管理学非财务人员的财务管理

会计学1管理学非财务人员的财务管理管理学非财务人员的财务管理一、市场经济中的商业语言一、市场经济中的商业语言一、市场经济中的商业语言一、市场经济中的商业语言会计会计会计会计 1 1、什么是会计什么是会计什么是会计什么是会计 会计是企业的语言会计是企业的语言会计是企业的语言会计是企业的语言 会计是一个信息系统会计是一个信息系统会计是一个信息系统会计是一个信息系统 会计工作的内容：就是用货币表现出来会计工作的内容：就是用货币表现出来会计工作的内容：就是用货币表现出来会计工作的内容：就是用货币表现出来的经济活动的经济活动的经济活动的经济活动第1页/共75页会计语言载体会计语言载体会计语言载体会计语言载体会计会计语言语言载体载体会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表第2页/共75页会计语言六大要素会计语言六大要素会计语言六大要素会计语言六大要素反映企业财务状况的语言词汇反映企业财务状况的语言词汇反映企业财务状况的语言词汇反映企业财务状况的语言词汇 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益反映企业经营成果的语言词汇反映企业经营成果的语言词汇反映企业经营成果的语言词汇反映企业经营成果的语言词汇 收入、费用、利润收入、费用、利润收入、费用、利润收入、费用、利润第3页/共75页2 2 2 2、会计语言的规则、会计语言的规则、会计语言的规则、会计语言的规则企业会计制度企业会计制度企业会计准则企业会计准则企业财务会计条例企业财务会计条例会计法会计法第4页/共75页一个会计师的感叹一个会计师的感叹搞财务的会计师如同走钢丝的搞财务的会计师如同走钢丝的杂技师杂技师案例案例某企业老板为何被会计敲诈某企业老板为何被会计敲诈第5页/共75页3 3、责任界定、责任界定、责任界定、责任界定做领导就要负责任做领导就要负责任做领导就要负责任做领导就要负责任对会计资料的真实性、完整对会计资料的真实性、完整性负责；性负责；对财务报告上的签名、盖章对财务报告上的签名、盖章承担责任；承担责任；保证会计机构、会计人员依保证会计机构、会计人员依法履行职责；法履行职责；对会计工作中的违法行为，对会计工作中的违法行为，除追究会计人员的法律责任外，除追究会计人员的法律责任外，还要追究负责人的责任。还要追究负责人的责任。第6页/共75页4、财务报告的组成、财务报告的组成财财务务报报告告会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财财务务报报告告会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书第7页/共75页二、二、二、二、企业的经营目的与财务管理目的企业的经营目的与财务管理目的企业的经营目的与财务管理目的企业的经营目的与财务管理目的相统一相统一相统一相统一 财务管理财务管理财务管理财务管理：运用价值形式对经运用价值形式对经运用价值形式对经运用价值形式对经营活动实施管理。通过价值形营活动实施管理。通过价值形营活动实施管理。通过价值形营活动实施管理。通过价值形式，把企业的一切物质条件、式，把企业的一切物质条件、式，把企业的一切物质条件、式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地经营过程和经营结果都合理地经营过程和经营结果都合理地经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效加以规划和控制，达到企业效加以规划和控制，达到企业效加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的益不断提高、财富不断增加的益不断提高、财富不断增加的益不断提高、财富不断增加的目的。目的。目的。目的。