[医药卫生]现代财务管理基础观念

?现代财务管理根底观念?讲座提纲孙永平二六年七月问题的提出问题的提出随着财政投入与政府补贴的严重缺乏，随着财政投入与政府补贴的严重缺乏，医院的生存与开展更大程度的依赖自身医院的生存与开展更大程度的依赖自身的经营，医院财务管理面临着更大的压的经营，医院财务管理面临着更大的压力，医院的企业化运行势在必行！同时力，医院的企业化运行势在必行！同时医疗卫生体制改革的何去何从，引起了医疗卫生体制改革的何去何从，引起了太多的困惑。太多的困惑。培训要求：当然，我们不可能用如此短的培训要求：当然，我们不可能用如此短的时间培养出精通资产负债表的会计师，但时间培养出精通资产负债表的会计师，但你们应该：你们应该：-理解现代财务的根本语言；理解现代财务的根本语言；-对财务报表进行解释；对财务报表进行解释；-对根本参数进行评价；对根本参数进行评价；-激起进一步扩大相关知识范围的激起进一步扩大相关知识范围的兴趣。兴趣。“没没有有利利润润或或亏亏损损是是令令人人痛痛苦苦的的，而而没没有有现现金金或没有支付能力那么是致命的。或没有支付能力那么是致命的。这这一一句句话话的的意意义义贯贯穿穿整整个个现现代代理理财财与与财财务务分析的过程中。分析的过程中。财务管理的对象资金或现金及其流转目标企业价值最大化或股东财富最大化内容筹资、投资、股利结余分配职能财务决策、方案、控制观念货币的时间价值与投资的风险价值工具会计报表的分析一现金流转概念及流转不平衡一现金流转概念及流转不平衡在企业运营中，现金变为非现金资产，在企业运营中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种周而复始非现金资产又变为现金，这种周而复始的流转过程称为现金的循环或资金循环。的流转过程称为现金的循环或资金循环。这一流转过程所需时间不超过一年的称这一流转过程所需时间不超过一年的称为现金的短期循环，一年以上称为现金为现金的短期循环，一年以上称为现金的长期循环。短期循环中的资产是流动的长期循环。短期循环中的资产是流动资产，长期循环中的非现金资产是长期资产，长期循环中的非现金资产是长期资产。资产。国家拨入与结余股东银行投股借归资利入还收款归还应收账款现金商业信用医药费收入门住其人赊急院他工购诊预费成现购收收用本药品与材料入医疗完成医疗效劳过程医院短期循环的根本形式股东银行投股借归资利入还收款归还应收账款现金商业信用赊销现销制人赊造工购管理和销售费用费成现购用本原材料产成品在产品工业企业短期循环的根本形式收款现金出投售资应收现账销固定资产款折旧修购基金赊销产成品在产品医疗过程医疗完成企业医院长期循环的根本形式如果企业能够在资金循环的过程中始终如果企业能够在资金循环的过程中始终保持现金收支在数量上与时间上的平衡，保持现金收支在数量上与时间上的平衡，那么说明企业财务管理已到达了最高水那么说明企业财务管理已到达了最高水平。遗憾的是实践中这种情况极少出现，平。遗憾的是实践中这种情况极少出现，总是出现多种情况的现金流转不平衡，总是出现多种情况的现金流转不平衡，这也正是企业需要进行财务管理的核心这也正是企业需要进行财务管理的核心所在。所在。二、现代企业财务管理目标的探讨二、现代企业财务管理目标的探讨财务管理的目标，取决于企业的总财务管理的目标，取决于企业的总目标。企业的目标可以概括为目标。企业的目标可以概括为生存、生存、开展和获利。开展和获利。一一企业目标对财务管理的要求企业目标对财务管理的要求企业生存的主要威胁；一是长期亏损，企业生存的主要威胁；一是长期亏损，它是企业终止的内在原因：另一个是不它是企业终止的内在原因：另一个是不能归还到期债务，它是企业终止的直接能归还到期债务，它是企业终止的直接原因。原因。力力求求保保持持以以收收抵抵支支和和归归还还到到期期债债务务的的能能力力，减减少少破破产产的的风风险险，使使企企业业能能够够长长期期稳稳定定地地生生存存下下去去，是是企企业业生生存存目目标标对对财财务管理的第一要求。务管理的第一要求。企企业业的的开开展展集集中中表表现现为为扩扩大大收收入入，企企业业的的开开展展离离不不开开资资金金，筹筹集集企企业业开开展展所所需需的资金，是对财务管理的第二个要求。的资金，是对财务管理的第二个要求。