资源描述
第二章练习题参考答案 1.(1)对会计要素的分类如表 21 所示。表 21 单位:元 项目序号 金额 资产 负债 所有者权益 1 293 9300 2 1 700 3 500 000 4 300 000 5 13 130 000 6 417 000 7 584 000 8 520 000 9 43 000 10 45 000 11 60 000 12 6 350 000 13 4 200 000 14 530 000 15 960 000 16 440 000 17 200 000 18 70 000 合计 15 645 000 1 045 000 14 600 000 (2)表 21 中:资产=负债+所有者权益,15 645 000=1 045 000+14 600 000。2.发生经济业务之前,资产(14 500)=负债(6 500)+所有者权益(8 000),经济业务的发生记录如表 22 所示。表 22 单位:万元 资产 负债 所有者权益 发生业务之前 14 500 6 500 8 000 本月发生业务(1)+100(1)+100 (2)+500(2)+500 (3)-3(3)-3 (4)-60(4)-60 (5)-10,+10 (6)-400,+400 (7)-200,+200 (8)-12(8)+12 发生业务之后 15 037 7 025 8 012 发生经济业务之后,资产(15 037)=负债(7 025)+所有者权益(8 012)。3.经济业务类型如表 23 所示。表 23 类型 经济业务序号 1.一项资产增加,另一项资产减少 1,8 2.一项资产增加,一项负债增加 4,6 3.一项资产增加,一项所有者权益增加 5 4.一项负债减少,一项资产减少 2,7 5.一项负债减少,另一项负债增加 9 6.一项负债减少,一项所有者权益增加 10 7.一项所有者权益减少,一项资产减少 12 8.一项所有者权益减少,一项负债增加 3 9.一项所有者权益减少,另一项所有者权益增加 11 第三章练习题参考答案 1.会计科目分类如表 31 所示。表 31 单位：元 资料序号 应归属会计要素类别及金额 应归属会计科目 资产 负债 所有者权益 1 1 000 库存现金 2 300 000 银行存款 3 99 000 原材料 4 900 000 固定资产 5 800 000 固定资产 6 1 755 000 实收资本(股本)7 120 000 短期借款 8 50 000 库存商品 9 350 000 应付账款 10 75 000 盈余公积 合计 2 150 000 470 000 1 680 000 2.会计科目级次如表 32 所示。表 32 一级科目(总账科目)二级科目(子目)三级科目(细目)原材料 主要材料 辅助材料 钢材 汽油 生产成本 甲产品 乙产品 库存商品 甲产品 乙产品 应付职工薪酬 应交税费 应交所得税 应交增值税 应付股利 应付永安公司股利 利润分配 提取盈余公积 提取公益金 3.有关账户数据如表 33 所示。表 33 单位:元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 原材料 100 000 (20 000)80 000 40 000 银行存款(130 000)50 000 120 000 60 000 库存现金 500 200 500(200)应付账款 14 500(44 500)60 000 30 000 短期借款 50 000 72 000(112 000)90 000 应收账款 26 300 2 700(16 650)12 350 4.相关会计分录如下:(1)借:银行存款 300 000 贷:实收资本国家资本金 300 000(2)借:应付账款大华厂 8 000 贷:银行存款 8 000(3)借:库存现金 10 000 贷:银行存款 10 000(4)借:银行存款 87 000 贷:应收账款 87 000(5)借:短期借款 30 000 贷:银行存款 30 000(6)借:固定资产机器设备 78 000 贷:实收资本法人资本金 78 000(7)借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000(8)借:资本公积 150 000 贷:实收资本 150 000 5.(1)5 月份相关业务会计分录。