外贸英语函电课件

税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章 资源类税资源类税资源类税资源类税 第八章第八章 资源类税资源类税 第一节第一节 资源税资源税 第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税 第三节第三节 耕地占用税耕地占用税 第四节第四节 土地增值税土地增值税 税收学第八章 资源类税 第八章 资源类税 第一节 税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 第一节第一节 资源税收学资源税收学 一、资源税概述一、资源税概述 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 三、资源税的计算三、资源税的计算 四、资源税的申报与缴纳四、资源税的申报与缴纳 税收学第八章第一节 资源税 第一节 资源税收学(一一)概念概念 一、资源税概述一、资源税概述 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。目目前前我我国国开开征征的的资资源源税税，是是对对在在我我国国境境内内开开采采应应税税矿矿产产品品及及生生产产盐盐的的单单位位和和个个人人，就就其其应应税税资资源源销销售售数数量量或或自自用用数数量为课税对象而征收的一种税。量为课税对象而征收的一种税。你知道你知道 我国资源税的由来吗？我国资源税的由来吗？税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (一)概念 一、资源税概述 资源税是以自然资源为课税(二二)特点特点 一、资源税概述一、资源税概述 征税范围的有限性征税范围的有限性 纳税环节的一次性纳税环节的一次性 计税方法的从量性计税方法的从量性 我我国国资资源源税税收收学学中中只只规规定定对对矿矿产产品品、盐盐资资源源进进行行征征税。税。以以开开采采者者取取得得的的原原料料产产品品级级差差收收入入为为征征税税对对象象，不不包括经过加工的产品。包括经过加工的产品。以以应应税税产产品品销销售售数数量量为为计税依据。计税依据。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (二)特点 一、资源税概述 征税范围的有限性 纳税环节的一(一一)纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 1.1.纳税人纳税人 2.2.扣缴义务人扣缴义务人 在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内开开采采应应税税矿矿产产品品或或者者生生产产盐盐的的单单位位和和个人。个人。以以收收购购未未税税矿矿产产品品的的单单位位作作为为资资源源税税的的扣扣缴缴义义务务人人，具具体体包包括括独独立立矿矿山山、联联合合企企业业和和其其他他收收购未税矿产品的单位。购未税矿产品的单位。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (一)纳税人和扣缴义务人 二、资源税的基本内容 1.(二二)征税范围征税范围 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 1.1.征税范围的一般规定征税范围的一般规定 原原 油油 指指开开采采的的天天然然原原油油，不不包包括括人人造造石石油。油。天然气天然气 指指专专门门开开采采或或与与原原油油同同时时开开采采的的天天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。然气。暂不包括煤矿生产的天然气。煤煤 炭炭 指指原原煤煤，不不包包括括洗洗煤煤、选选煤煤及及其其他他煤炭制品。煤炭制品。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (二)征税范围 二、资源税的基本内容 1.征税范围的(二二)征税范围征税范围 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 其他非金其他非金属矿原矿属矿原矿 指指除除原原油油、天天然然气气、煤煤炭炭和和井井矿矿盐盐以外的非金属矿原矿。以外的非金属矿原矿。黑色金属黑色金属矿原矿矿原矿 指指纳纳税税人人开开采采后后自自行行销销售售的的，用用于于直直接接入入炉炉冶冶炼炼或或作作为为主主产产品品先先入入选选精精矿矿，制制造造人人工工矿矿，再再最最终终入入炉炉冶冶炼炼的的金金属属矿矿石原矿。石原矿。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (二)征税范围 二、资源税的基本内容 其他非金属矿原矿 (二二)征税范围征税范围 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 有色金属有色金属矿原矿矿原矿 包括铜矿石、铅矿石、铝土矿石、包括铜矿石、铅矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石等钨矿石、锡矿石、锑矿石等 盐盐 指固体盐和液体盐指固体盐和液体盐税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (二)征税范围 二、资源税的基本内容 有色金属矿原矿 (二二)征税范围征税范围 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 2.2.征税范围的特殊规定征税范围的特殊规定 伴生矿伴生矿 计计征征资资源源税税时时，以以主主产产品品作为应税品目作为应税品目 指在同一矿床指在同一矿床内，除主要矿种之内，除主要矿种之外，其他可供利用外，其他可供利用的成分的成分伴采矿伴采矿 伴伴采采矿矿量量大大的的，由由省省、市市、自自治治区区人人民民政政府府根根据据规规定定对对其其核核定定资资源源税税单单位位税税额额标标准准；量量小小的的在在销销售售时时，按按照照国国家家对对收收购购单单位位规规定定的的相相应应品品目目的的单单位位税额标准缴纳资源税。