第8页/共75页 企业经营活动的过程：企业经营活动的过程：现金现金存货存货现金现金 现金现金原材料原材料产成品产成品在制品在制品半成品半成品资产增值资产增值第9页/共75页企业经营目标企业经营目标企业的资金运动企业的资金运动生存生存发展发展获利获利筹集资金筹集资金运用资金运用资金获取收益获取收益第10页/共75页三、财务信息的需求者三、财务信息的需求者 股东、投资者股东、投资者股东、投资者股东、投资者关注盈利能力关注盈利能力关注盈利能力关注盈利能力 贷款提供者贷款提供者贷款提供者贷款提供者关注偿还能力关注偿还能力关注偿还能力关注偿还能力 客户及供应商客户及供应商客户及供应商客户及供应商关注信誉状况关注信誉状况关注信誉状况关注信誉状况 政府机构政府机构政府机构政府机构关注环境保护及政绩关注环境保护及政绩关注环境保护及政绩关注环境保护及政绩 员工员工员工员工关注薪酬、福利待遇关注薪酬、福利待遇关注薪酬、福利待遇关注薪酬、福利待遇第11页/共75页四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具 走进资产负债表走进资产负债表走进资产负债表走进资产负债表（一）简介资产负债表（一）简介资产负债表1、资产负债表所提供的信、资产负债表所提供的信息及作用息及作用公司拥有什么公司拥有什么公司借了什么公司借了什么公司所有者的财产是什么公司所有者的财产是什么第12页/共75页 资产：资产：资产：资产：是是是是指指指指企企企企业业业业过过过过去去去去的的的的交交交交易易易易或或或或事事事事项项项项形形形形成成成成的的的的，由由由由企企企企业业业业拥拥拥拥有有有有或或或或控控控控制制制制的的的的，预预预预期期期期会会会会给给给给企企企企业业业业带带带带来来来来经经经经济利益的资源。济利益的资源。济利益的资源。济利益的资源。公司拥有资公司拥有资产产第13页/共75页 负债：负债：负债：负债：是指企业过去的交易是指企业过去的交易是指企业过去的交易是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经或事项形成的，预期会导致经或事项形成的，预期会导致经或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。济利益流出企业的现实义务。济利益流出企业的现实义务。济利益流出企业的现实义务。公司借了债务公司借了债务第14页/共75页 所有者权益：所有者权益：所有者权益：所有者权益：是是是是指指指指企企企企业业业业资资资资产产产产扣扣扣扣除除除除负负负负债债债债后后后后由由由由所所所所有有有有者者者者享享享享有有有有的的的的剩剩剩剩余余余余权权权权益益益益，又称股东权益。又称股东权益。又称股东权益。又称股东权益。所有者拥有权益所有者拥有权益第15页/共75页资产负债表的作用资产负债表的作用资产负债表的作用资产负债表的作用可以综合反映企业所拥有的资产，可以综合反映企业所拥有的资产，可以综合反映企业所拥有的资产，可以综合反映企业所拥有的资产，以及资产的分布情况。便以及资产的分布情况。便以及资产的分布情况。便以及资产的分布情况。便 于了解企于了解企于了解企于了解企业的经营规模业的经营规模业的经营规模业的经营规模可以反映企业资金来源构成情况，可以反映企业资金来源构成情况，可以反映企业资金来源构成情况，可以反映企业资金来源构成情况，掌握企业的偿债能力。掌握企业的偿债能力。掌握企业的偿债能力。掌握企业的偿债能力。第16页/共75页能够反映企业在某一特定时点，投能够反映企业在某一特定时点，投能够反映企业在某一特定时点，投能够反映企业在某一特定时点，投资人所拥有的净资产，及其形成的资人所拥有的净资产，及其形成的资人所拥有的净资产，及其形成的资人所拥有的净资产，及其形成的原因。原因。原因。原因。能够反映出企业财务状况发展变能够反映出企业财务状况发展变能够反映出企业财务状况发展变能够反映出企业财务状况发展变化的趋势。为预测和决策提供预见化的趋势。为预测和决策提供预见化的趋势。为预测和决策提供预见化的趋势。为预测和决策提供预见性参考信息。性参考信息。性参考信息。性参考信息。第17页/共75页案例：案例：案例：案例：巴林银行为何破产？巴林银行为何破产？巴林银行为何破产？巴林银行为何破产？第18页/共75页 2、资产负债表的结构与特征、资产负债表的结构与特征 账户式的资产负债表账户式的资产负债表账户式的资产负债表账户式的资产负债表这张表很熟悉吧这张表很熟悉吧?项目项目金额金额项目项目金额金额资产总计资产总计负债和权益总计负债和权益总计第19页/共75页左右平衡结构，即左边左右平衡结构，即左边=右边右边左边：资产总计及各项资产的分布情况左边：资产总计及各项资产的分布情况右边：反映谁对公司的资产拥有权力和利益右边：反映谁对公司的资产拥有权力和利益这张表更简单吧这张表更简单吧?