项目费用估算与成本控制讲义

项目费用估算与成本控制中国人民大学1序曲：程咬金的三板斧玩不转今天的项目序曲：程咬金的三板斧玩不转今天的项目质量质量 费用费用时间时间 成功的项目必须满足客户、管理层和供应商在时间、费用和性能上的不同要求。功效功效功能要求有限预算费用费用完成期限时间时间目标目标2项目中不同主体对钱的认识业主-投资控制承约商-成本控制抽象-费用管理费用(资源)resource;cost.投资:investment成本:cost传统项目管理向现代项目管理转变施工方的成本管理向业主和用户二端渗透3费用管理的知识回顾l l内容上涵盖更广泛：内容上涵盖更广泛：涉及到决策中的资源计划编制；涉及到决策中的资源计划编制；涉及到成本估算和成本预算；涉及到成本估算和成本预算；涉及市场营销活动和售后服务；涉及市场营销活动和售后服务；l l方法工具进展迅速：方法工具进展迅速：引进投资的资金时间效益概念引进投资的资金时间效益概念动态和静态，动态和静态，引进成本动态控制的挣值概念引进成本动态控制的挣值概念 引进最优化计算机软件模型引进最优化计算机软件模型-造价软件造价软件4费用管理的知识回顾l l全方位成本管理的理论方法全方位成本管理的理论方法 横向伸延，横向伸延，横向伸延，横向伸延，把成本管理的范围扩大到资源最优化配把成本管理的范围扩大到资源最优化配置，价值分析，风险分析等领域，以系统观点，注置，价值分析，风险分析等领域，以系统观点，注重各领域之间的效益关系；重各领域之间的效益关系；l l生命周期成本管理的理论方法生命周期成本管理的理论方法 纵向伸延，纵向伸延，纵向伸延，纵向伸延，把成本管理链条向前扩大到决策投标阶把成本管理链条向前扩大到决策投标阶段，向后伸延到项目使用维护阶段，使项目成本在段，向后伸延到项目使用维护阶段，使项目成本在整个项目生命达到最小化；整个项目生命达到最小化；5一.项目费用管理概述项目的费用管理主要是在批准的预算条件下确保项目的保质按期完成，其主要包括：资源计划（资源计划（Resource PlanningResource Planning）：确定用于进行）：确定用于进行项目工作的各种资源（人力、设备、材料）的种类项目工作的各种资源（人力、设备、材料）的种类和数量。和数量。费用估算（费用估算（Cost EstimatingCost Estimating）：估计完成项目）：估计完成项目工作所需资源的费用。工作所需资源的费用。费用预算（费用预算（Cost BudgetingCost Budgeting）：将估算出来的全）：将估算出来的全部费用分配给项目的每个工作。部费用分配给项目的每个工作。费用控制（用控制（Cost ControlCost Control）：控制）：控制项目目预算的算的变更。更。1.1.费用费用(资源资源)计划计划 项目的完成需要多种资源，资源的获取需要项目的完成需要多种资源，资源的获取需要一定的费用，即资源的成本。项目费用计划就一定的费用，即资源的成本。项目费用计划就是在资源规划的基础上，考虑资源的成本形成是在资源规划的基础上，考虑资源的成本形成的计划，包括项目费用管理计划和费用基准计的计划，包括项目费用管理计划和费用基准计划。划。资源计划涉及到决定什么样的资源（人、设备、材料）以及多少资源、何时将用于项目的每一工作的执行过程之中。为什么要进行资源计划q计划资源使用(资源不是无限的)q预示资源可能出现问题的早期反映增加资源设置优先级增加持续时间改变资源的水平q控制变化资源控制的依据在项目层次上关注所有资源在任务层次上所需的资源项目资源计划的过程1536742WBS计划目标dedlines估计工作量任务时间估计逻辑关系资源分配资源计算资源计划计划框架准备计划完成计划并被批准资源计划过程资源计划过程工具与技术l专家判断l选择确认l数学模型依 据l工作分解结构l历史资料l范围说明书l备用资源说明l组织方针结 果l资源需求l各种图表2.2.资源说明书的概念资源说明书的概念 资源说明书是在资源规划阶段完成的，资源说明书是在资源规划阶段完成的，用于说明用于说明WBSWBS各组成部分所需资源的种类各组成部分所需资源的种类和数量，也即资源的需求计划（和数量，也即资源的需求计划（Resource Resource RequirementRequirement）。）。资源并不是具有无限能力且可以随源并不是具有无限能力且可以随时得到的。因得到的。因为项目目费用、技用、技术水平、水平、时间等因素的影响，几乎所有等因素的影响，几乎所有项目都要受到目都要受到资源的限制。在源的限制。在项目展开的目展开的过程中，如何程中，如何规划，才能使划，才能使资源的可得性、及源的可得性、及时性达到最性达到最优，是，是项目管理者目管理者应认真考真考虑的的问题。113.3.费用偏差的概念费用偏差的概念 费用偏差（用偏差（Cost VarianceCost Variance）在）在项目管理里目管理里面有两种含面有两种含义：（1 1）是任何一）是任何一项工作的估算工作的估算费用与此用与此项工作的工作的实际费用的差用的差值；（2 2）在）在挣值法（法（Earned Value AnalysisEarned Value Analysis）中，是）中，是指已完成工作指已完成工作预算成本和已完成工作算成本和已完成工作实际成本成本的差的差值。在。在实际使用使用时，可以根据上下文内容，可以根据上下文内容确定它的具体含确定它的具体含义。费用偏差用偏差仅仅反映了反映了项目运行的目运行的费用方面用方面的偏差，的偏差，还不足以真不足以真实反映反映项目运行的整体状目运行的整体状况。它况。它还需要与其他因素，如需要与其他因素，如进度偏差、工作度偏差、工作质量状况等量状况等联合起来，合起来，综合判断，以全面反映合判断，以全面反映项目的真目的真实情况。情况。124.4.项目资源说明书的主要内容项目资源说明书的主要内容 项目目资源源说明明书的主要目的就是的主要目的就是对项目各目各项工作所需工作所需资源的种源的种类和数量和数量进行明行明确的描述。确的描述。