盈盈利利就就是是使使资资产产获获得得超超过过其其投投资资的的回回报报。通通过过有有效效地地利利用用资资金金使使企企业业获获利利是是对对财财务管理的第三个要求。务管理的第三个要求。二目标探讨中主要观点的认识二目标探讨中主要观点的认识1、利润结余最大化、利润结余最大化主要问题：主要问题：无法表达现代理财的货币时间价值无法表达现代理财的货币时间价值根本观念。根本观念。无法表达现代理财的投资风险价值无法表达现代理财的投资风险价值根本观念。根本观念。没有反映所获利润与投入资本额的没有反映所获利润与投入资本额的关系。关系。最重要的弊端导致企业理财行为最重要的弊端导致企业理财行为产生明显的短期倾向，经营者为追求任产生明显的短期倾向，经营者为追求任期内的最大利润，而不考虑企业长远的期内的最大利润，而不考虑企业长远的生存开展，从我国企业改革的多年实际生存开展，从我国企业改革的多年实际来看，特别是八十年代中期以后，我国来看，特别是八十年代中期以后，我国国有企业普遍实行了承包经营责任制，国有企业普遍实行了承包经营责任制，利润最大化的意义在企业进一部加强。利润最大化的意义在企业进一部加强。出现了厂长、经理出现了厂长、经理“只看利润表、不看只看利润表、不看资金平衡表的特殊现象。资金平衡表的特殊现象。一些企业为追求利润额的增加，往一些企业为追求利润额的增加，往往采用本钱挂帐，费用少摊，损失不计，往采用本钱挂帐，费用少摊，损失不计，盘亏不反映等做法。多年持续这样做的盘亏不反映等做法。多年持续这样做的结果，利润虚增，帐面资产严重不实，结果，利润虚增，帐面资产严重不实，大量潜亏留在帐上，企业开展后劲消失。大量潜亏留在帐上，企业开展后劲消失。应该成认，近年来我国国有企业所应该成认，近年来我国国有企业所暴露的大面积亏损，企业生存面临极大暴露的大面积亏损，企业生存面临极大困难的这种不利局面，虽然有许多其他困难的这种不利局面，虽然有许多其他方面的原因，但与多年来片面追求利润方面的原因，但与多年来片面追求利润最大化的目标不无直接关系。最大化的目标不无直接关系。虽然利润最大化的观点在西方经济理论虽然利润最大化的观点在西方经济理论中具有重要的地位，但西方企业早就不中具有重要的地位，但西方企业早就不用利润最大化的理财目标。原因主要有用利润最大化的理财目标。原因主要有两个：一个原因是纳税上的好处；更重两个：一个原因是纳税上的好处；更重要的原因是提高抗风险能力。要的原因是提高抗风险能力。企业经营稳健原那么直接在理财上表达企业经营稳健原那么直接在理财上表达为：存货计价以本钱与市价孰低，应收为：存货计价以本钱与市价孰低，应收帐款坏帐准备的高额提取，固定资产更帐款坏帐准备的高额提取，固定资产更大比例的加速折旧，以及各种风险准备大比例的加速折旧，以及各种风险准备金预提等等。企业这种做法，对保护债金预提等等。企业这种做法，对保护债权人及投资者权益乃至整个社会的安定权人及投资者权益乃至整个社会的安定起到了极其重大的作用。起到了极其重大的作用。稳健原那么下，企业帐面资产是充分剔稳健原那么下，企业帐面资产是充分剔除可能出现的风险后的价值，一旦未来除可能出现的风险后的价值，一旦未来某些风险没有发生，那么将会在以后确某些风险没有发生，那么将会在以后确定时点转为利润，但目前这些未来可能定时点转为利润，但目前这些未来可能发生的利润即风险价值是含在资产中，发生的利润即风险价值是含在资产中，西方把这些利润称为不公开的盈余公积，西方把这些利润称为不公开的盈余公积，当企业发生产权变动时，这些利润就会当企业发生产权变动时，这些利润就会在资产的估价上表现出来，往往资产实在资产的估价上表现出来，往往资产实际价值远远超过帐面价值，那么对于清际价值远远超过帐面价值，那么对于清偿债权人债务，保证广阔投资者投资的偿债权人债务，保证广阔投资者投资的保值增值及高额回报起到了重要作用。保值增值及高额回报起到了重要作用。2、企业价值最大化、企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化=股东财富最大化股东财富最大化“以企业价值最大化或股东财富最大化以企业价值最大化或股东财富最大化作为现代企业与财务的最高目标，已被作为现代企业与财务的最高目标，已被人们广泛的接受。