黑龙江省会计上岗证考试试题

第一节 会计概述 一.会计的概念 1.到了（西周）公元前1100前700年，才有课“会计”的命名和较为严格的会计机构。单 2.在（唐.宋宋两代）创建建了“四柱结算法法”（四柱清册册）。单 3.期初余额+本期收入=本期支出+期末余额. 4.（明末清初初），我国商商人进一步设设计了“龙门账”.单 5.会计的概念念：会计是以以（货币)为为主要的计量量单位，反映映和监督一个个单位（经济济活动）的一一种经济管理理工作。单 6.会计按报告告的对象不同同，又分为（财财务会计）和和（管理会计计）。多 7.管理会计主主要侧重于向向企业内部经经营者提供（经经营规划）（经经营管理）（预预测决策）所所需要的相关关信息。多 8.财务会计侧侧重于过去信信息，为外部部有关各方提提供所需数据据。 9.管理会计侧侧重于未来信信息，为内部部管理部门提提供数据。 二.会计的基本本职能。（全全选） 1.会计的基本本职能包括进进行（会计核核算）和实现现（会计监督督）。 2.（会计核算算）是会计最最基本的职能能。单 3.通过（确认认）（记录）（计计算）（报告告）等环节，对对特定主体的的经济活动进进行记账.算算账.报账，为为各有关方面面提供会计信信息的功能。多多 4.会计监督职职能是指会计计人员在进行行会计核算的的同时，对特特定主体经济济活动的（真真实性）（合合法性）和（合合理性）进行行审查。多 5会计还具有（预预测经济前景景)(参与经经济决策）（评评价经营业绩绩）等职能。 三.会计对象 1.企业的资金金运动表现为为（资金投入入）（资金运运动）（资金金退出）。多多 2.资金的投入入包括企业（所所有者投入的的资金）和债债权人投入的的资金）。 3.资金的运动动分为（供应应）（生产）（销销售）三个阶阶段。 4.资金的退出出包括（偿还还各项债务）（上上交各项税金金）（向所有有者分配利润润）。多 5.企业职工人人员的构成，因因不能用货币币计量，故不不能作为会计计核算和监督督的对象。判判第二节 会计基基本假设 1.会计核算的的基本假设包包括（会计主主体）（持续续经营）（会会计分期）和和（货币计量量）四项。多多 一.会计主体 1.会计主体是是指会计所核核算和监督的的特定单位或或者组织，是是会计确认.计量和报告告的空间范围围。 2.会计主体不不一定就是法法人。判 3.会计主体可可以是：（独独立法人）（非非法人）（企企业）（企业业内部的某一一个单位）（特特定部分）（一一个单一的企企业）（由几几个企业组成成的企业集团团）。 二.持续经营 1.如果判断企企业会持续经经营，固定资资产可以根据据（历史成本本）进行记录录。如果判断断企业不会持持续经营。固固定资产采用用（可变现净净值）来予以以计量。 三.会计分期 1.会计期间分分为（年度）和和（中期）。多多 2.中期一般指指（月度）（季季度）（半年年度）。多 四.货币计量 1.我国的会计计核算应以（人人民币）为记记账本位币。单单 2.外商投资企企业对外提供供财务报告时时，应当这算算为人民币反反映。判 3.（持续经营营）与（会计计分期）确立立了会计核算算的时间长度度，而货币计计量则为会计计核算提供了了必要手段。多多第三节 会计基基础 1.我国的行政政单位会计采采用收付实现现制，事业单单位会计除经经营业务可以以采用权责发发生制外，其其他大部分业业务采用收付付实现制。判判 第四节 会计要要素和会计等等式 一.会计要素的的确认 （一）会计要素素的概念 1.会计要素包包括（资产）（负负债）（所有有者权益）（收收入）（费用用）（利润）等等六大会计要要素。多 2.资产.负债债和所有者权权益三项会计计要素表现资资金运动的静静止状态。 （二）反映财务务状况的会计计要素 1.财务状况是是指企业（一一定时期）的的资产及权益益情况，是资资金运动相对对（静止）状状态的表现。判判 2.资产是指企企业（过去的的交易）或者者事项形成的的，由企业（拥拥有或者控制制的），预期期会给企业带带来（经济利利益）的资源源。单 3.企业的资产产按其流动性性分为（流动动资产）（长长期投资）（固固定资产）（无无形资产）（其其他资产）。多多 4.负债 企业业的（现时）义义务。单 5.企业的负债债按其流动性性不同，分为为（流动负债债）和（长期期负债）。 6.所有者权益益具有以下特特征：第一，除除企业发生减减资.清算和和分派现金股股利，企业不不需要偿还所所有者权益；第二，企业业清算时，只只有在清偿所所有的负债后后，所有者权权益才可还给给所有者；第第三，所有者者凭借所有者者权益能够参参与利润分配配。 7.所有者权益益的来源包括括：（股本）（资资本公积）（盈盈余公积）（未未分配利润）。多多 8.利得是指由由企业（非日日常活动）所所形成的.会会导致所有者者权益增加的的.与所有者者投入资本无无关的经济利利益的流入，也也叫营业外收收入。 9.损失是只由由企业（非日日常活动）所所形成的.会会导致所有者者权益减少的的.与向所有有者分配利润润无关的经济济利益的流出出，也叫营业业外支出。 