税额标准缴纳资源税。指开采单位在指开采单位在同一矿区内开采主同一矿区内开采主产品时伴采出来非产品时伴采出来非主产品的矿石主产品的矿石税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (二)征税范围 二、资源税的基本内容 2.征税范围的(二二)征税范围征税范围 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 伴选矿伴选矿 伴选矿不征收资源税伴选矿不征收资源税 指对矿石原矿指对矿石原矿中所含主产品进行中所含主产品进行选精矿的监工过程选精矿的监工过程中，以精矿形式伴中，以精矿形式伴选出来的副产品选出来的副产品税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (二)征税范围 二、资源税的基本内容 伴选矿 伴选矿不(三三)税率税率 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 实行地区差别幅度定额税率。实行地区差别幅度定额税率。注注：对对税税收收学学未未列列举举名名称称的的纳纳税税人人适适用用的的税税率率，由由省省、市市、自自治治区区人人民民政政府府根根据据纳纳税税人人资资源源状状况况，参参照照邻邻近近矿矿山山税税率率标标准，在浮动准，在浮动30%30%幅度内核定。幅度内核定。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (三)税率 二、资源税的基本内容 实行地区差别幅度定(三三)税率税率 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 资源税税目税源税税目税额表表税税 目目税税 额 幅幅 度度 一、原油一、原油 8 83030元元/吨吨 二、天然气二、天然气 2 21515元元/千立方米千立方米 三、煤炭三、煤炭 0.3 0.35 5元元/吨吨 四、其他非金属四、其他非金属矿原原矿 0.5 0.52020元元/吨或立方米吨或立方米 五、黑色金属五、黑色金属矿原原矿 2 23030元元/吨吨 六、有色金属六、有色金属矿原原矿 0.4 0.43030元元/吨吨 七、七、盐 固体固体盐 流体流体盐 10 106060元元/吨吨 2 21010元元/吨吨税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (三)税率 二、资源税的基本内容 资源税税目税额表税 (四四)税收优惠政策税收优惠政策 二、资源税的基本内容二、资源税的基本内容 1.1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2.2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、市、自治区人民政府酌情决定减税或者免税。市、自治区人民政府酌情决定减税或者免税。3.3.国务院规定的其他减免税项目。国务院规定的其他减免税项目。具具体体包包括括：对对独独立立矿矿山山应应纳纳的的铁铁矿矿石石资资源源税税减减征征60%60%，按按规规定定税税额额标标准准的的40%40%征征税税；对对应应纳纳的的有有色色金金属属矿矿资资源源税税减减征征30%30%，按按规规定定税税额额标准的标准的70%70%征税。征税。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (四)税收优惠政策 二、资源税的基本内容 1.开采原三、资源税的计算三、资源税的计算 计税公式计税公式应纳税额课税数量应纳税额课税数量单位税额单位税额课税数量课税数量一般规定一般规定纳纳税税人人开开采采或或者者生生产应税产品销售的产应税产品销售的纳纳税税人人开开采采或或者者生生产应税产品自用的产应税产品自用的销售数量销售数量自用数量自用数量特殊规定特殊规定 纳纳税税人人不不能能准准确确提提供供应应税税产产品品销销售售数数量量或或移移送送使使用用数数量量的的，以以应应税税产产品品的的产产量量或或主主管管税税务务机机关关确确定定的的折折算算比比，换换算算成成的的数量为课税数量。数量为课税数量。原原油油中中的的稠稠油油、高高凝凝油油与与稀稀油油划划分分不不清或不易划分的，一律按原油的数量课税清或不易划分的，一律按原油的数量课税税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 三、资源税的计算 计税公式应纳税额课税数量单位税额课税数三、资源税的计算三、资源税的计算 对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。算成原矿数量作为课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。对于煤炭连续加工前无法正确计算原煤移送使对于煤炭连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 扣缴义务人代扣代缴资源税，以收购未税矿产品的数量为计税依据。扣缴义务人代扣代缴资源税，以收购未税矿产品的数量为计税依据。三、资源税的计算 对金属和非金属矿产品原矿，无法准确三、资源税的计算三、资源税的计算 【例【例1 1】东北某油田】东北某油田1010月份对外销售原油月份对外销售原油4 0004 000万吨，工业锅炉烧用万吨，工业锅炉烧用6060万吨；对外销售天然气万吨；对外销售天然气3 0003 000千立方米。该油田适用税率为原油千立方米。该油田适用税率为原油2424元元/吨，吨，天然气天然气1212元元/千立方米。则应纳资源税额为多少？千立方米。则应纳资源税额为多少？