借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000 借:库存现金 200 贷:银行存款 200 借:原材料甲材料 1 000 贷:银行存款 1 000 借:应付账款长江公司 50 000 贷:银行存款 50 000 借:生产成本产品 2 000 贷:原材料丙材料 2 000 借:银行存款 10 000 贷:主营业务收入 10 000 借:原材料乙材料 30 000 贷:应付账款 30 000 借:应收账款 2 400 贷:主营业务收入产品 2 400 借:固定资产 50 000 贷:银行存款 50 000 借:管理费用 1 250 贷:银行存款 1 250 借:银行存款 1 000 000 贷:实收资本阳光集团 1 000 000 借:短期借款 20 000 贷:银行存款 20 000(2)登记账户及各账户期末余额。期初余额 140 000 本期发生额 期末余额 140 库存商本期发生额 (1)100(6)10(11)1 000(2)200 期初余额 64(3)1 000(4)50 000 本期发生额 1 110 000 本期发生额 122 450 期末余额 1 052 050 银行存(9)50 000(10)1 250(12)20 000(1)100(12)20 期初余额 190 本期发生额 20 期末余额 270 000 短期借本期发生额 100(4)50 000(7)30 000 期初余额 78 本期发生额 50 期末余额 58 000 应付账本期发生额 30(2)期初余额 1 本期发生额 200 期末余额 1200 库存现本期发生额 (8)2 期初余额 86 000 本期发生额 2 期末余额 88 400 应收账本期发生额 期初余额 8 本期发生额 期末余额 8 无形资本期发生额 (9)50 期初余额 600 本期发生额 50 期末余额 650 000 固定资本期发生额 (3)总分类账户本期发生额及余额试算平衡表如表 34 所示。表 34 20年 5 月 31 日 单位:元 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额(7)30(3)1(5)2 本期发生额 31 期末余额 29 原材料 本期发生额 2 本期发生额 本期发生额 12(8)2(6)10 期末余额 12 主营业务收本期发生额 (11)1 000 期初余额 40 期末余额 1 400 实收资本期发生额 1 000 期初余额 200 000 本期发生额 期末余额 200 000 资本公积 本期发生额 期初余额 10 000 本期发生额 期末余额 10 000 应付职工本期发生额 期初余额 21 500 本期发生额 期末余额 21 500 其他应付本期发生额 （5）2 本期发生额 2 期末余额 2 生产成本期发生额 （10）1 250 本期发生额 1 期末余额 1 管理费本期发生额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1 000 200 1 200 银行存款 64 500 1 110 000 122 450 1 052 050 应收账款 86 000 2 400 88 400 库存商品 140 000 140 000 固定资产 600 000 50 000 650 000 无形资产 8 000 8 000 生产成本 2 000 2 000 原材料 31 000 2 000 29 000 短期借款 190 000 20 000 100 000 270 000 应付账款 78 000 50 000 30 000 58 000 其他应付款 21 500 21 500 应付职工薪酬 10 000 10 000 实收资本 400 000 1 000 000 1 400 000 资本公积 200 000 200 000 主营业务收入 12 400 12 400 管理费用 1 250 1 250 合计 899 500 899 500 1 266 850 1 266 850 1 971 900 1 971 900 第四章练习题参考答案 1.(1)筹资业务的相关会计分录。借:固定资产 1 250 000 应交税费应交增值税（进项税额）204 000 贷:实收资本外商资本金 140 4000 银行存款 50 000 借:短期借款 500 000 贷:银行存款 500 000 借:原材料 800 000 贷:实收资本某公司 800 000 借:库存现金 10 000 贷:银行存款 10 000 借:无形资产商标权 60 000 贷:实收资本某企业 60 000 借:银行存款 700 000 贷:实收资本某公司 70 0000 借:银行存款 70 000 贷:短期借款 70 000 借:长期借款 910 000 贷:银行存款 910 000(2)登记“银行存款”总分类账。