10.留存收益益包括（盈余余公积）和（未未分配利润）。 （三）反映经营营成果的会计计要素 1.经营成果是是企业在(一一定时期）从从事生产经营营活动所取得得的最终成果果，是资金运运动显著（变变动）状态的的主要体现。 2.收入：是指指企业在（日日常活动）中中形成的.（会会导致所有者者群益增加的的）.（与所所有者投入资资本无关的经经济利益的总总流入）。 3.收入的确认认应当符合以以下条件：一一是与收入相相关的经济利利益应当很可可能流入企业业； 二是经济利益流流入企业的结结果会导致资资产的增加或或者负债的减减少； 三是经济利益的的流入额能够够可靠地计量量。 多 二.会计要素的的计量 1.会计计量属属性主要包括括五种：（历历史成本）（重重置成本）（可可变现净值）（现现值）（公允允价值）。多多 2.历史成本通通常反映（过过去的价值），重重置成本.可可变现净值.现值以及公公允价值通常常反映的事资资产或者负债债的（现时成成本）或者（现现时价值）。 3.企业在对会会计要素进行行计量时，一一般采用历史史成本。判 三.企业会计等等式 （一）资产=负负债+所有者者权益 资产=权益=负负债+所有者者权益 资产与权益之间间的恒等关系系，是最基本本的会计等式式或称会计平平衡公式。 1.任何一项经经济业务的发发生，都必然然会引起两个个（或两个以以上）资产项项目.所有者者群益项目或或负债项目发发生增减变动动。判 （二）收入-费费用=利润 1.收入.费用用和利润之间间的上述关系系，是企业编编制利润表的的基础。第二章 会计核核算的具体内内容和一般要要求 第一节 会计核核算的具体内内容 1.款项包括（库库存现金）（银银行存款）（其其他货币资金金）。多 2. 有价证券券是指表示一一定财产拥有有权或支配权权的证券，如如（国库券）（股股票）（企业业债券）等。多多 3.款项和有价价证券是流动动性最强的资资产。判 4.财务成果的的计算和处理理一般包括（利利润的计算）（所所得税费用的的计算）（利利润分配）或或（亏损弥补补）等。多 第二节 会计核核算的一般要要求 1.各单位必须须根据实现发发生的经济业业务事项进行行会计核算，编编制财务会计计报告。判 2.会计记录的的文字应当使使用中文.在在民族自治地地区，会计记记录可以同时时使用当地通通用的一种民民族文字。判判 第三章 会计科科目与账户 第一节 会计科科目 一.会计科目的的概念 1.会计科目是是指对（会计计要素）的具具体内容进行行分类核算的的项目。单 2.（会计科目目）是编制记记账凭证的基基础。 二.会计科目的的分类 1.按其所提供供信息的详细细程度及其统统驭关系不同同，分为（总总分类科目）和和（明细分类类科目）。多多 2.按其所归属属的会计要素素不同进行分分类，分为（资资产类）（负负债类）（所所有者权益类类）（成本类类）（损益类类）。多 第二节.账户 1.账户是用于于分类反映会会计要素（增增减）变动情情况及其结果果的载体。判判 2.账户按照其其所反映会计计要素具体内内容的详细程程度及统驭关关系分为（总总分类账户）和和（明细分类类账户）。 3.总分类账户户是根据（总总分类科目）设设置的，用于于对会计要素素的具体内容容进行总括分分类核算的账账户，简称总总账账户或总总账。单 4.明细分类账账户是根据（明明细分类科目目）设置的。 5.根据账户所所反映的经济济内容，可将将其分为（资资产类账户）（负负债类账户）（所所有者权益类类账户）（成成本类账户）（损损益类账户）五五类。 6.根据账户与与财务报表的的关系，账户户可以分为（资资产负债表账账户）和（利利润表账户）。 7.账户是用来来记录经济业业务的，它有有三个作用： 一是分门别类的的记载各项经经济业务； 二是提供日常会会计核算资料料和数据； 三是为编制财务务报表提供依依据。 8.余额按其表表现的不同时时间，分为（期期初余额）和和（期末余额额）。多 9.本期期初余余额=上期期期末余额 10.本期期初初余额+本期期增加发生额额-本期减少少发生额=本本期期末余额额 11.本期增加加发生额和本本期减少发生生额是记在账账户的左方还还是右方，账账户的余额反反映在左方还还是右方，取取决于（账户户的性质和类类型）。单 12.我国企业业会计准则规规定采用借贷贷记账法。判判 13.会计科目目仅仅是账户户的名称，不不存在结构；而账户则具具有一定的格格式和结构。判判 借增贷减是资产产，权益和它它正相反。 成本.资产总相相同，细细记记牢莫弄乱。 损益账户要分辨辨，费用收入入不一般。 收入增加贷方看看，减少借方方来结转。第四章 复式记记账 第一节 复式记记账法 1.复式记账法法对于每一笔笔经济业务，都都要在（两个个或两个以上上）相互联系系的账户进行行登记，系统统地反映资金金运动变化结结果的一种记记账方法。 2.所有账户的的左方登记数数之和，必然然等于所有账账户右方登记记数之和。判判 3.借贷记账法法无论在世界界各国，还是是在我国都是是应用最广泛泛的一种记账账方法，我国国2006年年颁布的企企业会计准则则基本准准则中明确确规定，企业业应当采用（借借贷记账法记记账）。