负债表”中的应收帐款项目中的应收帐款项目=“关联关联往来表往来表”的应收帐款合计数的应收帐款合计数+“应收帐款明应收帐款明细表细表”的借方数的借方数 。六、会计报表的结构5、对关联往来表与应收帐款表的关系：六、会计报表的结构六、会计报表的结构n财务经理对关联交易的审核：财务经理对关联交易的审核：n交易表的第一列合计加计非交易表的第一列合计加计非TCL销售等于销售等于损益表累计收入（净额）；损益表累计收入（净额）；n经营部内部交易当期视同全额销售；经营部内部交易当期视同全额销售；n经营部内部交易双项反映数额应一致。经营部内部交易双项反映数额应一致。六、会计报表的结构财务经理对关联交易的审核：莫忘责任七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释（一）经营费用（一）经营费用1、工资及奖金。根据公司规定支付给员工（除售后服务部人员）的基本工资、浮动工资、全勤奖、年终奖、加班费等七、费用项目的诠释（一）经营费用费用项目诠释七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 2 2、办办公公费费。包包括括公公司司印印刷刷费费、电电脑脑软软件件设设计计费费、电电脑脑消消耗耗用用品品费费、办办公公文文具具纸纸张张费费、书书报报资资料料费费、护护照照费费、公公司司注注册登记费、照相费和卫生费等册登记费、照相费和卫生费等七、费用项目的诠释 2、办公费。包括公司印刷费、电脑软七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 3 3、邮电费。、邮电费。指指由由公公司司安安装装的的有有线线电电话话话话费费、手手机机话话费费、传传呼呼机机台台费费、邮邮电电设设备配件费及代维费、邮寄费等备配件费及代维费、邮寄费等4 4、水电费。、水电费。公公司司办办公公楼楼及及职职工工宿宿舍舍发发生生的的水水电电费费支支出出、收收回回职职工工水水电电费费冲冲减减此项此项七、费用项目的诠释 3、邮电费。指由公司安装的有线电话七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 5、租赁费。公司租赁办公楼、仓库、商场、运输工具、办公用具、宿舍等发生的租金及相关的管理费（物业管理费等）七、费用项目的诠释 5、租赁费。公司租赁办公楼、仓库、七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 6 6、广广告告费费。指指为为扩扩大大产产品品声声誉誉和和促促进进销销售售业业务务而而发发生生的的电电视视报报刊刊路路牌牌广广告告宣宣传传费费、售售场场展展台台门门头头制制作作、广广告告用用品品费费、展览展销费、文体活动赞助促销礼品等展览展销费、文体活动赞助促销礼品等七、费用项目的诠释 6、广告费。指为扩大产品声誉和促进七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 7 7、售售后后服服务务费费。指指用用户户服服务务部部用用于于场场地地租租赁赁、维维修修车车辆辆、维维修修配配件件及及维维修修人人员员差差旅旅费费、交交通通费费、办办公公费费用用和和工工资资等等全部费用全部费用七、费用项目的诠释 7、售后服务费。指用户服务部用于场七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 8 8、汽汽车车费费用用。指指公公司司汽汽车车营营运运发发生生的的油油料料费费、过过路路过过桥桥费费、修修理理费费、洗洗车车费费、牌牌照照费费、养养路路费费、车车辆辆保保险险费费和和交交通通事事故处理费等故处理费等 9 9、运运输输费费。指指公公司司销销售售产产品品过过程程中中发发生生的的应应由由我我公公司司负负担担的的运运输输费费用用和和装装卸卸费费七、费用项目的诠释 8、汽车费用。指公司汽车营运发生的七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 1010、业业务务招招待待费费。指指应应业业务务需需要要发发生生的的餐费、礼品费、购物券费等餐费、礼品费、购物券费等七、费用项目的诠释 10、业务招待费。指应业务需要发生的七、费用项目的诠释 1111、销售返利。、销售返利。指指按按合合同同或或协协议议规规定定付给经销商的返利（对公部份）付给经销商的返利（对公部份）佣金回佣佣金回佣（对私人部份）（对私人部份）七、费用项目的诠释 11、销售返利。指按合同或协议规定七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 1212、差差旅旅费费。指指职职工工因因公公外外出出而而发发生生的的各各项项交交通通费费用用，含含往往返返机机票票车车船船费费、城城市交通费、差旅补助费、住宿费等市交通费、差旅补助费、住宿费等1313、市市内内交交通通费费。指指乘乘坐坐公公共共交交通通工工具具所发生的费用部份或交通补贴所发生的费用部份或交通补贴七、费用项目的诠释 12、差旅费。