实例实例税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 三、资源税的计算 【例1】东北某油田10月份对外销售三、资源税的计算三、资源税的计算 应纳税额应纳税额(4 0004 0006060)24240.30.31212 97 443.697 443.6(万元万元)解答解答 自自产产自自用用的的应应税税矿矿产产品品即即工工业业锅锅炉炉烧烧用用的的原原油油也也应应纳税。纳税。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 三、资源税的计算 应纳税额(4 00060)2三、资源税的申报与缴纳三、资源税的申报与缴纳 【例【例2 2】5 5月份销售铁矿石月份销售铁矿石30 00030 000吨，移送入选吨，移送入选精矿精矿5 0005 000吨，选矿比为吨，选矿比为20%20%，该矿山适用税率为，该矿山适用税率为1515元元/吨。则应纳资源税额为多少？吨。则应纳资源税额为多少？实例实例税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 三、资源税的申报与缴纳 【例2】5月份销售铁矿石30三、资源税的申报与缴纳三、资源税的申报与缴纳 (1)(1)外销原矿应纳税额外销原矿应纳税额30 0001540%30 0001540%180 000(180 000(元元)(2)(2)入选精矿应纳税额入选精矿应纳税额5 00020%1540%5 00020%1540%180 000(180 000(元元)对对金金属属和和非非金金属属矿矿产产品品原原矿矿，无无法法准准确确掌掌握握纳纳税税人人移移送送使使用用原原矿矿数数量量的的，可可将将其其精精矿矿按按选选矿矿比比折折算算成成原原矿矿数数量量作作为为课课税税数数量量计计算算纳纳税税。对对独独立立矿矿山山应应纳纳的的铁铁矿矿石石资资源源税税减减征征60%60%，按按规定税额标准的规定税额标准的40%40%征税。征税。解答解答税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 三、资源税的申报与缴纳 (1)外销原矿应纳税额30(一一)纳税义务发生时间纳税义务发生时间 四、资源税的申报与缴纳四、资源税的申报与缴纳 纳纳税税人人销销售售应税产品应税产品分期收款结算方式分期收款结算方式预收货款结算方式预收货款结算方式其他结算方式其他结算方式 销售合同规定的收款日销售合同规定的收款日期的当天。期的当天。发出应税产品的当天。发出应税产品的当天。收讫销售款或者取得索收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税产品纳税人自产自用应税产品为移送使用应税产品的当天为移送使用应税产品的当天扣缴义务人代扣代缴税款扣缴义务人代扣代缴税款为支付货款的当天为支付货款的当天税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (一)纳税义务发生时间 四、资源税的申报与缴纳 纳税人销售应(二二)纳税期限纳税期限 四、资源税的申报与缴纳四、资源税的申报与缴纳 由主管税务机关根据纳税人由主管税务机关根据纳税人(扣缴义务人扣缴义务人)应纳应纳(应缴应缴)税额的多少，分别核定为税额的多少，分别核定为1 1天、天、3 3天、天、5 5天、天、1010天、天、1515天或者天或者1 1个月。个月。不能按固定期限纳税不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。的，可以按次计算纳税。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (二)纳税期限 四、资源税的申报与缴纳 由主管税务机(三三)纳税地点纳税地点 四、资源税的申报与缴纳四、资源税的申报与缴纳 向应税产品的开采或生产所在地缴纳。向应税产品的开采或生产所在地缴纳。扣扣缴缴义义务务人人代代扣扣代代缴缴的的资资源源税税，应应当当向向收收购购地地主管税务机关缴纳。主管税务机关缴纳。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第一节第一节第一节第一节 资源税资源税资源税资源税 (三)纳税地点 四、资源税的申报与缴纳 向应税产品的第二节第二节 城镇土地使用税收学城镇土地使用税收学 一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述 二、城镇土地使用税的基本内容二、城镇土地使用税的基本内容 三、城镇土地使用税的计算三、城镇土地使用税的计算 四、城镇土地使用税的申报与缴纳四、城镇土地使用税的申报与缴纳 税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 第二节 城镇土地使用税收学 一、城镇土地使用税概述 二、城(一一)概念概念 一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述 城城镇镇土土地地使使用用税税是是以以城城镇镇土土地地为为征征收收对对象象，对对在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人，就其使用土地的面积按规定征收的一种税。人，就其使用土地的面积按规定征收的一种税。你知道你知道 我国城镇土地使用税的由来吗？我国城镇土地使用税的由来吗？税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 (一)概念 一、城镇土地使用税概述 城镇土地使用税是(二二)特点特点 一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述 对占用或使用土地的对占用或使用土地的行为征税行为征税征税对象是国有土地征税对象是国有土地征税范围比较广泛征税范围比较广泛实行差别幅度税额实行差别幅度税额属属于于准准财财产产税税，而而非非严严格格意意义义上的财产税。