《筹集资金的核算》PPT课件

第 五 章 企 业 主 要 经 济 业 务 核 算 欢 迎 莅 临 指 导 ！ 南 朗 理 工 学 校 黄 兆 科 资金运动的动态表现形式（以制造业为例）投入资本负 债资 本货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金取得提公积金交纳税金补偿生产耗费分配利润资金周转、耗费、积累资金分配供应过程生产过程销售过程收入费用利 润 制 造 业 企 业 的 主 要 经 济 业 务 内 容 包 括 :l 资 金 筹 集 业 务l 生 产 准 备 过 程 业 务 （ 供 应 过 程 ）l 生 产 过 程 业 务l 销 售 过 程 业 务l 财 务 成 果 业 务 第 一 节 筹 集 资 金 的 核 算l一 、 投 入 资 本 的 核 算l二 、 借 入 资 金 的 核 算 一 、 投 入 资 本 的 核 算（ 一 ） 资 本 金 制 度 (略 ）l投入资本是所有者（投资者）投入企业的资产，它是所有者对企业注册资金的出资额，也是企业注册登记的法定资本金的来源。它 包 括 投 资 者 原 始 投 资 及 以后 的 追 加 投 资 。（ 二 ） 投 入 资 本 的 分 类国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金投 入 资 本 按 照 投 资 主 体 的 不 同 分 为 法 人 是 具 有 民 事权 利 能 力 和 民 事 行为 能 力 ， 依 法 独 立享 有 民 事 权 利 和 承担 民 事 义 务 的 组 织 . l投资方式：l在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走资本金。货币资金实物资产无形资产等 （ 二 ） 投 入 资 本 应 设 置 的 账 户1.实 收 资 本2.固 定 资 产3.银 行 存 款4.资 本 公 积 等 借方贷方实收资本(或股本)（1）收到投资者投入企业的资本（2）按规定用资本公积金、 盈余公积金转增资本的 数额 余额：企业实有的资本（或股本）数额 （所有者权益类）按 普 通 股 和 优 先 股 设 置 明 细 账 ， 进 行 明 细 分 类 核 算 。按规定程序减少注册资本的数额一 般 没有 数 额 转增资本而减少的资本公积数额借 资本公积 贷资本溢价法定财产重估增值等期末余额：资本公积的 实有数额资本公积增加按 资 本 公 积 形 成 的 类 别 设 置 明 细 账 进 行 明 细 分 类 核 算 （所有者权益类） 借方贷方固定资产企业增加的固定资产原价 固定资产减少原价数额 （资产类）按 固 定 资 产 类 别 、 使 用 部 门 和 每 项 固 定 资 产 设 置“ 固 定 资 产 登 记 薄 ” 和 “ 固 定 资 产 卡 片 ” 进 行 明 细核 算 余：固定资产原价 借方贷方银行存款 提取和支出存款的数额 （资产类）按 开 户 银 行 和 其 他 金 融 机 构 ， 分 别 人 民 币 和 各 种 外 币 设 置“ 银 行 存 款 日 记 账 ” 进 行 明 细 核 算 企业将款项存入银行或其他金融机构的数额 余：企业实际存放在银行或其他金融机构的款项数额 （ 三 ） 投 入 资 本 账 务 处 理1.接 受 现 金 资 产 投 资2.接 受 非 现 金 资 产 投 资 【 例 5 1】 根 据 业 务 编 制 会 计 分 录l 2007年 12月 企 业 接 受 A公 司 投 入 货 币 资 金50,000元 ,已 由 收 存 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 50,000 贷 ： 实 收 资 本 A公 司 50,000【 练 习 】 根 据 业 务 编 制 会 计 分 录企 业 接 受 A公 司 投 入 流 动 资 金 200,000元 ,收 到转 账 支 票 一 张 已 送 存 银 行 。借 ： 银 行 存 款 200,000 贷 ： 实 收 资 本 A公 司 200,000 【 例 5 2】 根 据 业 务 编 制 会 计 分 录l 2007年 12月 企 业 接 受 乙 企 业 投 入 不 需 安 装的 全 新 设 备 一 台 ， 投 资 双 方 确 认 价 值 为100,000元 。