资产资产负债负债所有者权益所有者权益资产资产负债负债所有者权益所有者权益第20页/共75页两类人对公司的财产拥有权力和利益：两类人对公司的财产拥有权力和利益：两类人对公司的财产拥有权力和利益：两类人对公司的财产拥有权力和利益：债权人债权人债权人债权人有权收回公司所欠款项，有权收回公司所欠款项，有权收回公司所欠款项，有权收回公司所欠款项，表中反映为负债表中反映为负债表中反映为负债表中反映为负债所有者所有者所有者所有者即公司的投资者对公司偿即公司的投资者对公司偿即公司的投资者对公司偿即公司的投资者对公司偿还负债以后的全部财产拥有权力，还负债以后的全部财产拥有权力，还负债以后的全部财产拥有权力，还负债以后的全部财产拥有权力，表中反映为所有者权益表中反映为所有者权益表中反映为所有者权益表中反映为所有者权益 第21页/共75页 3 3、会计的核心、会计的核心、会计的核心、会计的核心会计方程式会计方程式会计方程式会计方程式 资产资产资产资产=权益权益权益权益 资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 第22页/共75页 创办某企业，股东投入创办某企业，股东投入100万元资金，此时谁对公司的资万元资金，此时谁对公司的资产拥有权益？产拥有权益？假如说假如说100万元不够，企业万元不够，企业向金融机构借入向金融机构借入100万元资金，万元资金，此时公司共有资金此时公司共有资金200万元，万元，此时几部分人对公司的资产拥此时几部分人对公司的资产拥有权益呢？有权益呢？请思考请思考？第23页/共75页试算平衡：试算平衡：试算平衡：试算平衡：企业开办股东注入资金企业开办股东注入资金企业开办股东注入资金企业开办股东注入资金100100万；万；万；万；用用用用2020万购进固定资产；万购进固定资产；万购进固定资产；万购进固定资产；购入原材料购入原材料购入原材料购入原材料5050万，货款未付万，货款未付万，货款未付万，货款未付 ；购入包装物购入包装物购入包装物购入包装物1010万，货款未付；万，货款未付；万，货款未付；万，货款未付；资金周转不畅，借张三款资金周转不畅，借张三款资金周转不畅，借张三款资金周转不畅，借张三款10101010万；万；万；万；张三的张三的张三的张三的10101010万转入投资；万转入投资；万转入投资；万转入投资；年末未分配利润年末未分配利润年末未分配利润年末未分配利润-10-10-10-10万，假定存货和货币资万，假定存货和货币资万，假定存货和货币资万，假定存货和货币资金各减少金各减少金各减少金各减少5 5 5 5万；万；万；万；小练习小练习第24页/共75页4 4、钩稽关系、钩稽关系、钩稽关系、钩稽关系 左边：左边：左边：左边：资产总计资产总计资产总计资产总计=流动资产合计流动资产合计流动资产合计流动资产合计+长期投资长期投资长期投资长期投资+固定固定固定固定资产合计资产合计资产合计资产合计+无形资产及其他资产无形资产及其他资产无形资产及其他资产无形资产及其他资产右边右边右边右边：负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计=负债合计负债合计负债合计负债合计+所所所所 有有有有者权益合计者权益合计者权益合计者权益合计第25页/共75页5、资资产产的的分分类类根根据据流流动动性性资资产可分为产可分为资资产产 流动资产流动资产 长期资产长期资产 指能在一年内转化为现金的资产指能在一年内转化为现金的资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产和其他长期资产无形资产和其他长期资产 第26页/共75页流动资产：流动资产：货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收账款应收账款 应收票据应收票据 其他应收款其他应收款 存存 货货 预预付付账账款款 待待摊摊费费用用第27页/共75页长期投资长期投资：长期股权投资：长期股权投资 长期债长期债权投资权投资固定资产：固定资产：固定资产原价固定资产原价累计折累计折旧旧固定资产固定资产净值净值工程物工程物 