原始凭证的填制及审核

原 始 凭 证 填 制 及 审 核 一 、 原 始 凭 证 的 基 本 内 容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证接收单位的名称或个人姓名 经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章经办人或责任人，如收款人、开票人、出纳、经办人原始凭证的编号 二 、 原 始 凭 证 的 填 制 要 求 （ 基 本 要 求 ）手 续 完 备书 写 规 范记 录 真 实 内 容 完 整填 制 及 时编 号 连 续 不 得 涂 改 （ 一 ） 填 制 原 始 凭 证 的 7个 基 本 要 求 ： 3、 手 续 要 完 备 1) 单 位 自 制 的 原 始 凭 证 必 须 有 经 办 单 位 领 导 人 或 者其 他 指 定 人 员 的 签 名 盖 章 ； 2) 对 外 开 出 的 原 始 凭 证 必 须 加 盖 本 单 位 公 章 ； 3) 从 外 部 取 得 的 原 始 凭 证 ， 必 须 加 盖 有 填 制 单 位 的公 章 ； 4) 从 个 人 取 得 的 原 始 凭 证 ， 必 须 有 填 制 人 员 的 签 名盖 章 。 4、 书 写 要 清 楚 、 规 范 。 1). 单 页 凭 证 要 用 钢 笔 或 者 签 字 笔 填 写 . 2).一 式 几 联 原 始 凭 证 .注 明 各 联 用 途 . 3).填 写 凭 证 的 的 要 求 : 数 字 的 书 写 要 求 ： 数 字 小 写 （ 阿 拉 伯 数 字 ） ： 1.不 得 连 笔 书 写 ， 在 阿 拉 伯 数 字 前 要 加 ￥ 符 号 2.有 人 民 币 符 号 的 ， 后 面 不 再 写 元 3.角 位 、 分 位 写 00 或 者 4.有 角 位 没 有 分 位 的 ， 分 位 上 要 写 0 ， 不 得 用 表 示 数 字 大 写 （ 汉 字 ） ： 1.一 律 使 用 汉 字 ： 壹 、 贰 、 叁 、 肆 、 伍 、 陆 、 柒 、 捌 、 玖 、 拾 、 佰 、 仟 、 万 、 亿 2.到 元 、 角 为 止 ， 要 写 整 3.到 分 为 止 的 不 要 写 整 4.大 写 金 额 数 字 前 要 有 人 民 币 字 样l文 字 的 书 写 要 求 ： 不 得 使 用 未 经 国 务 院 公 布 的 简 化 字 . 例 如 、 填 制 原 始 凭 证 时 应 做 到 大 小 写 数 字 符 合 规范 ， 填 写 正 确 。 如 小 写 金 额 “ ￥ 10 001 53” 在填 写 发 货 票 大 写 金 额 时 ， 应 书 写 为 A. 壹 万 零 壹 元 零 伍 角 叁 分 B. 一 万 零 一 元 五 角 三 分 C. 壹 万 壹 元 零 伍 角 叁 分 整 D. 壹 万 零 壹 元 伍 角 叁 分 【 】D 5.编 号 要 连 续 。 如 果 原 始 凭 证 已 预 先 印 定 编 号 ， 在 写 坏 作 废时 ， 应 加 盖 “ 作 废 ” 戳 记 ， 妥 善 保 管 ， 不 得 撕 毁 。 6.不 得 涂 改 、 刮 擦 、 挖 补 。 原 始 凭 证 有 错 误 的 ， 应 当 由 出 具 单 位 重 开 或 更正 ， 更 正 处 应 当 加 盖 出 具 单 位 印 章 。 原 始 凭 证 金 额 有 错 误 的 ， 应 当 由 出 具 单 位 重开 ， 不 得 在 原 始 凭 证 上 更 正 。 （ 判 断 、 选 择 ） 7.填 制 要 及 时 。 各 种 原 始 凭 证 一 定 要 及 时 填 写 ， 并 按 规 定 程 序 及时 送 交 会 计 机 构 、 会 计 人 员 进 行 审 核 。 