(7)70 000 (1)50 000(2)500 000(6)700 期初余额 800(4)10 000(8)910 000 本期发生额 770 本期发生额 1 470 000 期末余额 100 000 银行存 2.(1)生产准备业务的相关会计分录。借:材料采购甲材料 40 000 应交税费应交增值税(进项税额)6 800 贷:银行存款 46 800 借:材料采购甲材料 200 贷:库存现金 200 借:材料采购乙材料 100 000 应交税费应交增值税(进项税额)17 000 贷:应付账款某公司 117 000 借:应付票据 60 000 贷:银行存款 60 000 借:应付账款久安公司 23 400 贷:银行存款 23 400 借:材料采购甲材料 30 000 丙材料 100 000 应交税费应交增值税(进项税额)22 100 贷:应付票据 152 100 按两种材料重量比例分配采购费用。分配率=1200100+500=2 甲材料应分配的采购费用=1002=200(元)丙材料应分配的采购费用=1 200-200=1 000(元)借:材料采购甲材料 200 丙材料 1 000 贷:库存现金 1 200 借:材料采购乙材料 53 000 应交税费应交增值税(进项税额)8 840 贷:应付账款 61 840 借:原材料甲材料 70 400 乙材料 100 000 丙材料 101 000 贷:材料采购甲材料 70 400 乙材料 100 000 丙材料 101 000 (2)登记“材料采购”总分类账。材料采购 271 400 40 000 200 100 000 130 000 1 200 53 000 本期发生额 324 400 本期发生额 271 400 期末余额 53 000 3.产品生产业务的相关会计分录。(1)借:制造费用 800 贷:库存现金 800(2)借:应付职工薪酬 1 500 贷:银行存款 1 500(3)借:制造费用 2 400 贷:原材料 2 400(4)借:生产成本A 产品 150 000 B 产品 190 000 贷:原材料 340 000 (5)借:制造费用 500 贷:银行存款 500(6)借:制造费用 16 000 贷:银行存款 16 000 (7)借:制造费用 1 300 贷:银行存款 1 300(8)借:库存现金 121 600 贷:银行存款 121 600(9)借:应付职工薪酬 121 600 贷:库存现金 121 600 (10)借:生产成本A 产品 60 000 B 产品 40 000 制造费用 21 600 贷:应付职工薪酬 121 600(11)借:制造费用 17 000 贷:累计折旧 17 000(12)借:制造费用 2 000 贷:原材料 2 000（13）（5）500（3）2 400（1）800 制造费用 借 贷（13）61 600 分配制造费用:分配率=61 600/3 000+2 000=A 产品应分配制造费用=3 000=36 960(元)B 产品应分配制造费用=61 600-36 960=24 640(元)借:生产成本A 产品 36 960 B 产品 24 640 贷:制造费用 61 600（14）借:库存商品A 产品 246 960 贷:生产成本A 产品 246 960 4.(1)产品销售业务的相关会计分录。借:银行存款 95 000 贷:应收账款 95 000 借:销售费用 1 300 贷:库存现金 1 300（13）36 960（10）60 000（14）246 960（4）150 000 生产成本A 产品 借 贷 本期发生额 246 本期发生额 246 960 借:应收账款 353 500 贷:主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税(销项税额)51 000 银行存款 2 500 借:营业税金及附加 3 800 贷:应交税费应交城建税 3 800 借:销售费用 14 000 贷:原材料 14 000 借:应收票据 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额)34 000 借:银行存款 70 000 贷:应收票据 70 000 借:银行存款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额)17 000 借:主营业务成本 320 000 贷:库存商品 320 000 借:销售费用 1 700 贷:累计折旧 1 700（11）借:销售费用 1 710 贷:应付职工薪酬 1 710（12）借:销售费用 950 贷:库存现金 950 5.