资资 在建工程在建工程无形资产：无形资产：专利权专利权商标权商标权土地使土地使用权用权非专利技术非专利技术第28页/共75页7、负债的分类、负债的分类流动负债和长流动负债和长期负债期负债 流动负债：流动负债：短短期期借借款款 应付账款应付账款 应应付付票票据据 预预收收账款账款 应应付付工工资资 应应缴缴税金税金 应应付付福福利利费费 其其他他应付款应付款 第29页/共75页长期负债：长期负债：长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期借款长期借款 应付债券应付债券应付债券应付债券 长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款 我没钱，我没钱，你让我你让我怎么还怎么还？第30页/共75页8 8 8 8、所有者权益：、所有者权益：、所有者权益：、所有者权益：实收资本实收资本实收资本实收资本 资本公积资本公积资本公积资本公积 盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 第31页/共75页1 1 1 1、总额观察、总额观察、总额观察、总额观察 资产资产年初年初年末年末负债及权益负债及权益 年初年初年末年末货币资金38972912应付票据 50311715短期投资10000负债合计 10889 6585固定资产73187142权益合计 7685 9921资产合计1857416506 负债及权益合计18574 16506（二）阅读资产负债表的基本方法和技（二）阅读资产负债表的基本方法和技巧巧第32页/共75页 2、具体项目浏览表一、具体项目浏览表一负债及所有者权益负债及所有者权益年初年初年末年末短期投资短期投资1000 0应付票据应付票据 5031 1715负债合计负债合计 10889 6585所有者权益合计所有者权益合计 76859921负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计18574 16506 第33页/共75页n n具体项目浏览表二具体项目浏览表二所有者权益期初 期末 实收资本 5000 5500资本公积 539 1039盈余公积 17262068未分配利润 420 1314所有者权益合计 76859921第34页/共75页 3、透视财务比率、透视财务比率 资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额100%100%流动比率流动比率流动比率流动比率=流动资产流动资产流动资产流动资产流动负债流动负债流动负债流动负债 速动比率速动比率速动比率速动比率=速冻资产速冻资产速冻资产速冻资产流动负债流动负债流动负债流动负债 第35页/共75页 生活故事生活故事美国美国老太太和中国老太太老太太和中国老太太适度负债经营适度负债经营适度负债经适度负债经营营第36页/共75页不同的人有不同的看法：不同的人有不同的看法：经营者经营者举债要适度举债要适度债权人债权人希望企业负债率较低希望企业负债率较低股东股东要将投资收益率与利息要将投资收益率与利息率进行比较率进行比较评价资产负债率评价资产负债率第37页/共75页 如果一个企业的流动比率比如果一个企业的流动比率比2 2大、速动比大、速动比率比率比1 1大，能否说明这个企业的短期偿债能大，能否说明这个企业的短期偿债能力就很强呢？力就很强呢？小问题小问题小问题小问题第38页/共75页（三三）换换一一个个角角度度再再看看资资产产负负债债表表1、二加二法则、二加二法则2+2=32+2=4 2+2=5小故事小故事招聘招聘2+2=？小故事小故事招聘招聘小故事小故事招聘招聘第39页/共75页案例：案例：某企业购买一项专某企业购买一项专利，购买时花了利，购买时花了16万，可是万，可是专利已经失败。专利已经失败。某公司购入手机，某公司购入手机，购入时总价值是购入时总价值是10万，几天万，几天后该批手机降价了，现价值后该批手机降价了，现价值6万。万。某企业发明一项专利，某企业发明一项专利，在账面上记载在账面上记载3030万，经评估万，经评估该项专利价值该项专利价值300300万。万。第40页/共75页2 2、评估资产成本与市价、评估资产成本与市价、评估资产成本与市价、评估资产成本与市价部分短期投资。