那么到底什么是企业人们广泛的接受。那么到底什么是企业价值呢？价值呢？企业价值是企业全部资产的价值，其价企业价值是企业全部资产的价值，其价值表现形式主要有获取价值、帐面价值、值表现形式主要有获取价值、帐面价值、评估价值和市场价值等，但历史获取价评估价值和市场价值等，但历史获取价值、帐面价值乃至评估价值都不能说明值、帐面价值乃至评估价值都不能说明企业价值的实际内涵，因为现代财务所企业价值的实际内涵，因为现代财务所讨论的是企业全部有形资产和无形资产讨论的是企业全部有形资产和无形资产的市场评价，犹如商品价值，只有投入的市场评价，犹如商品价值，只有投入市场才能通过价格表现出来。因此企业市场才能通过价格表现出来。因此企业价值应是在市场供求平衡条件下的现时价值应是在市场供求平衡条件下的现时经济价值，即对企业投资者而言的投资经济价值，即对企业投资者而言的投资价值。价值。企业与商品一样，只有企业与商品一样，只有“物有所值人物有所值人们才会投资购置。衡量投资企业这一特们才会投资购置。衡量投资企业这一特殊商品的殊商品的“物有所值，是企业为其投物有所值，是企业为其投资者未来能带来多少盈利的价值。这些资者未来能带来多少盈利的价值。这些盈利的价值，主要反映在企业利润表的盈利的价值，主要反映在企业利润表的净利润多少上；更重要的是表达在企业净利润多少上；更重要的是表达在企业现金流量表获取的经营活动现金净流量现金流量表获取的经营活动现金净流量的能力上；最终取决于投资者每年现金的能力上；最终取决于投资者每年现金股利收入和将来产权转让时现金的资本股利收入和将来产权转让时现金的资本利得即高于原始投资价值的局部上。利得即高于原始投资价值的局部上。一般来说，投资者未来的回报越高，企一般来说，投资者未来的回报越高，企业价值越大。但未来意味着不确定，投业价值越大。但未来意味着不确定，投资者的盈利价值必定受到企业风险水平资者的盈利价值必定受到企业风险水平的影响。企业风险的上下，影响着投资的影响。企业风险的上下，影响着投资者对其投资对象价值的判断。者对其投资对象价值的判断。某企业盈利能力高，风险水平相对较低某企业盈利能力高，风险水平相对较低时，投资价值就会上升，导致了企业价时，投资价值就会上升，导致了企业价格的上涨。某企业盈利能力虽高，但风格的上涨。某企业盈利能力虽高，但风险水平相对更高时，对高风险的恐惧足险水平相对更高时，对高风险的恐惧足以抵消对高盈利的诱惑，投资价值就会以抵消对高盈利的诱惑，投资价值就会下降，产权市场上愿购置该企业的投资下降，产权市场上愿购置该企业的投资者就会减少，从而导致该企业价格下跌，者就会减少，从而导致该企业价格下跌，投资者的投资盈利率又随之上升，当投投资者的投资盈利率又随之上升，当投资回报得以补偿风险价值时，价格才趋资回报得以补偿风险价值时，价格才趋于平稳与合理。因此，企业价值是在盈于平稳与合理。因此，企业价值是在盈利能力与风险水平均衡下的市场评价。利能力与风险水平均衡下的市场评价。结论：盈利能力和风险水平一起结论：盈利能力和风险水平一起决定了决定了企业价值。对企业价值的估计，就是对企业价值。对企业价值的估计，就是对未来盈利能力和风险水平的预测。未来盈利能力和风险水平的预测。现代财务的价值标准：现代财务的价值标准：资产价值是其带来未来收益的现值资产价值是其带来未来收益的现值企业价值是其获取未来现金净流入的现企业价值是其获取未来现金净流入的现值值企业价值内在价值企业价值内在价值=预预期期现现金金净净流流/(1+含含有有风风险险的的贴贴现现率率)n+产产权权转转让让价价格格/(1+含含有有风风险险的的贴贴现现率率)n用用未未来来现现金金净净流流入入量量在在考考虑虑风风险险条条件件下下的的折折现现值值来来表表示示企企业业的的价价值值，这这就就是是现现代代财财务务的的价价值值标标准准。计计算算企企业业价价值值，需需要要预预测测企企业业未未来来的的盈盈利利能能力力，预预测测未未来来风险水平对贴现率的影响。风险水平对贴现率的影响。通过上述公式可以看到，以股东财通过上述公式可以看到，以股东财富最大化作为企业理财目标，至少有以富最大化作为企业理财目标，至少有以下几方面的优点：下几方面的优点：目标包含了对企业未来获取更大目标包含了对企业未来获取更大利润的要求。