财务成果业务的相关会计分录。(1)借:管理费用 1 600 库存现金 400 贷:其他应收款 2 000(2)借:应交税费 124 000 贷:银行存款 124 000(3)借:管理费用 400 贷:库存现金 400(4)借:财务费用 35 000 贷:应付利息 35 000(5)借:销售费用 20 000 贷:银行存款 20 000(6)借:银行存款 50000 贷:营业外收入 50000(7)借:营业外支出 30 000 贷:银行存款 30 000(8)借:营业税金及附加 3 400 贷:应交税费应交城建税 3 400(9)借:银行存款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税(销项税额)68 000 (10)借：生产成本甲产品 180 000 制造费用 32 800 管理费用 50 000 贷：应付职工薪酬 262 800 (11)借:库存现金 262 800 贷:银行存款 262 800 借：应付职工薪酬 262 800 贷：库存现金 262 800(12)借：银行存款 59 500 贷：应收账款久安工厂 59 500（13）借：应付账款金星工厂 2 000 大明工厂 15 000 贷:银行存款 17 000(14)借：应收账款长安工厂 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额)34 000（15）借：制造费用 18 000 管理费用 2 000 贷:银行存款 20 000（16）借：制造费用 600 贷:库存现金 600（17）借：管理费用 800 贷:库存现金 800（18）借:主营业务成本 430 000 贷:库存商品 430 000(19)借:主营业务收入 600 000 营业外收入 50 000 贷:本年利润 650 000 (20)借:本年利润 573 00 贷:管理费用 54 800 财务费用 35 000 销售费用 20 000 营业外支出 30 000 营业税金及附加 3 400 主营业务成本 430 000(21)利润总额=650 000-573 200=76 800(元)应交所得税=76 80025%=19 200(元)借:所得税费用 19 200 贷:应交税费应交所得税 19 200(22)借:本年利润 19 200 贷:所得税费用 19 200 (23)本月净利润=76 800-19 200=57 600(元)借:利润分配提取盈余公积 5 760 贷:盈余公积 5 760(24)借:利润分配 50 000 贷:应付股利 50 000(25)借:应付股利 280 000 贷:银行存款 280 000 第五章练习题参考答案 1.账户分类如下表所示。账户类别 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 盘存账户 银行存款 库存现金 固定资产 工程物资 库存商品 资本账户 实收资本 盈余公积 结算账户 应收账款 其他应收款 预收账款 应付账款 应交税费 应付职工薪酬 其他应付款 长期借款 应付票据 调整账户 坏账准备 集合分配账户 制造费用 成本计算账户 在建工程 材料采购 生产成本 期间汇转账户 所得税费用 财务费用 主营业务成本 主营业务收入 营业外支出 管理费用 营业税金及附加 投资收益 财务成果计算账户 本年利润 2.(1)该公司本期计提的固定资产折旧额为：2 880 000-2 500 000=380 000（元）(2)固定资产原值=380 000/5%=7 600 000（元）期末固定资产净值=7 600 000-2 880 000=4 720 000 元)（3）“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户。第六章练习题参考答案 1.编制凭证。(1)借:材料采购A 材料 5 000 应交税费应交增值税(进项税额)850 贷:应付账款光明股份公司 5 850 转字 1 号(2)借:应交税费应交增值税(已交税款)4 000 贷:银行存款 4 000 银付 1 号(3)借:其他应收款张明 200 贷:库存现金 200 现付 1 号(4)借:库存现金 500 贷:银行存款 500 银付 2 号(5)借:管理费用 150 贷:库存现金 150 现付 2 号(6)借:应付职工薪酬 600 贷:库存现金 600 现付 3 号(7)借:银行存款 50 000 贷:短期借款 50 000 银收 1 号(8)借:生产成本甲产品 45 000 制造费用 1 000 