资源描述
第五章 资源税类,一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税,第六章 财产税类,一、房产税 二、车船使用税 三、契税,第一节 房产税,一、定义 以房屋为征税对象，按照价值向房产拥有者征收的一种财产税。 二、纳税义务人 1 产权使用人 2 承典人 3 代管人或使用人 三、征收范围：城镇，不包括农村,第一节 房产税,四、计税依据和税率 1. 从价计征：按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征，税率为1.2% 2. 从租计征: 按房产出租的租金收入计征, 税率为12% 五、税收优惠,第二节 车船使用税,一、纳税人：拥有并使用车船的单位和个人。 二、征税范围 应税车辆 应税船舶 三、税率：有幅度的定额税率 车辆：载人按辆 载货按吨位 船舶：按吨位,第三节 契税,一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承受属的单位和个人。 二、征税对象 1 国有土地使用权的出让 2 土地使用权的转让 3 房屋买卖 4 房屋赠与 5 房屋交换,第三节 契税,三、税率：3%-5% 有幅度的比例税率 四、计税依据：不动产的价格，具体为： 1 土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价格计税 2 土地使用权赠与、房屋增与：按市价核定 3 土地使用权、房屋交换：价格差价 五、应纳税额 应纳税额定 = 计税依据税率,行为税：印花税,一、纳税人：中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。 具体包括： 1 立合同人 2 立据人（产权转移书据） 3 立帐簿人 4 领受人 注意：若存在多方当事人，应分别计税。,行为税：印花税,二、税目和税率 十三类应税项目，分比例税率和定额税率 三、应纳税款的计算 应纳税款 = 计税金额适用税率 应纳税款 = 应税凭证件数定额税率 四、特殊规定： 1 按计税依据全额征税，不得扣除。 2 同一事项适用两个税率，若能分开金额则分别计税，不能分开，从高计税。,行为税：印花税,3 无论已订立的合同是否兑现，均应贴花。 4 实际结算金额与合同金额不一致时，不再更改贴花。 5 股权转让，双方按当日实际成交价的0.2%纳. 五、纳税办法 三自法：自行计算应纳税款、自行购买税票、自行贴足税票并画销。,第一节 资源税,一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税 二、征收原因 1. 受益性 2. 公平性 3. 稀缺性 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。,第一节 资源税,四、计税依据：销售数量或自用数量 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率,税 目 税 额 一、原油 8- 30元/吨 二、天然气 2-15元/千立方米 三、煤炭 0.3-5元/吨 四、其他非金属原矿 0.5-20元/吨或立方米 五、黑色金属原矿 2-30元/吨 六、有色金属原矿 0.4-30元/吨 七、盐 固体盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨,第二节 土地增值税,一、定义转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 二、开征原因： 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; 2. 抑制土地交易的投机行为; 3. 增加国家财政收入。 三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人,第二节 土地增值税,四、计税依据：增值额= 收入 - 扣除项目 扣除项目： 1. 取得土地使用权的买价和手续费; 2. 房地产开发成本 3. 房地产开发费用 4. 旧房及建筑物的评估价格 5. 转让房地产有关的税金 五、税率：超率累进税率,第二节 土地增值税,土地增值税超率累进税率表,级 次 增值额与扣除项目比率 税 率 % 速算扣除数 1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30 0 2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40 5 3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50 15 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 35,第二节 土地增值税,例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。 第一步：计算增值额 增值额= 460 - 100 =360万元 第二步：计算增值额与扣除项目比率 360/100 = 360% 第三步：计算应纳税款 方法一：分段计算 土地增值税 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60% = 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元 方法二：速算扣除 土地增值税 = 增值额60% 扣除项目35% = 360 60% 100 35% = 181万元,第二节 土地增值税,六、税收优惠 1. 普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。 2. 国家征用收回房地产，免征。 3. 个人转让房地产： 居住满五年：免征； 居住满三年未满五年，减半； 居住三年以下，全额征收。,第三节 城镇土地使用税,一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。 二、纳税人 1. 拥有土地使用权的单位和个人. 2. 土地的实际使用人和代管人. 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. 三、计税依据：实际占用土地面积 四、税率：差别比例税率,税率规定,级 别 人口（人） 每平方米税额（元） 大城市 50万以上 0.5 -10 中等城市 20-50万 0.4 -8 小城市 20万以下 0.3 -6 县城、 建制镇、工矿区 0.2 -4,
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