企业预期获利能力越强，利润的要求。企业预期获利能力越强，股东分到的股利会越高，产权转让价格股东分到的股利会越高，产权转让价格也越大；从而股东财富价值也越大。也越大；从而股东财富价值也越大。目标表达了现代财务管理的根本目标表达了现代财务管理的根本价值观念。公式说明了预期股利和产权价值观念。公式说明了预期股利和产权转让价格收入取得的时间，充分考虑了转让价格收入取得的时间，充分考虑了资金的时间价值，并有效反映了风险价资金的时间价值，并有效反映了风险价值，风险越大，风险附加报酬率越高，值，风险越大，风险附加报酬率越高，而预期每年取得的利润和产权转让价格而预期每年取得的利润和产权转让价格的现值越小，股东财富的价值也越小；的现值越小，股东财富的价值也越小；风险越小，风险附加报酬率越低，那么风险越小，风险附加报酬率越低，那么股东财富价值也越大。股东财富价值也越大。目标反映了产权市场对企业资产目标反映了产权市场对企业资产营运成果的综合评价。股东产权的转让营运成果的综合评价。股东产权的转让价格表达了企业外部投资群众对企业净价格表达了企业外部投资群众对企业净资产价值的客观评价，这包含着原始投资产价值的客观评价，这包含着原始投资资本的价值的变化，过去与目前利润资资本的价值的变化，过去与目前利润的积累程度，无形资产的增减，预期收的积累程度，无形资产的增减，预期收益等方面的因素。总之，它表达了企业益等方面的因素。总之，它表达了企业多年的经营效益。多年的经营效益。综上所述，股东财富最大化理财目标不综上所述，股东财富最大化理财目标不仅反映所有者主观的目标，也反映了外仅反映所有者主观的目标，也反映了外部对企业的客观评价；不仅表达了对企部对企业的客观评价；不仅表达了对企业过去、目前及未来获取更大利润的要业过去、目前及未来获取更大利润的要求，也表达对企业资产保值增值的意义；求，也表达对企业资产保值增值的意义；不仅说明了企业必须要重视报酬与风险不仅说明了企业必须要重视报酬与风险的均衡关系，更说明了对企业实现最大的均衡关系，更说明了对企业实现最大经济效益的深层次认识。因而，这一目经济效益的深层次认识。因而，这一目标应成为现代企业财务管理目标的最合标应成为现代企业财务管理目标的最合理选择。理选择。三、财务管理内容与职能三、财务管理内容与职能影响价值的因素：影响价值的因素：报酬率与风险报酬率与风险影响报酬率与风险的因素：影响报酬率与风险的因素：投资工程投资工程资本结构资本结构利润分配利润分配三大因素决定了现代财务管理的内容三大因素决定了现代财务管理的内容1、内容内容1投资决策投资决策投资工程是决定报酬率和风险的主要投资工程是决定报酬率和风险的主要因素因素投资方案的选择投资方案的选择投资风险衡量投资风险衡量投资效益的评价投资效益的评价2筹资决策筹资决策筹资方案确实定筹资方案确实定资金本钱或资本结构的分析资金本钱或资本结构的分析筹资风险的分析筹资风险的分析3利润分配决策利润分配决策税务筹划税务筹划股利政策股利政策市场表现指标市场表现指标财务关系协调财务关系协调内部筹资决策内部筹资决策2、职能、职能1财务决策财务决策:投资决策、筹资决策、股利分配决策投资决策、筹资决策、股利分配决策2财务方案财务方案财务规划：财务预测和本量利分析财务规划：财务预测和本量利分析财务预算：资金筹措和使用财务预算：资金筹措和使用短期的现金收支预算短期的现金收支预算长期资本支出预算长期资本支出预算长期资金筹措预算长期资金筹措预算3财务控制财务控制标准本钱控制系统标准本钱控制系统责任中心本钱、利润、投资中心责任中心本钱、利润、投资中心程序程序制定控制标准、分解责任本钱制定控制标准、分解责任本钱实施追踪控制、即使调整误差实施追踪控制、即使调整误差分析执行差异、搞好考核奖惩分析执行差异、搞好考核奖惩四、财务管理的环境四、财务管理的环境财务管理环境又称理财环境，是指财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业外对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。财务管理环境是财务决策难以部条件。财务管理环境是财务决策难以改变的外部约束条件，其中最重要的是改变的外部约束条件，其中最重要的是法律环境、金融市场环境和经济环境。