这些描述一般些描述一般应分解到具体的分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和工作上，并主要用各种形式的表格和图形形来体来体现，如，如资源源计划矩划矩阵、资源数据表、源数据表、资源横道源横道图、资源源负荷荷图、资源累源累积需求需求曲曲线等。等。13（1 1）资源计划矩阵）资源计划矩阵 14（2 2）资源数据表）资源数据表 15（3 3）资源横道图）资源横道图 16（4 4）资源源负荷荷图 17 （5 5）资源累源累积需求曲需求曲线(S(S型型)185.5.项目资源说明书的编制原则项目资源说明书的编制原则（1 1）按）按WBSWBS结构为主，结合项目进度计划进结构为主，结合项目进度计划进行资源规划。行资源规划。（2 2）内容必须准确详细，数据来源要可靠。）内容必须准确详细，数据来源要可靠。（3 3）注意资源规划的灵活性。）注意资源规划的灵活性。195.5.项目资源说明书的编制方法项目资源说明书的编制方法项目目资源源说明明书的的编制的一般程序：制的一般程序：206.6.资源规划的主要方法资源规划的主要方法（1 1）专家评判法）专家评判法（2 2）多方案选择法）多方案选择法 （3 3）数学模型法）数学模型法 21二.费用估计 费用估计指的是预估完成项目各工作所需资源（人、材料、设备等）的近似费用值当项目在一定的约束条件下实施时价格的估计是一项重要的因素费用估计应该与工作质量的结果相联系费用与时间的关系成本 项目总成本 最低成本 直接成本 间接成本 最佳工期 时间费用估计过程费用估计过程工具与技术工具与技术l类比估计l参数建模l自 下 向 上估计l自 上 向 下估计l计 算 机 化工具依依 据据l工 作 分 解结构l资源需求l资源单价l活 动 时 间估计值l历史资料l费 用 科 目表结结 果果l费 用 估 计值l辅 助 的 详细资料l费 用 管 理计划费用估计的工具和方法 q类比估计法：与原有的已执行过的类似项目进行类比，以估计当前项目的费用。q参数模型法：将项目的特征参数作为预测项目费用数学模型的基本参数。q从下向上的估计法：首先估计各个独立工作的费用，然后再汇总从下往上估计出整个项目的总费用。q从上往下估计法：多在有类似项目已完成的情况下应用。q计算工具的辅助：项目管理软件及电子表格软件辅助项目费用的估计。不同的阶段采用不同的方法，估计的精度也不相同。从上往下估计法从上往下估计法(示意图示意图)从上向下估计法：从上向下估计法：工作范围进度目标费用目标从下向上的估计法从下向上的估计法(示意图示意图)工作包从下向上估计法从下向上估计法:估计进度估计资源估计费用费用估计的基本结果费用估计的基本结果 q项目的费用估计：描述完成项目所需的各种资源的费用，包括：劳动力、原材料、库存及各种特殊的费用项如折扣、费用储备等的影响,其结果通常用劳动工时、工日、材料消耗量等表示。q详细的说明：费用估计的详细说明应该包括：工作估计范围描述，通常是依赖于WBS作为参考；对于估计的基本说明，比如费用估计是如何实施的；各种所作假设的说明；指出估计结果的有效范围 三三.费用预算费用预算q费用预算是给每一独立工作分配全部费用，以获得度量项目执行的费用基线 预算的作用：计划性、约束性、控制性。费用预算过程工具与技术l费用估计的工具与技术依 据l费用估计值l工作分解结构l项目时间表结 果l费用基准费用预算q应在项目启动前由项目经理批准q不应该变化控制偏差只有在项目范围发生变化时才可修订q计算每一阶段的费用q使用费用结构分解（由WBS得到）累积费用曲线总的计划支出总的计划支出当日实际支出与计划当日实际支出与计划支出之间的差异支出之间的差异费用支出费用支出时间时间(今天今天)实际支出实际支出计划支出计划支出项目成本预算33费用分解表费用分解表任务名称任务名称工作量工作量资源数量资源数量工期工期人力费用人力费用材料费用材料费用机械费用机械费用总费用总费用平均日费用平均日费用 （工时）（工时）（人）（人）（天）（天）（元）（元）（元）（元）（元）（元）（元）（元）（元）（元）1200 1200 工程准备工程准备237602376050506060237600237600380000380000760007600069360069360011560.00 11560.00 1210 主设备生产1600040501600003000005000051000010200.00 1220 辅设备生产720020457200055000250001520003377.78 1230 现场勘查1602101600500006600660.00 1240 施工准备4005104000200001000250002500.00 1300 1300 南昌中心施工南昌中心施工1120112020201010112001120012000120000 023200232002320.00 2320.00 1310 局域网组建40015104000500009000900.00 1320 DKZ06安装152751520200003520704.00 1330 MK02安装152751520200003520704.00 1340 2M卡安装41616104160300007160716.00 1400 1400 赣州施工赣州施工108010805 527271080010800900090000 01980019800733.33 733.33 1410 DKZ03安装200552000100003000600.00 1420 DKZ06安装160541600200003600900.00 1430 MK02安装240562400200004400733.33 1440 2M器安装4005104000300007000700.00 1450 DKZ10安装8052800100001800900.00 34费用分解表（续）费用分解表（续）费用分解表（续）费用分解表（续）任务名称任务名称工作量工作量资源数量资源数量工期工期人力费用人力费用材料费用材料费用机械费用机械费用总费用总费用平均日费用平均日费用 （工时）（工时）（人）（人）（天）（天）（元）（元）（元）（元）（元）（元）（元）（元）（元）（元）1500 1500 景德镇施工景德镇施工9609605 5242496009600800080000 01760017600733.33 733.33 1510 DKZ03安装200552000100003000600.00 1520 DKZ06安装160541600200003600900.00 1530 MK02安装240562400200004400733.33 1540 2M器安装360593600300006600733.33 1600 1600 鹰潭施工鹰潭施工6406405 5161664006400800080000 01440014400900.00 900.00 1610 DKZ03安装160541600100002600650.00 1620 DKZ06安装1205312002000032001066.67 1630 MK02安装200552000200004000800.00 1640 2M器安装1605416003000046001150.00 1700 1700 吉安施工吉安施工8408405 5212184008400900090000 01740017400828.57 828.57 1410 DKZ03安装160541600100002600650.00 1420 DKZ06安装160541600200003600900.00 1430 MK02安装160541600200003600900.00 1440 2M器安装280572800300005800828.57 1450 DKZ10安装8052800100001800900.00 1800 1800 验收验收2400240010103030240002400010000100000 034000340001133.33 1133.33 1900 1900 项目管理项目管理484048405 5121121605006050010000100000 07050070500582.64 582.64 1000 1000 江西监控工程江西监控工程3564035640/12112136850036850044600044600076000760008905008905007359.50 7359.50 工程师/职员工资：10元/工时，或80元/人天项目管理人员工资：100元/人天35费用负荷曲线费用负荷曲线费用累积负荷曲线费用累积负荷曲线(预算基准线预算基准线)四四.费用控制费用控制q费用控制主要关心的是影响改变费用线的各种因素、确定费用线是否改变以及管理和调整实际的改变。费用控制包括：监控费用执行情况以确定与计划的偏差确使所有发生的变化被准确记录在费用线上避免不正确的、不合适的或者无效的变更反映在费用线上股东权益改变的各种信息q费用控制还应包括寻找费用向正反两方面变化的原因，同时还必须考虑与其它控制过程（范围控制、进度控制、质量控制等）相协调，比如不合适的费用变更可能导致质量、进度方面的问题或者导致不可接受的项目风险。费用管理费用管理/控制的五个环节控制的五个环节费用预算跟踪比较计划 值与实际值偏差分析控制纠偏重新预测费用控制过程费用控制过程工具与技术l费用变更控制系统l进展度量l补充计划l计算机化工具依 据l费用基准l进展报告l变更请求l费用管理计划结 果l修订的费用估计值l预算更新l补救行动l根据完成情况的项目总费用估算l经验教训费用控制的依据费用控制的依据q费用线q实施执行报告：这是费用控制的基础，实施执行报告通常包括了项目各工作的所有费用支出，同时也是发现问题的最基本依据。q改变的请求：改变的请求可能是口头的也可能是书面的、可能是直接的也可能是非直接的、可能是正式的也可能是非正式的，改变可能是请求增加预算，也可能是减少预算。费用控制的方法与技术费用控制的方法与技术q费用控制系统：它是说明费用线被改变的基本步骤，包括文书工作、跟踪系统及调整系统，费用的改变应该与其它控制系统相协调。q实施的度量：挣得值分析法挣得值分析法是一种最为常用的分析方法。费用控制的一个重要工作是确定导致误差的原因以及如何弥补、纠正所出现的误差。q附加的计划很少有项目能够准确的按照期望的计划执行，不可预见的各种情况要求在项目实施过程中重新对项目的费用作出新的估计和修改。q计算工具可借助相关的项目管理软件和电子制表软件来跟踪计划费用、实际费用和预测费用改变的影响。项目的费用控制图解项目的费用控制图解实际的计划的实际的计划的确定需要当天需求设计开发系统测试案例 A确定需要需求设计开发系统测试当天案例B实际的计划的计划的实际的累积费用曲线累积费用曲线人员负荷人员负荷计算机机时(小时)计算机机时(小时)实际的计划的挣得值（Earned Value）EV出现在美国用于计算费用偏差A program has no milestone and Earned Value,then no control.Earned Value=Budgeted Cost of Work Performed挣得值=工作相应的预算资金总量表示完成的工作量具有多少“价值（Value）”是从实际完成工作的角度来看“绩效”，而不是传统上的预算动支的情况来看“绩效”的。挣得值方法挣得值方法-EVT挣得值方法(Earned value)是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。该方法用三个参数和四个指标来控制衡量费用使用情况。1967年，美国国防部制订费用、进度控制系统准则（Cost/Schedule Control Systems Criteria,即C/SCSC）,正式采用了挣得的概念，目前，包括 NASA，美国税务局和美国联邦调查局等机构也采用了挣得值方法挣得值法的发展过程挣值法概念起源于19世纪于20世纪之交的工业工程1960s，USDOD的有关人员开始搜集挣值法在实际应用方面的经验，首先在海军应用。