l 借 ： 固 定 资 产 设 备 100,000 贷 ： 实 收 资 本 乙 企 业 100,000 课堂教练习 根据以下经济业务编制会计分录:l 1 企业收到国家100,000元的货币资金投资，款项已存入银行。 借：银行存款 100,000 贷：实收资本国家 100,000l 2 企业收到A公司投入全新的设备一台，其价值150,000元，作为向本企业的投资。 借：固定资产 150,000 贷：实收资本A公司 150,000l 3 企业收到B公司一项专利技术投资，经评估确认其价值为50,000元。 借：无形资产 50,000 贷：实收资本 B公司 50,000 l 4 企业接受C公司捐赠的设备一台，评估确认价值80,000元。 借：固定资产 80,000 贷：资本公积 80,000l 5 经批准，企业将资本公积60,000元转增资本。 借：资本公积 60,000 贷：实收资本 60,000l思考题：资本公积转增资本时按投资人的投资比例，上述各投资人各增多少？如何体现出来？ 企 业 会 计 准 则 为 “ 营 业 外 收 入 ” 第 一 节 筹 集 资 金 的 核 算l一 、 投 入 资 本 的 核 算l二 、 借 入 资 金 的 核 算 l借款的分类 短期借款按偿还时间的长短可分为 长期借款。（ 一 ） 短 期 借 款短 期 借 款 是 指 企 业 向 银 行 或 其 他 金 融 机构 等 借 入 的 期 限 在 一 年 以 下 （ 含 一 年 ）的 各 种 借 款 。二 、 借 入 资 金 的 核 算 借方贷方偿还借款的本金数额短期借款取得借款的本金数额余额：尚未偿还的借款 本金数额按 借 款 种 类 进 行 明 细 核 算 （负债类） 短 期 借 款 应 设 置 的 账 户 （ 二 ） 长 期 借 款 长 期 借 款 是 指 企 业 向 银 行 或 其 他 金 融机 构 等 借 入 的 期 限 在 一 年 以 上 的 各 种借 款 。 借方贷方本息的减少数额 长期借款长期借款本息的增加数额 企业尚未偿还的长期借款本息 按 照 贷 款 种 类 进 行 明 细 核 算 。（负债类） 长 期 借 款 应 设 置 的 账 户 l（三）业务核算举例【例53】向银行借入为期六个月的借款50,000元，存入银行存款户。 借：银行存款 50,000 贷：短期借款 50,000【例54】向银行借入期限为三年，年利率为5%的借款100,000元，存入银行存款户。 借：银行存款 100,000 贷：长期借款 100,000 【课堂教练习】根据业务编制会计分录：l 1、企业向银行借入期限为九个月的借款8,000元，直接用于偿还以前所欠甲公司的货款。 借：应付账款甲公司 8,000 贷：短期借款 8,000 l 2、企业向银行取得期限为二年，年利率为5%的借款200,000元，直接用于购入一台机器设备，设备已交付使用。 借：固定资产机器设备 200,000 贷：长期借款 200,000 课堂小结1、企业筹集资金的渠道主要有两条： 向投资人筹集“实收资本”等 向债权人借入“短期借款”、“长期借款”、 “应付债券”等 2、企业筹集资金的账务处理： （1）投入资本 借：银行存款等 贷：实收资本（或股本）等 （2）借入资金 借：银行存款等 贷：短期借款（或长期借款）等3、短期借款和长期借款的区别：（以1年为界限） 课 外 作 业根据三礼公司发生的以下经济业务编制会计分录：1、三礼公司收到甲企业投入的货币资金400,000 元，存入银行。2、三礼公司收到乙企业投入作为仓库使用的房屋一幢，经评估确认价值为200,000元。3、三礼公司收到丙企业投入的一项商标权，评估确认价值为100,000元。 4、三礼公司从银行取得为期三个月的借款5,000元，直接用于购入材料一批，材料已验收入库。5、三礼公司从银行取得期限为三年的借款 250,000元，款已存入公司银行户。 l 谢 谢 指 导 ！ ！ 例55企业原由甲、乙、丙三个投资者组成，分别投资400 000元、200 000元和100 000元。经营一年以后，丁投资者愿意加入该企业，经协商企业将注册资本增加到1 000 000元，丁出资500 000元取得30%的股份。l这项经济业务使企业的银行存款增加500 000元，应记入“银行存款”账户的借方；同时，企业的实收资本增加300 000元，资本公积增加200 000元，应分别记入“实收资本”、“资本公积”账户的贷方。编制会计分录如下： 借：银行存款 500 000 贷：实收资本丁300 000 资本公积200 000