法律环境、金融市场环境和经济环境。金融市场利率金融市场利率利率是资金使用权的价格利率是资金使用权的价格,用下式表示用下式表示:利率利率=纯粹利率纯粹利率+通货膨胀附加率通货膨胀附加率+变现力附加率变现力附加率+违约风险附加率违约风险附加率+到期风险附加率到期风险附加率纯纯粹粹利利率率是是指指无无通通货货膨膨胀胀、无无风风险险情情况况下下的的平平均均利利率率。纯纯粹粹利利率率的的上上下下，受受平平均均利利润润率率、资资金金供供求求关关系系和和国国家家调调节节的影响。的影响。通通货货膨膨胀胀附附加加率率是是弥弥补补购购置置力力损损失失,国国库库券券的的利利率率等等于于纯纯粹粹利利率率加加预预期期通通货货膨胀率。膨胀率。证证券券变变现现力力强强弱弱决决定定了了附附加加率率的的上上下下，国国债债的的变变现现附附加加率率为为零零，而而企企业业债债券券的的附加利率较高。附加利率较高。违违约约风风险险是是债债务务人人不不能能按按时时归归还还本本息息的的风风险险，违违约约风风险险越越大大，投投资资人人要要求求的的附附加加利利率率越越高高。债债券券评评级级，实实际际上上就就是是评定违约风险的大小评定违约风险的大小到到期期风风险险附附加加率率是是指指债债券券因因到到期期时时间间长长短短不不同同而而形形成成的的利利率率差差异异，是是对对投投资资者者承承担担利利率率变变动动风风险险的的一一种种补补偿偿。一一般般情况下，长期利率高于短期利率。情况下，长期利率高于短期利率。财务管理的根本框架知识结构财务管理的根本框架知识结构企业目标企业目标财务目标财务目标企业价值最大化企业价值最大化外部因素影响外部因素影响内部因素影响内部因素影响法律法律金融金融经济经济报酬率报酬率风险风险投资投资工程工程资本结构资本结构股利政策股利政策财务管理对象财务管理对象财务管理的三大内容财务管理的三大内容财务管理的三大职能财务管理的三大职能资金及其周转资金及其周转投资决策投资决策筹资决策筹资决策利润利润分配分配决策决策方案方案控制控制财务管理根底观念财务管理根底观念根底根底工具工具货币的时间价值货币的时间价值财财务报表分析务报表分析投资的风险价值投资的风险价值五、货币的时间价值与投资的风险价值五、货币的时间价值与投资的风险价值货货币币的的时时间间价价值值与与投投资资的的风风险险价价值值是是现现代代理理财财中中最最重重要要的的两两个个价价值值观观念念，人人们们往往往往称称：时时间间价价值值是是理理财财的的第第一一原原那么，那么，,风险价值是理财的第二原那么。风险价值是理财的第二原那么。(一)货币时间价值货币时间价值概念概念指指货货币币经经历历一一定定时时间间的的投投资资和和再再投投资资所所增增加加的的价价值值。随随着着时时间间的的延延续续，货货币币总总量量在在循循环环和和周周转转中中按按几几何何级级数数增增长长。从从量量的的规规定定性性来来看看，货货币币的的时时间间价价值值是是没没有有风风险险和和没没有有通通货货膨膨帐帐条条件件下下的的社社会会平均资金利润率。平均资金利润率。为什么要研究货币的时间价值？投资决策的研究重点是创造价值。财务评估中的价值是资产创造未来现金流量的现值。由于不同时间单位货币的价值不相等，所以，不同时间的货币收入不宜直接进行比较，只有把它们换算到相同现在的时点上，才能进行价值大小的比较和评价。如何计量货币的时间价值？如何计量货币的时间价值？按按复复利利的的方方法法折折算算不不同同时时间间的的现现金金。复利俗称复利俗称“利滚利。利滚利。时间价值的应用范围：工程投资评价的贴现现金流量法(动态评价指标)、债券估价、股票评价、企业估价、利息问题(融资、还款、实际利率摊销等)(二)风险和收益简述讨论风险和收益的关系,目的是解决投资评价是如何确定折现率的问题,折现率应该根据投资者要求的必要报酬率来确定。必要报酬率的上下取决于货币的时间价值,通货膨胀水平,投资工程的风险,风险越大要求的必要报酬率越高。不同风险的投资,需要使用不同的折现率。那么,投资的风险如何计量?特定的风险需要多少收益来补偿?就成为选择折现率的关键问题。1、企业工程的风险经营风险：市场变动数量和价格引起；结果表现为资产净利率投资利润率的不确定性；固定本钱有杠杆作用，使资产收益率变化加大，一般用经营杠杆系数来衡量风险大小。