上的财产税。农农业业土土地地因因属属于于集集体体所所有有，故故未纳入征税范围。未纳入征税范围。征征税税范范围围覆覆盖盖了了除除外外商商投投资资企企业业、外外国国企企业业和和外外籍籍人人员员用用地地以外的几乎所有的城镇土地。以外的几乎所有的城镇土地。以以调调节节因因土土地地位位置置产产生生的的级级差差收入。收入。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 (二)特点 一、城镇土地使用税概述 对占用或使用土地的行为(一一)征税范围征税范围 二、二、城镇土地使用税的基本内容城镇土地使用税的基本内容 征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。包括市区和郊区包括市区和郊区 征税范围，由各省、征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政自治区、直辖市人民政府划定。府划定。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 (一)征税范围 二、城镇土地使用税的基本内容 征(二二)纳税人纳税人 二、二、城镇土地使用税的基本内容城镇土地使用税的基本内容 在在城城市市、县县城城、建建制制镇镇、工工矿矿区区范范围围内内使使用用土土地的单位和个人。地的单位和个人。注注意意：城城镇镇土土地地使使用用税税的的纳纳税税人人暂不包括外商投资企业和外国企业。暂不包括外商投资企业和外国企业。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 (二)纳税人 二、城镇土地使用税的基本内容 在城市、(二二)纳税人纳税人 二、二、城镇土地使用税的基本内容城镇土地使用税的基本内容 具体规定：具体规定：1.1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳；个人缴纳；2.2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；实际使用人纳税；3.3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；4.4.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税。地使用税。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 (二)纳税人 二、城镇土地使用税的基本内容 具体规定(三三)适用税额适用税额 二、二、城镇土地使用税的基本内容城镇土地使用税的基本内容 实行分级幅度税额实行分级幅度税额 省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府应应当当在在法法定定税税额额幅幅度度内内，根根据据市市政政建建设设状状况况、经经济济繁繁荣荣程程度度等等条条件件，确确定定所所辖辖地地区区的的适适用用税税额额幅幅度。度。地区级别地区级别 每平方米土地年税额每平方米土地年税额 1.1.大城市大城市 0.5 0.5元至元至1010元元 2.2.中等城市中等城市 0.4 0.4元至元至8 8元元 3.3.小城市小城市 0.3 0.3元至元至6 6元元 4.4.县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区 0.2 0.2元至元至4 4元元 税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 (三)适用税额 二、城镇土地使用税的基本内容 实行分级幅度税(四四)减免税优惠减免税优惠(共列举九项共列举九项)二、二、城镇土地使用税的基本内容城镇土地使用税的基本内容 1.1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。国家机关、人民团体、军队自用的土地。2.2.由由国国家家财财政政部部门门拨拨付付事事业业经经费费的的单单位位自自用用的的土地。土地。3.3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4.4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5.5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。6.6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。地。从从使使用用的的月月份份起起免免缴缴土土地使用税地使用税5 5年至年至1010年。年。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 (四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容(四四)减免税优惠减免税优惠(共列举九项共列举九项)二、二、城镇土地使用税的基本内容城镇土地使用税的基本内容 7 7.对对非非营营利利性性的的医医疗疗机机构构、疾疾病病控控制制机机构构和和妇妇幼幼保保健健机机构构等等卫卫生生机机构构自自用用的的土土地地，免免征征城城镇镇土土地地使使用用税税。对对营营利利性性的的医医疗疗机机构构自自用用的的土土地地自自20002000年年起免征城镇土地使用税起免征城镇土地使用税3 3年。年。8 8.企企业业办办的的学学校校、医医院院、托托儿儿所所、幼幼儿儿园园，其其用用地地能能与与企企业业其其他他用用地地明明确确区区分分的的，免免征征城城镇镇土土地地使用税。使用税。9.9.由由财财政政部部另另行行规规定定免免税税的的能能源源、交交通通、水水利利用地和其他用地。用地和其他用地。