贷:原材料A 材料 45 000 C 材料 1 000 转字 2 号(9)借:应付账款益民公司 20 000 贷:银行存款 20 000 银付 3 号(10)借:应收账款嘉丰公司 40 950 贷:主营业务收入 35 000 应交税费应交增值税(销项税额)5 950 转字 3 号(11)借:固定资产生产经营用 30 000 应交税费应交增值税(进项税额)5 100 贷:银行存款 35 100 银付 4 号(12)借:管理费用电话费 800 贷:银行存款 800 银付 5 号(13)借:银行存款 122 850 贷:主营业务收入 105 000 应交税费应交增值税(销项税额)17 850 银收 2 号(14)借:库存现金 40 000 贷:银行存款 40 000 银付 6 号(15)借:应付职工薪酬 40 000 贷:库存现金 40 000 现付 4 号(16)借:库存现金 50 贷:其他应收款赵鑫 50 现收 1 号 借:管理费用 450 贷:其他应收款赵鑫 450 转字 4 号(17)借:材料采购A 材料 15 000 应交税费应交增值税(进项税额)2 550 贷:银行存款 17 550 银付 7 号 (18)借:应付账款光明公司 5 580 贷:银行存款 5 580 银付 8 号(19)借:应收账款海达公司 40 950 贷:主营业务收入 35 000 应交税费应交增值税(销项税额)5 950 转字 5 号(20)借:银行存款 40 950 贷:应收账款嘉丰公司 40 950 银收 3 号(21)借:生产成本 甲产品 34 200 制造费用 3 420 管理费用 7 980 贷:应付职工薪酬 45 600 转字 6 号(22)借:原材料A 材料 20 000 贷:材料采购A 材料 20 000 转字 7 号(23)借:制造费用 12 000 管理费用 3 000 贷:累计折旧 15 000 转字 8 号(24)借:生产成本甲产品 4 500 制造费用 400 管理费用 800 贷:应付账款 5 700 转字 9 号(25)借:财务费用 1 000 贷:银行存款 1 000 银付 9 号 (26)借:制造费用 400 贷:库存现金 400 现付 5 号(27)借:生产成本甲产品 17 220 贷:制造费用 17 220 转字 10 号 (28)借:库存商品甲产品 100 920 贷:生产成本甲产品 100 920 转字 11 号(29)借:主营业务成本 105 125 贷:库存商品甲产品 105 125 转字 12 号(30)借:主营业务收入 175 000 贷:本年利润 175 000 转字 13 号 借:本年利润 119 305 贷:主营业务成本 105 125 管理费用 13 180 财务费用 1 000 转字 14 号 本期利润总额为:175 000-119 305=55 695(元)(31)本期应交所得税为：55 695*25%=13 借:所得税费用 13 贷:应交税费应交所得税 13 转字 15 号 借:本年利润 13 贷:所得税费用 13 转字 16 号 (32)本期净利润（税后利润）为：55 695-13=41 借:利润分配提取盈余公积 4 贷:盈余公积法定盈余公积 4 转字 17 号(33)借:利润分配向投资者分配 15 000 贷:应付股利 15 000 转字 18 号 2.(略)。第七章练习题参考答案 1.(1)相关会计分录。借:其他应收款李民 1 000 贷:库存现金 1 000 现付 1 号 借:库存现金 2 000 贷:银行存款 2 000 银付 1 号 借:应交税费 8 000 贷:银行存款 8 000 银付 2 号 借:库存现金 98 000 贷:银行存款 98 000 银付 3 号 借:应付职工薪酬 98 000 贷:库存现金 98 000 现付 2 号 借:库存现金 100 管理费用 900 贷:其他应收款李民 1 000 现收 1 号 借:其他应收款张国栋 5 000 贷:银行存款 5000 银付 4 号 借:应付账款久安工厂 25 000 贷:银行存款 25 000 银付 5 号 借:短期借款 80 000 应付利息 2 500 贷:银行存款 82 500 银付 6 号 借:应付职工薪酬 800 贷:库存现金 800 现付 3 号（11）借:销售费用 3 000 贷:银行存款 3 000 银付 7 号（12）借:管理费用办公费 300 贷:库存现金 300 现付 4 号（13）借:管理费用 4 800 库存现金 200 贷:其他应收款张群 5 000 现收 2 号（14）借:管理费用 400 贷:银行存款 400 银付 8 号（15）借:制造费用 1 000 管理费用 800 贷:银行存款 1 800 银付 9 号（16）借:银行存款 50 000 贷:应收账款长城公司 50 000 银收 1 号（17）借:银行存款 80 000 贷:短期借款 80 000 银收 2 号 (2)登记现金日记账和银行存款日记账并计算本月发生额及余额。