判 第二节 借贷记记账法 1.借贷记账法法是建立在“资资产=负债+所有者权益益”会计等式式的基础上。 2.记账规则：有借必有贷贷，借贷必相相等。 3.资产类账户户期末余额=期初余额+本期借方发发生额-本期期贷方发生额额 权益类账户期末末余额=期初初余额+半期期贷方发生额额-本期借方方发生额 4.资产及费用用类账户的借借方表示增加加，贷方表示示减少，资产产类期初.期期末余额均在在借方。 5.费用（成本本）类账户期期末一般无余余额。判 6.所有者权益益.负债.收收入类账户借借方表示减少少，贷方表示示增加。收入入类咋还能过过户期末一般般无余额。判判 7.借贷记账法法下，所有账账户按其结构构可分为三类类，即：资产产及费用类；负债.所有有者权益.收收入类；双重重性类。多 8.运用借贷记记账法一般按按以下步骤进进行：首先，要要分析所发生生的经济业务务涉及了哪些些账户，并判判断账户的性性质； 其次，分析判断断账户中涉及及的金额是增增加还是减少少; 最后，根据账户户的结构确定定记入账户的的借方还是贷贷方。 10.在借贷记记账法下，无无论经济业务务多么复杂，都都可以概括为为以下四种类类型： （1）资产与权权益同时增加加，总额增加加； （2）资产与权权益同时减少少，总额减少少； （3）资产内部部有增有减，总总额不变； （4）权益内部部有增有减，总总额不变。多多 11.试算平衡衡包括（发生生额试算平衡衡法）和（余余额试算平衡衡法）两种方方法。 12.如果试算算平衡表借贷贷不相等，就就说明账户记记录一定有错错误，如果试试算平衡表经经过试算都是是平衡的，也也不能说明账账户记录就是是正确的。判判 13.并不是所所有账户记录录的错误都可可以通过试算算平衡检查出出来的，例如如：（1）全全部漏记（22）全部重记记（3）错记记了账户（44）方向记反反（5）金额额抵消了。多多第三节 会计分分录 1.一笔会计分分录主要包括括三个要素，即即（会计科目目）（记账符符号）和（金金额）。多 2.按照所涉及及账户的多少少，会计分录录可分为（简简单分录）和和（复合分录录）。多 3.简单会计分分录，即（一一借一贷）的的会计分录。 4.复合记账分分录，即一借借多贷.多借借一贷和多借借多贷的会计计分录。多 第四节 总分类类账户和明细细分类账户的的平行登记 1.总分类账户户与明细分类类账户的关系系： （1）总分类账账户对明细分分类账户具有有【统驭控制制】作用 （2）明细分类类账户对总分分类账户具有有【补充说明明】作用 （3）总分类账账户与其所属属明细分类账账户在总【金金额】上应当当【相等】 2.总分类账户户与明细分类类账户平行登登记要求做到到：（1）依依据相同（22）方向相同同（3）期间间相同（4）金金额相等 第五章 会计凭凭证 第一节 会计凭凭证的概念.意义和种类类 1.会计凭证包包括以下几个个方面的含义义： 首先，会计凭证证式表明经济济业务已经发发生和完成的的凭证。 其次，会计凭证证是登记账簿簿的依据。 再次，会计凭证证式明确经济济责任，具有有法律效力的的书面证明。多多 2.会计凭证的的意义： （一）记录经济济业务，提供供记账依据 （二）明确经济济责任，强化化内部控制 （三）监督经济济活动，控制制经济运行 3.会计凭证按按其填制的程程序和用途不不同，可分为为（原始凭证证）和（记账账凭证）。 原始凭证按来源源分为（外来来原始凭证）和和（自制原始始凭证）；按按填制的方法法分为（一次次凭证）（累累计凭证）和和（汇总原始始凭证）；按按格式不同分分为（通用凭凭证）和（专专用 凭证）。 记账凭证按内容容分为（收款款凭证）（付付款凭证）和和（转账凭证证）；按填列列方式分为（复复式凭证）和和（单式凭证证）。 4.原始凭证记记录的是（经经济信息），它它是编制记账账凭证的依据据，是会计核核算的（基础础）。单 5.记账凭证记记录的是（会会计信息），它它是会计核算算的（起点）。第二节 原始凭凭证 1.原始凭证又又称单据，是是在经济业务务（发生时）取取得或填制的的，用以记录录经济业务的的发生或完成成情况的文字字凭证。单 2.自制原始凭凭证有：工资资表、领料单单 销售产品开具的的发票属于自自制原始凭证证。 3.外来原始凭凭证都是一次次原始凭证 4.一次凭证，是是指原始凭证证的填制手续续时一次完成成的，只用来来记录一项或或者相同记录录若干项（同同类性质的）经经济业务的原原始凭证。 5.累计凭证，是是指在一定时时期内多次记记录发生的（同同类）经济业业务的原始凭凭证。判 6.累计凭证是是多次有效的的原始凭证。判判 7.“限额领料料单”就是典典型的累计凭凭证。单 8.汇总原始凭凭证，亦称为为原始凭证汇汇总表，是对对一定时期内内反映经济业业务（内容相相同的）若干干张原始凭证证，按照一定定标准综合填填制的原始凭凭证。如收料料凭证汇总表表、发生材 料汇总表、工工资结算汇总总表、差旅费费报销单、销销售日报等。 9.