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背景:1994 年开始实行的分税制作为一种财政管理体制,目前,已为西方国广泛采用。我国 在清朝末期曾出现过分税制的萌芽。分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上 ,按照事权和财 权相统一的原则,结合税种的特性,划分中央与地方的税收管理权限和税收收入 , 中国分税制 财政体制研究并辅之以补助制的预算管理体制模式,是符合市场经济原则和公共财政理论要 求的,这是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。实行分税制是市场经济国家的一般惯例。市场竞争要求财力相对分散,而宏观调控 又要求财力相对集中,这种集中与分散的关系问题,反映到财政管理体制上就是中央政府与 地方政府之间的集权与分权的关系问题。从历史上看,每个国家在其市场经济发展的过程中 都曾遇到过这个问题,都曾经过了反复的探讨和实践;从现状看,不论采取什么形式的市场 经济的国家,一般都是采用分税制的办法来解决中央集权与地方分权问题的内容:分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。实行分税制,要求按 照税种实现“三分”:即分权、分税、分管。所以,分税制实质上就是为了有效的处理中央 政府和地方政府之间的事权和财权关系,通过划分税权,将税收按照税种划分为中央税、地 方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。存在问题:弊端:1.事权和支出范围越位。目前实施的分税制没有重新界定政府职能,各级政府事 权维持不甚明确的格局,存在越位与错位的现象,事权的错位与越位导致财政支出范围的错 位与越位。2. 部分财政收入划分不合理。税收收入没有严格划分为中央税、地方税、共享税并依此 确定应属何级财政收入,存在按企业隶属关系划分企业 所得税的不规范做法。一些应为中 央税的税种,如所得税被定为地方税。地方各级政府间按税种划分收入未落实。3. 地方税收体系不健全。目前,地方税种除营业税、所得税外,均为小额税种,县、 乡级财政无稳定的税收来源,收入不稳定。地方税种的管理权限高度集中在中央,地方对地 方税种的管理权限过小。4. 省以下分税制财政管理体制不够完善。主要是地方各级政府间较少实行按事权 划分财政收支的分权式财政管理体制。县级财政没有独立的税种收入,财政收入无保障。5. 转移支付不规范。我国现行转移支付制度存在一些缺陷:政府间财政资金分配 因保留包干制下的上解、补助办法,基本格局未变;采用基数法实行税收返还不合理;中央 对地方专项补助发放的条件、程序、使用管理无法可依;地方政府之间如何转移支付不明确。解决措施:在新的形势下,我国一定要按照“财力和事权相一致”的方向完善我国的分税制体制, 财力和财权虽然只有一字之差,但是其带来的影响却是深远的,财权只是中央的行政形式划 分,没有考虑到各地经济发展的不均衡性,而财力考虑到了我国二元经济的发展状况,正视 了东、中、西部经济发展的差异。因此,在分税制改革进程中,要正确处理财权、财力和事 权三者之间的关系,在中央有效控制的前提下,给予地方必要税种立法权、税率变动权限等, 在中央给予地方纵向转移支付的同时,可以考虑东部经济发达地区给予中西部欠发达地区横 向转移支付,以真正达到“财力和事权的一致”。利: (一)实行分税制,能够充分发挥利益分配原则的效率(二)实行分税制,能够满足市场经济对财税管理体制的要求(三)实行分税制,能够充分体现财政制衡原则(四)实行分税制,有利于宏观经济调控措施的实施
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