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中小公司财务核算及调查措施文孔维陶内容摘要：中小公司重要向银行融资,当抵押物局限性的状况下重要通过担保公司担保后向银行融资,担保公司协助银行分担风险。然而，中小公司向担保公司提供的财务报表大多通过粉饰,如何理解中小公司真实财务现状,始终困扰着担保行业从业人员。本文重要从担保公司的角度出发，如何核算中小公司财务现状及经营状况,以协助担保公司规避代偿及损失的风险。核心字:调查措施、调查内容、财务核算、反担保措施一、研究的背景和意义担保行业的发展大体分为三个阶段，199年-为担保行业摸索期;-为担保行业的发展阶段;至今为担保行业规范运作阶段。99年11月,国务院批准设立国内第一家全国性专业信用担保机构中国经济技术投资担保公司,该担保公司为国有性质，早起成立的担保公司大多为国有背景;199年12月深圳中科智担保公司的成立,标志着民营公司开始涉足于担保行业;七部委颁布的融资性担保公司管理暂行措施标志着担保行业开始规范运作。近几年担保行业发展迅速,担保公司重要集中在中国东部及南部等经济发达地区，目前全国规范化运作的融资性担保公司达到700家以上。担保行业是一种高风险低收益的行业,作为担保公司特别是民营担保公司，在保证收益的同步,必须控制风险。中心公司财务真实状况及经营现状,始终困扰着担保行业从业人员,近几年风投从业人员环绕中小公司的调查研究较多，但担保从业人员针对中小公司的调查研究较少,掌握对的的调查措施，利于理解中小公司真实的财务状况及经营状况,以规避担保代偿及损失风险二、担保公司调查公司的措施及内容担保公司一般对中小公司进行实地调查,以理解中小公司经营生产现状,进而选择优质客户，以控制风险。重要调查内容及措施如下： 、公司及其实际控制人信誉，实际控制人经营管理能力调查。公司及个人信誉可以通过查询银行征信理解,同步可以通过外围理解,如通过与该公司发生业务关系的上下游公司进行理解，熟悉该公司实际控制人的朋友进行理解等。公司实际控制人的经营管理能力可以通过其从业经历理解，有条件可以从该行业圈内人进行理解。、公司经营模式调查。理解公司的赚钱模式,上下游关系,上下游客户分布状况,结算方式、账期等。3、公司财务现状调查。核算财务报表,若公司是手工做账,重要核查总账、明细账，必要时核查做账凭证。若是财务软件做账,重要核查软件上的总账及明细账,必要时核查做账凭证。4、公司纳税状况。核查公司纳税申报状况,以理解公司全年销售收入,同步根据行业特点,适量考虑中小公司账外收入,并核查账外账本，同步对比账外银行对账单流水,进行综合测算,以理解其真实销售收入。另，若公司存在代开票现象,要将其代开票部分销售收入扣减后，剩余销售收入为公司真实收入。、公司的关联公司状况。关联公司关联限度,公司实际控制人对关联公司的控制力，与关联公司资金、贸易往来状况，关联公司的经营、管理状况,财务现状、产品或业务前景等。 6、公司贷款用途以及公司实际资金缺口测算。、公司经营地实际考察,房产、机械设备、存货及生产现状等8、反担保措施状况。三、公司财务核算具体调查措施中小公司提供的财务报表及明细大都通过粉饰,财务报表普遍存在不实，有些公司真实财务报表与其提供的报表差距相称大,担保行业属于一种低收益高风险的行业,非常有必要理解公司真实财务状况,以测算其真实资产负债率、资金缺口及将来偿债压力等。财务核算重要分为账内核算及账外核算,如下仅做简朴简介:1、账内核算上一定规模的中小公司均具有建立账册的能力,一般均建立总账、明细账及凭证，核查报表真实性，只要核查总账与明细账、凭证与否一致即可判断总账的真实性,进而调节报表,还原公司真实的报表。、账外核算中小公司普遍具有账外资产,如:固定资产科目，公司购买的二手设备无发票，就无法入账，需要现场核查设备状况并评估其价值。为合理避税,中小公司普遍具有账外收入,某些产品对外销售未开具发票,这部分销售收入可以通过个人卡流水反映,但值得注意的是,行业不同，账外销售收入占比差距较大,可以简朴参照行业平均水平,同步核查账外做账账本(如流水账等）。在核查账册前，要与公司的财务人员进行沟通，理解公司做账的原理及采用的会计准则，更加有助于理解公司的真实财务状况。若公司采用的是软件做账，要与公司财务人员沟通，理解会计核算软件的使用阐明及做账原理等。四、集团公司账务合并、解决集团公司内部存在关联交易,如何核算关联交易的真实及合理性是财务调查的难点。关联交易一般分为如下几种类型：1、购买或销售商品2、购买或销售商品以外的其她资产3、提供或接受劳务4、担保5、提供资金6、租赁7、代理8、研究与开发项目的转移9、许可合同0、核心管理人员薪酬11、其她等1。通过如下解决有助于理解集团公司真实财务现状。合并集团公司的报表时,集团公司的母子公司之间或子公司之间发生的当期购销存货交易，在编制合并会计报表时的抵消原则和持续编制合并会计报表时的抵消原则，具体如下：销售收入的拟定方面，关联公司之间的往来应当扣除,即有效销售收入为集团真实收入。所谓有效销售收入指的是站在集团角度,与第三方(非集团公司)之间的销售为集团对外真实销售收入,非有效销售收入应当扣减。关联公司之间的应收账款在合并时，仅考虑有效应收账款,有效应收账款是指站在集团角度，与第三方（非集团公司)之间的应收账款为真实资产类科目。非有效应收账款应当扣减。五、反担保措施担保公司常用的反担保措施如下:不动产抵押，如：房产（厂房）抵押;动产抵押,如机器设备等；质押,如股权质押、应收账款质押等；保证(个人或第三方公司保证）;个人连带责任,如公司实际控制人夫妻双方连带责任。根据公司现状,可以采用多种组合反担保措施,以减少风险敞口。在与公司沟通时，有必要理解清晰公司实际控制人的资产状况，这样有助于从侧面理解公司历年赚钱状况（中小公司实际控制人往往将公司净利润用于购买个人资产如:房产、车辆、有价证券等）,同步也有助于反担保措施的谈判,增长公司实际控制人的资产进行反担保，缩小担保风险敞口。结论:通过以上调查措施利于理解中小公司经营现状、财务现状、资金缺口等，利于担保公司做出决策，在保证收益的同步控制风险。参照文献1 中国注册会计师协会.会计.中国财政经济出版社., 156；2 顾立恒.浅议集团公司购销存货交易的合并会计报表抵消内蒙古.内蒙古煤炭经. ;3江平编中华人民共和国物权法精解中国政法大学出版社,3。(作者单位:江苏保德信担保股份有限公司)
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