见表 71 和表 72。表 71 库存现金日记账 年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 字 号 8 1 月初余额 1800 1 现付 1 略 其他应收款 1000 800 3 银付 1 银行存款 2000 2800 6 银付 3 银行存款 98000 100800 6 现付 2 应付职工薪酬 98000 2800 8 现收 1 其他应收款 100 2900 16 现付 3 应付职工薪酬 800 2100 25 现付 4 管理费用 300 1800 27 现收 2 其他应收款 200 2000 30 本月发生额及余额 100300 100100 2000 表 72 银行存款日记账 年 凭证 摘要 对方科目 支票 借方 贷方 余额 月 日 字 号 种类 号数 8 1 月初余额 258000 3 银付 1 略 库存现金 2000 256000 5 银付 2 略 应交税费 8000 248000 6 银付 3 略 库存现金 98000 150000 10 银付 4 略 其他应收款 5000 145000 12 银5 略 应付账款 25000 120000 付 15 银付 6 略 短期借款 应付利息 82500 37500 20 银付 7 略 销售费用 3000 34500 28 银付 8 略 管理费用 400 34100 30 银付 9 略 制造费用 管理费用 1800 32300 30 银收 1 略 应收账款 50000 82300 30 银收 2 略 短期借款 80000 162300 30 本月发生额及余额 130000 225700 162300 2.(1)用红字更正法。借:材料采购 300 贷:银行存款 300 根据上述分录登记账簿,然后再编制如下分录,并登记账簿。借:销售费用 300 贷:银行存款 300 (2)用红字更正法。借:财务费用 5 000 贷:银行存款 5 000 根据上述分录登记账簿,然后再编制如下分录,并登记账簿。借:应付利息 500 贷:银行存款 500(3)用红字更正法:将多记的用红字冲去,编制如下分录,并登记账簿。借:管理费用 108 000 贷:银行存款 108 000(4)用补充登记法:用蓝黑水笔编制如下分录,并登记账簿。借:销售费用 3 600 贷:银行存款 3 600(5)用划线更正法,将“应交税费”原来的 8 400 用红线划去,在其上方用蓝黑水笔登记4 800,并由更改人签名。3.(1)相关会计分录。借:原材料甲材料 9 600 乙材料 10 000 贷:银行存款 19 600 借:生产成本产品 22 200 制造费用 4 000 管理费用 5 000 贷:原材料甲材料 11 200 乙材料 20 000 (2)开设并登记原材料总账和明细分类账户。(1)19 期初余额 36 原材料(2)31 第八章练习题参考答案 1.编制银行存款余额调节表如下表所示。银行存款余额调节表 20年 8 月 31 日 单位:元 项 目 金额 项 目 金额 银行对账单余额 53 596 银行存款日记账余额 52 800 加:收到销货款转账支票 30 000 加:结算存款利息 1 356 减:开出库存现金支票 06253号 1 000 代收外地汇来货款 20 000 开出转账支票 06254 号 12 000 减:银行为公司代付水电费 3 560 调节后余额 70 596 调节后余额 70 596 2.（不考虑相关税费）(1)借:原材料 1 200 贷:待处理财产损溢 1 200(2)借:待处理财产损溢 20 000 贷:原材料 20 000 (3)借:固定资产 48 000 贷:以前年度损益调整 48 000(4)借:待处理财产损溢 7 000(1)9 期初余额 13 原材料甲材(2)11(1)10 期初余额 23 原材料乙材料(2)20 累计折旧 1 8000 贷:固定资产 25 000(5)借:待处理财产损溢 1 200 贷:管理费用 1 200 借:营业外支出 15 000 其他应收款李明 4 000 管理费用 1 000 贷:待处理财产损溢 20 000(6)借:营业外支出 7 000 贷:待处理财产损溢 7 000 (7)借:资产减值损失 5 000 贷:应收账款 5 000(8)借:应付账款 2 000 贷:营业外收入 2 000 第九章练习题参考答案 1.