因为股价可部分短期投资。因为股价可能下跌，且计提的跌价损失未能下跌，且计提的跌价损失未必充分（须关注企业持有的股必充分（须关注企业持有的股票及其股价走势）票及其股价走势）部分存货。因为存货可能贬部分存货。因为存货可能贬值，且存货跌价准备未必计提值，且存货跌价准备未必计提充分（计提过程的主观性）。充分（计提过程的主观性）。部分固定资产。尤其是技术部分固定资产。尤其是技术含量高的资产。还要关注企业含量高的资产。还要关注企业折旧政策。折旧政策。第41页/共75页部分无形资产。如专利权，部分无形资产。如专利权，因为新技术的出现而加速贬值。因为新技术的出现而加速贬值。纯粹摊销性的纯粹摊销性的“资产资产”，包，包括待摊费用、待处理资产净损括待摊费用、待处理资产净损失、递延资产等。失、递延资产等。部分部分应收账款应收账款。如果购货方如果购货方不讲信誉，迟迟不肯付款，甚不讲信誉，迟迟不肯付款，甚至来个一拍屁股走人至来个一拍屁股走人，这笔这笔钱很有可能变成呆账。钱很有可能变成呆账。第42页/共75页四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具 走进利润表走进利润表走进利润表走进利润表（一）什么是利润表（一）什么是利润表企业是赚钱了，还是赔钱了？企业是赚钱了，还是赔钱了？四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具 走进利润表走进利润表（一）什么是利润表（一）什么是利润表 第43页/共75页 1、利润表的三大要素及其、利润表的三大要素及其联系联系 收入：收入：是指企业在日常活动中是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。无关的经济利益的总流入。费用：费用：是指企业在日常活动中是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。无关的经济利益的总流出。第44页/共75页利润：利润：是指企业在一定会计期是指企业在一定会计期间的经营成间的经营成 果。果。三大要素三大要素之间的依存关系：之间的依存关系：收入收入-费用费用=利润利润第45页/共75页 2利利润润表表的的结结构构内内容容项目本期数上年同期营业收入营业成本营业税金营业利润营业利润减：期间费用营业外收入减：营业外支出利润总额利润总额减：所得税净利润净利润第46页/共75页要想获取更多的利润，必须控要想获取更多的利润，必须控制好成本和费用制好成本和费用财务圣经财务圣经第47页/共75页3、利润表的计算方法、利润表的计算方法营业利润营业利润营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金营业收入营业成本营业税金营业收入营业成本营业税金营业收入营业成本营业税金 利利利利润润润润总总总总额额额额=营营营营业业业业利利利利润润润润营营营营业业业业费费费费管管管管理理理理费费费费财财财财务务务务费费费费+营业外收支营业外收支营业外收支营业外收支净利润净利润净利润净利润=利润总额所得税费利润总额所得税费利润总额所得税费利润总额所得税费第48页/共75页4、利润表的作用、利润表的作用可以反映企业在一定时期内可以反映企业在一定时期内的经营成果的经营成果有助于评价企业的获利能力、有助于评价企业的获利能力、偿债能力偿债能力可以帮助我们预测企业的发可以帮助我们预测企业的发展变化趋势展变化趋势 第49页/共75页（二）利润表的阅读方法和技巧（二）利润表的阅读方法和技巧1、检查经营成果、检查经营成果 把把握握结结果果是是赚赚钱钱了了，还还是是赔赔钱了钱了 分分层层观观察察搞搞清清楚楚赚赚钱钱或或赔赔钱钱的环节的环节 目目标标对对比比对对赚赚钱钱满满意意还还是是不不满意满意第50页/共75页 2 2、透视财务比率、透视财务比率、透视财务比率、透视财务比率销售毛利率销售毛利率销售毛利率销售毛利率=销售毛利额销售毛利额销售毛利额销售毛利额 销售收入净额销售收入净额销售收入净额销售收入净额100%100%销售净利率销售净利率销售净利率销售净利率=净利润净利润净利润净利润 销售收入净额销售收入净额销售收入净额销售收入净额100%100%资产报酬率资产报酬率资产报酬率资产报酬率=净利润净利润净利润净利润 资产平均总额资产平均总额资产平均总额资产平均总额100%100%第51页/共75页3、人为因素对利润表影响、人为因素对利润表影响 成本的结转方法成本的结转方法 折旧的计算方法折旧的计算方法 八项减值准备八项减值准备 费用的摊销费用的摊销 借款利息借款利息 第52页/共75页四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具四、领导者必备的财会工具 走走走走进现金流量表进现金流量表进现金流量表进现金流量表利润等于现金利润等于现金吗？