【 判 】 从 外 单 位 取 得 的 原 始 凭 证 ， 可 以 没 公 章 ， 但 必须 有 经 办 人 员 的 签 名 或 盖 章 。 正 确 答 案 （ ） 【 多 】 填 制 原 始 凭 证 时 ， 符 合 书 写 要 求 的 是 （ ） 。 A.阿 拉 伯 金 额 数 字 前 面 应 当 填 写 货 币 币 种 符 号 B.币 种 符 号 与 阿 拉 伯 金 额 之 间 不 得 留 有 空 白 C.大 写 金 额 有 分 的 ， 分 字 后 面 要 写 “ 整 ” 或 “ 正 ”字 D.大 写 金 额 要 以 用 阿 拉 伯 字 代 替 正 确 答 案 AB 【 例 多 】 在 原 始 凭 证 上 书 写 阿 拉 伯 数 字 ， 正 确 的 是（ ） A.所 有 以 元 为 单 位 的 ， 一 律 填 写 到 角 分 B.无 角 分 的 ， 角 位 和 分 位 可 写 “ 00” ， 或 者 符 号 “ ” C.有 角 无 分 的 ， 分 位 应 当 写 “ 0” D.有 角 无 分 的 ， 分 位 也 可 以 用 符 号 “ ” 代 替 正 确 答 案 ABC 【 例 判 】 （ 2010 年 ） 原 始 凭 证 金 额 有 错 误 的 ， 应 当由 出 具 单 位 重 开 ， 不 得 在 原 始 凭 证 上 更 正 。 （ ） 正 确 答 案 例 (多 选 )： 填 制 原 始 凭 证 要 求 做 到 ( )。 A.记 录 真 实 B.内 容 完 整 C.手 续 完 整 D.书 写 清 楚 、 规 范 例 (单 选 )： 发 现 原 始 凭 证 金 额 错 误 ， 下 列 各 项 中 ，正 确 的 处 理 方 法 是 ( )。A.由 本 单 位 经 办 人 更 正 ， 并 由 单 位 财 务 负 责 人 签 名盖 章B.由 出 具 单 位 重 开C.由 出 具 单 位 更 正 ， 更 正 处 应 当 加 盖 出 具 单 位 印 章 D.由 本 单 位 会 计 人 员 按 划 线 更 正 法 更 正 ， 并 在 更 正处 签 章【 答 案 】 B ABCD （ 二 ） 自 制 原 始 凭 证 的 填 制 要 求 ： 1、 一 次 凭 证 的 填 制 是 指 在 经 济 业 务 发 生 或 完 成 时 ， 由 经 办 人 员 填制 ， 一 般 只 反 映 一 项 经 济 业 务 ， 或 者 同 时 反 映 若 干项 同 类 性 质 的 经 济 业 务 。 下 面 以 “ 收 料 单 ” 填 制 为 例 ， 介 绍 一 次 凭 证的 填 制 方 法 。 1、 一 次 凭 证 的 填 制 -收 料 单 “ 收 料 单 ” 是 企 业 购 进 材 料 验 收 入 库 时 ， 由 仓 库保 管 人 员 根 据 购 入 材 料 的 实 际 验 收 情 况 ， 填 制 的 一次 性 原 始 凭 证 。 1).对 发 票 账 单 要 严 格 审 核 ; 2).对 入 库 材 料 认 真 计 量 收 料 单 一 式 三 联 ， 一 联 留 仓 库 ， 据 以 登 记 材 料 物 资 明 细 账 和 材 料 片 ； 一 联 随 发 票 账 单 到 会 计 处 报 账 ； 一 联 交 采 购 人 员 存 查 。 2、 累 计 凭 证 的 填 制 1).含 义 : 累 计 凭 证 是 在 一 定 时 期 不 断 重 复 地 反 映 同 类 经 济 业务 的 完 成 情 况 ， 它 是 由 经 办 人 每 次 经 济 业 务 完 成 后 在其 上 面 重 复 填 制 而 成 的 。 常 用 的 有 ： 限 额 领 料 单 、 费 用 登 记 表 等 。 2).举 例 : 下 面 以 “ 限 额 领 料 单 ” 为 例 说 明 累 计 凭 证 的 填 制 方法 。 