1967年，USDOD制订了C/SCS,试图用于工业和政府项目之中，作为费用、进度和技术业绩联合管理的工具。挣值法为政府部门支配的公共资源能进行有效的管理提供了保障。最初的C/SCS由于采用过多的检查表、与会计代码相近的标识，令人费解的术语和专业缩写，影响了它的推广。使用C/SCS导致管理费用超预算的事也屡有发生。80年代中期，经过调查研究，使项目经理们重新认识了C/SCS的作用。90年代，由政府和工业界联合进行的对TQM的研究使C/SCS得到了长足的改善和提高，去除了繁杂低效的部分。随着挣值法在应用中不断取得经验，逐步显示了它的有效性，许多国家和行业都采用了挣值法。USDOD也联合其它工业协会组织编写了使用挣值法进行项目管理的“挣值法管理系统”。l挣值管理（EVM）术语表48计划工作量的预算费用(BCWS)BCWS（Budgeted Cost of Work Scheduled）即根据批准认可的进度计划和预算到某一时点应当完成的工作所需投入资金的累计值，计算公式为：BCWS=计划工作量预算定额。BCWS反映进度计划应当完成的工作量，它在工作实施过程中应保持不变，除非合同有更改。如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的BCWS基线也应作相应的修改。按我国的习惯可把它称为“计划投资额”已完工作量的预算成本(BCWP)BCWP(Budgeted Cost of Work Performed)即指根据认可的预算，到某一时点已经完成的工作所需投入资金的累计值。计算公式为：=已完工作量预算定额业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付，也是承包商挣得的金额，故称挣得值。已完成的工作必须经过验收，符合质量要求。挣得值反映了满足质量标准的项目实际进度，真正实现了投资额到项目成果的转换。按我国的习惯可称为“实现投资额”已完成工作量的实际费用(ACWP)ACWP(Actual Cost of Work Performed),即指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的工时(或费用)。ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。我国习惯称其为“消耗投资额”挣得值方法的评价指标(1)费用偏差(Cost Variance-CV)：CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异，计算公式为CV=BCWP-ACWP。当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或费用)超过预算值即超支。反之当CV为正值时表示实际消耗人工(或费用)低于预算值，表示有节余或效率高。挣得值方法的评价指标(2)进度偏差(Schedule Variance-SV)：SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。其计算公式为SV=BCWP-BCWS。当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。挣得值方法的评价指标(3)费用执行指标(Cost Performed Index-CPI)：CPI是指预算费用与实际费用值之比(或工时值之比)。CPI=BCWPACWP CPI1表示低于预算 CPI1表示超出预算 CPI1表示实际费用与预算费用吻合它是以百分比来反映费用的挣得值方法的评价指标(4)进度执行指标(Schedule Performed Index-SPI)：SPI是指项目挣得值与计划值之比，即SPI=BCWPBCWS 当 SPI1表示进度提前 SPI1表示进度延误 SPI1表示实际进度等于计划进度它是以百分比来反映进度的BCWS:计划工程预算费用或计划工程投资额BCWP:完成工程预算费用或实现工程投资额ACWP:完成工作实际费用或消耗工程投资额BCWP-ACWP=费用偏差CVBCWP-BCWS=进度偏差SVBCWP/ACWP=CPI 费用业绩指标BCWP/BCWS=SPI 进度业绩指标挣得值方法挣得值方法(续续)工作工作计划完成工作计划完成工作预算费用预算费用(万元万元)己完工作量己完工作量%实际发生费用实际发生费用(万元万元)挣得值挣得值(万元万元)A400100400B450100460C70080720D150100150E500100520F80050400G100060700H300100300I120100120J120040600合计合计57某项目进展到某项目进展到某项目进展到某项目进展到1111周时，对前周时，对前周时，对前周时，对前1010周的工作进行统计，有关情周的工作进行统计，有关情周的工作进行统计，有关情周的工作进行统计，有关情况见上表。况见上表。况见上表。况见上表。1、求出前10周每项工作的BCWP及10周末的BCWP。2、计算10周末的合计ACWP、BCWS。3、计算10周末的CV、SV并进行分析。4、计算10周末的CPI、SPI并进行分析。5、对10周末的情况进行综合分析。58项目运行的挣得值评价曲线图项目运行的挣得值评价曲线图项目运行的挣得值评价曲线图项目运行的挣得值评价曲线图检查日期SVCV时间(T)计划完成费用完工日期计划完成日期完工费用差异延期费用图例：BCWSACWPBCWP59费用控制的结果费用控制的结果l修订费用估计;预算更新;纠正活动l估计EAC（Estimate At Completion）：EAC=实际支出按照实施情况对剩余预算所作的修改，这种方法通常用于当前的变化可以反映未来的变化时。EAC=BAC/CPI或或EAC=ACWP+(BAC-BCWP)/CPIEAC=实际支出对未来所有剩余工作的新估计 这种方法通常用于当过去的执行情况显示了原有的估计假设条件基本失效的情况下或者由于条件的改变原有的假设不再适用。