农产品核定扣除政策学习交流

农产品进项税额核定扣除可核定抵扣可核定抵扣一般纳税人一般纳税人不可核定抵不可核定抵一般纳税人以购进农产品为原料以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植制品、酒及酒精、植物油物油 仍按以前的仍按以前的13%扣除率抵扣进项扣除率抵扣进项自产农产品自产农产品 免税免税非自产农产品非自产农产品 13%买方买方 核定扣除核定扣除卖方卖方以往农产品加工企业凭借增值税专用发票、普通发票、农产品收购凭证、海关完税凭证进行抵扣，尤其是自行开具农产品抵扣制度，都将不再适用试点纳税人以购进农产品为试点纳税人以购进农产品为原料生原料生产货物产货物的的 试点纳税人购进农产品试点纳税人购进农产品直接销售直接销售的的试点纳税人购进农产品用于生产经试点纳税人购进农产品用于生产经营且营且不构成不构成货物实体的（包括包装货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）等）投入产出法投入产出法成本法成本法参照法参照法 农产品用途农产品用途n2、解决部分毛利率较低的农产品加工行业中存在的税款倒挂问题，企业实现税收较为均衡。政策调整前，购进农产品时进项税额按照购进的含税金额计算扣除，销售时换算为不含税价格计算销项税额，在企业利润率较低时，就会出现进项倒挂情形。政策调整后，购进时税额直接计入成本，销售产品时按销售数量计算抵扣进项税额，且进销税率一致，一般不会出现留抵税额情形，也不会出现前期缴税，后期留抵情况，企业税收较为均衡。n3、核定扣除办法废除了农产品收购发票的抵扣功能，将农产品进项税额与现有抵扣凭证脱钩，一方面从源头上消除了纳税人虚开收购发票的动机，有效改善农产品进项税额抵扣管理的混乱现状，另一方面税务机关可以利用纳税人的销售收入以及成本、费用等财务数据之间的逻辑关系，强化对纳税人抵扣进项税额真实性的合理控制，有利于防范和及时发现偷骗税行为，保持增值税税制的平稳运行。n4、有利于降低基层税务机关的执法风险。农产品凭票定率扣除办法改为核定扣除办法后，农产品收购发票不能直接抵扣，进项税额抵扣与销售数量挂钩，企业想通过无货虚开、不交税虚开等手段偷逃骗税的难度加大、成本增加。从这个角度来讲，政策调整有利于防范和打击利用农产品收购发票非法获利的涉税犯罪，降低基层税务机关的执法风险。n一、采用农产品进项税额核定扣除办法，取消了农产品进项税额凭票扣税的制度，需要依据纳税人财务资料记录的数据及税务机关掌握的第三方数据来计算扣除标准，可能会出现核定标准不统一、税收待遇不公平等问题。n二、为避免重复抵扣，试点纳税人需要在实行核定扣除前一次性转出期初存货耗用农产品已抵扣的进项税额。对部分期初存货较大的企业来讲，农产品进项税额转出较多，一定程度上占压了资金。n问题已经解决 35号公告几个重点问题一、试点行业范围n农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法 第十条：试点纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。未能准确计算的，由主管税务机关核定。二、农产品范围三、期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额转出四、白酒（一）农产品原材料分类（二）农产品单耗数量的计算（三）农产品耗用率的计算（四）外购与自产（五）酒糟的处理五、啤酒六、植物油（一）销售价值分配法（二）防止重复抵扣（三）如何区分外购和自产七、液体乳及乳制品八、扣除标准的先后顺序九、异议的处理十、三种方法是否都要清算十一、农产品买价十二、备案资料报送在核定扣除政策环境下，税务机关应当非常注重企业原材料购进价格、生产产品数量、销售产品数量的真实性，否则依然会出现虚开发票现象。n监控价格：农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法 第十一条：试点纳税人购进的农产品价格明显偏高或偏低，且不具有合理商业目的的，由主管税务机关核定。谢谢倾听