账户和复式记账

第 三 章 账 户 和 复 式 记 账 第 一 节 会 计 科 目 会 计 科 目 的 概 念 和 作 用 会 计 科 目 是 对 会 计 要 素 的 具 体 内 容 进 行 分类 核 算 的 项 目 。 作 用 ： 分 门 别 类 地 进 行 核 算 ， 提 供 全 面 、 连 续 、系 统 的 会 计 信 息 资 料 。 是 设 置 账 户 设 置 和 登 记 账 簿 的 依 据 。 会 计 科 目 的 设 置 原 则 设 置 会 计 科 目 必 须 结 合 会 计 对 象 的 具 体 内容 和 特 点 会 计 科 目 的 设 置 必 须 满 足 编 制 财 务 报 表 的需 要 设 置 会 计 科 目 应 贯 彻 统 一 性 和 灵 活 性 相 结合 的 原 则 ， 并 保 持 相 对 稳 定 。 按 会 计 科 目 对 应 账 户 的 性 质 分 类 （ 教 材 39页 ） 按 其 提 供 会 计 信 息 资 料 的 详 细 程 度 进 行 分 类会 计 科 目 的 分 类 常 用 会 计 科 目 常 用 会 计 科 目 (续 ） 会 计 科 目 表 （ 续 ） 常 用 会 计 科 目 (续 ） 常 用 会 计 科 目 (续 ） 第 二 节 账 户 思 考 什 么 是 账 户 ， 与 会 计 科 目 的 关 系 ？ 账 户 的 用 途 是 什 么 ？ 何 谓 账 户 的 结 构 ， 如 何 使 用 账 户 ？ 什 么 是 账 户 ？ 设置账户是会计核算的一种专门方法。是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素具体内容进一步分类以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。 返 回 会 计 科 目 与 账 户 的 关 系 两 者 的 联 系 ： 账 户 是 根 据 会 计 科 目 开 设 的 ； 会 计科 目 是 账 户 的 名 称 ； 两 者 反 应 的 经 济 内 容 相 同 。 两 者 的 区 别 ： 会 计 科 目 只 是 对 经 济 内 容 进 行 分 类的 项 目 名 称 ， 它 本 身 并 不 能 直 接 记 录 经 济 内 容 的增 减 变 化 情 况 。 账 户 则 具 有 一 定 的 结 构 ， 能 够 把 经 济 业 务 的 发 生及 其 结 果 连 续 、 系 统 地 进 行 记 录 。 账 户 的 基 本 结 构 “ T” 形 账 户 或 “ 丁 ” 字 形 账 户 ： 属 教 学 用 账 户 在 借 贷 记 账 法 下 ， 左 边 为 借 方 ， 右 边 为 贷 方 。（ 约 定 俗 成 ） 。 借 方 会 计 科 目 贷 方 账 户 名 称 ：年 借 或月 日 凭 证 编 号 摘 要 借 方 贷 方 贷 余 额 账 户 的 分 类 账 户 是 根 据 会 计 科 目 设 置 的 ， 会 计 科 目 的分 类 决 定 了 账 户 的 分 类 。 账 户 的 分 类 与 会 计 科 目 分 类 是 相 同 的 。 返 回 记 账 方 法 （ 复 式 记 账 原 理 ）在帐户中登记经济业务数据，或者说把各种经济业务数据输入帐户单 式记 账复 式记 账对经济业务只作单方记录，而不反映起来胧去脉。