EAC=实际支出剩余的预算(ETC=EAC-ACWP)适用于现在的变化仅是一种特殊的情况，项目经理认为未来的实施不会发生类似的变化。l经验教训：以案例库的形式保存下来，作为以后的参考应用挣值法的一般步骤应用挣值法的一般步骤（1 1）根据费用基线确定检查点上的）根据费用基线确定检查点上的BCWSBCWS；（2 2）记记录录到到检检查查点点为为止止项项目目费费用用使使用用的的实实际情况，确定际情况，确定ACWPACWP；（3 3）度度量量到到检检查查点点为为止止项项目目任任务务完完成成情情况况，确定确定BCWPBCWP；（4 4）计计算算CVCV和和SVSV（或或者者是是CPICPI和和SPISPI），判判断项目执行情况；断项目执行情况；（5 5）如如果果偏偏差差超超出出允允许许范范围围，则则需需要要找找出出原因，并提出改正措施。原因，并提出改正措施。62项目费用偏差的原因及措施项目费用偏差的原因及措施l宏宏观观原原因因：出出现现重重大大的的技技术术难难题题，计计划划不不充充分分，物物价价上上涨涨，总总工工期期拖拖延延，工工作作量量大大幅幅增增加加，政政治因素；治因素；l微微观观原原因因：工工作作效效率率低低下下，返返工工增增多多，管管理理协协调不好；调不好；l内内部部原原因因：沟沟通通不不佳佳，员员工工素素质质不不高高，直直接接成成本增加，事故；本增加，事故；l外外部部原原因因：上上级级、业业主主的的干干扰扰，国国家家相相关关产产业业政策的变动，其他风险；政策的变动，其他风险；l其他原因。其他原因。63影响费用偏离的若干因素影响费用偏离的若干因素 64项目费用审计项目费用审计 项目目费用用审计就是派遣有就是派遣有胜任能力的独立人任能力的独立人员确定确定项目管理中有关目管理中有关费用使用情况与既定用使用情况与既定标准的符合程度，并向准的符合程度，并向项目利益相关人提交相目利益相关人提交相应的的审计报告。既定告。既定标准涉及准涉及费用使用的合法性、用使用的合法性、合理性和有效性等。合理性和有效性等。费用用审计是是项目目审计的重的重要要组成部分，是成部分，是项目目费用管理的一种用管理的一种辅助手段，助手段，贯穿于穿于项目的全目的全过程中。程中。（1 1）项目目计划期划期费用用审计 （2 2）项目目实施期施期费用用审计 （3 3）项目目结束期束期费用用审计 65费用控制应注意的几个问题1）实施中的计划变更问题 在项目实际实施过程中，原计划和设计经常会有许多的修改，这会造成费用模型的变化，如：（1）实际工作量与计划工作量之间的差异；（2）增加新的工作内容；（3）业主指令工程实施顺序变化等。必须跟踪实际的变化，将新的计划成本与实际费用支出进行比较才具有实际意义。费用控制应注意的几个问题2）成本开支的监督落实成本目标，而且要落实资源的消耗和工作效率指标；开支的审查和批准（事前批准，事中监督、事后审查）；在签订合同时，在价格方面要进行严格控制。五五.工程项目费用管理简介工程项目费用管理简介投投资资框框算算投投资资估估算算概概算算(修修正正概概算算)施施工工图图预预算算标标底底投投标标价价合合同同价价结结算算竣竣工工决决算算投投资资规规划划编编制制项项目目建建议议书书编编制制可可行行性性研研究究报报告告项项目目评评估估设计准备设计准备阶段阶段编编制制设设计计任任务务书书设计阶段设计阶段方方案案设设计计扩扩初初设设计计施施工工图图设设计计施施工工施工阶段施工阶段动用前动用前准备阶段准备阶段保修期保修期时间时间有有建设建设意图意图项目项目立项立项项目项目正式正式动用动用施施工工招招标标、投投标标68工程项目费用估算工程项目费用估算投投资资框框算算投投资资估估算算概概算算(修修正正概概算算)施施工工图图预预算算标标底底投投标标价价合合同同价价结结算算竣竣工工决决算算投投资资规规划划设计准备设计准备阶段阶段设计阶段设计阶段施工阶段施工阶段动用前动用前准备阶段准备阶段保修期保修期时间时间有有建设建设意图意图项目项目立项立项项目项目正式正式动用动用-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%69影响费用的因素影响费用的因素l时间时间l地点地点l招标方式招标方式l发包方式发包方式l项目规模项目规模70项目总投资的控制项目总投资的控制l项目总投资包括建筑安装工程费用、项目总投资包括建筑安装工程费用、设备和工器具购置费用、其它费用。设备和工器具购置费用、其它费用。l投资控制不仅仅控制土建工程费用，投资控制不仅仅控制土建工程费用，不仅仅控制施工费用。不仅仅控制施工费用。l应在计划投资的范围内，通过控制的应在计划投资的范围内，通过控制的手段，以实现项目功能、建筑造型和手段，以实现项目功能、建筑造型和材料质量的优化。材料质量的优化。71设计准备阶段和设计阶段控制投资的意义设计准备阶段和设计阶段控制投资的意义100%95%75%35%10%25%1/43/41/2对项目经济性影响的程度对项目经济性影响的程度竣竣工工设计准备设计准备初步设计初步设计技术设计技术设计施工图设计施工图设计1施工图设计施工图设计2施工施工部分尚余的部分尚余的设计、发包设计、发包设计设计招标、发包招标、发包设计要求改变设计要求改变72各阶段投资计划值与实际值的比较各阶段投资计划值与实际值的比较方案设计方案设计设设计计阶阶段段设计准备阶段设计准备阶段编制修正框算编制修正框算编制粗框算编制粗框算修改修正框算修改修正框算(作为投资目标作为投资目标)扩初设计扩初设计编制概算编制概算编制修正概算编制修正概算施工图设计施工图设计编制预算编制预算编制标底编制标底施工招标与发包施工招标与发包修改标底修改标底分析投标价分析投标价确定合同价确定合同价编制竣工决算编制竣工决算编制编制(月、季、年度月、季、年度)资金使用计划资金使用计划编制资金切块计划编制资金切块计划(按财务帐户按财务帐户)施工阶段施工阶段工程结算工程结算按合同按合同按子项目按子项目按时间按时间按财务帐户按财务帐户12345678910111273案例案例l某工程施工过程中，为了降低项目的施工成本，项目经理部将工程划分为地基基础、主体结构、装饰装修、屋面工程、门窗工程，并对其功能进行了评分，根据合同及图纸等资料，得出了其预算成本，见下表。