不是原始凭凭证的是：（用用工计划表）（经经济合同）（银银行余额调节节表）（派工工单）等。多多 10.由人民银银行制作的银银行转账结算算凭证，在全全国通用。判判 11.如果在经经济业务事项项发生或完成成时，因某种种原因未能及及时填制原始始凭证是，应应以实际填制制日期为准，单单 12.原始凭证证的填制要求求：（一）记记录要真实（二二）内容要完完整（三）手手续要完备（四四）书写要清清楚、规范（五五）编号要连连续（六）不不得涂改、刮刮擦、挖补（七七）填制要及及时 13.手续要完完备包括：一一.单位自制制的原始凭证证必须有经办办单位领导人人或者其他指指定的人员签签名盖章 二.对外开出的的原始凭证必必须加盖本单单位公章 三.从外部取得得的原始凭证证，必须盖有有填制单位的的公章 四.从个人取得得的原始凭证证，必须有填填制人员的签签名盖章。 14.不得使用用未经国务院院公布的简化化汉字。判 15.大写金额额到元或角为为止的，后面面要写“整”或或“正”字。判判 16.原始凭证证金额有错误误的，应当由由出具单位重重开，不得在在原始凭证上上更正。判 17.原始凭证证的审核内容容包括：真实实性、合法性性、合理性、完完整性、正确确性和及时性性。 18.经审核的的原始凭证应应根据不同情情况处理：多多 1.对于完全符符合要求的原原始凭证，应应及时据以编编制记账凭证证入账； 2.对于真实、合合法、合理但但是内容不够够完整、填写写有错误的原原始凭证，应应退回给有关关经办人员，由由其负责将有有关凭证补充充完整、更正正错误或重开开后，再办理理正式会计手手续；3.对对于不真实、不不合法的原始始凭证。会计计机构和会计计人员有权不不予受理，并并向单位负责责人报告。判判第三节记账凭证证 1.记账凭证是是登记账簿的的直接依据。单单 2.转账凭证式式指用于记录录（不涉及现现金和银行存存款）业务的的会计凭证。 3.复式记账，是是指将每一笔笔经济业务事事项所涉及的的（全部会计计科目）及其其发生额均在在同一张记账账凭证中反映映的一种凭证证。 4.（收款凭证证）（付款凭凭证）和（转转账凭证）都都是复式凭证证。多 5.复式凭证了了解有关经济济业务的全貌貌，减少了凭凭证数量，但但是不利于会会计人员分工工记账。 6.单式记账，涉涉及的一个会会计科目以其其金额的记账账凭证。便于于分工记账，但但不便于查账账。 7.记账凭证的的填制日期与与原始凭证的的填制日期可可能相同，也也可能不同。记记账凭证应及及时填制，但但一般稍后与与原始凭证的的填制。判 8.除（结账）和和（更正错误误的）记账凭凭证可以不附附原始凭证外外，其他记账账凭证必须附附有原始凭证证。多 9.一张原始凭凭证所列的支支出需要几个个单位共同负负担是，应当当由（保存该该原始凭证的的单位）开具具原始凭证分分割单给其他他应负担的单单位。单 10.已登记入入账的记账凭凭证在（当年年内）发生填填写错误时，可可以用（红字字）填写一张张与原内容相相同的记账凭凭证，在摘要要栏注明“注注销某月某日日某号凭证”字字样，同时再再用（蓝字）重重新填制一张张正确的记账账凭证，注明明“订正某月月某日某号凭凭证”字样。判判 11.发现以前前年度记账凭凭证有错误的的，应当用（蓝蓝字）填制一一张更正的记记账凭证。判判 12.记账凭证证填制完经纪纪业务事项后后，如有空行行，应当自金金额栏最后一一笔金额数字字下的空行处处至合计数上上的空行处（划划线注销）。 13.出纳人员员在根据收、付付凭证和付款款时，要在凭凭证上加盖“收收讫”或“付付讫”的戳记记，以免重收收或重付。判判 14.为了避免免重复记账，对对于涉及库存存现金和银行行存款之间相相互划转的经经济业务，即即从银行提取取现金或把现现金存入银行行的经济业务务，（统一编编制付款凭证证，不编收款款凭证）。 当发生从银行提提取现金的业业务时，只编编制银行存款款付款凭证，而而不编制现金金收款凭证；当发生把现现金存入银行行的业务时，只只编制现金付付款凭证，而而不编制银行行存款收款凭凭证。（看谁谁减少就编谁谁的凭证） 15.记账凭证证的审核内容容：1.内容容是否真实 2.项目是是否齐全 33.科目是否否正确 4.金额是否正正确 5.书书写是否正确确 第四节 会计凭凭证的传递和和保管 1.会计凭证的的传递，是指指从会计凭证证的取得或填填制时起至（归归档保管过程程中），在单单位内部有关关部门和人员员之间的传递递程序。判 2.会计凭证传传递的意义：1.有利于于. 2.有利利于. 3.能能加强会计监监督. 3.从外单位取取得的原始凭凭证遗失时，应应取得原签发发单位盖有公公章的证明，并并注明原始凭凭证的号码、金金额、内容等等，有经办单单位会计机构构负责人、会会计主管人员员和单位负责责人批准后，才才能代作原始始凭证。若确确实无法取得得的，如车票票丢失，则应应由当事人写写明详细情况况，由本单位位会计机构负负责人、会计计主管人员和和单位负责人人批准后，代代作原始凭证证。 4.