只记录现金、银行存款的收付和往来帐款业务，不记录实物收付每一笔经济业务相等的金额两个或两个以上相互联系的账户记 录 所 有 的 能 够 以 货 币 计 量 的 经 济 业 务 返 回收 付 记 帐 法 、 增 减 记 账 法 、 借 贷 记 账 法 借 贷 记 账 法以“借”和“贷”二字作为记账符号的一种复式记账法强 调 ： “ 借 ” “ 贷 ” 只 是 一 种 符 号 ， 没 有 任 何 意 义账 户 名 称 （ 会 计 科 目 ）借 方 Dr 贷 方 Cr 返 回 1、 资 产 类 、 成 本 费 用 类 帐 户 借 方 记 增 加 ， 贷 方 记 减 少2、 负 债 类 、 所 有 者 权 益 类 、 收 入 类 帐 户 ， 贷 方 记 增 加 ， 借 方记 减 少3、 所 有 帐 户 的 期 初 、 期 末 余 额 在 登 记 增 加 额 的 一 方期 初 余 额 期 末 余 额本期发生额 借 方 Dr 贷 方 Cr 期 初 余 额 期 末 余 额借 方 Dr 贷 方 Cr本期发生额 ： 代 表 本 期 增 加 ： 代 表 本 期 减 少 返 回例 帐 户 名 称 期 初 余 额 本 期 借 方 发 生 额 本 期 贷 方 发 生 额 期 末 余 额短 期 借 款 50000 40000 0低 值 易 耗 品 45000 0 5000现 金 15000 18000 12000应 收 帐 款 4000 2000 3000应 付 帐 款 1200 1800 1000实 收 资 本 50000 0 80000银 行 存 款 24000 42000 50000其 他 应 付 款 1200 2400 3600 100004000015000 3000400 30000 160002400返 回 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则记 账 规 则 ： 是 指 运 用 借 贷 记 账 法 在 账 户 上 记 录经 济 业 务 所 引 起 的 会 计 要 素 增 减 变 化 的 规 律 。思 考 ： 如 何 按 照 记 账 法 的 原 理 在 账 户 中 记 录 经 济 业务 ？ （ 举 例 说 明 ） 借 贷 记 账 法 记 账 规 则q借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 为 ： 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 记 账 规 则 的 涵 义任 何 一 笔 交 易 或 事 项 的 发 生 ， 都 必 然 会同 时 导 致 至 少 两 个 帐 户 发 生 变 化 所 记 入 的 帐 户 可 以 是 等 式 同 一 方 向 ， 也可 以 是 不 同 方 向 所 记 入 两 个 帐 户 的 金 额 ， 借 方 和 贷 方 必须 相 等 账 户 对 应 关 系 和 会 计 分 录 什 么 是 账 户 的 对 应 关 系 ？ 分 析 账 户 对 应 关 系 的 作 用 ： 1、 全 面 了 解 经济 业 务 ； 2、 检 查 经 济 业 务 是 否 符 合 有 关 政策 、 法 规 、 法 律 、 制 度 和 计 划 与 预 算 的 规定 。 会 计 分 录 所 谓 会 计 分 录 ， 是 指 对 每 项 经 济 业 务 都 按 复式 记 账 要 求 ， 分 别 列 示 出 应 借 、 应 贷 账 户 及其 金 额 的 一 种 记 录 账 户 的 对 应 关 系 与 对 应 账 户 简 单 分 录 与 复 合 分 录 简 单 会 计 分 录 ： 一 借 一 贷 复 合 会 计 分 录 ： 一 借 多 贷 ； 一 贷 多 借 借 ： 科 目 金 额 贷 ： 科 目 金 额借 ： 科 目 金 额 贷 ： 科 目 金 额 科 目 金 额借 ： 科 目 金 额 科 目 金 额 贷 ： 科 目 金 额 编 制 会 计 分 录 的 步 骤 判 断 所 要 处 理 的 交 易 或 事 项 引 起 了 哪 些 帐户 产 生 了 变 化 判 断 这 些 帐 户 的 性 质 确 定 这 些 帐 户 受 影 响 的 方 向 是 增 加 还 是 减少 根 