经营风险是企业投资工程所不可防止的风险。财务风险：借款引起的风险；借款利息率有杠杆作用，使权益净利率变动比资产净利率变动更大。财务风险是投资工程可以防止的风险实践中很难防止。2、投资人风险：市场风险：影响所有行业工程的因素引起的风险。这类风险涉及所有的投资对象，不能通过多角化投资来分散，因此又称不可分散风险或系统风险。现代财务用贝塔系数度量资产工程的系统风险。公司(工程)特有风险：特有风险是指发生于个别公司(工程)的特有事件造成的风险。这类风险可以通过多角化投资来分散，即发生于一家公司(工程)的不利事件可以被其他公司(工程)有利事件抵消，称可分散风险或非系统风险。3风险与报酬的关系投资者由于冒风险进行投资而获得的超过时间价值的额外收益，称为投资的风险价值，或风险收益、风险报酬。风险与报酬的这种联系，是市场竞争的结果。市场的力量使收益率趋于平均化，没有实际利润特别高的工程。利润高，那么竞争剧烈，使利润下降，因此高报酬的工程必然风险大。额外的风险需要额外的报酬风险价值来补偿。数量关系：期望报酬率=无风险报酬率+风险报酬率风险报酬率=f风险程度风险程度可以用标准差或标准差系数标准差/期望值表示。资产资产行行次次年年初初数数期期末末数数负债及净资产负债及净资产行行次次年年初初数数期期末末数数流动资产：流动资产：货币资金货币资金应收在院病人医药费应收在院病人医药费应收医疗款应收医疗款减：坏帐准备减：坏帐准备其他应收款其他应收款药品药品减：药品进销差价减：药品进销差价库存物资库存物资在加工材料在加工材料待摊费用待摊费用待处理流动资产净损失待处理流动资产净损失流动资产合计流动资产合计对外投资：对外投资：对外投资对外投资固定资产：固定资产：固定资产固定资产在建工程在建工程待处理固定资产净损失待处理固定资产净损失固定资产合计固定资产合计无形资产及开办费：无形资产及开办费：无形资产无形资产开办费开办费无形资产及开办费合计无形资产及开办费合计资产总计资产总计123456789101113141516171819202223流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付帐款应付帐款预收医疗款预收医疗款应付工资应付工资应付社会保障金应付社会保障金其他应付款其他应付款应缴超收款应缴超收款预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期应付款长期应付款长期负债合计长期负债合计负债合计负债合计净资产：净资产：事业基金事业基金固定基金固定基金专用基金专用基金财务专项补助结余财务专项补助结余待分配结余待分配结余净资产合计净资产合计负债及净资产总计负债及净资产总计2425262728293031323334353637383940414243附报表：附报表：资产负债表资产负债表会医会医01表表项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、收入一、收入财政补助收入财政补助收入其中：专项补助其中：专项补助上级补助收入上级补助收入医疗收入医疗收入药品收入药品收入其他收入其他收入二、支出二、支出医疗支出医疗支出药品支出药品支出财政专项支出财政专项支出其他支出其他支出三、收支结余三、收支结余减：财政专项补助结余减：财政专项补助结余减：应缴超收款减：应缴超收款四、结余分配四、结余分配加：事业基金弥补亏损加：事业基金弥补亏损加：年初待分配结余加：年初待分配结余减：提取职工福利基金减：提取职工福利基金转入事业基金转入事业基金期末待分配结余期末待分配结余123456789101112131415161718192021收入支出总表收入支出总表会医会医02表表项目项目行行次次合合计计事事业业基基金金专用基金专用基金固固定定基基金金说明说明小小计计其中：其中：修修购购基基金金福福利利基基金金留留本本基基金金1、年初数、年初数2、本期增加数、本期增加数提取提取拨入拨入转入转入其他其他3、本期减少数、本期减少数支出支出转出转出其他其他4、期末数、期末数1234567891011基金变动情况表基金变动情况表会医会医03表表