吗？否否第53页/共75页 小故事小故事:富翁与乞丐富翁与乞丐现金为王现金为王第54页/共75页 销售收入销售收入（现金）（现金）100成本费用成本费用（付现）（付现）80净利润净利润（现金）（现金）20现金流入量现金流入量100现金流出量现金流出量80净流量净流量20比较利润表与现金流量表比较利润表与现金流量表 我立我立马就马就付钱付钱第55页/共75页比较利润表与现金流量表比较利润表与现金流量表 销售收入销售收入100成本费用成本费用（付现）（付现）80净利润净利润20现金流入量现金流入量80现金流出量现金流出量80净流量净流量0没钱，以后付款没钱，以后付款第56页/共75页 收入不等于现金，费用不等于收入不等于现金，费用不等于支付现金支付现金;收到的现金不一定全部是当期收到的现金不一定全部是当期的收入的收入,支付的现金也不一定都是支付的现金也不一定都是当期的费用当期的费用;没有收到现金的经济业务可能没有收到现金的经济业务可能产生收入产生收入,没有支付现金的经济业务没有支付现金的经济业务同样可能产生费用同样可能产生费用.小常识小常识小常识小常识第57页/共75页（一）何为现金流量表（一）何为现金流量表（一）何为现金流量表（一）何为现金流量表1 1、什什什什么么么么是是是是现现现现金金金金：保保保保险险险险柜柜柜柜中中中中的的的的现现现现金金金金 银银银银行行行行存存存存款款款款 其其其其他他他他货币资金货币资金货币资金货币资金 3 3个月内债券个月内债券个月内债券个月内债券2 2、什么是现金流量：由经济活动引起公司现金、什么是现金流量：由经济活动引起公司现金、什么是现金流量：由经济活动引起公司现金、什么是现金流量：由经济活动引起公司现金的增加或减少的增加或减少的增加或减少的增加或减少3 3、什么是现金流量表：以表格的形式，反映公、什么是现金流量表：以表格的形式，反映公、什么是现金流量表：以表格的形式，反映公、什么是现金流量表：以表格的形式，反映公司在一定期间内经济活动产生的现金流量，司在一定期间内经济活动产生的现金流量，司在一定期间内经济活动产生的现金流量，司在一定期间内经济活动产生的现金流量，揭示产生现金流量的主要途径。揭示产生现金流量的主要途径。揭示产生现金流量的主要途径。揭示产生现金流量的主要途径。第58页/共75页 4、经济活动的分类、经济活动的分类经营经营活动活动(主营、其他主营、其他)三类活动：三类活动：投资活动投资活动(对内、对内、对外对外)筹资活动筹资活动(资本、资本、借贷借贷)每类包括：每类包括：流入量流入量流出流出量量流入量流入量-流出量流出量=净流量净流量第59页/共75页5 5、现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的作用有助于评价企业的支付能力、偿有助于评价企业的支付能力、偿有助于评价企业的支付能力、偿有助于评价企业的支付能力、偿债能力以及周转能力；债能力以及周转能力；债能力以及周转能力；债能力以及周转能力；有助与预测企业未来的现金流量；有助与预测企业未来的现金流量；有助与预测企业未来的现金流量；有助与预测企业未来的现金流量；第60页/共75页有助于分析企业收益质量及影响有助于分析企业收益质量及影响有助于分析企业收益质量及影响有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素现金净流量的因素现金净流量的因素现金净流量的因素能够提供企业一定期间内现金的能够提供企业一定期间内现金的能够提供企业一定期间内现金的能够提供企业一定期间内现金的来龙去脉，以及现金余额变动的来龙去脉，以及现金余额变动的来龙去脉，以及现金余额变动的来龙去脉，以及现金余额变动的会计信息会计信息会计信息会计信息第61页/共75页（二）现金流量表的计算基础及内容（二）现金流量表的计算基础及内容（二）现金流量表的计算基础及内容（二）现金流量表的计算基础及内容1、指标的计算基础、指标的计算基础现金流量表现金流量表收付实现制收付实现制利润表利润表权责发生制权责发生制第62页/共75页2 