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 (四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容三、城镇土地使用税的计算三、城镇土地使用税的计算 计税公式计税公式 应纳税额纳税人实际占用的土地面积应纳税额纳税人实际占用的土地面积 (平方米平方米)适用税额适用税额 注注意意：如如果果土土地地使使用用权权由由几几方方共共有有的的，由由共共有有各各方方按按照照各各自自实实际际使使用用的的土土地地面面积积占占总总面面积积的的比比例例，分分别别计计算算缴缴纳纳土土地使用税。地使用税。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 三、城镇土地使用税的计算 计税公式 应纳税额纳税人实际占用三、城镇土地使用税的计算三、城镇土地使用税的计算 【例【例3 3】某市一商场坐落在该市繁华地段，企业】某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为土地使用证书记载占用土地的面积为6 0006 000平方米，平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地店均坐落在市区三等地段，共占地4 0004 000平方米；一平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为10001000平平方米。计算该商场全年应纳的城镇土地使用税。方米。计算该商场全年应纳的城镇土地使用税。(注：注：一等地段年税额一等地段年税额4 4元元/平方米；三等地段年税额平方米；三等地段年税额2 2元元/平平方米；五等地段年税额方米；五等地段年税额1 1元元/平方米平方米)实例实例税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 三、城镇土地使用税的计算 【例3】某市一商场坐落在该三、城镇土地使用税的计算三、城镇土地使用税的计算 (1)(1)商场占地应纳税额商场占地应纳税额6 00046 000424 000(24 000(元元)(2)(2)分店占地应纳税额分店占地应纳税额4 00024 00028 000(8 000(元元)(3)(3)仓库占地应纳税额仓库占地应纳税额1 00011 00011 000(1 000(元元)全年应纳土地使用税全年应纳土地使用税 24 00024 0008 0008 0001 0001 000 33 000(33 000(元元)解答解答税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 三、城镇土地使用税的计算 (1)商场占地应纳税额6四、城镇土地使用税的申报与缴纳四、城镇土地使用税的申报与缴纳 (一一)纳税期限纳税期限 按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。直辖市人民政府确定。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 四、城镇土地使用税的申报与缴纳(一)纳税期限 按年计四、城镇土地使用税的申报与缴纳四、城镇土地使用税的申报与缴纳 (二二)纳税申报纳税申报 纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写城镇土地使用税纳税表，将其占用土地的归属、城镇土地使用税纳税表，将其占用土地的归属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关的证明文件资料。纳税人新征用的土地，必须于批的证明文件资料。纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起准新征用之日起3030日内申报登记。纳税人如有住址日内申报登记。纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记。按规定期限办理申报变更登记。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 四、城镇土地使用税的申报与缴纳(二)纳税申报 纳税四、城镇土地使用税的申报与缴纳四、城镇土地使用税的申报与缴纳 (三三)纳税地点纳税地点 由土地所在地的税务机关负责征收。土地不属由土地所在地的税务机关负责征收。土地不属于同一市于同一市(县县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省所在地的税务机关申报缴纳。在同一省(自治区、直自治区、直辖市辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第二节第二节第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 四、城镇土地使用税的申报与缴纳(三)纳税地点 由土第三节第三节 耕地占用税耕地占用税 一、一、耕地占用税概述耕地占用税概述 二、二、耕地占用税的基本内容耕地占用税的基本内容 三、三、耕地占用税的计算耕地占用税的计算 四、四、耕地占用税的申报与缴纳耕地占用税的申报与缴纳 税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 第三节 耕地占用税 一、耕地占用税概述 二、耕地占用税的基一、一、耕地占用税概述耕地占用税概述 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其所占用耕地的面积和规业建设的单位和个人，按其所占用耕地的面积和规定的税额征收的一种一次性税收。定的税额征收的一种一次性税收。19871987年年4 4月月1 1日起日起开征此税。开征此税。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 一、耕地占用税概述 耕地占用税是对占用耕地建房或从事二、耕地占用税的基本内容二、耕地占用税的基本内容 (一一)纳税人纳税人 纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，但外商投资企业、外国企业和外籍的单位和个人，但外商投资企业、外国企业和外籍个人除外。