会计凭证封封面应注明：单位名称、凭凭证种类、凭凭证张数、起起止号码、年年度、月份、会会计主管人员员、装订人员员等有关事项项，会计主管管人员和保管管人员应在封封面上签章。多多（全选） 5.原始凭证不不得外借，其其他单位如有有特殊原因确确实需要使用用时，经本单单位会计机构构负责人、会会计主管人员员批准，可以以复印。判 第六章 会计账账簿 第一节 会计账账簿的概念和和种类 1.会计账簿，是是由（具有一一定格式）的的账页所组成成，以经过审审核的会计凭凭证为依据，全全面、系统、连连续地记录各各项经纪业务务的簿籍。 2.设置和登记记账簿的意义义：（1）记记载、储存会会计信息（22）分类、汇汇总会计信息息（3）检查查、校正会计计信息（4）编编报、输出会会计信息。 3.账簿与账户户的关系，是是形式和内容容的关系。判判 4.会计账簿分分类：（一）按按用途分为序序时账簿、分分类账簿、备备查账簿三种种。分类账簿簿分为总账和和明细账。（分分类账簿）提提供的核算信信息是编制会会计报表的主主要依据。 属于备查账簿的的有：1.租租入固定资产产登记簿 22.委托加工工材料登记簿簿 （二）按账页格格式分为两栏栏式账簿、三三栏式账簿、多多栏式账簿和和数量金额式式账簿四种。 两栏式设有借方方和贷方，三三栏式分别设设有借方、贷贷方和金额三三个基本栏目目的账簿。 三栏式使用：各各种日记账、总总分类账以及及资本、债权权、债务明细细账。 多栏式账使用于于收入、费用用明细账。数数量金额式账账簿如原材料料、库存商品品、产成品等等明细账。 （三）按其外表表形式不同分分为订本式账账簿、活页式式账簿和卡片片式账簿三种种。 1.订本式账簿簿优点是能够够避免帐页散散失和防止帐帐页被抽换，比比较安全。缺缺点不便于记记账人员的分分工。判 带有统驭性和比比较重要的总总分类账、现现金日记账和和银行存款日日记账，一般般使用订本式式账簿。 2.活页式账簿簿优点是可以以根据实际需需要增减帐页页，不会浪费费帐页，还便便于同时分工工记账。缺点点是帐页容易易散失和被抽抽换。 一般适用于明细细分类账。 3.卡片式账簿簿，优点是应应用灵活、便便于分工，数数量可多可少少。缺点是如如果保管不善善，容易散失失和被抽换。 一般适用于低值值易耗品、固固定资产等的的明细账。第二节 会计账账簿的内容、启启用和记账规规则 1.启用订本式式账簿应当从从第一页到最最后一页顺序序页数，不得得跳页、缺号号。判 2.记账人员接接管账簿时，应应在“账簿启启用和经管人人员一览表”中中登记注明（交交接日期）和和（交接人员员的姓名）。同同时，交接必必须在（会计计主管人员）监监督下进行。多多 3.账簿中书写写的文字和数数字上面要留留有适当的空空格，不要写写满格，一般般应占格距的的二分之一。 4.可以用红色色墨水记账的的有：（1）冲冲销错误记录录（2）登记记减少数（33）登记负数数余额（4）其其他 5.对需要结计计本月发生额额的账户，结结计“过次页页”的本页合合计数应当为为（自本月初初起至本页末末止的发生额额合计数）。第三节 会计账账簿的格式和和登记方法 1.每日终了，应应分别计算现现金收入和付付出的合计数数，结出余额额，同时将余余额与出纳员员的库存现金金核对，即称称“日清”。月月终同样要计计算现金收、付付和结算的合合计数，成为为“月结”。 2.做到“日清清”“月结”的的有：现金日日记账和银行行存款日记账账。 3.借方多栏式式明细分类账账如：材料采采购、生产成成本、制造成成本、管理费费用、财务费费用和营业外外支出。（资资产、成本、费费用类） 4.贷方多栏式式明细分类账账如：主营业业务收入和主主营外收入。 5.借贷方均多多栏式明细分分类账如：本本年利润、应应交税费应交增值税税。 6.数量金额式式明细账如：原材料、库库存商品等 7.横线登记式式明细分类账账适用于（11）材料采购购业务（2）应应收票据（33）一次性备备用金业务。 8.明细分类账账的登记方法法：（1）固固定资产、债债权、债务等等明细账应逐逐日逐笔登记记；（2）库库存商品、原原材料、产成成品收发明细细账以及收入入、费用明细细账可以逐笔笔登记，也可可以定期汇总总登记。第四节 对账 1.通过对账，应应当做到账证证相符、账账账相符、账实实相符。 2.账账核对的的内容包括：（1）总分分类账簿有关关账户的余额额核对。 （2）总分类账账簿与所属明明细分类账簿簿核对。 （3）总分类账账簿与序时账账簿核对。 （4）明细分类类账簿之间的的核对。 3.账实核对包包括：（1）现现金日记账账账面余额与库库存现金数额额是否相符 （2）银行存款款日记账账面面余额与银行行对账单的余余额是否相符符 （3）各项财产产物资明细账账账面余额与与财产物资的的实有数额是是否相符 （4）有关债权权、债务明细细账账面余额额与（对方单单位）的账面面记录是否相相符第五节 错帐更更正方法 1.划线更正法法适用于：在在结账前发现现账簿记录有有文字或数字字错误，而记记账凭证中应应借、应贷的的科目与金额额没有错误的的。 2.划线更正后后，应当由记记账人员在更更正处签字或或盖章。 3.