指职工因公外出而发生的七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 14、福福利利费费。按按职职工工工工资资总总额额（计计税税工工资资）的的14%14%提提取取的的用用于于职职工工福福利利支支出出的的费费用用 1515、折折旧旧费费。指指按按国国家家财财务务制制度度规规定定应应计提的固定资产折旧费计提的固定资产折旧费 1616、工工会会经经费费。指指按按职职工工工工资资总总额额的的2%2%计计提提的的拨拨交交工工会会用用于于开开展展各各项项活活动动的的经经费费七、费用项目的诠释 14、福利费。按职工工资总额（计税工七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 1717、劳劳动动保保险险费费。失失业业保保险险、医医疗疗保保险险、养养老老保保险险、补补充充养养老老保保险险、退退休休工工资资及及费用费用 1818、财财产产保保险险费费。指指公公司司货货物物和和办办公公场场所用品的投保费用所用品的投保费用七、费用项目的诠释 17、劳动保险费。失业保险、医疗保险七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 1919、教教育育经经费费。按按职职工工工工资资总总额额1.5%1.5%计计提提的的用用于于职职工工教教育育、培培训训方方面面的的费费用用或或直接在此项目开支的教育培训费用直接在此项目开支的教育培训费用 2020、会会务务费费。指指公公司司因因召召开开会会议议而而发发生生的的会会议议费费、餐餐费费、资资料料费费、场场地地租租赁赁费费等等七、费用项目的诠释 19、教育经费。按职工工资总额1.5七、费用项目的诠释 2121、低低值值易易耗耗品品。指指各各部部门门因因业业务务需需要要购买的各种工具、器具、办公用具等购买的各种工具、器具、办公用具等 2222、装装修修费费摊摊销销。指指公公司司办办公公楼楼、专专卖卖店发生的大额装修费的分期摊销店发生的大额装修费的分期摊销七、费用项目的诠释 21、低值易耗品。指各部门因业务需要七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 2323、印印花花税税。公公司司按按帐帐簿簿、实实收收资资本本、收入合同的一定比例交纳的印花税。收入合同的一定比例交纳的印花税。2424、坏坏帐帐准准备备金金。坏坏帐帐损损失失采采用用备备抵抵法法核核算算，企企业业可可按按月月预预提提坏坏帐帐准准备备金金，于于年年度度终终了了再再按按年年末末应应收收帐帐款款余余额额的的5%5%清算，计入当期费用。清算，计入当期费用。七、费用项目的诠释 23、印花税。公司按帐簿、实收资本七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 2525、削价准备金。按月按库存商品余额、削价准备金。按月按库存商品余额的的5 5预提商品削价准备。年末再按成本预提商品削价准备。年末再按成本与可变现净值孰低法（单项比较法）进与可变现净值孰低法（单项比较法）进行清算，计入当期商品销售成本。行清算，计入当期商品销售成本。2626、公司机动车辆交纳的车船使用税、公司机动车辆交纳的车船使用税 2727、按公司房屋产权重估价值的一定比、按公司房屋产权重估价值的一定比例交纳的房产税例交纳的房产税七、费用项目的诠释 25、削价准备金。按月按库存商品余额七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释 28、其他。指除上述费用以外的各种管理费用，如消防费、治安费、环境卫生绿化费、排污费、河道费等。但，其他项目不得超过费用总额的6%七、费用项目的诠释 28、其他。指除上述费用以外的各种管七、费用项目的诠释n财财务务费费用用。指指企企业业经经营营活活动动中中发发生生的的贷贷款款利利息息支支出出、应应收收票票据据贴贴现现支支出出、金金融融机机构构手手续续费费、汇汇兑兑损损益益以以及及其其他他财财务务费费用等支出用等支出七、费用项目的诠释财务费用。指企业经营活动中发生的贷款利息支七、费用项目的诠释七、费用项目的诠释n应应付付福福利利费费。用用于于员员工工福福利利的的支支出出，生生日日红红包包、节节日日费费用用、员员工工食食堂堂补补贴贴、医医疗补贴或医疗费、福利性招待费开销。疗补贴或医疗费、福利性招待费开销。七、费用项目的诠释应付福利费。用于员工福利的支出，生日红包、八、营业外支出的界定八、营业外支出的界定n营营业业外外支支出出包包括括固固定定资资产产盘盘亏亏、处处置置固固定定资资产产净净损损失失、处处置置无无形形资资产产净净损损失失、罚罚款款支支出出、捐捐赠支出、非常损失等。赠支出、非常损失等。n营营业业外外支支出出应应当当按按照照具具体体支支出出设设置置明明细细项项目目，进行明细核算。进行明细核算。八、营业外支出的界定营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产线路尚未打通财务经理注意谢 谢 观 赏谢 谢 观 赏