个人除外。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 二、耕地占用税的基本内容(一)纳税人 纳税人是占用二、耕地占用税的基本内容二、耕地占用税的基本内容 (二二)征税范围征税范围 耕耕地地占占用用税税的的征征税税范范围围是是被被占占用用的的国国家家或或集集体体所有的耕地。所有的耕地。所所谓谓耕耕地地，是是指指现现在在用用于于种种植植农农作作物物的的土土地地(包包括括前前3 3年年内内曾曾用用于于种种植植农农作作物物的的土土地地)，以以及及渔渔塘塘、园园地地、菜地和其他农田地。菜地和其他农田地。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 二、耕地占用税的基本内容(二)征税范围 耕地占用二、耕地占用税的基本内容二、耕地占用税的基本内容 (三三)税率税率 由中央统一规定单位幅度的定额税率，并核定由中央统一规定单位幅度的定额税率，并核定各省、自治区、直辖市每平方米的平均税额。具体各省、自治区、直辖市每平方米的平均税额。具体税额由各省、自治区、直辖市人民政府在中央统一税额由各省、自治区、直辖市人民政府在中央统一规定的幅度内和核定的平均数范围内，根据本地情规定的幅度内和核定的平均数范围内，根据本地情况核定。况核定。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 二、耕地占用税的基本内容(三)税率 由中央统一规定二、耕地占用税的基本内容二、耕地占用税的基本内容 (三三)税率税率 中央统一规定的以县为单位的幅度税额为：中央统一规定的以县为单位的幅度税额为：单位幅度定额税率单位幅度定额税率 (1)(1)人均耕地在人均耕地在1 1亩以下的地区亩以下的地区 每平方米征收每平方米征收2 2元至元至1010元元 (2)(2)人均耕地在人均耕地在1 1亩到亩到2 2亩亩(含含2 2亩亩)的地区的地区 每平方米征收每平方米征收1.61.6元至元至8 8元元 (3)(3)人均耕地在人均耕地在2 2亩至亩至3 3亩亩(含含3 3亩亩)的地区的地区 每平方米征收每平方米征收1.31.3至至6.56.5元元 (4)(4)人均耕地在人均耕地在3 3亩以上的地区亩以上的地区 每平方米征收每平方米征收1 1元至元至5 5元元 税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 二、耕地占用税的基本内容(三)税率 中央统一规定的二、耕地占用税的基本内容二、耕地占用税的基本内容 (四四)减免规定减免规定(共列举共列举4 4项项)1.1.部部队队军军事事设设施施用用地地、铁铁路路线线路路、飞飞机机场场跑跑道道以以及及学校、幼儿园、敬老院、医院用地免征。学校、幼儿园、敬老院、医院用地免征。2.2.农农村村革革命命烈烈属属、革革命命残残废废军军人人、鳏鳏寡寡孤孤独独以以及及革革命命老老根根据据地地、少少数数民民族族聚聚居居地地区区和和边边远远贫贫困困山山区区生生活活困困难难的的农农户户，在在规规定定用用地地标标准准以以内内新新建建住住宅宅纳纳税税确确有有困困难难的，可给予减税或免税照顾。的，可给予减税或免税照顾。3.3.对对于于农农村村居居民民占占用用耕耕地地新新建建住住宅宅，按按规规定定税税额额减减半征收。半征收。4.4.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高，但最高不得超地特别少的地区，适用税额可适当提高，但最高不得超过规定税额的过规定税额的50%50%。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 二、耕地占用税的基本内容(四)减免规定(共列举4项)三、耕地占用税的计算三、耕地占用税的计算 应纳税额纳税人实际占用的耕地面积应纳税额纳税人实际占用的耕地面积单位税额单位税额 【例【例4 4】某企业】某企业20002000年度有关资料如下：土地使用证书年度有关资料如下：土地使用证书记载占用土地面积记载占用土地面积4 0004 000平方米，其中企业自办托儿所占地平方米，其中企业自办托儿所占地面积面积1 0001 000平方米；企业分支机构占地平方米；企业分支机构占地2 0002 000平方米，其中占平方米，其中占用公安局免税土地用公安局免税土地700700平方米；企业另设一个分支机构，设平方米；企业另设一个分支机构，设在郊区，占地面积在郊区，占地面积3 0003 000平方米，其中包括平方米，其中包括19981998年占用的耕年占用的耕地地2 6002 600平方米；平方米；20002000年企业经批准在郊区占用一块耕地，年企业经批准在郊区占用一块耕地，面积面积1 2001 200平方米，用于扩建分支机构。已知土地使用税税平方米，用于扩建分支机构。已知土地使用税税率为：郊区率为：郊区3 3元元/平方米，其他地区平方米，其他地区5 5元元/平方米；耕地占用税平方米；耕地占用税税率税率4 4元元/平方米。请计算该企业应纳的城镇土地使用税和耕平方米。请计算该企业应纳的城镇土地使用税和耕地占用税。地占用税。实例实例税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 三、耕地占用税的计算 应纳税额纳税人实际占用的耕地面积单三、耕地占用税的计算三、耕地占用税的计算 应纳土地使用税应纳土地使用税 (4 000(4 0001 000)51 000)52 00052 00053 00033 0003 34 000(34 000(元元)应纳耕地占用税应纳耕地占用税1 20041 2004 4 800(4 800(元元)解答解答税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 三、耕地占用税的计算 应纳土地使用税解答税收学第四、耕地占用税的申报与缴纳四、耕地占用税的申报与缴纳 目前仍由基层财政机关负责征收管理。