对于错误的的数字应当全全部划线更正正，不得只划划线更正其中中的个别数字字。判 4.红字更正法法使用于：记记账以后（11）发现记账账凭证所记的的会计科目错错误（2）会会计科目无误误而所记金额额大于应记金金额。 5.补充登记法法适用范围：在记账后，发发现原记账凭凭证中应借、应应贷账户无误误，只是所记记金额小于应应记金额时，采采用补充登记记法。 第六节 结账 1.现金、银行行存款日记账账和需要按月月结计发生额额的，结出本本月发生额和和余额，在摘摘要栏内注明明“本月合计计”字样，在在下面的通栏栏内划（单红红线）。 2.需要结计本本年累计发生生额的，登记记在月份发生生额下面，在在摘要栏内注注明“本年累累计”字样，并并在下面的同同栏内划（单单红线）。十十二月末的“本本年累计”就就是全年累计计发生额，全全年累计发生生额下面的通通栏划（双红红线）。判 3.总账账户平平时只需结出出月末余额。（年年终结账时），为为了总括地反反映本年各项项资金运动情情况的全貌，便便于核对账目目，要将所有有总账账户结结出全年发生生额和年末余余额，在摘要要栏内注明“本本年合计”字字样，应在合合计数下面的的同栏内划（双双红线）。判判 第七节 会计账账簿的更换与与保管 1.现金日记账账、银行存款款日记账、总总分类账和大大多数明细账账应每年更换换一次。判 2.会计账簿由由本单位财务务会计部门（保保管一年），期期满之后，由由财务会计部部门编造清册册移交本单位位的档案部门保保管。 第七章 账务处处理程序 第一节 账务处处理程序的意意义和种类 1.财务处理程程序是指会计计凭证、会计计账簿、会计计报表想结合合的方式。 2.财务处理程程序包括：（11）记账凭证证账务处理程程序（2）科科目汇总表账账务处理程序序（3）汇总总记账凭证账账务处理程序序 它们主要区别在在于（登记总总分类账的依依据和方法不不同），各种种账务处理程程序的名称也也正是以这一一区别命名。 第二节 不同种种类账务处理理程序的内容容 1.记账凭证账账务处理程序序是会计核算算中最基本的的账务处理程程序形式。其其优点是账务务处理程序简简单明了，缺缺点是工作量量大。一般只只适用于规模模较小、经济济业务量较少少的单位。 2.汇总记账凭凭证账务处理理程序的特点点：.编编制汇总收款款凭证、汇总总付款凭证和和汇总转账凭凭证. 3.汇总收款凭凭证是按“库库存现金”或或“银行存款款”科目的（借借方）分别设设置的一种汇汇总记账凭证证。编制方法法是将需要进进行汇总的收收款凭证按其其对应的（贷贷方）科目进进行归类 4.汇总付款凭凭证是按.（贷方）.（借借方）. 5.汇总转账凭凭证是按每一一贷方科目分分别设置的，用用来汇总一定定时期内转账账业务的一种种汇总记账凭凭证。.（借方）. 6.由于汇总转转账凭证上的的科目对应关关系是一个贷贷方科目与一一个或几个借借方科目想对对应的，因此此，在这种核核算形式下，为为了 便于填填制汇总转账账凭证，平时时要求所有转转账凭证也要要按一个贷方方科目与一个个或几个借方方科目相对应应来编制，而而不应填制一一个借方科目目与几个贷方方科目相对应应的转账凭证证。（只有一一个贷方） 7.汇总记账凭凭证财务处理理程序的优点点主要表现在在：减轻了登登记总分类账账的工作量。缺缺点是当转账账凭证较多时时，编制汇总总转账凭证的的工作量大。所所以这种核算算形式适用于于规模较大、经经济业务较多多的单位。 8.三种财务处处理程序中，唯唯一一种能试试算平衡的是是：科目汇总总表财务处理理程序。 9.科目汇总表表财务处理程程序的优点：减轻登记总总分类账的工工作量，并可可做到试算平平衡、简明易易懂、方法易易学。缺点是是：不能反映映账户的对应应关系，不便便于查对账目目。这种核算算形式适用于于经济业务较较多的单位。 第八章 财务清清查 第一节 财产清清查的意义、种种类和一般程程序 1.按财产清查查的范围，可可分为（全面面清查）和（局局部清查） 2.需要进行全全面清查的情情况有：（11）年终决算算之前（2）单单位撤销（33）合并或改改变隶属关系系前（4）中中外合资、国国内合资前（55）企业股份份制改制前（66）开展全面面的资产评估估、清产核资资前（7）单单位主要领导导调离工作前前 3.局部清查一一般包括：（11）现金应每每日清点一次次（2）银行行存款每月至至少同银行核核对一次（33）债权债务务每年至少核核对一至两次次（4）各项项存货应有计计划、有重点点地抽查（55）贵重物品品每月清查一一次。 4.按财产清查查的时间，分分为（定期清清查）和（不不定期清查）。 5.定期清查一一般在期末进进行，它可以以是全面清查查，也可以是是局部清查。判判 第二节 财产清清查的方法 1.现金清查的的主要方法是是通过（实地地盘点）的方方法来确定库库存现金的实实存数。单 2.清查时，出出纳人员必须须在场，现金金有出纳人员员经手盘点，清清查人员从旁旁监督。判 3.现金清查结结束后应填写写“库存现金金盘点报告表表”，并据以以调整现金日日记账的账面面记录。单 4.