企业下达的责任书中要求该项目经理部在项目管理过程中的成本降低率为5%，项目经理部计划采用价值工程方法寻求降低成本的途径和措施。74l问题：（问题：（1）试述价值工程原理的特征。）试述价值工程原理的特征。l（2）用价值工程方法，价值分析的对象应如何选择？）用价值工程方法，价值分析的对象应如何选择？l（3）求求出出各各分分部部工工程程的的功功能能系系数数、成成本本系系数数、价价值值系系数数。（保保留留到到小数点后三位数）小数点后三位数）l（4）用价值工程方法确定价值分析的对象，求出目标。）用价值工程方法确定价值分析的对象，求出目标。分部工程分部工程功能评分功能评分预算成本（万元）预算成本（万元）地基基础地基基础13345主体结构主体结构35820装饰装修装饰装修33515屋面工程屋面工程12172门窗工程门窗工程790合计合计1001942功能评分和预算成本功能评分和预算成本75答案答案l（1）特征：）特征：l价价值值工工程程的的目目标标，是是以以最最低低的的寿寿命命周周期期成成本本，使使产产品品具具备它所必须具备的功能。备它所必须具备的功能。l价值工程的核心，是对产品进行功能分析。价值工程的核心，是对产品进行功能分析。l价价值值工工程程将将产产品品价价值值、功功能能和和成成本本作作为为一一个个整整体体同同时时来来考虑。考虑。l价值工程强调不断改革和创新。价值工程强调不断改革和创新。l价价值值工工程程要要求求将将功功能能定定量量化化，即即将将功功能能转转化化为为能能够够与与成成本直接相比的量化值。本直接相比的量化值。l价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动。活动。76l（2）故价值分析的对象应以下述内容为重点：）故价值分析的对象应以下述内容为重点：l选择数量大选择数量大,应用面广的构配件。应用面广的构配件。l选择成本高的工程和构配件。选择成本高的工程和构配件。l选择结构复杂的工程和构配件。选择结构复杂的工程和构配件。l选择体积与重量大的工程和构配件。选择体积与重量大的工程和构配件。l选择对产品功能提高起关键作用的构配件。选择对产品功能提高起关键作用的构配件。l选选择择在在使使用用中中维维修修费费用用高高、耗耗能能量量大大或或使使用用期期的的总总费费用用较较大的工程和构配件。大的工程和构配件。l选择畅销产品选择畅销产品,以保持优势以保持优势,提高竞争力。提高竞争力。l选择在施工选择在施工(生产生产)中容易保证质量的工程和构配件。中容易保证质量的工程和构配件。l选选择择施施工工(生生产产)难难度度大大、多多花花费费材材料料和和工工时时的的工工程程和和构构配配件。件。l选选择择可可利利用用新新材材料料、新新设设备备、新新工工艺艺、新新结结构构及及在在科科研研上上已有先进成果的工程和构配件。已有先进成果的工程和构配件。77（3 3）计算分部工程的评价系数、成本系数和价值系数，见下表：）计算分部工程的评价系数、成本系数和价值系数，见下表：）计算分部工程的评价系数、成本系数和价值系数，见下表：）计算分部工程的评价系数、成本系数和价值系数，见下表：价值工程计算表价值工程计算表价值工程计算表价值工程计算表分分部部工程工程功功能能评分评分功功能能系数系数预预算算成成本本（万万元）元）成成本本系系数数价价值值系系数数目目标标成成本本成成本本降降低额低额（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）地地基基基础基础130.133450.1780.73239.837105.163主主体体结构结构350.358200.42220.829645.715174.285装装饰饰装修装修330.335150.2651.245608.817-93.817屋屋面面工程工程120.121720.0891.348221.388-49.388门门窗窗工程工程70.07900.0461.521129.143-39.143合合计计1001.0019421.001844.997.178l上上 表表 中中：总总 目目 标标 成成 本本=预预 算算 成成 本本（15%）=194295%=1844.9（万元）（万元）l目标成本目标成本=总目标成本总目标成本功能系数功能系数l成本降低额成本降低额=预算成本预算成本目标成本目标成本l(4)从上述结果看出：主体结构、地基基础的价值从上述结果看出：主体结构、地基基础的价值系数小于系数小于1.0，因次应以主体结构、地基基础为价，因次应以主体结构、地基基础为价值工程为分析对象，寻求降低成本的措施、方法。值工程为分析对象，寻求降低成本的措施、方法。792.成本效益分析方法成本效益分析方法成成本本效效益益分分析析（CostBenefitAnalysis）就就是是估估算算各各种种项项目目和和产产品品方方案案的的有有形形成成本本和和无无形形成成本本（支支出出）与与利利润润（收收益益），然然后后用用财财务务的的测测量量尺尺度度，如如投投资资收收益益率率或或投投资资回回收收期期等等方方法法，来来评评估估这这些些经经确确认认的的方方案案的的相相对对优优势势，从从中中选选出出经经济济效效益益最最佳佳的的一一个个方方案案，再再根根据据此此方方案案的的要求制定项目范围计划。要求制定项目范围计划。80案例案例案例案例.某施工项目经理部在某工程施工过程中，将标准层的商某施工项目经理部在某工程施工过程中，将标准层的商某施工项目经理部在某工程施工过程中，将标准层的商某施工项目经理部在某工程施工过程中，将标准层的商品混凝土的实际成本、目标成本情况进行比较，数据见下表。品混凝土的实际成本、目标成本情况进行比较，数据见下表。品混凝土的实际成本、目标成本情况进行比较，数据见下表。