在纳税目前仍由基层财政机关负责征收管理。在纳税人获准占用耕地时，按规定税额一次缴清，同时核人获准占用耕地时，按规定税额一次缴清，同时核减农业税的计税土地面积。纳税人按有关规定向土减农业税的计税土地面积。纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应持县级以获准征用或者占用耕地的单位和个人，应持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。未未在在规规定定期期限限纳纳税税的的，可可按按日日加加收收应应纳纳税税额额55的的滞滞纳金。纳金。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第三节第三节第三节第三节 耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税 四、耕地占用税的申报与缴纳 目前仍由基层财政机关负责第四节第四节 土地增值税土地增值税 一、土地增值税概述一、土地增值税概述 二、土地增值税的基本内容二、土地增值税的基本内容 三、土地增值税的计算三、土地增值税的计算 四、土地增值税的申报与缴纳四、土地增值税的申报与缴纳 税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 第四节 土地增值税 一、土地增值税概述 二、土地增值税的一、土地增值税概述一、土地增值税概述 (一一)概念概念 土土地地增增值值税税是是对对有有偿偿转转让让国国有有土土地地使使用用权权及及地地上上建建筑筑物物和和其其他他附附着着物物产产权权、取取得得增增值值性性收收入入的的单单位和个人征收的一种税。位和个人征收的一种税。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 一、土地增值税概述(一)概念 土地增值税是对有偿转(二二)特点特点 一、土地增值税概述一、土地增值税概述 以转让房地产取以转让房地产取得的增值额为征得的增值额为征税对象税对象 征税面比较广征税面比较广采采用用扣扣除除法法和和评评估法计算增值额估法计算增值额实实行行超超率率累累进进税税率率 凡发生应税行为的单位和个人，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳土地增兼营房地产业务，均有缴纳土地增值税的义务。值税的义务。每每发发生生一一次次转转让让行行为为，就就应应根根据每次取得的增值额征一次税。据每次取得的增值额征一次税。实行按次征收实行按次征收增增值值额额，是是纳纳税税人人转转让让房房地地产产的的收收入入减减去去税税收收学学规规定定准准予予扣扣除项目金额后的余额。除项目金额后的余额。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 (二)特点 一、土地增值税概述 以转让房地产取得的增值额为(一一)征税范围征税范围 二、土地增值税的基本内容二、土地增值税的基本内容 1.1.征税范围的一般规定征税范围的一般规定 (1)(1)土土地地增增值值税税只只对对转转让让国国有有土土地地使使用用权权的的行行为为课课税税，转转让让非非国国有有土土地地和和出出让让国国有有土土地地的的行行为为均均不征税。不征税。所所谓谓国国有有土土地地使使用用权权，是是指指土土地地使使用用人人根根据据法法律律、合合同同等等规规定定，对对国国家家所所有有的的土土地地享有的使用权利。享有的使用权利。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 (一)征税范围 二、土地增值税的基本内容 1.征税范(一一)征税范围征税范围 二、土地增值税的基本内容二、土地增值税的基本内容 2.2.征税范围的若干具体规定征税范围的若干具体规定 (1)(1)以房地产进行投资、联营以房地产进行投资、联营 投资、联营的一方以土地投资、联营的一方以土地(房地产房地产)作价入股进行投资作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税；投资、联营或作为联营条件的，暂免征收土地增值税；投资、联营企业若将上述房地产再转让的，属于征收土地增值税的企业若将上述房地产再转让的，属于征收土地增值税的范围。范围。(2)(2)合作建房合作建房 建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，属于征收土地增值税的范围。让的，属于征收土地增值税的范围。(3)(3)企业兼并转让房地产企业兼并转让房地产 暂免征收土地增值税暂免征收土地增值税 (4)(4)交换房地产交换房地产 应当征收土地增值税的范围。但对个人之间互换自有应当征收土地增值税的范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，可以免征土地增值税。居住用房地产的，可以免征土地增值税。(5)(5)房地产抵押房地产抵押 抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税。地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税。(6)(6)房地产出租房地产出租 不属于征收土地增值税的范围不属于征收土地增值税的范围 (7)(7)房地产评估增值房地产评估增值 不属于征收土地增值税的范围不属于征收土地增值税的范围 (8)(8)国家收回国有土地使用权，征国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物用地上建筑物及附着物 免征土地增值税免征土地增值税 税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 (一)征税范围 二、土地增值税的基本内容 2.