相关会计分录。(1)借:银行存款 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税(销项税额)13 600(2)借:应收账款 52 650 贷:主营业务收入 45 000 应交税费应交增值税(销项税额)7 650(3)借:主营业务成本 101 400 贷:库存商品甲产品 65 400 乙产品 36 000(4)借:销售费用 1 520 贷:银行存款 1 520(5)借:营业税金及附加 8 750 贷:应交税费应交城建税 8 750(6)借:库存现金 50 管理费用 350 贷:其他应收款王东 400(7)借:管理费用 1 000 贷:库存现金 1 000(8)借:银行存款 45 000 贷:应收账款红星厂 45 000(9)借:银行存款 6 020 贷:营业外收入 6 020(10)借:财务费用 2 400 贷:应付利息 2 400(11)借:管理费用 1 700 贷:银行存款 1 700 (12)借:主营业务收入 125 000 营业外收入 6 020 贷:本年利润 131 020 (13)借:本年利润 117 120 贷:主营业务成本 101 400 销售费用 1 520 营业税金及附加 8 750 管理费用 3 050 财务费用 2 400(14)借:所得税费用 3 475 贷:应交税费应交所得税 3 475 借:本年利润 3 475 贷:所得税费用 3 475(15)借:应交税费应交城建税 8 750 应交所得税 3 475 贷:银行存款 12 225 编制试算平衡表如下表所示：总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 XXXX 年 8 月 31 日 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1 银行存款 144 15 应收账款 52 45 其他应收款 库存商品 101 应交税费 12 33 应付利息 2 本年利润 120 131 销售费用 1 1 管理费用 3 3 财务费用 2 2 主营业务成本 101 101 营业税金及附加 8 8 所得税费用 3 3 主营业务收入 125 125 营业外收入 6 6 合计 581 581 编制利润表如下表所示：利 润 表 编制单位:年 8 月 单位:元 项 目 本期金额 上期金额(略)一、营业收入 125 000 减:营业成本 101 400 营业税金及附加 8 750 销售费用 1 520 管理费用 3 050 财务费用 2 400 二、营业利润(亏损以“-”号填列)7 880 加:营业外收入 6 020 减:营业外支出 三、利润总额(亏损以“-”号填列)13 900 减:所得税费用 3 475 四、净利润(亏损以“-”号填列)10 425 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 2.(1)资产负债表上“应收账款”项目的净额为 64 500 元。(2)资产负债表上“存货”项目的数额为 213 000 元。(3)资产负债表上“未分配利润”项目的数额为 37 500 元。第十章练习题参考答案 1.相关会计分录。(1)借:材料采购甲材料 25 840 应交税费应交增值税(进项税额)4 贷:银行存款 30 (2)借:材料采购甲材料 160 贷:库存现金 160 (3)借:原材料甲材料 26 000 贷:材料采购甲材料 26 000(4)借:应交税费 15 200 贷:银行存款 15 200(5)借:短期借款 30 000 贷:银行存款 30 000(6)借:银行存款 112 320 贷:应收账款二厂 42 120 四厂 70 200(7)借:制造费用 100 贷:库存现金 100(8)借:生产成本A 产品 16 000 B 产品 30 000 贷:原材料乙材料 46 000(9)借:固定资产 70 000 应交税费应交增值税(进项税额)11 900 贷:银行存款 81 900(10)借:应收账款二厂 63 180 贷:主营业务收入 54 000 应交税费应交增值税(销项税额)9 180 (11)借:应收账款四厂 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税(进项税额)6 800(12)借:生产成本A 产品 13 000 贷:原材料甲材料 13 000(13)借:制造费用 328 贷:银行存款 328(14)借:销售费用 