品混凝土的实际成本、目标成本情况进行比较，数据见下表。商品混凝土目标成本与实际成本对比表商品混凝土目标成本与实际成本对比表商品混凝土目标成本与实际成本对比表商品混凝土目标成本与实际成本对比表项目项目单位单位计划计划实际实际差额差额产量产量m3300310+10单价单价元元800820+20损耗率损耗率%431成本成本元元24960026182612226问题：问题：（1）试述因素分析法的基本理论。）试述因素分析法的基本理论。（2）用因素分析法分析成本增加的原因。）用因素分析法分析成本增加的原因。81答案答案l（1）因因素素分分析析法法又又称称连连锁锁置置换换法法或或连连环环代代替替法法。这这种种方方法法用用来来分分析析各各种种因因素素对对成成本本形形成成的的影影响响程程度度。在在进进行行分分析析时时，首首先先要要假假定定众众多多因因素素中中的的一一个个因因素素发发生生了了变变化化，而而其其他他因因素素则则不不变变，然然后后逐逐个个替替代代，并并分分别别比比较较其其计计算算结结果果，以以确确定各个因素的变化对成本的影响程度。定各个因素的变化对成本的影响程度。l（2）分析成本增加的原因：）分析成本增加的原因：l分分析析对对象象为为浇浇筑筑某某层层商商品品混混凝凝土土的的成成本本，实实际际成成本本与与目目标标成成本本的的差差额额为为12226元元。该该指指标标是是由由产产量量、单单价价、损损耗耗率率三个因素组成，其排序见下表。三个因素组成，其排序见下表。l以目标以目标249600元（元（=3008001.04）为分析替代的基础。）为分析替代的基础。l第第一一次次替替代代产产量量因因素素：以以310替替代代300，3108001.04=257920元元l第二次替代单价因素：以第二次替代单价因素：以820替代替代800，并保留上次替代后，并保留上次替代后的值，的值，3108201.04=264368元元82 第第三三次次替替代代损损耗耗率率因因素素：以以1.03替替代代1.04，并并保保留留上上两两次替代后的值次替代后的值3108201.03=261826元元l计算差额：计算差额：l第一次替代与目标数的差额第一次替代与目标数的差额=257920249600=8320元元l第第二二次次替替代代与与第第一一次次替替代代的的差差额额=264368257920=6448元元l第第三三次次替替代代与与第第二二次次替替代代的的差差额额=261826264368=2542元元l产产量量增增加加使使成成本本增增加加了了8320元元，单单价价提提高高使使成成本本增增加加了了6448元，而损耗率下降使成本减少了元，而损耗率下降使成本减少了2542元。元。l各因素的影响程度之和各因素的影响程度之和=8320+64482542=12226元，元，与实际成本与目标成本的总差额相等。计算过程见下表。与实际成本与目标成本的总差额相等。计算过程见下表。83商品混凝土成本变动因素分析表商品混凝土成本变动因素分析表顺序顺序连环替代计算连环替代计算差异差异因素分析因素分析目标数目标数3008001.04第一次第一次替代替代3108001.048320产量增加使成本增产量增加使成本增加了加了8320元元第二次第二次替代替代3108201.046448单价提高使成本增单价提高使成本增加了加了6448元元第三次第三次替代替代3108201.03-2542损耗率下降使成本损耗率下降使成本减少减少2542元元合计合计8320+6448-2542=122261222684 案例分析案例分析案例分析案例分析11某项目由国外引进工艺设备和技术，硬件费某项目由国外引进工艺设备和技术，硬件费300300万元；万元；软件费软件费4040万元，其中计算关税的项目有万元，其中计算关税的项目有2525万元，不万元，不计算关税的项目有计算关税的项目有1515万元；外汇牌价万元；外汇牌价1 1美元美元=8=83 3元元人民币；铁路运输费率人民币；铁路运输费率1%1%；陆运保险费率；陆运保险费率2 266%66%；外贸手续费率外贸手续费率1 15%5%；中国银行财务手续费率；中国银行财务手续费率0 04%4%；增值税率和关税税率均为；增值税率和关税税率均为17%17%；国内供销手续费；国内供销手续费0 05%5%；包装运杂费费率；包装运杂费费率0 01%1%；采购保管费费率；采购保管费费率0 05%5%。问题：问题：(1)(1)引进工艺设备和技术的价格由哪些费用组引进工艺设备和技术的价格由哪些费用组成？成？（2 2）计算该案例工艺设备和技术投资的估算价格。）计算该案例工艺设备和技术投资的估算价格。（保留小数点后三位小数）（保留小数点后三位小数）85答：（答：（答：（答：（1 1）引进设备和技术的抵岸价包括以下费用：）引进设备和技术的抵岸价包括以下费用：）引进设备和技术的抵岸价包括以下费用：）引进设备和技术的抵岸价包括以下费用：货价；从属费用（含国外运输费、国外运输保险费、货价；从属费用（含国外运输费、国外运输保险费、货价；从属费用（含国外运输费、国外运输保险费、货价；从属费用（含国外运输费、国外运输保险费、外贸手续费、银行财务费、关税、增值税）。全部外贸手续费、银行财务费、关税、增值税）。全部外贸手续费、银行财务费、关税、增值税）。全部外贸手续费、银行财务费、关税、增值税）。全部投资的估算价格还包括设备运杂费。投资的估算价格还包括设备运杂费。投资的估算价格还包括设备运杂费。投资的估算价格还包括设备运杂费。