2、主要报表项目释解、主要报表项目释解、主要报表项目释解、主要报表项目释解第63页/共75页经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经经营营活活动动产产生生的的现现金流入金流入销售商品提供劳务收到的现金销售商品提供劳务收到的现金收到税费返还收到税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金经营活动经营活动产生的现产生的现金流出金流出购买商品接受劳务所支付的现金购买商品接受劳务所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各种税费支付的各种税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金第64页/共75页投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产投资活动产生的现金流生的现金流入量入量 收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置各项资产所收回的现金处置各项资产所收回的现金收回其他与投资活动有关的现金收回其他与投资活动有关的现金投资活动产投资活动产生的现金流生的现金流出量出量 购建各项资产所支付的现金购建各项资产所支付的现金投资所支付的现金投资所支付的现金 支付的与投资活动有关的现金支付的与投资活动有关的现金 第65页/共75页 （3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流入入吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关收到的其他与筹资活动有关现金现金 筹资活动产筹资活动产生的现金流生的现金流出出 偿还债务本金所支付的现金偿还债务本金所支付的现金 支付利息、分配股利支付利息、分配股利第66页/共75页 汇率变动对现金的影响额汇率变动对现金的影响额该项目反映企业外币现金流该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与人民币金额与“现金及现金等价现金及现金等价物净增加额物净增加额”中外币现金净增加中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。之间的差额。第67页/共75页 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额该项目反映企业本期现金的净增加该项目反映企业本期现金的净增加额或减少额，是上述三类现金流量净额或减少额，是上述三类现金流量净额与汇率变动对现金影响额的合计数。额与汇率变动对现金影响额的合计数。第68页/共75页3、现金流量表的勾稽关系、现金流量表的勾稽关系现金流量净增加额现金流量净增加额=经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额 +投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额 +筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额 +汇率变动对现金影响额汇率变动对现金影响额第69页/共75页（三）现金流量表的阅读方法和技巧（三）现金流量表的阅读方法和技巧（三）现金流量表的阅读方法和技巧（三）现金流量表的阅读方法和技巧 1 1、透视经营活动、透视经营活动、透视经营活动、透视经营活动 关注重点：销售商品、提供劳务收到的现金关注重点：销售商品、提供劳务收到的现金关注重点：销售商品、提供劳务收到的现金关注重点：销售商品、提供劳务收到的现金与利润表中的营业收入总额相比较，以大致判与利润表中的营业收入总额相比较，以大致判与利润表中的营业收入总额相比较，以大致判与利润表中的营业收入总额相比较，以大致判断企业现金销售率断企业现金销售率断企业现金销售率断企业现金销售率。