80 贷:库存现金 80(15)借:材料采购丁材料 2 400 应交税费应交增值税(进项税额)408 贷:银行存款 2 808 借:原材料丁材料 2 400 贷:材料采购丁材料 2 400(16)借:制造费用 960 贷:原材料丁材料 960(17)借:材料采购乙材料 19 760 应交税费应交增值税(进项税额)3 贷:银行存款 23 (18)借:材料采购乙材料 240 贷:银行存款 240(19)借:原材料乙材料 20 000 贷:材料采购乙材料 20 000(20)借:生产成本B 产品 26 000 贷:原材料甲材料 26 000(21)借:材料采购丙材料 11 820 应交税费应交增值税(进项税额)2 贷:应付账款五厂 13 (22)借:应付账款五厂 13 贷:银行存款 13 借:原材料丙材料 11 820 贷:材料采购丙材料 11 820(23)借:库存现金 1 000 贷:银行存款 1 000(24)借:管理费用 330 贷:银行存款 330 (25)借:银行存款 42 120 贷:主营业务收入 36 000 应交税费应交增值税(销项税额)6 120(26)借:销售费用 40 贷:库存现金 40(27)借:银行存款 63 180 贷:应收账款二厂 63 180(28)借:银行存款 46 800 贷:应收账款四厂 46 800(29)借:材料采购乙材料 29 640 应交税费应交增值税(进项税额)5 贷:银行存款 34 (30)借:原材料乙材料 29 640 贷:材料采购乙材料 29 640(31)借:银行存款 70 200 贷:主营业务收入B 产品 60 000 应交税费应交增值税(销项税额)10 200(32)借:销售费用 50 贷:库存现金 50(33)借:管理费用 60 制造费用 84 贷:库存现金 144(34)借:生产成本A 产品 2 000 B 产品 4 000 贷:原材料丙材料 6 000(35)借:制造费用 450 贷:银行存款 450(36)借:库存现金 210 管理费用 1 290 贷:其他应收款陈明 1 500(37)借:库存现金 38 000 贷:银行存款 38 000 (38)借:应付职工薪酬 38 000 贷:库存现金 38 000(39)借:应收账款二厂 42 120 贷:主营业务收入 36 000 应交税费应交增值税(销项税额)6 120(40)借:销售费用 30 贷:库存现金 30(41)借:应付职工薪酬 3 120 贷:银行存款 3 120(42)借:制造费用 3 978 管理费用 792 贷:银行存款 4 770(43)借:制造费用 216 管理费用 164 贷:银行存款 380(44)借:生产成本A 产品 12 800 B 产品 14 400 制造费用 5 800 管理费用 5 000 贷:应付职工薪酬 38 000(45)借:制造费用 2 500 管理费用 1 280 贷:累计折旧 3 780(46)借:管理费用 240 贷:库存现金 240(47)借:财务费用 600 贷:应付利息 600(48)借:生产成本A 产品 6 784 B 产品 7 632 贷:制造费用 14 416 (49)借:库存商品A 产品 50 584 B 产品 82 032 贷:生产成本A 产品 50 584 B 产品 82 032(50)借:主营业务成本 144 236 贷:库存商品A 产品 75 876 B 产品 68 360(51)借:所得税费用 23 贷:应交税费所得税费用 23 (52)借:利润分配提取盈余公积金 4 贷:盈余公积 4 2.编制科目汇总表,如下表所示。科目汇总表 年 10 月 131 日 第 1 号 会计科目 本期发生额 借方 贷方 库存现金 39 210 38 844 银行存款 334 620 280 应收账款 152 100 222 300 原材料 89 860 91 960 材料采购 89 860 89 860 库存商品 132 616 144 236 固定资产 70 000 累计折旧 3 780 应付账款 13 13 应付职工薪酬 41 120 38 000 应交税费 42 62 应付利息 600 盈余公积 4 利润分配 生产成本 132 616 132 616 制造费用 14 416 14 416 主营业务收入 226 000 主营业务成本 144 236 销售费用 200 管理费用 9 156 所得税费用 23 财务费用 600 短期借款 30 000 其他应收款 1 500 合计 1 365 1 365
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