关税纳税筹划案例.ppt

关税筹划案例,报关流程进口报关,报关流程出口报关,厦门远华走私案,1999年4月，中央纪委监察部收到举报信 1999年4月20日中央决定以海关为主，中央纪委组织助彻底查清此案，领导小组简称为“420专案领导小组” 1999年8月18日办案人员正式进驻厦门，十天之内查处走私案值突破110亿元,1994年，赖昌星在厦门设立厦门远华电子有限公司，开始疯狂的走私活动 1997年，扩张为厦门远华集团有限公司 厂房空空荡荡，没有任何生产设备，在二楼堆满了健身器械，用来训练打手 赖昌星雇用几十名打手，组成所谓的保安队 内部成员分工极为细致，一切分工围绕走私各环节 在对走私监管打击的各环节中，赖昌星所编织的关系网发挥着巨大的腐蚀作用,经查证，1996年以来赖昌星走私集团在厦门关区走私进口成品油、植物油、汽车、香烟、化工原料、西药原料、电子机械等货物 1996-1999年，共走私进口成品油450多万吨，平均每三天就有一艘万吨油轮到达厦门 1996年以来，共走私进口香烟300多万箱，一度黑市上某外烟平均1/2由赖昌星走私入境 1996-1998年，厦门海关征收的关税、增值税总计50.88亿元，而走私偷漏的税款，仅被查实的就有300亿元 价值高达530亿元，偷逃税款300亿元 建国以来查处的最大的走私案,涉嫌职务犯罪的150多人中，70多人是厦门海关的干部，包括 原厦门海关关长杨前线 原厦门海关副关长接培勇 原厦门海关各关键部门负责人 1999年厦门关区的关税收入比上年增长138% 2000年厦门市国内生产总值比上年增长15.1%，地方财政收入比上年增长23.82%.,Contents,回国探亲时的避税筹划,入境旅客行李和邮递品需纳税： 关税；代征的国内增值税、消费税 纳税人是行李携带人和邮包收付人 纳税范围内的探亲礼品：金银、包金制品、纺织品、电器、照相机、手表、化妆品、录像机、烟酒、汽车等 税率：免税、100%200%,Victor回国探亲带回价值1000美元的探亲礼物，包括300美元的名酒、400美元的松下影碟机、300美元的瑞士金表，需纳关税： =300200%+400150%+300100%=600+600+300=1500（美元） 第二次Victor带回400美元的包金首饰、600美元的金银戒指和项链套装。 由于金银制品及包金饰品免税，需纳关税为零,案例1,进口货物完税价格避税筹划,进口货物完税价格：以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格，包括货价，加上货物运抵中国关境内起卸前的包装费、运费、保险费和其他费用。(中华人民共和国进出口关税条例第9条) (一)审定成交价格。进口商申报的进口货物成交价格海关对货价费用和运、保、杂等必要调整=完税价格 核心内容是货物本身价格(不包括运、保、杂费)，含货物生产、销售等成本费用，和买方另行向卖方支付的佣金 选择同类产品中，成交价格较低、运杂费相对小的货物，降低完税价格,案例2,国内某钢铁集团急需进口一批铁矿石，进口需求为10万吨，可供选择的进货渠道有两家： 一是澳大利亚，铁矿石优质高品位，价格为20美元/吨，运费10万美元； 一是加拿大。铁矿石品位较低，价格为19美元/吨，但航程为澳洲两倍，又经巴拿马运河，故运费杂费高达25万美元，且其他费用只高不低 应选择何种进货渠道?,澳洲铁矿完税价2010+10+其他210+其他 加拿大铁矿完税价1910+25+其他215+其他 若按20关税，至少可避税1万美元 从澳大利亚进口铁矿石 注意：对于买方付给我方的正常回扣，应从完税价格中加以扣除,案例3,(二) 海关估定完税价格 相同货物成交价格、类似货物成交价格、国际市场价格、国内市场价格倒扣，其他合理方法估定 进口一种刚研发的高新技术全新品，确切的市场价格尚未形成，巨大的研发费用使其初始价远高于目前市场上已有的类似品 假如进口此种产品付出200万美元，而类似品价格仅为120万美元 以100万美元申报向海关成交价格 海关因该创新产品无法依据审定成交价格，以该产品的同一出口国购进的类似品价格作为依据来确认 海关估价最多120万美元，80万美元价格毋需纳税,转让定价的筹划,实力汽车公司是一家全球性汽车集团，该公司决定打入中国市场，拟定两套方案： 方案一：在中国设立销售子公司，压低整车进口价 方案二：在中国设立总装配子公司，压低零部件进口价 方案选择标准：压低进(出)口价格，缩窄税基 原材料、零部件关税税率最低,半成品次之,产成品最高 根据方案一，利用转让定价筹划，利润从高税国转到低税国，同时节省关税和所得税 根据方案二，企业也能得到方案一的好处，并且 首先，零部件税率比成品低很多 其次，零部件比较分散，转让定价筹划更容易 采用方案二，进口零部件到欲投资国加工生产,加工复出口的保税制度,货物进境，分为进口或复运出口，后者可将货物置于免纳进口关税的海关监管之下，外向型公司把进口货物关税置后交纳，相当于从海关获得一笔无息贷款 外向型公司进口货物申请保税，从批准日起暂免关税，后视货物经储存或加工后是否复运出境，再决定需不需补征，因而占有税款从批准日到补交税款间的时间价值,Thank You !,