三 步 骤 : 1.领 料 单 位 领 料 时 ， 在 该 单 内 注 明 请 领 数 量 ， 经 负 责 人 签 章 批 准 后 ， 持 往 仓 库 领 料 。 2.仓 库 发 料 时 ， 根 据 材 料 的 品 名 、 规 格 在 限 额 内 发 料 ， 同 时 将 实 发 数 量 及 限 额 余 额 填 写 在 限 额 领 料 单 内 ， 领 发 料 双 方 在 单 内 签 章 。 3.月 末 在 此 单 内 结 出 实 发 数 量 和 金 额 转 交 会 计 部 门 ， 据 以 计 算 材 料 费 用 ， 并 做 材 料 减 少 的 核 算 。 要 点 : “ 限 额 领 料 单 ” 是 多 次 使 用 的 累 计 领 发 料 凭证 。 在 有 效 期 间 内 （ 一 般 为 一 个 月 ） ， 只 要 领 用 数 量不 超 过 限 额 就 可 以 连 续 使 用 。 3、 汇 总 凭 证 的 填 制 1).含 义 : 是 指 在 会 计 的 实 际 工 作 日 ， 为 了 简 化 记 账 凭 证 的填 制 工 作 ， 将 一 定 时 期 若 干 份 记 录 同 类 经 济 业 务 的原 始 凭 证 汇 总 编 制 一 张 汇 总 凭 证 ， 用 以 集 中 反 映 某项 经 济 业 务 的 完 成 情 况 。 2).举 例 : 下 面 以 “ 发 料 凭 证 汇 总 表 ” 为 例 说 明 汇 总 凭 证 的填 制 方 法 。 材 料 名 称 用 途 面 粉 白 砂 糖 辅 助 材 料 合 计数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额产 品 耗 用生 产 车 间 一 般 消 耗 用行 政 管 理 部 门 耗 用 2000 6000 1000 5000 120 80 600 400 11000 600 400合 计 2000 6000 1000 5000 200 1000 12000会 计 主 管 ： 审 核 ： 制 表 ：发 料 凭 证 汇 总 表 2012年 1月 单 位 ： 元 （ 三 ） 外 来 原 始 凭 证 的 填 制 要 求 ： 1)含 义 : 是 指 在 企 业 同 外 单 位 发 生 经 济 业 务 时 ， 由 外 单位 的 经 办 人 员 填 制 的 ， 2).要 求 ： 一 般 由 税 务 局 等 部 门 统 一 印 制 ， 或 经 税 务 部门 批 准 由 经 营 单 位 印 制 ， 1:在 填 制 时 应 加 盖 出 具 凭 证 单 位 公 章 方 有 效 ， 2:对 于 一 式 多 联 的 原 始 凭 证 必 须 用 复 写 纸 套 写 。 现 以 购 货 发 票 为 例 说 明 外 来 原 始 凭 证 的 填 制 方法 。 【 判 断 题 】 “ 发 出 材 料 汇 总 表 ” 属 于 累 计 原 始 凭 证 。（ ） 正 确 答 案 【 多 选 题 】 下 列 原 始 凭 证 中 ， 属 于 自 制 原 始 凭 证的 有 （ ） 。 A.收 料 单 B.发 出 材 料 汇 总 表 C.购 货 发 票 D.工 资 发 放 明 细 表 正 确 答 案 ABD 三 、 原 始 凭 证 的 审 核 ： 1. 审 核 原 始 凭 证 的 合 法 性 内 容 的 合 法 性 -符 合 国 家 法 律 .法 规 的 规 定 . 形 式 的 合 法 性 -符 合 国 家 发 票 管 理 办 法 规 定 2.审 核 原 始 凭 证 的 真 实 性 3.审 核 原 始 凭 证 的 完 整 性 4.审 核 原 始 凭 证 的 正 确 性 填 制 方 法 是 否 正 确 计 算 金 额 是 否 正 确