l（2）引进设备和技术的投资估价计）引进设备和技术的投资估价计算如下表：（保留小数点后三位小算如下表：（保留小数点后三位小数）数）86序号序号费用名称费用名称计算公式计算公式费用费用（1）货价货价货价货价=3008.3+408.32490+332=28222822（2）国外运输费国外运输费铁路运费铁路运费=3008.31%=24901%=24.924.9（3）国外运输保险费国外运输保险费铁铁路路运运输输保保险险费费=（2490+24.9）2.66%/（12.66%）68.724（4）关税关税硬硬件件关关税税=（2490+24.9+68.724）17%=2583.62417%=439.216软件关税软件关税=258.317%=207.517%=35.275474.491（5）增值税增值税增增值值税税=（2583.624+207.5+474.491）17%=555.155555.155（6）银行财务费银行财务费银行财务费银行财务费=28220.4%=11.28811.288（7）外贸手续费外贸手续费外贸手续费外贸手续费=（2583.624+207.5）1.5%=41.86741.867（8）抵岸价抵岸价（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）=3998.425（9）国内运杂费国内运杂费国国内内运运杂杂费费=（8）（0.5%+0.1%+0.5%）=43.98343.983（10）投资估价投资估价（8）+（9）=4042.4084042.40887 案例分析案例分析案例分析案例分析22某设计院在新建办公楼中，购进一部进口电梯，某设计院在新建办公楼中，购进一部进口电梯，某设计院在新建办公楼中，购进一部进口电梯，某设计院在新建办公楼中，购进一部进口电梯，其数据分别如下：其数据分别如下：其数据分别如下：其数据分别如下：每台毛重为每台毛重为每台毛重为每台毛重为3t3t3t3t，离岸价格（，离岸价格（，离岸价格（，离岸价格（FOBFOBFOBFOB）每台）每台）每台）每台60000600006000060000美元；美元；美元；美元；海运费率为海运费率为海运费率为海运费率为6%6%6%6%；海运保险费为海运保险费为海运保险费为海运保险费为2.66%2.66%2.66%2.66%；关税率为关税率为关税率为关税率为17%17%17%17%；增值税率为增值税率为增值税率为增值税率为17%17%17%17%；银行财务费率为银行财务费率为银行财务费率为银行财务费率为0.4%0.4%0.4%0.4%；外贸手续费率外贸手续费率外贸手续费率外贸手续费率1.5%1.5%1.5%1.5%；到货口岸至安装现场到货口岸至安装现场到货口岸至安装现场到货口岸至安装现场300km,300km,300km,300km,运输费为运输费为运输费为运输费为0.600.600.600.60元元元元/（t t t t kmkmkmkm），装、），装、），装、），装、卸费均为卸费均为卸费均为卸费均为60606060元元元元/t/t/t/t；国内运输保险费率为国内运输保险费率为国内运输保险费率为国内运输保险费率为1 1 1 1；现场保管理费率现场保管理费率现场保管理费率现场保管理费率25252525；问题：（问题：（问题：（问题：（1 1 1 1）引进工艺设备和技术的全部估算价格由哪些费用）引进工艺设备和技术的全部估算价格由哪些费用）引进工艺设备和技术的全部估算价格由哪些费用）引进工艺设备和技术的全部估算价格由哪些费用组成？组成？组成？组成？（2 2 2 2）请按下表计算进口电梯运至安装现场的预算价格。（计）请按下表计算进口电梯运至安装现场的预算价格。（计）请按下表计算进口电梯运至安装现场的预算价格。（计）请按下表计算进口电梯运至安装现场的预算价格。（计算结果保留两位小数，美元对人民币汇率按算结果保留两位小数，美元对人民币汇率按算结果保留两位小数，美元对人民币汇率按算结果保留两位小数，美元对人民币汇率按1 1：8.38.3计算）计算）计算）计算）88费用项目计算式金额（人民币）元1原价（FOB）2进口设备从属费用2.1海运费2.2海运保险费2.3关税2.4增值税2.5银行财务费2.6外贸手续费3国内运杂费3.1运输及装卸费3.2运输保险费4现场保管费5预算价格进口电梯预算价格计算表进口电梯预算价格计算表 答：（答：（1）引进设备和技术全部投资的估算价格包括：货价；从属费用；设备运杂费。）引进设备和技术全部投资的估算价格包括：货价；从属费用；设备运杂费。89序号序号费用项目费用项目计算式计算式金金额额（人人民民币）元币）元（1）原价（原价（FOB）600008.3498000（2）海运费海运费498006%29880（3）海运保险费海运保险费（49800+29880）2.66%（1-2.66%）1407.91（4）关税关税（498000+29880+1407.91）17%89978.94（5）增值税增值税（498000+29880+1407.91+116443.34）17%17%（1-17%1-17%）126837.79（6）银行财务费银行财务费4980000.4%4980000.4%1992（7）外贸手续费外贸手续费（498000+29880+1407.91498000+29880+1407.91）1.5%1.5%7939.32（8）运输及装卸费运输及装卸费3（3000.6+502）840（9）运输保险费运输保险费（498000+29880+1407.91+89978.94+126837.79+1992+7939.32+840）0.1%756.88（10）现场保管费现场保管费（498000+29880+1407.91+89978.94+126837.79+1992+7939.32+840+756.88）2.5%18940.82（11）预算价格预算价格498000+29880+1407.91+89978.94+126837.79+1992+7939.32+840+756.88+18940.82776573.6690l 案例分析案例分析33某设备从鞍山运到北京。有关资料如下：某设备从鞍山运到北京。有关资料如下：l1 1）设备重量为）设备重量为5 5吨吨/台，设备生产厂家的交货价格为台，设备生产厂家的交货价格为2020万元万元/台。台。l2 2）鞍山至起运站的运输距离为）鞍山至起运站的运输距离为1212公里，采用汽车运输。公里，采用汽车运输。l3 3）该该设设备备从从鞍鞍山山运运到到北北京京采采用用火火车车运运输输，运运输输距距离离为为935935公公里里。鞍鞍山山的的火火车车装装车车费费为为4040元元/吨吨，