银行存款的的清查是通过过（与开户银银行转来的对对账单进行核核对），来查查明银行存款款的实有数额额。 5.所谓未达账账项是指企业业与银行之间间由于凭证传传递上的时间间差，一方已已登记入账，而而另一方因尚尚未接到凭证证因而未登记记入账的款项项。 6.未达账项有有四种情况：（1）企收收银未收（22）企付银未未付（3）银银收企未收（44）银付企未未付 7.根据双方账账面余额和未未达账项调节节后的余额，是是企业实际可可使用的存款款数额。判 8.银行存款双双方余额调节节相符后，对对未达账项一一般暂不作账账务处理，对对银行已入账账而企业未入入账的各项经经济业务，不不能根据银行行余额调节表表来编制会计计分录。判 9.实物的清查查方法有以下下两种：（11）实地盘点点法（2）技技术推算法 10.对各项财财产物资的盘盘点结果，应应逐一填制（盘盘存单）。单单 11.往来款项项的清查一般般采用（发函函询证）的方方法进行核对对。单 12.“往来款款项对账单”的的格式一般为为一式两联，其其中一联作为为（回单），对对方单位核对对后（退回）。 第三节 财产清清查结果的处处理 1.财产清查结结果处理的要要求如下： （一）分析产生生差异的原因因和性质，提提出处理建议议 （二）积极处理理多余积压财财产，清理往往来款项 （三）总结经验验教训，建立立健全各项管管理制度 （四）及时调整整账簿记录，保保证账实相符符 2.“待处理财财产损益”账账户是（资产产类）账户，用用来核算企业业在清查财产产过程中查明明的各种财产产物资的（盘盘盈）、（盘盘亏）和（毁毁损）。 3.盘亏财产经经报批准后处处理时：（11）对于流动动资产的盘亏亏，应当先将将其残料价值值、可以收回回的保险赔偿偿和过失人赔赔偿，借记“原原材料”、“其其他应收款”等等科目 (2）剩余净损损失中，属于于非常损失部部分，借记“营营业外支出”科科目。待机“待待处理财产损损溢”科目 （3）属于一般般经营损失部部分，借记“管管理费用”科科目，贷记“待待处理财产损损溢”科目 （4）对于固定定资产的盘亏亏，借记“营营业外支出”科科目，贷记“待待处理财产损损溢”科目 4.存货盘亏去去处有三个：（1）非常常损失计入营营业外支出（22）经营损失失计入管理费费用（3）保保险公司赔偿偿计入其他应应收费 5.现金盘亏处处有两个：（11）有出纳员员赔偿的计入入其他应收款款（2）无法法查明原因的的计入管理费费用第九章 财务会会计报告 第一节 财务会会计报告概述述 1.财务会计报报告是企业根根据日常的会会计核算资料料归集、加工工和汇总后形形成的，是企企业会计核算算的最终成果果。 2.不同的报表表使用者对财财务会计报告告所提供信息息的要求各有有侧重：股东东（投资者）关关注风险和报报酬，债权人人关注资金是是否安全，政政府相关机构构关注税收政政策，企业管管理人员关注注财务状况的的好坏，企业业职工关注福福利，社会公公众关注发展展情况。 3.企业财务会会计报告分为为年度和中期期。中期包括括半年度、季季度和月度。半半年度、季度度和月度财务务会计报告统统称为中期财财务会计报告告。 4.一套完整的的财务报告至至少应当包括括“四表一注注”，即资产产负债表、利利润表、现金金流量表、所所有者权益变变动表以及附附注。 5.中期财务报报告至少应当当包括资产负负债表、利润润表、现金流流量表和附注注。（没有所所有者权益变变动表） 6.个期间财务务会计报告编编制的时间要要求和基本内内容是： （1）月度财务务会计报告在在每月终了时时编制，应于于月份终了后后6日内报出出，至少包括括资产负债表表和利润表。 （2）季度财务务会计报告在在每季度终了了时编制，应应于季度终了了后的15日日内报出，内内容于月度相相同。 （3）半年度财财务会计报告告在每半年度度终了时编制制，应于年度度中期结束后后（60天）内内报出。 （4）年度财务务会计报告应应于年度终了了后4个月内内对外提供。 7.财务会计报报告的编制要要求：（1）真真是可靠（22）相关可比比（3）全面面完整（4）编编制及时（55）便于理解解 8.企业对外提提供的财务会会计报告应由由企业负责人人和主管会计计工作的负责责人、会计机机构负责人（会会计主管人员员）签名并盖盖章，设置总总会计师的企企业，还应当当由总会计师师签名并盖章章。 9.财务会计报报告编制前的的准备工作：（一）全面面财产清查（二二）检查会计计事项的处理理结果 10.没有规定定统一核算方方法的交易、事事项，应当按按照会计核算算的一般原则则进行确认和和计量。第二节 资产负负债表 1.资产负债表表是一个时点点报表，是一一个静态报表表 2.资产负债表表的意义：反反映企业资产产、负债和所所有者权益的的情况，通过过资产负债表表分析企业的的债务偿还能能力。 3.资产负债表表由表头、表表身（表体）和和表尾等部分分组成。表头头部分应列明明报表名称、编编制单位名称称、编制日期期和金额计量量单位；表身身部分反映资资产、负债和和所有者权益益的内容；表表尾部分为补补充说明。