据 这 些 帐 户 的 性 质 和 其 增 减 方 向 ， 确 定究 竟 是 借 记 还 是 贷 记 按 格 式 编 制 完 整 的 会 计 分 录 登 记 账 户 从 会 计 分 录 到 账 户 ： 过 账 账 户 的 平 行 登 记 试 算 平 衡 功 能检 查 日 常 核 算 资 料 的 正 确 性 和 完 整 性为 编 制 资 产 负 债 表 和 收 益 表 等 提 供 了 基 本 的会 计 资 料 试 算 平 衡 的 两 个 平 衡 公 式 ： 试 算 平 衡 能 够 检 验 的 错 误会 计 分 录 中 一 方 金 额 记 错一 方 金 额 遗 漏 记 载 或 重 复 记 载过 入 账 户 的 一 方 金 额 过 错 、 一 方 方 向 过 错分 录 中 一 方 遗 漏 、 重 复 记 载 过 入 账 户账 户 借 方 或 贷 方 合 计 数 计 算 错 误在 账 户 借 方 和 贷 方 两 个 合 计 数 相 减 时 计 算 错 误 试 算 平 衡 不 能 检 验 的 错 误会 计 分 录 中 借 贷 双 方 全 部 漏 记全 部 重 记方 向 颠 倒用 错 账 户 引 入 简 单 会 计 报 表 资 产 负 债 表 金 算 子 股 份 公 司 资 产 负 债 表 2006年 12月 31日 （ 单 位 ： 百 元 ） 资 产 负 债 和 业 主 权 益 流 动 资 产 流 动 负 债 现 金 24 000 应 付 帐 款 25 000 应 收 帐 款 15 500 其 他 应 付 款 2 300 办 公 用 品 17 800 合 计 57 300 合 计 27 300 长 期 资 产 业 主 权 益 建 筑 物 66 000 股 本 (80万 股 ) 80 000 留 存 收 益 16 000 合 计 96 000 资 产 总 额 123 300 负 债 及 业 主 权 益 总 额 123 300 引 入 会 计 循 环分 析 经 济 业 务 ，编 制 会 计 分 录 本 讲 小 结 账 户 是 按 照 会 计 要 素 对 经 济 活 动 进 行 分 类记 录 的 工 具 与 会 计 要 素 具 有 同 一 性 的 是 ， 账 户 也 分 成了 六 类 ： 资 产 类 、 负 债 类 、 所 有 者 权 益 类 、收 入 类 、 费 用 类 和 利 润 类 账 户 将 经 济 业 务 的 增 减 变 化 进 行 记 录 的 方 法 是复 式 记 账 法 ， 借 贷 记 账 法 是 方 法 之 一 简 单 的 会 计 循 环 为 ： 分 析 经 济 业 务 编 制分 录 过 账 编 制 试 算 平 衡 表 编 制 会 计报 表 案 例 讨 论 2004年 末 ， 彩 电 巨 头 四 川 长 虹 突 然 爆 出 “ 因 海 外 欠 款 回收 困 难 而 预 计 亏 损 严 重 ” 的 消 息 ,罪 魁 祸 首 正 是 其 美 国 进口 商 APEX公 司 。 据 悉 ,截 至 2004年 12月 25日 ,四 川 长 虹 应收 APEX账 款 余 额 46750万 美 元 ,根 据 对 APEX公 司 当 时 资产 的 估 算 ,长 虹 对 APEX公 司 应 收 账 款 可 能 收 回 的 资 金 在1.5亿 美 元 以 上 ,预 计 坏 账 最 大 计 提 金 额 有 3.1亿 美 元 左 右 。 要 求 ： 请 自 行 查 找 相 关 资 料 ， 整 理 四 川 长 虹 应 收 账 款 的 情 况 ； 分 析 长 虹 的 赊 销 政 策 是 否 合 理 ？ 按 会 计 分 期 分 析 四 川 长 虹 究 竟在 会 计 上 应 如 何 处 理 其 应 收 账 款 ？应 收 账 款 的 处 理 对 资 产 和 权 益 有 什 么 影 响 ？