利用经营现金指数检验利润与现金的差异，利用经营现金指数检验利润与现金的差异，利用经营现金指数检验利润与现金的差异，利用经营现金指数检验利润与现金的差异，有多大。有多大。有多大。有多大。经营活动产生的净现金流量经营活动产生的净现金流量经营活动产生的净现金流量经营活动产生的净现金流量/营业利润营业利润营业利润营业利润该指标如接近该指标如接近该指标如接近该指标如接近1 1，收益质量好，抗风险能力，收益质量好，抗风险能力，收益质量好，抗风险能力，收益质量好，抗风险能力强强强强第70页/共75页 如果经营活动产生的现金流量小于零，一般如果经营活动产生的现金流量小于零，一般如果经营活动产生的现金流量小于零，一般如果经营活动产生的现金流量小于零，一般意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出入不敷出入不敷出入不敷出”。如果经营活动产生的现金流量等于零，则意如果经营活动产生的现金流量等于零，则意如果经营活动产生的现金流量等于零，则意如果经营活动产生的现金流量等于零，则意味着经营过程中的现金味着经营过程中的现金味着经营过程中的现金味着经营过程中的现金“收支平衡收支平衡收支平衡收支平衡”，从短期看，从短期看，从短期看，从短期看，可以维持；但从长期看，则不可维持。可以维持；但从长期看，则不可维持。可以维持；但从长期看，则不可维持。可以维持；但从长期看，则不可维持。如果经营活动产生的现金流量大于零并在补如果经营活动产生的现金流量大于零并在补如果经营活动产生的现金流量大于零并在补如果经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献献献献。第71页/共75页 2 2、评估投资活动、评估投资活动、评估投资活动、评估投资活动 如投资活动产生的现金流量为负数，意味如投资活动产生的现金流量为负数，意味如投资活动产生的现金流量为负数，意味如投资活动产生的现金流量为负数，意味着投资活动本身的现金流转着投资活动本身的现金流转着投资活动本身的现金流转着投资活动本身的现金流转“入不敷出入不敷出入不敷出入不敷出”，这通，这通，这通，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。资收益的实现状况。资收益的实现状况。资收益的实现状况。如投资活动产生的现金流量为正数，不能如投资活动产生的现金流量为正数，不能如投资活动产生的现金流量为正数，不能如投资活动产生的现金流量为正数，不能简单地做出否定的评价。简单地做出否定的评价。简单地做出否定的评价。简单地做出否定的评价。第72页/共75页 3 3、评估筹资活动、评估筹资活动、评估筹资活动、评估筹资活动 如果筹资活动产生的现金流量大于零，则如果筹资活动产生的现金流量大于零，则如果筹资活动产生的现金流量大于零，则如果筹资活动产生的现金流量大于零，则须关注：筹资与投资及经营规划是否协调？须关注：筹资与投资及经营规划是否协调？须关注：筹资与投资及经营规划是否协调？须关注：筹资与投资及经营规划是否协调？如果筹资活动产生的现金流量小于零，则如果筹资活动产生的现金流量小于零，则如果筹资活动产生的现金流量小于零，则如果筹资活动产生的现金流量小于零，则须关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的须关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的须关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的须关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？第73页/共75页现金流量表最终要提供的数据现金流量表最终要提供的数据是什么？是什么？假定：某公司没有发生现金等假定：某公司没有发生现金等价物，年初资产负债表上的货价物，年初资产负债表上的货币资金是币资金是100万，年末是万，年末是180万，这个企业本年内增加了多万，这个企业本年内增加了多少现金呢？少现金呢？第74页/共75页