其其中表身部分分是资产负债债表的主体和和核心。 4.资产负债表表的格式主要要有账户式（左左右结构）和和报告式（上上下结构）两两种。我国企企业的资产负负债表采用账账户式结构。 5.账户式资产产负债表分左左右两方，左左方为资产项项目，按资产产的流动性大大小排列。 6.资产负债表表的数据来源源：（1）上上一年的资产产负债表（22）本期总账账余额（3）本本期明细账余余额 资料来源（一）直直接根据有关关总账的期末末余额填列 （二）有些项目目则需要根据据几个总账科科目的期末余余额计算填列列，如“货币币资金”项目目需根据库存存现金、银行行存款、其他他货币资金三三个总账科目目的期末余额额的合计数填填写 （三）根据明细细账科目余额额计算填列。如如“应付账款款”根据“应应付账款”和和“预付账款款”的期末贷贷方余额计算算填列 “应收账款”根根据“应收账账款”和“预预付账款”的的期末借方余余额计算填列列 （四）根据总账账科目和明细细科目余额分分析计算填列列。 “长期借款”总总账科目余额额扣除“长期期借款”科目目所属的明细细科目中将在在一年内到期期的长期借款款部分分析计计算填列。 （五）根据科目目余额减去其其备抵项目后后的净额填列列第三节 利润表表 1.利润表是动动态报表、时时期报表 2.利润表的意意义：分析企企业的获利能能力 3.利润表由表表头、表身和和表尾组成。 4.利润表的格格式主要有多多步式刘润表表和单步式利利润表两种。我我国企业的利利润表采用多多步式。 5.编制利润表表的步骤： 营业利润=营业业收入-营业业成本-营业业税金及附加加-销售费用用-管理费用用-财务费用用-资产减值值损失+公允允价值变动收收益+投资收收益 利润总额=营业业利润+营业业外收入-营营业外支出 净利润=利润总总额-所得税税费用 第十章 会计档档案 第一节会计档案案的概念和内内容 1.其他会计资资料类：银行行存款余额调调节表，银行行对账单，其其他应当保存存的会计核算算专业资料，会会计档案移交交清册，会计计档案保管清清册，会计档档案销毁清册册。 2.当年形成的的会计档案，在在会计年度终终了，可暂由由本单位财务务会计部门保保管（一年） 第二节会计档案案的归档 1.移交本单位位档案机构保保管的会计档档案，原则上上应当保持原原卷册的封装装，个别需要要拆封重新整整理的，档案案机构应当会会同（会计机机构）和（原原经办人）共共同拆封整理理，以分清责责任。 第三节 会计档档案的保管期期限 1.各种会计档档案的保管期期限，根据其其特点，分为为永久、定期期两类。 2.定期档案根根据保管期限限分为3年、55年、10年年、15年、225年五种。（没没有20年） 3.会计档案案管理办法规规定的会计档档案保管期限限为最低保管管期限。判 4.具体可以分分为：（1）永永久保存的有有会计档案保保管清册、会会计档案销毁毁清册以及年年度财务报告告、财政总预预算、行政总总预算、行政政单位和事业业单位决算、税税收年报（决决算）。 （2）保管期限限是25年的的呦现金和银银行存款日记记账；税收日日记账和税收收票证分类出出纳帐。（都都是出纳做的的账） （3）15年的的有会计凭证证类；总账、明明细账、日记记账和辅助账账簿；会计移移交清册；行行政单位和事事业单位的各各种会计凭证证；各种完税税凭证和缴退退库凭证；财财政 总预算算拨款凭证以以及其他会计计凭证；农牧牧业税结算凭凭证；会计移移交清册。 （4）10年的的 （5）5年的有有固定资产卡卡片于固定资资产报废清理理后保管5年年；银行余额额调节表；银银行对账单；财政总预算算会计月、季季度报表；行行政单位和事事业单位会计计月、季度报报表（6）保保管3年的有有：月、季度度财务报告；财政总预算算会计旬报。 第四节 会计档档案的查阅和和复制 1.建设单位在在项目建设期期间形成的会会计档案，应应当在办理竣竣工决算后移移交给建设项项目的接受单单位，并按规规定办理交接接手续。判 2.交接会计档档案时，交接接双方应当按按照会计档案案移交清册所所列内容逐项项交接，并由由交接双方的的单位负责人人负责监交。 第五节 会计档档案的销毁 1.由本单位（档档案机构）提提出销毁意见见，编制会计计档案销毁清清册。单 2.（单位负责责人）应当在在会计档案销销毁清册上签签署意见。单单 3.销毁会计档档案时，应当当由（单位档档案机构）和和（会计机构构）共同派员员监销 4.国家机关销销毁会计档案案时，应当由由（统计财政政部门）（审审计部门派员员）参加监销销 5.财政部门销销毁会计档案案时，应当由由（同级审计计部门派员）参参加监销 6.监销人在销销毁会计档案案前，应当按按照会计档案案销毁清册所所列内容清点点核对所要销销毁的会计档档案；销毁后后，应当在会会计档案销毁毁清册上签名名盖章，并将将监销情况报报告本单位负负责人。 7.对于保管期期满但未结清清的债权债务务原始凭证以以及涉及其他他未了事项的的原始凭证，不不得销毁，应应单独抽出。判判 8.正在项目（建建设期间）的的建设单位，其其保管期满的的会计档案（不不得销毁）。判判