征税范(二二)纳税人纳税人 纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人；还包括外商投资企业、户及国内其他单位和个人；还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。民等。二、土地增值税的基本内容二、土地增值税的基本内容 税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 (二)纳税人 纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切二、土地增值税的基本内容二、土地增值税的基本内容 (三三)税率税率 采用四级超率累进税率采用四级超率累进税率 土地增值税四级超率累进税率表土地增值税四级超率累进税率表 级数级数 增值额与扣除项目金额增值额与扣除项目金额的比率的比率 税率税率(%)(%)速算扣除率速算扣除率 1 1不超过不超过50%50%的部分的部分 30 30 0 0 2 2超过超过50%50%100%100%的部分的部分 40 40 5 5 3 3超过超过100%100%200%200%的部分的部分 50 50 15 15 4 4超过超过200%200%的部分的部分 60 60 35 35税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 二、土地增值税的基本内容(三)税率 采用四级超率累进(四四)减免税优惠减免税优惠(共列举共列举4 4项项)二、土地增值税的基本内容二、土地增值税的基本内容 1.1.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额除项目金额20%20%的，予以免税。增值额超过扣除项目的，予以免税。增值额超过扣除项目之和之和20%20%的，应就其全部增值额按规定计税。的，应就其全部增值额按规定计税。你知道吗你知道吗 普普通通标标准准住住宅宅是是指指按按所所在在地地一一般般民民用用住住宅宅标标准准建建造造的的居居住住用用住住宅宅。高高级级别别墅墅、小小洋洋楼楼、度度假假村村，以以及及超超面面积积、超超标标准准豪豪华华装装修修的的住住宅宅，均均不不属属于于普普通通标标准准住住宅宅。普普通通标标准准住住宅宅与其他住宅的具体界限，由省级人民政府规定。与其他住宅的具体界限，由省级人民政府规定。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 (四)减免税优惠(共列举4项)二、土地增值税的基本内容 (四四)减免税优惠减免税优惠(共列举共列举4 4项项)二、土地增值税的基本内容二、土地增值税的基本内容 税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 2 2.因因国国家家建建设设需需要要而而被被政政府府征征用用、收收回回的的房房地地产免税。产免税。3 3.个个人人因因工工作作调调动动或或改改善善居居住住条条件件而而转转让让原原自自用用住住房房，经经向向税税务务机机关关申申报报核核准准，凡凡居居住住满满5 5年年或或5 5年年以以上上的的，免免予予征征收收土土地地增增值值税税；居居住住满满3 3年年未未满满5 5年年的的，减减半半征征收收土土地地增增值值税税；居居住住未未满满3 3年年的的，按按规规定计征土地。定计征土地。4.4.对在对在19941994年年1 1月月1 1日前已签定的房地产转让合日前已签定的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。(四)减免税优惠(共列举4项)二、土地增值税的基本内容 税(一一)应纳税额的计算应纳税额的计算 三、土地增值税的计算三、土地增值税的计算 应纳土地增值税土地增值额应纳土地增值税土地增值额适用税率适用税率-扣除项目金额扣除项目金额 速算扣除率速算扣除率 1.1.应税收入的确定应税收入的确定 应应税税收收入入指指转转让让房房地地产产的的全全部部价价款款及及有有关关的的经经济济收收入入。包包括括货货币币收收入入、实实物物收收入入和和其其他他(无无形形资资产产收收入入或或具具有有财财产产价值的权利价值的权利)收入。收入。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 (一)应纳税额的计算 三、土地增值税的计算 应纳土地增值税(一一)应纳税额的计算应纳税额的计算 三、土地增值税的计算三、土地增值税的计算 2.2.扣除项目金额的确定扣除项目金额的确定 转转让让新新开开发发房房地地产产的的扣扣除项目金额除项目金额取取得得土土地地使使用用权权所支付的金额所支付的金额房地产开发成本房地产开发成本房地产开发费用房地产开发费用与与转转让让房房地地产产有有关的税金关的税金加计扣除加计扣除 指指与与房房地地产产开开发发项项目目有有关关的的销销售售费费用用、管管理理费费用用和和财务费用。财务费用。指指在在转转让让房房地地产产时时缴缴纳纳的的营营业业税税、城城市市维维护护建建设设税税、印花税及教育费附加。印花税及教育费附加。对对从从事事房房地地产产开开发发的的纳纳税税人人，可可按按上上述述、两两项项即即房房地地产产开开发发成成本本和和房房地地产产开开发发费费用用金金额之和的额之和的20%20%计算扣除。计算扣除。税收学税收学税收学税收学第八章第八章第八章第八章第四节第四节第四节第四节 土地增值税土地增值税土地增值税土地增值税 (一)应纳税额的计算 三、土地增值税的计算 2.扣除(一一)应纳税额的计算应纳税额的计算 三、土地增值税的计算三、土地增值税的计算 转转让让旧旧房房地地产产的的扣扣除除项项目金额目金额房屋及建筑物的评估价格房屋及建筑物的评估价格取取得得土土地地使使用用权权所所支支付付的的地地价价款款和和按按国国家家统统一一规规定定交纳的有关费用交纳的有关费用在转让环节缴纳的税金在转让环节缴纳